00-2011-讲义06-公司治理-内部控制与会计职业道德(管理层舞弊)共40页文档
内部控制与职业道德培训课件
职业道德简介
职业道德是指在工作环境中遵守的行为标准和价值观，以保持职业操守和专 业素为。
内部审计
合规性检查
评估和监督内部控制的有效性，并提出改进建议。 确保组织遵守法规和标准，并要求员工遵守道 德和行为规范。
内部控制的基本要素
控制环境
管理层对内部控制的重视程度和组织文化对 控制的影响。
控制活动
采取控制措施以防范风险，并确保业务活动 的规范运行。
财务内部控制是指为确保财务报告的准确性、合规性和完整性而采取的措施和活动。
会计准则与政策
确保根据适用的会计准则和政策编制财务报告。
审计和审查 财务流程与流向
进行内部和外部审计，并及时纠正财务报告中 的错误。
建立财务流程和控制流程，确保资金的合理使 用和流向。
风险管理与内部控制
1 风险识别
2 风险评估
识别与组织目标相关的内部和外部风险。
评估风险的概率和影响程度，确定响应策 略。
3 风险控制
4 风险监测
采取控制措施来预防、减轻和转移风险。
监测和评估风险的变化，及时采取相应的 措施。
内部控制常见问题
1 控制缺失
缺乏明确的控制措施和流程。
2 人为疏漏
人员因疏忽、错误或故意行为导致内部控 制失效。
3 技术漏洞
风险评估
识别和评估与组织目标相关的内部和外部风 险。
信息和沟通
收集、处理和传递与内部控制相关的信息， 确保沟通畅通。
内部控制流程
1
规划与设计
确定内部控制目标，设计适合组织的
实施与执行
2
控制措施。
落实内部控制政策和程序，并确保有
效执行。
3
监督与评估
《公司治理与内部控制》课程教学大纲
《公司治理与内部控制》课程教学大纲课程代码：ABGS0518课程中文名称:公司治理与内部控制课程英文名称：Corporate Governance & Internal Control课程性质：选修课程学分数：2课程学时数：32授课对象：财务管理专业本课程的前导课程：基础会计、财务管理、管理学原理一、课程简介《公司治理与内部控制》主要对公司治理基础理论、公司治理结构、公司治理机制与公司治理模式以及内部控制基本框架、内部控制基本要素等内容进行阐述，分析基于公司治理剖析内部控制和企业风险管理的结构和方法，力图通过大量案例介绍与剖析、多形式的表达方式将理论与实践有机融合，满足各层次学生学习本课程的需求。
通过本课程的学习，要求学生掌握公司治理和内部控制的基本概念和理论，熟悉公司治理与内部控制相关规定，掌握公司治理与内部控制的框架模式和设计方法。
使学生在掌握基本理论和原理的基础上，提高实践能力。
二、教学基本内容和要求（一）公司治理基础理论1、企业的演进与公司治理产生2、公司治理的理论3、公司治理的定义与特征4、公司治理原则及框架本章重点：公司治理的理论。
本章难点：公司治理的理论的理解。
本章教学要求：通过本章的学习，使学生了解企业制度形态、现代公司的产生，弄清楚企业理论是公司治理的理论基石，掌握公司治理的发展理论、原则及框架，理解公司治理的功能和意义。
（二）公司治理结构1、公司治理结构概述2、股东（大）会制度3、董事会制度4、监事会制度本章重点：股东（大）会制度，董事会制度以及监事会制度。
本章难点：如何评价董事会会业绩。
本章教学要求：通过本章的学习，使学生了解公司治理结构的含义，弄清股东权利与股东会制度，股东会的基本形式和运作体制，掌握董事会模式以及如何评价董事会业绩，正确界定独立董事独立性。
掌握监事会制度。
（三）公司治理机制1、代理问题2、公司内部治理机制3、公司外部治理机制本章重点：公司内部治理机制和公司外部治理机制。
公司治理结构下的内部会计控制
公司治理结构下的内部会计控制摘要：我国加入WTO后，公司治理结构对我国企业而言变得越来越重要。
内部会计控制作为重要的内部控制措施，是完善公司治理结构的具体政策和程序。
公司治理结构是企业内部会计控制的环境。
公司治理结构有利于内部会计控制系统的健全，内部会计控制系统有利于公司治理的完善。
根据公司治理结构的需要建立企业的内部会计控制系统必将促进企业的发展。
近几十年来，有关公司治理的研究一直是国际性的前沿课题，我国学者从20世纪90年代初也开始了我国公司治理的研究。
公司治理是为了保证企业科学决策而进行的制度安排与设计，这种制度安排和设计本身就是一个结构和机制的有机集合。
内部会计控制作为这种制度安排与设计下的重要内部控制措施，早已引起了各方的广泛注意。
2001年6月22日，财政部发布了财会[2001]41号文件－《内部会计控制规范－基本规范（试行）》和《内部会计控制规范－货币资金（试行）》。
根据财政部内部会计控制建设的总体思路，这两个规范的发布，只是内部会计控制规范的开始。
以后，财政部将力争利用2~3年的时间，建立起适应我国经济发展要求的内部会计控制规范体系。
这一系列举措标志着我国内部会计控制规范化、法制化的开始，也标志着改善我国公司治理措施的完善。
一、公司治理结构与内部会计控制公司治理结构是现代公司制的核心。
公司制使所有权与经营权相分离，在这种分离的基础上，经营者有可能利用私人信息的优势谋取个人利益，由于所有者和经营者之间的信息不对称，导致各相关利益主体的地位及其所拥有的信息量的不同，最终决定了契约各方的不对等。
这种不对等使公司治理结构的研究提上了人们的议事日程。
公司治理结构涉及到各相关利益方，例如股东、经营者、债权人、雇员、顾客以及社区等等。
各相关利益方之间存在着不完备和不对等的契约。
作为所有者的股东，保留了诸如选择董事和审计师、兼并和发行新股等剩余控制权，除此这外，将契约控制权的绝大部分授予了董事会；董事会保留了雇佣和解雇首席行政官(CEO)、重大投资、兼并和收购等战略性的控制权，将日常生产、销售、雇员招聘等管理权授予了公司经营者；经营者的经营产生了委托－代理问题，即从经济学的理性假设出发，委托人和代理人具有不同的目标函数，代理人在信息与权力不对等的情况下具有道德风险，产生了诸如代理问题和搭便车等问题。
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在你们看来，公司治理应该是怎样的？
公司治理定义
• 强调公司所有权与经营权分离的前提下，定义为“资金提供者确 保投资回报的各种方式” (Shleifer and Vishny) • 公司治理结构是一套制度安排，用来支配若干在企业中有重大利 害关系的团体，包括投资者、经理、工人之间的关系，并从这种 聪明中实现各自的经济利益。公司治理结构应包括：如何配置和 行使控制权；如何监督和评价董事会、经理人员和职工；如何设 计和实施激励机制（钱颖一） • 所谓公司治理结构，是指由所有者、董事会和高级执行人员即高 级经理三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间 形成一定的制衡关系。通过这一结构，所有者将自己的资产交由 公司董事会托管；公司董事会是公司的决策机构，拥有对高级经 理人员的聘用、奖惩和解雇权；高级经理人员受雇于董事会，组 成在董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内经营企业 （吴敬琏）
• 现状是：目前有太多的企业（包括上市公司）， 主宰他们的高管层（尤其是CEO）薪酬委员会的， 要么是CEO本人，要么是CEO的“好友”，或是 在业务上从公司获利的所谓“顾问专家” • 对CEO薪酬最大的批评是：CEO薪酬与企业绩效 之间并不存在显著的相关性！
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管理层薪酬（Executive compensation） • 通过董事会行为控制管理层（Controlling
management through Board of Directors’ actions）
• 会计信息系统的监管（Accounting system as a
monitoring device）
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会计操作技能教案公司治理与内部控制
会计操作技能教案公司治理与内部控制会计操作技能教案- 公司治理与内部控制一、引言公司治理与内部控制是现代企业发展中不可或缺的重要环节。
作为会计专业人员，掌握相关的操作技能对于有效推进公司治理和内部控制至关重要。
本教案旨在向学员介绍公司治理与内部控制的基本概念和原则，并提供相关的会计操作技能培训。
二、公司治理的概念和原则公司治理是指通过一系列的结构、制度和流程，确保公司在各层面上达到经济、社会和法律期望的过程。
学员需要了解以下公司治理的基本概念和原则：1.1 公司治理的定义公司治理是指为保护股东利益、提高运营效率和监督管理层行为，确保公司在合法、公正、透明和合规的基础上运营的制度和流程。
1.2 公司治理的目标有效的公司治理应该实现以下目标：- 保护股东权益- 提高经营效率- 确保公司合规运营- 降低公司风险1.3 公司治理的原则公司治理应遵循以下原则：- 透明性：公司应公开并向投资者和股东披露关键信息。
- 责任性：公司管理层应承担起对股东和其他利益相关方的责任。
- 公正性：公司决策应公正、合理，不偏袒任何一方。
- 合规性：公司应合法、合规运营，确保符合相关法律法规。
三、内部控制的概念和要素内部控制是指公司根据其经营和管理目标，采取各种措施来有效管理风险、保护资产和提高运营效率的制度和流程。
学员需要了解以下内部控制的基本概念和要素：2.1 内部控制的定义内部控制是指公司为有效管理风险、保护资产和提高运营效率，采取的一系列控制措施。
2.2 内部控制的要素内部控制包括以下要素：- 控制环境：包括公司管理层的风险意识、道德价值观和组织文化。
- 风险评估：公司需要识别、评估和应对可能对业务运营造成的风险。
- 控制活动：公司需要建立相应的控制措施，以管理和减轻风险。
- 信息与沟通：公司需要确保信息的及时、准确和合法，以便进行有效的决策和沟通。
- 监督机制：公司需要建立相应的监督和审计机制，以确保内部控制有效运行。
内部控制培训讲义(doc 51页)
内部控制培训讲义(doc 51页)内部控制讲义11.1 内部控制目标内部控制是指单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。
1．促进实现发展战略这是内部控制的终级目标。
它要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在单位经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
2．促进提高经营效率和效果它要求单位结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。
3．促进提高信息报告质量可靠的信息报告能够为单位管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的声誉和形象。
定，塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。
它通常包括下列方面：（1）单位的治理结构，比如董事会、监事会、管理层的分工制衡及其在内部控制中的职责权限，审计委员会职能的发挥等；（2）单位的内部机构设置及权责分配，尽管没有统一模式，但所采用的组织结构应当有利于提升管理效能，并保证信息通畅流动；（3）内部审计机制，包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性的保证等；（4）单位的人力资源政策，比如关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，对掌握国家秘密或重要商业秘密的员工设岗的限制性规定等；（5）单位文化，包括单位整体的风险意识和风险管理理念，董事会、经理层的诚信和道德价值观，单位全体员工的法制观念等。
一般而言，董事会及单位负责人在塑造良好的内部环境中发挥关键作用11.2.2 风险评估风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生影响。
风险评估是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。
内部控制与会计职业道德课件(PPT40张)
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代理理论
Agency Theory
• 公司经理、董事都是代理人 • 股东是委托人 • 公司治理的目标：构建制度和激励机制， 使得代理人的行为与委托人的期望相一致。 （Construct rules and incentives to align the behavior of agents with the desires of the principals）
• 必须设立审计委员会（至少3人，且都独立于 管理层及会计主体）
• 审计委员会必须定期单独约见（谈）管理层、 内部审计师（或其他内审职能人员）以及外
利益相关者理论 Stakeholder Theory
• 强调的是利益相关者（Stakeholders）， • 不但是股东（shareholders） • 员工治理
独立董事的3大特点
• 独立性是其最重要的特点。所谓独立性概括 起来分别表现就是：1、独立的财产，即独立 董事的财产应独立于其任职的公司；2、独立 的人格，即独立董事应独立于公司的股东、 董事会和管理层；3、独立的运作，即独立董 事的任职应独立于公司的董事会和经理层。 • 专家性是指公司外聘的独立董事多是经济、 法律、金融或人事管理方面的专门人才或是 其他在政府或民间有发言权或有一定影响的 人士。
公司治理与内部控制讲授内容
总要求一、公司治理部分：1、公司治理原则（OECD）(六大原则)2、委托代理委托代理理论，代理问题、道德风险、逆向选择，契约不完备理论如何减轻甚至消除委托代理问题3、公司治理机制激励机制高管激励：报酬激励机制、声誉或荣誉激励机制、聘用与解雇的激励机制激励相容监督机制决策机制4、股东的权利、董事会的权利、经理层的权利5、股东“搭便车”行为（监督视角）6、股权结构，股权集中、分散，各有什么特点大股东侵占、内部人控制7、公司治理（结构）的基本涵义公司治理的概念，包括公司治理内部系统（结构与机制）和公司治理外部系统两大部分公司治理的目的：通过权责利分配，平衡利益相关者利益、提高治理效率8、大股东与管理者关系公司治理的核心是解决剩余控制权的分配问题，防止控制权争夺，合理公司治理结构；大股东尽量不进入董事会、不干预高管行为、在股东大会用手投票、选举适合的高管、充分相信管理层；高管以追求企业价值最大化为目的、维护股东及利益相关者的利益，管理方法和经营模型9、独立董事制度独立董事专门委员会：审计委员会、提名委员会、薪酬委员会、战略委员会10、公司治理模式英美治理模式的优势与弊端德日治理模式的优势与弊端家族治理模式的优势与弊端11、能够通过案例分析案例公司治理结构的合理性、问题和对策二、内部控制部分：1、我国企业内部控制体系基本规范和配套指引（应用、评价和审计）2、内部控制（基本规范）概念3、内部控制的基本目标（5大原则）4、内部控制的基本原则（5大目标）5、内部控制五要素（基本规范、COSO）6、控制（内部）环境：因素基本规范六大因素：治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源、企业文化COSO:员工诚信与职业道德、董事会与审计委员会等7、风险评估四大风险管理流程：目标制定、风险识别、风险分析、风险应对8、控制活动七项控制措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制不相容职务分离：岗位分工（会计与出纳，总账与明细账等；授权与审批、审批与经办、记录与保管等）、岗位轮换制度、回避制度三重一大：一支笔9、预算控制预算控制：制定、审批、执行、调整10、内部监督日常监督、专项监督；重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷内部控制评价：设计、运行11、能够通过案例分析案例公司内部控制的问题及建议题型：一、名词解释题（共 4 小题，每题 4分，共计16分）二、简答题（共 3 小题，每题 8 分，共计 24 分）三、案例题（共 3 小题，每题 10 分，共计 30 分）四、综合题（共 1 小题，每题 15分，共计 15 分）五、论述题（共 1 小题，每题 15 分，共计 15 分）。
会计师的公司治理与内部控制
会计师的公司治理与内部控制在现代商业环境中，公司治理和内部控制被认为是保障企业稳健经营的重要手段。
作为公司内部管理的核心角色，会计师在公司治理和内部控制中发挥着关键作用。
本文将探讨会计师在公司治理与内部控制中的职责、挑战和改进措施。
1. 会计师在公司治理中的职责公司治理是确保公司独立、透明和负责任运转的一系列原则、制度和实践。
作为公司治理的重要组成部分，会计师承担着以下职责：（1）监督财务报表的准确性和透明度。
会计师应确保公司财务报表的编制符合相关法规和会计准则，真实反映企业的财务状况和经营业绩。
（2）提供独立审计和审计报告。
会计师应独立进行财务报表审计，评估公司内部控制的有效性，并向利益相关方提供审计报告，增加对公司治理的信任度。
（3）参与公司决策制定。
作为财务专家，会计师在公司重大决策中提供专业意见，确保决策合理、可行，从财务角度评估风险与回报。
2. 会计师在内部控制中的职责内部控制是公司管理层为达成经营目标和保护公司资产而制定的一系列措施。
会计师在内部控制中扮演着以下角色：（1）风险评估与控制。
会计师应对公司进行风险评估，制定适当的内部控制制度，确保风险得到合理控制，避免损失和欺诈发生。
（2）内部监督和反馈。
会计师应定期监督内部控制的执行情况和运作效果，并向管理层提供有关改进建议，保持内部控制体系的连续性和有效性。
（3）培训和教育。
会计师应负责培训和教育公司员工，提高他们对内部控制的理解和遵守程度，增强公司整体风险防范和内部控制意识。
3. 会计师面临的挑战会计师在履行公司治理和内部控制职责时，可能面临以下挑战：（1）利益冲突。
会计师需要在保护公司利益和服务客户之间找到平衡，确保独立性和客观性。
（2）市场压力。
市场竞争和业务压力可能使会计师面临诱惑，放松对公司治理和内部控制的监督。
（3）技术变革。
信息技术的快速发展和应用给公司治理和内控带来新的挑战，会计师需要不断学习和适应这些新技术。
4. 会计师的改进措施为了更好地履行公司治理和内部控制职责，会计师可以采取以下改进措施：（1）加强专业知识培训。
公司治理与内部控制第一章公司治理基本理论
公司治理与内部控制第一章公司治理基本理论关键信息项：1、公司治理的定义与范围2、公司治理的目标与原则3、公司治理的结构与机制4、内部控制在公司治理中的作用5、公司治理的监督与评估11 公司治理的定义公司治理是指通过一套包括正式或非正式的、内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学性，从而最终维护公司各方面的利益。
111 公司治理的范围公司治理的范围涵盖了公司的各个层面和环节，包括但不限于股东权利的保护、董事会的运作、管理层的激励与约束、信息披露的规范、利益相关者的权益平衡等。
12 公司治理的目标公司治理的主要目标是实现股东价值最大化，同时兼顾其他利益相关者的利益，如员工、债权人、供应商、客户、社区等，以确保公司的长期稳定发展。
121 保障股东权益确保股东能够获得合理的投资回报，通过有效的决策机制和监督机制，防止管理层的不当行为损害股东利益。
122 提升公司绩效通过优化公司的治理结构和机制，提高公司的运营效率和决策质量，增强公司的竞争力和盈利能力。
123 履行社会责任公司在追求经济利益的同时，应遵守法律法规，保护环境，关爱员工，回馈社会，树立良好的企业形象。
13 公司治理的原则131 透明度原则公司应及时、准确、完整地披露与公司经营和财务状况相关的信息，使利益相关者能够了解公司的真实情况，做出合理的决策。
132 公平性原则对待所有股东和利益相关者应一视同仁，不偏袒任何一方，确保各方在公司治理中享有平等的权利和机会。
133 问责性原则公司的管理层和董事会应对其决策和行为负责，接受股东和其他利益相关者的监督和问责。
134 独立性原则董事会成员应保持独立，不受管理层和大股东的不当影响，能够客观、公正地履行职责。
14 公司治理的结构141 股东大会股东大会是公司的最高权力机构，由全体股东组成，决定公司的重大事项，如公司章程的修改、董事和监事的选举、重大投资决策等。
会计师的公司治理与内部控制技巧
会计师的公司治理与内部控制技巧作为一名会计师，公司治理和内部控制是我们职业中不可或缺的一部分。
公司治理是指确保公司合法合规经营、最大程度保护利益相关方的一系列机制和实践，而内部控制则是指在公司内部建立和实施的一种风险管理和控制系统。
在这篇文章中，我们将探讨会计师在公司治理和内部控制中的角色以及一些重要的技巧。
首先，作为会计师，我们需要了解并熟悉公司的治理结构和法规要求。
我们应该了解公司法、证券法以及其他相关的法律法规，并确保公司在日常运营中遵守这些法律法规的要求。
我们需要保持对这些法律法规的更新，并将其运用到公司的实际情况中。
通过正确的法规遵从，我们可以确保公司的稳定和可持续发展。
其次，会计师在公司治理中的一个重要角色是负责监督和审计公司的财务报表。
财务报表是公司治理的重要组成部分，它们提供给投资者和其他利益相关者了解公司财务状况的重要信息。
作为会计师，我们需要保证财务报表的准确性和可靠性，并及时发现和纠正任何错误或潜在风险。
我们应该遵循国际会计准则和国内会计准则，运用合理的会计方法和估计，确保财务报表反映公司真实的财务状况。
除了审计财务报表，会计师还应参与制定和审查公司的内部控制制度。
内部控制是为了保护公司资产、确保财务信息的可靠性和完整性、降低风险的一套制度。
在内部控制方面，会计师可以提供一些建议和技巧。
首先，我们应该确保公司有一个有效的风险管理制度，通过识别和评估潜在的风险，制定相应的风险防范措施。
其次，我们应该鼓励公司建立健全的审计和内部审查机构，定期对公司的内部控制制度进行评估和改进。
此外，我们还可以帮助公司建立合理的会计制度和会计流程，并向员工提供相关的培训和指导，提高其对财务和内部控制的认识和理解。
在公司治理和内部控制中，沟通和协作是至关重要的。
作为会计师，我们必须与公司的各个部门和职能部门紧密合作，确保所有相关方都能理解并遵守公司制定的治理和控制政策。
我们可以通过定期举行会议和交流，建立有效的沟通渠道，并密切关注不同部门之间的合作和协调。
中级会计师的公司治理与内控建设
中级会计师的公司治理与内控建设对于一家企业来说，良好的公司治理和有效的内控建设是保障企业健康发展的重要因素。
作为一名中级会计师，我们不仅需要掌握财务知识和技能，还需要深入了解公司治理和内控建设的原理和实践。
本文将介绍中级会计师在公司治理与内控建设中的重要角色，并探讨如何有效地进行公司治理与内控建设。
一、中级会计师在公司治理中的角色在公司治理中，中级会计师扮演着重要的角色和责任。
首先，中级会计师需要参与公司治理结构的建立和完善。
通过参与公司董事会的运作和监督，中级会计师可以提供财务专业意见，帮助制定合理的财务政策和决策，保证公司运营的合规性和稳定性。
其次，中级会计师需要履行信息披露的责任。
信息披露是公司治理的核心要素之一，对于投资者及其他利益相关者来说至关重要。
中级会计师应当按照相关规定和准则，及时、准确地披露公司的财务信息和经营状况，促进公司的透明度和公平性。
最后，中级会计师在公司治理中还承担着风险管理和内部控制的职责。
中级会计师需要建立和维护内部控制制度，确保公司的财务报告真实可靠。
同时，中级会计师应当对重大风险进行评估和监控，并提出相应的建议和措施，帮助公司降低风险，保护利益相关者的权益。
二、中级会计师在内控建设中的作用内控建设是公司治理的基础，也是中级会计师的重要职责之一。
中级会计师需要参与制定和实施内部控制政策和措施，确保公司的财务活动在风险可控的范围内进行。
首先，中级会计师需要设计和建立财务管理的内部控制制度。
这包括制定会计核算和财务报告的准则和流程，确保财务信息的准确性和完整性。
中级会计师还需要建立预算管理、风险管理和资产管理等内控制度，帮助公司提高经营效益和降低风险。
其次，中级会计师需要进行内部审计和监控。
通过定期进行内部审计，中级会计师可以评估内部控制的有效性和合规性，并提出改进建议。
同时，中级会计师还需要监控财务活动的合规性，及时发现和解决违规行为，保护公司和利益相关者的利益。
公司治理内部控制的基础
监事会是公司内部的专职监督机构。
监事会的职权
我国《公司法》对监事会职权的具体规定
监事会
监事的产生主要有两个渠道
01
02
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公司外部治理
01
公司控制权市场
02
公司控制权市场是公司控制权争夺和易手的场所，是资本市场对公司管理层施加影响和实现资源配置的重要方式，也是经理市场发挥作用的重要场所。其主要通过接管、并购、杠杆收购和管理层收购等方式来达到对公司治理的作用。
（2）家族治理模式的负面作用
第二节 公司治理的含义
变 革
变 革
（四）公司治理模式演化的趋势
1、以外部监督为主的美英公司治理模式出现了“弱股东、强经理层”、“所有者被经营者架空”、“内部人控制”、“经营者道德风险”等弊端。 2、采用德日治理模式的企业开始重视市场因素对公司治理的有效作用： 一方面，降低公司的负债率和交叉持股数额，弱化银行和其他债权人对公司的监控； 另一方面，开始仿效英美，收敛股票的过度安定性，加速证券市场的发展和股权的分散化，强调个人股东的利益，增加股东对公司的监督。 3、在1997年亚洲金融危机充分暴露出东亚家族治理模式——信息披露不充分、控股股东侵犯中小投资者的利益、董事会缺乏诚信和问责机制等内在缺陷后，采用家族治理模式的企业也开始借鉴美英公司治理模式的成功经验，着手进行公司治理的系列改革。 综上所述，全球范围内，各种公司治理模式正在相互借鉴、相互融合，表现出了一种趋同现象。
一、公司内部治理
四权
两层制衡关系
三会
我国公司内部治理结构涉及
我国公司内部治理结构涉及
第三节 公司治理的基本框架
股东会
01
三会
公司治理及内部会计控制
论公司治理及内部会计控制摘要随着现代企业制度的推广和公司制改造的深化，公司治理与内部会计控制已成为社会的焦点之一。
当今社会经济高速发展，经济运行环境越来越多变，人们的思想意识呈现出多样化，一些单位“内部人控制”现象严重，如同早期的家族式企业，内部控制形同虚设，管理薄弱，公司治理流于形式。
会计信息严重失真，国有资产大量流失，腐败等经济犯罪现象得不到遏制，致使企业经营目标无法实现，所有者权益受到极大的损害等问题，影响着社会主义市场经济的长期、健康、稳定发展。
而企业的内部控制制度，尤其是内部会计控制安排不当、执行不力，或是完全缺乏相应的内部控制制度是主要因素。
因而，建设和完善内部会计控制制度成为刻不容缓的问题。
本文从公司治理的角度对内部会计控制的建设和完善的理论问题予以探讨。
在分析过程中，主要采用了演绎归纳，实证分析的方法提出、分析问题，通过收集他人的文章或书籍等资料，从基本的理论开始，在分析了我国企业内部会计控制现状后，提出了加强我国企业内部会计控制的基本思路。
关键词内部控制内部会计控制公司治理一、绪论我国从1984年开始股份制改革试点，1992年初基本确立了以建立和发展社会主义市场经济体制为目标的改革模式。
伴随着公司制企业的崛起而产生了公司治理问题，虽然非公司制企业也存在治理问题，但并不突出。
随着公司制企业的发展和演进，出现了不少规模大、影响力强的现代化公司，这些公司表现出明显的所有权与经营权相分离的特点。
西方国家对于内部控制理论的研究和认识相对比较成熟，1992年美国coso委员会提出了著名的《内部控制——整体框架》报告，1994年又作了补充。
从整体框架上阐述内部控制后，更是其理论推上了一个新台阶。
我国从80年代开始真正意义上的研究。
1997年1月财政部发布《独立审计具体准则第9号---内部控制与审计风险》，财政部继2001年6月发布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》后，2003年4月又发布了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》等，这一系列举措标志着我国内部会计控制逐步走向规范化、法制化。
06内部控制与会计职业道德
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组
18
内部会计在现金业务中的应用
保证现金的安全、完整——目标 措施 现金收支业务中相关职务必须分离 现金收付必须严格遵守国家相关规定 建立灵活的稽核制度
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组
19
内部控制在银行存款业务中应用
目标
保证银行存款的安全、完整 确保银行存款账户有足够的数额
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组
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财产清查的方法
债权、债务的清查——查询法或者核对法 存货的清查——盘点法 固定资产的清查——盘点法
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组
29
财产清查结果的处理
ห้องสมุดไป่ตู้产清查结果的处理程序
情况：实存数等于账存数，账实相符 实存数大于账存数，盘盈 实存数小于账存数，盘亏 对后两种情况进行处理 程序：查明盘盈、盘亏的原因 进行账务处理：审批 转销
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组
14
内部控制的主要内容
内部控制的基本目标
经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实 完整 提高经营效率及效果 促进企业实现发展战略
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组
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内部控制的主要内容
内部控制的构成要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息和沟通 内部监督
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组
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案例讨论
《海峡都市报》1999年10月11日报道:一个刚走出校门的“高 材生”王某当了21天的代理会计,挪用资金64万多元,日前被 郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来,被告王某 今年4月应聘于郑州某公司财务部工作,领导出于对这位某重 点财经院校的毕业生的信任,让尚在实习阶段的被告暂时代理 会计。4月19日,王某(代理会计的第七天)窃取空白支票两张, 通过关系先后用支票将公司资金64万多元从建设银行开发区 支行转账到郑州某汽车销售有限公司,用假财务证明骗取汽车 公司的信任,然后分三次提现。 问题 该企业的内部控制存在什么问题？ 如何评价该大学生的职业道德？ 要避免此类现象重演，应采取什么措施（请分别从微观企 业、宏观国家和社会的角度来回答）？
06第五章 内部控制与会计职业道德.
（一）财产清查结果处理的步骤
• 1 ．审批前的处理 根据清查结果，编制有关记账凭证，在相关账 簿中进行登记，调整账簿记录，以达到账实一 致。
• 2 ．审批之后的处理 审批以后，根据发生差异的原因和审批处理意 见，会计人员应当再编制记账凭证，计入相关 账簿，保证账簿记录的完整性和准确性。
帐存 金额
年月日 对比结果 备 注 盘盈 盘亏
合计 盘点人：
出纳员：
银行存款的清查
• 银行存款清查的要求
（1）检查有关银行存款的经济业务是否已全部 登记入账；
（2）既要注意对金额的核对，又要注意对银行 结算凭证种类的核对；
（3）要注意对未达账项的调整； （4）应当编制银行存款余额调节表。
• 银行存款清查的技术方法：核对法
内部控制的演讲轨迹
• 五阶段 • 内部牵制 • 内部控制制度 • 内部控制结构 • 内部控制整体框架 • 企业风险管理框架
内部牵制
• 内部牵制是帐户和程序组成的协作系统， 这个系统使得员工在从事本身工作时，独 立地对其他员工的工作进行连续性的检查， 以确定其舞弊的可能性。
• 内部牵制是内部控制的核心。 • 公元前3600年，美索不达米亚文化延续至
银行存款清查的程序
• （1）检查、核对账簿记录 • （2）确认未达账项
未达账项是指单位与银行之间一方已经入账，
另一方因未收到有关凭证而未记账的款项。 四种情况：
a．企业已收，银行未收。单位已经收款入账， 登记银行存款增加，而开户银行尚未入账；
b．企业已付，银行未付。单位已经付款入账， 登记银行存款减少，而开户银行尚未入账；