审计案例分析形考1作业)教学内容

审计案例分析形考1
作业)
题目1
单项案例分析题：在第一章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：
（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。

2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。

题目2
单项案例分析题：在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

题目3
单项案例分析题：若第二章案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为
借：坏账准备150000
银行存款100000
贷：应收账款——光明集团 250000
该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？
答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

题目4
综合案例分析题：审计人员王敏在对BD公司2012年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。

要求：（1）王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任。

（2）王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任。

答：1、王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任，应当从评估审计风险、规划审计工作、编制和实施审计计划等方面入手来做相应的工作，并承担其审计责任。

2、王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任，应当从其管理当局或高层管理人员通报所发现的错误与舞弊，必要时，需征求律师一间或解除业务约定。

题目5
判断题：在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

正确的答案是“错”。

题目6
判断题：在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要水平。

题目7
判断题：在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

正确的答案是“错”。

题目8
判断题：如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

正确的答案是“错”。

题目9
判断题：被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

正确的答案是“对”。

题目10
判断题：应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

正确的答案是“对”。

题目11
判断题：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

题目12
判断题：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效，不属于坏账准备的审计目标。

正确的答案是“对”。

题目13
判断题：注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

正确的答案是“错”。

题目14
判断题：对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

正确的答案是“对”。

题目15
综合案例分析题：
[资料]公开发行A股的×股份有限公司（以下简称×公司）系ABC会计师事务所的常年
审计客户。

A和B注册会计师负责对×公司2008年度财务报表进行审计，并确定财务报表
层次的重要性水平为1200000元。

×公司2008年度财务报告于2009年2月25日获董事会
批准，并于同日报送证券交易所。

×公司适用的增值税税率为17%。

其他相关资料如下：
资料：×公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。

根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%；账龄1—2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的so%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。

×公司2008年12月31日未经审计的应
收账款账面余额为51929000元相应的坏账准备余额6364900元。

应收账款账面余额明细情
要求：
如果不考虑审计重要性水平，针对资料请回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理
建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对×公司
2008年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。

答：一、单位：万元
（1）选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、
5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313.
平均差额＝（1 000 300－1 000 000）/10＝30（元）
估计的总体差额＝30×4 000＝120 000（元）
估计的总体价值＝180 000 000＋120 000＝180 120 000（元）
（2）对事项（1），A和B注册会计师应提请X公司作以下调整分录：
借：主营业务收入1000
贷：主营业务成本870
未分配利润130
对事项（2），A和B注册会计师应提请X公司作以下调整分录：
借：应收票据600
贷：短期借款600
对事项（3），A和B注册会计师不应提请X公司作调整：
提示：因为根据新准则规定企业的专门借款利息可以在资本化期间全部资本化的。

对事项（4），A和B注册会计师应提请X公司做以下报表重分类调整分录
借：应收账款－d公司1 200
贷：预收账款－d公司1 200
对事项（4），A和B注册会计师还应提请X公司做以下审计调整分录：
借：资产减值损失－计提的坏账准备360
贷：应收账款－坏账准备360
对事项（5）， A和B注册会计师应提请X公司做以下审计调整分录
借：资产减值损失－计提的存货跌价准备119
贷：存货－存货跌价准备119
对事项（6），A和B注册会计师应当建议X公司在其2005年度会计报表中，适当披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，并充分披露拟采取的改善措施。

（3）
就事项（1），A和B注册会计师应当出具保留意见的审计报告
就事项（2），A和B注册会计师应当出具保留意见的审计报告
就事项（3），A和B注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
就事项（4），A和B注册会计师应当出具否定意见的审计报告；
就事项（5），A和B注册会计师应当出具保留意见的审计报告；
就事项（6），A和B注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的
（4）A和B注册会计师应当出具带强调事项段的保留意见的审计报告
审计报告
如会计报表附注×所述，X公司2005年12月31日的存货未按企业会计准则规定，采用"成本与可变现净值孰低"计价如果采用"成本与可变现净值孰低"计价，X公司存货跌价准备将增加119万元，存货账面价值将相应减少119万元，利润总额也将相应减少119 万元。

我们认为，除了期末存货未采用"成本与可变现净值孰低"计价对会计报表产生的影响外，
上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了X公司2005年12月31日的财务状况以及2005年度的经营成果和现金流量。

此外，我们提醒会计报表使用人关注，如会计报表附注×所述， X公司为G公司向银行借款4 000万元提供了信用担保。

因G公司未能偿还到期债务，银行起诉X公司承担连带责任，支付借款本息4 240万元。

2006年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2006年1月25日执行完毕。

考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，X公司在2005年度会计报表中按规定预计了该项负债并将其确认为损失。

这一事项使得X公司2005年末的营运资金和2006年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。

X公司已在会计报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

本段内容并不影响已发表的审计意见。