2015-第一章-税法总论PPT课件
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第1章_税法总论(含序言)必修09.pptx
24
2、税法与税收的关系——密不可分
——税收是税法所确定的具体内容， ——税收分配是税法产生的经济基础 ——税法是税收的法律表现形式， ——税法保证了税收分配活动的顺利进行。 所以：有税必有法，无法不成税
25
3、税法与税制的关系
——税法是税制的核心内容，税制的法律表现形 式，是实现税制目的的保证 ——税制是一国关于税收法律制度的总称。 所以：税制决定税法，税法是核心，它服务税制
章名 税法总论 增值税法 消费税法 营业税法 城市建设维护税法
关税法 企业所得税法 个人所得税法
其他税法 税收征管法及其他
总课时
4 12（含2学时案例） 6（含1学时案例） 6（含1学时案例） 1 （含0.5学时案例） 2（含0.5学时案例） 8（含1.5学时案例） 6（含1.5学时案例）
3 2 1
3.《梦想成真系列丛书2011年度注册会计师全国统 一考试•应试指南•税法》 中华会计网校编 人民出版社 2011年4月
10
4、《2011年全国注册税务师执业制革考试指定教材
《税法（Ⅰ、II）》国家税务总局注册税务师管理
中心编
国家税务出版社2011年
5、《企业会计准则》（2006） 中华人民共和国
18
【教学重点与难点】
1、税法的概念及税收法律关系的构成内容 2、税法要素(重点是三个基本要素) 3、我国现行税法体系及税收管理体制
19
第一章基本内容框架
税法基本理论
税法的概念 税收法律关系的构成内容：双主体（征纳双方） 税法要素：重点是三要素（征税对象、纳税人、税率) 税法地位及功能（作用）
税法制定与实施
26
（三）应用实例
【案例1】2004年：税法是调整税务机关与纳税人关 系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权 力向公民进行课税。（ ）
2、税法与税收的关系——密不可分
——税收是税法所确定的具体内容， ——税收分配是税法产生的经济基础 ——税法是税收的法律表现形式， ——税法保证了税收分配活动的顺利进行。 所以：有税必有法，无法不成税
25
3、税法与税制的关系
——税法是税制的核心内容，税制的法律表现形 式，是实现税制目的的保证 ——税制是一国关于税收法律制度的总称。 所以：税制决定税法，税法是核心，它服务税制
章名 税法总论 增值税法 消费税法 营业税法 城市建设维护税法
关税法 企业所得税法 个人所得税法
其他税法 税收征管法及其他
总课时
4 12（含2学时案例） 6（含1学时案例） 6（含1学时案例） 1 （含0.5学时案例） 2（含0.5学时案例） 8（含1.5学时案例） 6（含1.5学时案例）
3 2 1
3.《梦想成真系列丛书2011年度注册会计师全国统 一考试•应试指南•税法》 中华会计网校编 人民出版社 2011年4月
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4、《2011年全国注册税务师执业制革考试指定教材
《税法（Ⅰ、II）》国家税务总局注册税务师管理
中心编
国家税务出版社2011年
5、《企业会计准则》（2006） 中华人民共和国
18
【教学重点与难点】
1、税法的概念及税收法律关系的构成内容 2、税法要素(重点是三个基本要素) 3、我国现行税法体系及税收管理体制
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第一章基本内容框架
税法基本理论
税法的概念 税收法律关系的构成内容：双主体（征纳双方） 税法要素：重点是三要素（征税对象、纳税人、税率) 税法地位及功能（作用）
税法制定与实施
26
（三）应用实例
【案例1】2004年：税法是调整税务机关与纳税人关 系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权 力向公民进行课税。（ ）
税法_第一章 税法总论PPT演示文稿
（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段
（三）税法对维护经济秩序有重要的作用
（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益
（五）税法是维护国家权益，促进国际经济 交往的可靠保证
3
三、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位
1.税法属于国家法律体系中一个重要部门 法，它是调整国家与各个经济单位及公民 个人分配关系的基本法律规范。
9
• 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其 他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定 计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处 理体现了税法基本原则中的（ D ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则
10
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
在此例中， (1)课征主体为上海国 税局 (2)纳税人为该国有企 业 (3)课税对象为企业的 所得额 (4)税率为25% (5)计税单位为货币单 位 (6)课税环节为企业所 得形成之时
22
第三节 税收立法与税法的实施
一、税收立法原则：
1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小 分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以 按次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后 ，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 20
21
例：上海某国有企业 年度取得收入100万 ，可扣除的成本共 计30万，则企业应 对70万应纳税所得 缴纳企业所得税。 按照企业所得税 25%的税率，可知 应缴纳的企业所得 税为17.5万元。
（三）税法对维护经济秩序有重要的作用
（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益
（五）税法是维护国家权益，促进国际经济 交往的可靠保证
3
三、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位
1.税法属于国家法律体系中一个重要部门 法，它是调整国家与各个经济单位及公民 个人分配关系的基本法律规范。
9
• 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其 他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定 计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处 理体现了税法基本原则中的（ D ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则
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二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
在此例中， (1)课征主体为上海国 税局 (2)纳税人为该国有企 业 (3)课税对象为企业的 所得额 (4)税率为25% (5)计税单位为货币单 位 (6)课税环节为企业所 得形成之时
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第三节 税收立法与税法的实施
一、税收立法原则：
1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小 分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以 按次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后 ，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 20
21
例：上海某国有企业 年度取得收入100万 ，可扣除的成本共 计30万，则企业应 对70万应纳税所得 缴纳企业所得税。 按照企业所得税 25%的税率，可知 应缴纳的企业所得 税为17.5万元。
第一章_cpa_税法_课件精品文档41页
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不 同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法 国内税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调 整分配关系的作用
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
对财产的价值或某种行为课 税
主要包括房产税、印花税等
为保护和合理使用国家自然 我国现行的资源税、城镇土地
（二）税法与其他法律的关系 1. 税法与《宪法》的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法 规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也 是依据《宪法》的原则制定的。 《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照 法律纳税的义务”。此项规定是立法机关制定税法并据 以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法 律依据。
五、税法的分类
1. 按照具体税法在税法体系中的法律地位不同，可 以将其分为税收通则法和税收单行法
税收通则法：是指对税法中的共同性问题加以 规范，对具体税法具有约束力，在税法体系中具有最高 法律地位和最高法律效力的税法。
税收单行法：是指就某一类纳税人、某一类征 税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规或 规章。
3. 税法与《刑法》的关系 税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯 罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调 整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 两者也有着密切的联系，因为税法和《刑法》对 于违反税法都规定了处罚条款。但应该指出的是，违 反了税法，并不一定就是犯罪。两者之间的区别就在 于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担 刑事责任，给予刑事处罚。
具体种类 税收基本法
税收普通法
按照税法的职能作用的 不同
《税法第一章》课件
税务机关的职责和权限
税务机关负责征收税款、管理纳 税人和监督税收的合规性。
税收征收的程序和方式
税收征收的程序和方式包括纳税 申报、税款缴纳和税务稽查。
税收管理制度的建立和完善
税收管理制度的建立和完善可以 提高税收管理的效率和公正性。
税法的违法行为和处罚
纳税人违法行为的种 类和后果
纳税人违法行为包括逃税、偷 税、抗税等行为，后果可能包 括罚款、征收滞纳金等。
税法与其他法律的关系 是什么？
税法与其他法律相互关联， 与财政法、经济法、行政法 等有密切联系。
税法的分类和体系
税法的分类有哪些？
• 直接税和间接税 • 国际税法和国内税法 • 中央税和地方税
税法的体系结构是什么？
• 总则部分 • 各种税法源性
国际税法的法源性
《税法第一章》PPT课件
这是一份关于《税法第一章》的PPT课件，让我们深入了解税法的基本概念、 分类和体系、法源性、税种、纳税义务、税收征收和管理，以及违法行为和 处罚。
税法基本概念
什么是税法？
税法是指规范纳税人纳税义 务和税务机关征收管理职责 的法律法规。
税法的目的和作用是什 么？
税法的目的是调节财政收入 和财富分配，保障国家的税 收利益，推动经济发展。
税务机关的监管和制 裁措施
税务机关对纳税人的违法行为 进行监管，并采取相应的制裁 措施。
对违法行为的调查和 处理程序
税务机关对纳税人的违法行为 进行调查，并进行相应的处理。
4 资源税
对采掘、开采和使用自然资源的单位和个人 征收的一种税费。
税法的纳税义务
1
纳税人的义务
纳税人有义务按时足额支付税款，并履行相应的申报和报税义务。
税法--第一章--税法总论PPT课件
（一）税法的基本原则
1.税收法定原则
含义：是指税法主体的权利义务必须由法律 加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能 由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税 是违法和无效的。
7
可编辑 2020/2/15
2.税收公平原则
含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配， 负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
12
可编辑 2020/2/15
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别 订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力。
（2）应用：居于特别法地位级别较低 的税法，其效力可以高于作为普通法 的级别较高的税法。
13
可编辑 2020/2/15
5.实体从旧、程序从新原则
两层含义：
第一章 税法总论
纪丽芳
LOGO
1
第一章 税法总论
本章内容：5节 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
2
可编辑 2020/2/15
第一节 税法的概念
一、税收的概念及特点 二、税法的概念及特点
3
可编辑 2020/2/15
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点 有：
（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。 2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳 税人。Βιβλιοθήκη 15可编辑 2020/2/15
6.程序优于实体原则
（1）含义：在诉讼发生时税收程序法 优于税收实体法。
（2）目的：确保国家课税权的实现， 不因争议的发生而影响税款的及时、 足额入库 。
1.税收法定原则
含义：是指税法主体的权利义务必须由法律 加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能 由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税 是违法和无效的。
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可编辑 2020/2/15
2.税收公平原则
含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配， 负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
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可编辑 2020/2/15
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别 订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力。
（2）应用：居于特别法地位级别较低 的税法，其效力可以高于作为普通法 的级别较高的税法。
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可编辑 2020/2/15
5.实体从旧、程序从新原则
两层含义：
第一章 税法总论
纪丽芳
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第一章 税法总论
本章内容：5节 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
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可编辑 2020/2/15
第一节 税法的概念
一、税收的概念及特点 二、税法的概念及特点
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可编辑 2020/2/15
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点 有：
（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。 2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳 税人。Βιβλιοθήκη 15可编辑 2020/2/15
6.程序优于实体原则
（1）含义：在诉讼发生时税收程序法 优于税收实体法。
（2）目的：确保国家课税权的实现， 不因争议的发生而影响税款的及时、 足额入库 。
《税法》笔记 第1章 税法总论PPT课件
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8
第二节 税法原则
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9
税法原则：四基六适
• 四项基本原则：
– 税收法定原则 – 税收公平原则 – 税收效率原则 – 实质课税原则
• 六项适用原则：
– 法律优位原则 – 法律不溯及既往原则 – 新法优于旧法原则 – 特别法优于普通法原则 – 实体从旧、程序从新原则 – 程序则
– 即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
• 6.程序优于实体原则
– 即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的
实现。
47
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第三节 税法要素
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15
税法的11个要素
• １总则：主要包括立法依据、立法目的、适用原则等 • ２纳税义务人（★）又称“纳税主体”，是税法规定的直
– 新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
• 3.新法优于旧法原则
– 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新 法的效力优于旧法。
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六适：税法适用原则
• 4.特别法优于普通法原则
– 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效 力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居 于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级 别比较高的税法。
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税法的概念
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法体现为法律 这一规范形式，是税收制度的核心内容。
• 税法具有义务性法规和综合性法规的特点
– 义务性：以规定纳税人的义务为主
– 综合性：由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系， 其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理 规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。由税收制度所调 整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的
税法-第一章-税法总论PPT课件
• C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是 税收法律关系中的权利主体之一
• D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都 是由权利主体、权利客体两方面构成
• 『正确答案』C
10
2020/2/12 10
税法与其他法律的关系
• 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家 与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范；
税法
第一章 税法总论
2020/2/12 1
课程考核方式
• 平时成绩（如考勤、课堂提问、课后作业等） 考核占30%
基础分项——考勤 15分，缺勤一次扣2分，扣完为止 加分项——课堂积极回答问题；不定期布置课后作业，
作业的完成分=2分*正确率 减分项——违法课堂纪律，将视情节轻重予以扣分
• 期末考试成绩占70% • 总分=平时成绩+期末考试成绩*70%
• （三）税收法律关系的保护
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2020/2/12 6
• （一）税收法律关系的构成
• 1.税收法律关系的主体。
• 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法 律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包 括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国 家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财 政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人 、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、 外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场 所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
• 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效 力，是立法的基础。税法应依据《宪法》的原则 制定。
• 《宪法》第 56 条规定：“中华人民共和国公民有 依照法律纳税的义务”；
• 《宪法》第 33 条规定：“中华人民共和国公民在 法律面前一律平等”。
• D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都 是由权利主体、权利客体两方面构成
• 『正确答案』C
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税法与其他法律的关系
• 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家 与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范；
税法
第一章 税法总论
2020/2/12 1
课程考核方式
• 平时成绩（如考勤、课堂提问、课后作业等） 考核占30%
基础分项——考勤 15分，缺勤一次扣2分，扣完为止 加分项——课堂积极回答问题；不定期布置课后作业，
作业的完成分=2分*正确率 减分项——违法课堂纪律，将视情节轻重予以扣分
• 期末考试成绩占70% • 总分=平时成绩+期末考试成绩*70%
• （三）税收法律关系的保护
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2020/2/12 6
• （一）税收法律关系的构成
• 1.税收法律关系的主体。
• 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法 律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包 括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国 家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财 政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人 、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、 外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场 所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
• 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效 力，是立法的基础。税法应依据《宪法》的原则 制定。
• 《宪法》第 56 条规定：“中华人民共和国公民有 依照法律纳税的义务”；
• 《宪法》第 33 条规定：“中华人民共和国公民在 法律面前一律平等”。
《税法》第一章总论PPT课件
11
第一章 总 论
三、税法构成要素 1.纳税人 2.征税对象 3.税目 4.税率 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.计税依据 9.减免税 10.法律责任
12
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
5
第一章 总 论
2.所得税类：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。
3.资源税类：资源税和城镇土地使用税。 4.特定目的税类：城市维护建设税、土地增值
税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税。 5.财产行为税类：房产税、城市房地产税、车
船税、印花税、契税、屠宰税。 6.农业税类：农业税和牧业税(均已停征)。 7.关税：海关对进出我国国境或关境的货物、
You Know, The More Powerful You Will Be
13
谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
演讲人：XXXXXX
时 间：XX年XX月X日
14
税法课件
1
第一章 总 论
税收概述 税法概述 本章学习效果测试
2
第一章 总 论
第一节 税 收 概 述 一、税收的概念与特征 (一)税收的概念
税收是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得 财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的特征 无偿性 强制性 固定性
C.关税
D.营业税
E.房产税
8
第一章 总 论 (二)按计税依据分类 从价税 从量税 (三)按管理和使用权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税
第一章 总 论
三、税法构成要素 1.纳税人 2.征税对象 3.税目 4.税率 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.计税依据 9.减免税 10.法律责任
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第一章 总 论
2.所得税类：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。
3.资源税类：资源税和城镇土地使用税。 4.特定目的税类：城市维护建设税、土地增值
税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税。 5.财产行为税类：房产税、城市房地产税、车
船税、印花税、契税、屠宰税。 6.农业税类：农业税和牧业税(均已停征)。 7.关税：海关对进出我国国境或关境的货物、
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13
谢谢大家
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演讲人：XXXXXX
时 间：XX年XX月X日
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税法课件
1
第一章 总 论
税收概述 税法概述 本章学习效果测试
2
第一章 总 论
第一节 税 收 概 述 一、税收的概念与特征 (一)税收的概念
税收是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得 财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的特征 无偿性 强制性 固定性
C.关税
D.营业税
E.房产税
8
第一章 总 论 (二)按计税依据分类 从价税 从量税 (三)按管理和使用权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税
税法课件-第一章-税法概论
第一章 税法概论
税法的概念 税法基本理论 税收立法与税法实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
第一节 税法的概念（熟悉）
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借
政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一 种形式。
（一）税收的内涵
1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本 质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占
（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。）
二、税法的概念 什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行
政权力向公民进行课税。（ ） （2004年） 【答案】×
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、实质课税原则
（二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则
二、税收法律关系
数
数
1 1500以下
3
0
2 1500-4500（含）
10
105
3 4500-9000（含）以上 20
555
6000×20%-555=1200-555=645
3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位， 直接规定一个固定的税额。
4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率 划分若干级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过的部分就 按高一级的税率计算征税。
税务机关的权利： 1、依法进行征税 2、税务检查 3、对违章者处罚；
税法的概念 税法基本理论 税收立法与税法实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
第一节 税法的概念（熟悉）
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借
政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一 种形式。
（一）税收的内涵
1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本 质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占
（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。）
二、税法的概念 什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行
政权力向公民进行课税。（ ） （2004年） 【答案】×
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、实质课税原则
（二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则
二、税收法律关系
数
数
1 1500以下
3
0
2 1500-4500（含）
10
105
3 4500-9000（含）以上 20
555
6000×20%-555=1200-555=645
3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位， 直接规定一个固定的税额。
4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率 划分若干级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过的部分就 按高一级的税率计算征税。
税务机关的权利： 1、依法进行征税 2、税务检查 3、对违章者处罚；
第01章税法总论
第一章税法总论第一节税法的概念一、税收概述税收是政府为了知足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
把握税法的概念必需在深切理解税收的基础上进行。
税收的本质特征具体表现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
（一）税收的内涵理解税收的内涵需要从税收的分派关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分派关系。
国家要行使职能必需有必然的财政收入作为保障。
取得财政收入的手腕有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，其中税收是大部份国家取得财政收入的主要形式。
我国自1994年税制改革以来，税收收入占财政收入的比重大体都维持在90%以上。
在社会再生产进程中，分派上连接生产与消费的必要环节，在市场经济条件下，分派主如果对社会产品价值的分割。
税收解决的是分派问题，是国家参与社会产品价值分派的法定形式，处于社会再生产的分派环节，因此它表现的是一种分派关系。
2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要求进行的分配。
国家通过征税，将一部份社会产品由纳税人所有转变成国家所有，因此征税的进程实际上是国家参与社会产品的分派过程。
国家与纳税人之间形成的这种分派义系与社会再生产中的一般分派关系不同。
分派问题涉及两个基本问题：一是分派的主体；二是分配的依据。
税收分派是以国家为主体所进行的分派，而一般分派则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分派；税收分派是国家凭借政治权利进行的分派，而一般则是基于生产要素所进行的分派。
3.国家课征税款的目的是知足社会公共需要。
国家在履行其公共职能的进程中必然要有必然的公共支出。
公共产品提供的特殊性决定了公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采取志愿出价的方式，而只能采用由国家（政府）强制征税的方式，由经济组织、单位和个人来负担。
国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要，和弥补市场失灵、增进公平分派等的需要。
第1章税法总论42页PPT
就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出
来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促
进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政
策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护
国家权益，促进对外开放等。
4
1.2 税法概念
1.2.1 税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳
14
⑶ 税收法律关系的内容 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和
所承担的义务。这是税收法律关系中最实质的规定，是税法 的灵魂。 国家征税机关的权利主要表现在：依法进行税务管理、征收 税款、税务检查及对违法者进行处罚。 其义务主要有：向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对知悉的 纳税人情况保密，依法办事、依法计征，及时把征收的税款 解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。
8
财产税法是规定对纳税人所拥有或支配的财产价值或数 量征税的法律规范，如房产税、车船税、遗产税和契税 等税种的税法。其特点是避免利用财产投机取巧和财产 的闲置浪费，促进财产的节约和合理利用。因此，财产 税法一般以课征财产富有者以平均社会财富、课征财产 闲置者以促进合理使用为根本目的，同时为增加国家财 政收入的需要而制定。
税收实体法是规定税种及其征税对象、纳税人、税目税 率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。
税收程序法是规定税收管理工作的步骤和方法等方面的 法律规范。主要包括税务管理法、纳税程序法、发票管 理法、税务处罚法和税务争议处理法等。如《税收征收 管理法》和《发票管理办法》等，就属于税收程序法的 范畴。
1.3.1 税收法律关系 1. 税收法律关系的概念：是指国家与纳税人之间在税收分
配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经 济内容的权利与义务的关系。
第1张税法总论-PPT精品文档
D、制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合
法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 【答案】ABD 【解析】无偿性、强制性和固定性是税收的特征
12
二、税法的地位(理解P4-6)
（一）总体地位——两个层次理解： 1、国家法律体系组成部分中的一个重要部门法 2、税法有优先地位，优于会计法、合同法
3
（1）内涵：本质、目的、依据 第一，税收是国家取得财政收入的一
种重要工具，其本质是一种分配关系。
第二，国家征税的依据是政治权利， 它有别于按要素进行的分配 第三，国家课征税款的目的是满足社 会公共需要。 （2）外延——形式特征：“三性”
4
2、税法概念与特点
（1）概念－－法学概念（P2），是国家制定的
（二）税法与其他法的关系
1、与宪法的关系：
宪法是制定税法的依据，税法是国家法律的组成
部分
13
2、与民法的关系：涉及税收征纳关系时，一般以
税法的规范为准则
3、与刑法的关系：
注意：违法不一定犯罪，犯罪一定违法；
2009.02.28起“偷税”不再作为刑法概念，用
“逃避缴纳税款”替代
但是一个“税法”概念。
17
【案例4-单选】根据客观事实确定是否符合课 税要件，并根据纳税人的真是负担能力决定纳
税人的税负，而不是仅考虑相关外观和形式，
这属于税法的（ ）。 A、税收法定原则 C、税收效率原则 B、税收公平原则 D、实质课税原则
【答案】D
18
【案例5-单选】如果纳税人通过转让定价或其 他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定
和规范性文件构成。
狭义――仅指经国最高立法机构（全国人大及
委员会）颁布的税收法律，这也是具有最高法 律效力的。
税法第一章税法总论幻灯片PPT
教学内容
三大部分，共14章： 第一部分: 税法原理（第1章） 第二部分：税收实体法（第2-13章）
18种税的税法知识 第三部分：税收程序法（第14章）
教学安排
❖ 本学期共21周： 1-18周（2014.9.1-12.27）：上课 19周（2015.1.5-11）：答疑 20-21周（2015.1.12-1.25）：考试
【例题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是 （ ）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以 产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不 平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关 是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样， 都是由权利主体、权利客体两方面构成
第二节 税法基本理论
❖ 一、税法的原则
❖ （一）基本原则（4个）：
1.税收法定原则； 2.税收公平原则；
3. 税收效率原则； 4.实质课税原则
❖ （二）适用原则（6个）：
1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则 4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
第四节 我国现行税法体系
❖ 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法 律制度构成。 一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成， 它们按性质作用分六类
❖ 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主 体的税制结构。 二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理 法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
法规 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国
家税务总局和海关总署。 （6）地方政府制定的税收地方规章
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（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 。
2020年9月28日
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税法
3.新法优于旧法原则
（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给
法律适用带来的混乱 。
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力。
2020年9月28日
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税法
第二节 税法基本理论
一、税法的原则
税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。
税法原则包括税法基本原则（四项，税收法定原则是核心）和税法适用原 则（六项）。
2020年9月28日
14
（一）税法基本原则
税法
•1.税收法定则
也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须 且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和 税务合法性原则。
16
（二）税法的适用原则
税法
1.法律优位原则
（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力。 （2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系。 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 。
效力：税收法律〉税收行政法规〉税收行政规章
2.法律不溯及既往原则
（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法， 而只能沿用旧法。
2020年9月28日
7
税法
学习目标
在学习完本章之后，你应该能够：了解税收的基本知 识及我国税收立法的基本知识；明确税收法律关系构成要 素的内容；熟知我国现行的税法体系；掌握税法的构成要 素。
2020年9月28日
8
税法
第一节 税法的概念
一、税收与税法 • 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、 无偿地取得财政收入的一种形式。
（1）税收要件法定主义——立法角度
①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；
②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；
③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。
（2）税务合法性原则——征收程序法定
①要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序 化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识；
②要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自 己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。
2020年9月28日
15
税法
•2.税收公平原则
税收公平原则源于法律上的平等原则。强调“禁止不平等对待”的法理 。
•3.税收效率原则
•4.实质课税原则
2020年9月28日
系 • 2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。 • 3.国家征税的目的是满足社会公共需要。
税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域 的大问题。
税收的特征：
• 1.强制性 • 2.无偿性 • 3.固定性
2020年9月28日
10
税法
（二）关于税法
•1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面 的权利及义务关系的法律规范的总称。
2020年9月28日
12
税法的作用主要有（简单了解）：
• （1）税法是国家组织财政收入的法律保障； • （2）税法是国家宏观调控经济的法律手段； • （3）税法对维护经济秩序有重要的作用； • （4）税法能有效地保护纳税人的合法权益； • （5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
税法
• 2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额的计算； • 3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关
规定； • 4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法。
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6
税法
第一章 税法总论
第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
税法
税法
2020年9月28日
1
1 基本理论
2 实体法
教材内容
涉税业务 4
程序法 3
2020年9月28日
税法
2
教材结构
第一部分 税法总论 第二部分 税收实体法：（分为10章、三类）
流转税法（3章：增、消、营） 其他税法（7章） 所得税法（2章：企业、个人） 第三部分 税收程序法 第四部分 涉税业务
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利及义务关系的法律规范的总称。
• 税法与宪法的关系 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效力，是立法的
基础。税法应依据《宪法》的原则制定。
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税法
（一）关于税收：
税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目 标三方面来把握： • 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关
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税法
3
税法
税收与我们的生活
1.大家过完暑假是怎么来到学校的？
2.我们身边有哪些税收现象？
3.A商店生意比较好，但多年未缴纳税款，这种行为对我们有影 响吗，你对此有何看法？
2020年9月28日
4
2020年9月28日
税法
5
学习中我们需要重点掌握的内容：
税法
• 1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、 纳税环节、 纳税地点和税收优惠等相关规定；
——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
•
（2）税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成
的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律
责任、解决税务争议的法律规范等。
——这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的 复杂性所决定的。
税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以 实施的税收征管制度和税收管理体制。 •2.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同 时，也保证对纳税人权利的有效保护。
•
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税法
3.税法的特征：义务性法规；综合性法规
•
（1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。
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税法
3.新法优于旧法原则
（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给
法律适用带来的混乱 。
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力。
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税法
第二节 税法基本理论
一、税法的原则
税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。
税法原则包括税法基本原则（四项，税收法定原则是核心）和税法适用原 则（六项）。
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（一）税法基本原则
税法
•1.税收法定则
也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须 且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和 税务合法性原则。
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（二）税法的适用原则
税法
1.法律优位原则
（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力。 （2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系。 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 。
效力：税收法律〉税收行政法规〉税收行政规章
2.法律不溯及既往原则
（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法， 而只能沿用旧法。
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税法
学习目标
在学习完本章之后，你应该能够：了解税收的基本知 识及我国税收立法的基本知识；明确税收法律关系构成要 素的内容；熟知我国现行的税法体系；掌握税法的构成要 素。
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税法
第一节 税法的概念
一、税收与税法 • 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、 无偿地取得财政收入的一种形式。
（1）税收要件法定主义——立法角度
①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；
②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；
③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。
（2）税务合法性原则——征收程序法定
①要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序 化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识；
②要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自 己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。
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税法
•2.税收公平原则
税收公平原则源于法律上的平等原则。强调“禁止不平等对待”的法理 。
•3.税收效率原则
•4.实质课税原则
2020年9月28日
系 • 2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。 • 3.国家征税的目的是满足社会公共需要。
税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域 的大问题。
税收的特征：
• 1.强制性 • 2.无偿性 • 3.固定性
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税法
（二）关于税法
•1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面 的权利及义务关系的法律规范的总称。
2020年9月28日
12
税法的作用主要有（简单了解）：
• （1）税法是国家组织财政收入的法律保障； • （2）税法是国家宏观调控经济的法律手段； • （3）税法对维护经济秩序有重要的作用； • （4）税法能有效地保护纳税人的合法权益； • （5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
税法
• 2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额的计算； • 3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关
规定； • 4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法。
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税法
第一章 税法总论
第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
税法
税法
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1 基本理论
2 实体法
教材内容
涉税业务 4
程序法 3
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税法
2
教材结构
第一部分 税法总论 第二部分 税收实体法：（分为10章、三类）
流转税法（3章：增、消、营） 其他税法（7章） 所得税法（2章：企业、个人） 第三部分 税收程序法 第四部分 涉税业务
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利及义务关系的法律规范的总称。
• 税法与宪法的关系 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效力，是立法的
基础。税法应依据《宪法》的原则制定。
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税法
（一）关于税收：
税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目 标三方面来把握： • 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关
2020年9月28日
税法
3
税法
税收与我们的生活
1.大家过完暑假是怎么来到学校的？
2.我们身边有哪些税收现象？
3.A商店生意比较好，但多年未缴纳税款，这种行为对我们有影 响吗，你对此有何看法？
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2020年9月28日
税法
5
学习中我们需要重点掌握的内容：
税法
• 1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、 纳税环节、 纳税地点和税收优惠等相关规定；
——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
•
（2）税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成
的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律
责任、解决税务争议的法律规范等。
——这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的 复杂性所决定的。
税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以 实施的税收征管制度和税收管理体制。 •2.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同 时，也保证对纳税人权利的有效保护。
•
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税法
3.税法的特征：义务性法规；综合性法规
•
（1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。