减免增值税会计分录处理
增值税 会计分录
增值税完整会计分录1、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；2、月底，销项税额大于进项税额：1）计算应交增值税销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税2）结转借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税金——应交增值税——未交税金3）缴纳借：应交税金——应交增值税——未交税金贷：银行存款3、购进商品或接受劳务的账务处理1、购进业务的账务处理（进项税额允许抵扣）借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）（按当月已认证的可抵扣增值税）应交税费——待认证进项税额（按当月未认证的可抵扣增值税）贷：应付账款/应付票据/银行存款若发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理取得增值税专用发票时：借：无形资产/固定资产/管理费用应交税费——待认证进项税额贷：银行存款/应付账款经税务机关认证后：借：无形资产/固定资产/管理费用贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。
3、购进不动产、不动产再见工程，进项税额分年抵扣的账务处理1）购进时：借：固定资产/在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）（按当期可抵扣的增值税额）应交税额——待抵扣进项税额（按以后期间可抵扣的增值税额）贷：应付账款/应付票据/银行存款2）尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）贷：应交税费——待抵扣进行税额4、货物等已验收入库，但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理1）验收入库时：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产——暂估入库贷：应付账款2）下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产——暂估入库贷：应付账款（红字金额）3）取得相关增值税扣税凭证并经认证后：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款一般纳税人购进的货物等已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按获取清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要讲增值税的进项税额暂估入账。
小规模纳税人不到10万不交增值税减免的税怎么记账
小规模纳税人不到10万不交增值税减免的税怎么记账
1、取得收入时:知
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-减免税道额
2、月底结转免版缴的增值税:
借:应交税费-应交增值税-减免税额
贷:营业外收入
一般纳税人转为小规模,留底的进项税额,账务要怎么处理
月末或权季末时不计提城建税和教育费附加.
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率.
考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法.自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%.
小规模纳税人主要的三种征收方式
小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收.
查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式.这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位.
查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式.这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位.。
新会计准则下免、抵、退税会计处理(1)
新会计准则下免、抵、退税会计处理按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为一般增值税纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
实行免、抵、退税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1、具体计算方法与计算公式（1）当期应纳税额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期留抵税额其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。
出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税如果当期没有免税购进原材料价格，前述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额，就不用计算。
增值税抵扣的会计分录如何做
增值税抵扣的会计分录如何做增值税抵扣的会计分录如何做增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税抵扣怎么写会计分录？下面是店铺为你整理的增值税抵扣的会计分录做法，希望对你有帮助。
增值税抵扣的会计分录做法11、收到进项：借：应交税费—应交增值税(进项税)2、开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税(销项税)销项 - 进项 = 本月应该交税金(销项和进项在“应交税费—应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。
月末都要将余额转入：应交税费—未交增值税，月末，应交税费—应交增值税科目余额应该是0)3、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费—未交增值税4、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数做相反分录如果月末《应交税费—未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末《应交税费—未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额;5、交税后：借：应交税费—未交增值税—已交增值税贷：银行存款增值税抵扣的会计分录做法2购办公用品抵扣增值税的整个会计分录借：管理费用--办公费借：应交税费--应交增值税(进项税额)贷：现金或银行存款等按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣)，不再计入固定资产成本。
购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
借：工程物资、在建工程、固定资产等科目应交税费――应交增值税(进项税额)贷：银行存款生产经营用固定资产(动产)涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了，领用自产产品也无需确认销项税额在建工程领用本企业原材料借：在建工程贷：原材料在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程贷：库存商品增值税不允许抵扣的情形：企业购入不动产和非生产经营用动产，不满足增值税抵扣条件，则要将增值税计入到固定资产成本中，不单独确认，分录为借：工程物资、在建工程、固定资产等科目贷：银行存款涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额需要转出，领用自产产品需确认销项税额在建工程领用本企业原材料借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)1.房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费：借：管理费用贷：应交税费注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。
减免增值税会计分录处理
减免增值税会计分录处理减免增值税会计分录处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
(一)先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。
(1)用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本--国家投入资本(2)用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款--××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程--××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分(不构成固定资产价值)，作会计分录如下：借：专项应付款--××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：借：固定资产贷：在建工程借：专项应付款贷：资本公积(3)用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本--国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税(即征即退)的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
[例1] 某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。
该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。
作会计分录如下：外贸企业入账时：借：物资采购500000应交税金--应交增值税(进项税额) 85000贷：应付账款或银行存款等585000收到进口商品退税款时：借：银行存款85000贷：应付账款--待转销进口退税85000外贸企业将进口商品销售给生产企业时(假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元)：借：应收账款等617000应付账款--待转销进口退税85000贷：主营业务收入600000应交税金--应交增值税(销项税额) 102000生产企业购进上述商品实际支付时(外贸企业要出具退税款证明)：借：物资采购515000应交税金--应交增值税(进项税额) 102000贷：应付账款等6170003.用于弥补企业亏损和未指定专门用途的会计处理。
免税收入会计分录
8月26日取得收入时：
借：银行存款 12000
贷：主营业务收入 11650.49
应交税费——应交增值税 349.51
月底确认免征增值税收入时：
借：应交税费——应交增值税 582.52
贷：营业外收入——补贴收入 582.52。
会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来?
会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。
增值其中，6号文件规定“直接减免的增值税”，它减免的对象是“税款”而非“收入”。如服务型企业招用失业人员可依法定额(每人每年4000元)扣减增值税等税款。10号文件规定“对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税”，它是对“收入”的一种免税。
税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。同时，免税只是免征本环节的增值税。而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。
2.价税合计记账法
政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》(国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件)第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。
增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。究竟采用哪种方法更合理?
免、抵、退”增值税的会计处理
“免、抵、退”增值税的会计处理□文魏俊红秦文娇付泽民总第43期日期：2005-11-9目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。
此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金———应交增值税（出口退税）二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税（出口退税）三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金———应交增值税（出口退税）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
下面，笔者举例说明。
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。
“免、抵、退”增值税在会计上如何处理
“免、抵、退”增值税在会计上如何处理⽬前，我国对⽣产企业出⼝⾃产货物的增值税⼀律实⾏“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：⼀是：当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;⼆是：免抵退税额=出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×出⼝货物退税率;三是：当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上，实⾏“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
⼀是：应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。
此时，账务处理如下：借：应交税⾦—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税⾦—未交增值税借：应交税⾦—应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)⼆是：应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额⼤于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0.此时，账务处理如下：借：应收出⼝退税收贷：应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)三是：应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额⼩于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收出⼝退税应交税⾦—应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将⽆法平衡。
下⾯，举例说明。
某具有进出⼝经营权的⽣产企业，对⾃产货物经营出⼝销售及国内销售。
该企业2006年12⽉份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出⼝货物离岸价折合⼈民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1、外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科⽬5000000应交税⾦—应交增值税(进项税额)850000贷：银⾏存款58500002、产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款24000000贷：主营业务收⼊240000003、产品内销时，分录为：借：银⾏存款3510000贷：主营业务收⼊3000000应交税⾦—应交增值税(销项税额)5100004、⽉末，计算当⽉出⼝货物不予抵扣和退税的税额。
(完整版)增值税账务处理大全
增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。
下面就是增值税明细科目全家福。
（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。
比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税——进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣借：固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。
借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。
减免增值税全套会计分录
一、一般纳税人（一）关于销项税额1、直接减免（1）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（销项税额）借：应交税费——应交增值税（减免税金）贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）（1）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（销项税额）（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。
1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；借：原材料等（价税合计）贷：银行存款等2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。
借：原材料等（不含税金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料等（即：票面增值税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）二、小规模纳税人小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。
1、直接减免（1）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益借：应交税费——应交增值税贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）（1）正常计提增值税额，申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等。
增值税账务处理大全
增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。
下面就是增值税明细科目全家福。
（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。
比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税——进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣借：固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。
借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。
个体减免增值税分录
个体减免增值税分录个体减免增值税分录是指个体工商户在特定情况下可以享受国家政策给予的减免增值税的待遇，并将其记录在会计账簿中的一种分录方式。
下面我将结合个体减免增值税的具体情况，为大家介绍一下相关的分录内容。
我们需要了解个体减免增值税的背景和适用条件。
根据国家政策规定，个体工商户在年度销售额不超过一定限额的情况下，可以申请享受减免增值税的政策。
具体的限额标准可以根据不同的行业和地区而有所不同。
当个体工商户符合减免增值税的条件时，可以根据实际情况选择不同的分录方式来记录减免增值税的发生。
下面我将分别介绍两种常见的减免增值税分录方式。
第一种方式是“减免增值税收入”分录。
在这种情况下，个体工商户可以将享受到的减免增值税金额记录在“减免增值税收入”账户中。
这样可以清晰地反映出个体工商户减免增值税的金额，并且方便后续的会计处理和分析。
第二种方式是“增值税应交税金”分录。
在这种情况下，个体工商户可以将享受到的减免增值税金额从应交增值税中扣除，并将扣除后的金额记录在“增值税应交税金”账户中。
这样可以更直观地反映出个体工商户实际需要缴纳的增值税金额，并且便于税务部门核实。
无论采用哪种分录方式，个体工商户都应该在发生减免增值税的时候及时记录，并将其体现在会计账簿中。
这样不仅有利于个体工商户的财务管理，也有利于税务部门对减免增值税政策的监管和核查。
个体减免增值税分录是个体工商户在享受减免增值税政策时需要进行的一种会计处理方式。
根据实际情况，个体工商户可以选择不同的分录方式来记录减免增值税的发生。
这样可以更好地管理个体工商户的财务，并确保符合国家政策规定的减免增值税的要求。
同时，个体工商户也应当充分了解相关政策，及时申请享受减免增值税的待遇，以降低自身的负担。
小微企业免征的增值税附加税会计分录怎么做
⼩微企业免征的增值税附加税会计分录怎么做
⼤家对于⼩微企业有⼀定的了解，在国家政策上也有相关的税收优惠政策。
那么对于免征增值税附加税的情况下载会计分录⽅⾯是怎么做得呢?这就需要⼤家做好详细的了解，才能清楚具体的规定。
对于这个问题，店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。
⼀、⼩微企业免征的增值税附加税会计分录怎么做
借;应收账款等科⽬贷;主营业务收⼊应交税费-应交增值税
借;应交税费-应交增值税贷;营业外收⼊
⼆、什么是增值税附加税
增值税附加税是附加税的⼀种，对应于增值税的，按照增值税税额的⼀定⽐例征收的税。
其纳税义务⼈与独⽴税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。
通常包括城建税、教育费附加、地⽅教育费附加等。
三、增值税附加税的计提标准
1、增值税附加税分外资企业和内资企业，外资企业是不⽤交附加税的，内资企业得交。
从2010年12⽉起，外资企业也需要缴纳附加税
2)内资企业的增值税要交附加税，附加税就是市区按增值税的百分之七计算城建税(县镇按百分之五计算城建税);按百分之三计算教育费附加;按照百分之⼆计算地⽅教育费附加。
3)⼀般纳税⼈，增值税是销项税减去进项税的差额，销项税按照17%交税。
⼩规模企业，按照3%交增值税。
看完本⽂的内容介绍之后⼤家就清楚了吧，对于⼩微企业发展中我们需要知道会计分录是怎么做得。
当然对于⼀些相关的政策也是⼤家要了解清楚的内容，才能在免征增值税⽅⾯有⼀定的帮助。
如果您有其他问题，欢迎咨询店铺专业律师。
减免税款结转会计分录！
减免税款结转会计分录！
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减免税款结转会计分录
((一)购进货物且进项税额符合抵扣条件,抵扣凭证已认证,作会计分录:
借:原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(二)销售货物时按照适用税率计提销项税金,作会计分录:
借:银行存款
贷:收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
减免税款是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税.根据企业会计'应交增值税明细表'计算填列.对于直接减免的增值税,借记'应交税费--应交增值税(减免税款)'科目,贷记'补贴收入'科目.
进项税额与减免税额需要结转吗?
一进项、税和销项税每月要结转.
二、月末需要把进项税、进项税额转出、销项税一起进行结转,这样才知道需要交多少税.
结转分录:
1、结转进项税额:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费-应交增值税(进项税额)。
免征增值税如何做会计分录？
免征增值税如何做会计分录？
免征增值税如何做会计分录?
纳税人对免征的增值税做会计分录的时候,应该直接减免的增值税计入营业外收入, 借记"应交税费-应交增值税(减免税款)",贷记"营业外收入".减免税款属于企业非日常活动所形成的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入,计入营业外收入更合适.
①平时销售时按正常业务做:
借:银行存款/库存现金
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税
②月底把免征增值税做:
借:应交税金--应交增值税
贷:营业外收入-补贴收入
③增值税减免后,销售税金及附加费也要减免,同样转入营业外收入就可以了.。
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做小规模纳税人缴纳增值税，会计工作人员应当怎么做会计分录？下面是我为你整理的小规模纳税人增值税的会计分录，盼望对你有关心。
小规模纳税人增值税的会计分录小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。
在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
1.销售实现收入时计提增值税：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费：应交增值税2.计提附加税借：营业税金及附加贷：应交税费应交城建税贷：应交税费训练费附加贷：应交税费地方训练费附加贷：应交税费地方水利建设基金3.-1缴纳税费时：借：应交税费应交增值税贷：银行存款3-2同时做：借：应交税费应交城建税借：应交税费训练费附加借：应交税费地方训练费附加借：应交税费地方水利建设基金贷：银行存款4.缴纳印花税时，不用计提，直接计入管理费用：借：管理费用税金贷：银行存款小规模纳税人增值税的会计分录做法二三月我公司小规模纳税人销售了开了含税销售发票6000，三月银行就收到款了，那我做分录是借：银行存款 6000，贷：主营业务收入5825.24 (计提增值税)应交税金-未交增值税174.76,对么? 然后那些城建税我就这样做,借:主营业税金及附加 20.97 管理费用-堤围费5.83, 贷:(计提税金)应交税金-应交城建税 12.23 〔其他〕应交款-训练费附加 5.24- -地方训练费3.5 --堤围费5.83然后我就月末就直接金蝶点击结转损益, 到了4月收到银行缴款凭证我就直接做借:应交税金-未交增值税 174.76 贷:银行存款 ?1、依据开具的发票做帐时借：银行存款 6000贷：主营业务收入 5825.24(6000/1.03)贷：应交税金--应交增值税 174.76(6000/1.03*3%) 2、还要做结转销售本钱的分录借：主营业务本钱贷：库存商品3、月末，根据应交的增值税做提取税金附加分录借：主营业务税金及附加 20.97贷：应交税金--城建税 12.23贷：其他应交款--训练费附加 5.24贷：其他应交款--地方训练费附加 3.54、提取堤围费借：管理费用--堤围费 5.83贷：其他应交款--堤围费 5.835、月末在金蝶软件中点击结转损益, 到4月收到银行缴税凭证做借:应交税金--应交增值税174.76贷:银行存款 174.76小规模纳税人会计分录1、注册资金交存验资户借：银行存款----验资户贷：实收资本2、由验资户转入根本户借：银行存款----根本户贷：银行存款----验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。
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减免增值税会计分录处理
按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
(一)先征收后返回、即征即退增值税的会计处理
1.按指定用途返回的会计处理。
(1)用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：
借：银行存款
贷：实收资本--国家投入资本
(2)用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：
借：银行存款
贷：专项应付款--××专项拨款
实际用于工程支出时，作会计分录如下：
借：在建工程--××工程
贷：银行存款等
工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分(不构成固定资产价值)，作会计分录如下：借：专项应付款--××专项拨款
贷：在建工程
对构成固定价值的部分，作会计分录如下：
借：固定资产
贷：在建工程
借：专项应付款
贷：资本公积
(3)用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即”贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：
借：银行存款
贷：实收资本--国家投入资本
借：长期借款
贷：银行存款
2.返还进口增值税(即征即退)的会计处理。
国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。
该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。
作会计分录如下：
外贸企业入账时：
借：物资采购500000
应交税金--应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付账款或银行存款等585000
收到进口商品退税款时：
借：银行存款85000
贷：应付账款--待转销进口退税85000
外贸企业将进口商品销售给生产企业时(假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元)：
借：应收账款等617000
应付账款--待转销进口退税85000
贷：主营业务收入600000
应交税金--应交增值税(销项税额) 102000
生产企业购进上述商品实际支付时(外贸企业要出具退税款证明)：
借：物资采购515000
应交税金--应交增值税(进项税额) 102000
贷：应付账款等617000
3.用于弥补企业亏损和未指定专门用途的会计处理。
当纳税人实际收到返回的增值税时，作会计分录如下：借：银行存款
贷：补贴收入
也可以通过“应收补贴款”反映应收和实收过程。
反映应收退税款时，作会计分录如下：
借：应收补贴款--增值税款
贷：补贴收入
实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：应收补贴款--增值税款
(二)直接减免增值税的会计处理
1.小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。
月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6%或4%的征收率计算免征增值税税额。
作会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税
借：应交税金--应交增值税
贷：补贴收入
注：此种处理个人存在不同意见，小规模纳税人免征增值税，完全可以不核算免缴的增值税税额，即不必进行会计处理，免税销售收入减销售成本即为企业毛利。
不必单独计入补贴收入。
2.一般纳税人直接减免增值税的会计处理。
(1)企业部分产品(商品)免税。
月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，
其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。
结转免税产品(商品)应分摊的进项税额，作会计分录如下：
借：主营业务成本(应分摊的进项税额)
贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)
结转免税产品(商品)销项税额时，作会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
结转免缴增值税税额时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交增值税(减免税款)
贷：补贴收入
(2)企业全部产品(商品)免税。
如果按税法的规定，企业的全部产品(商品)都免税，工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值额(产销较均衡的企业也可以按月用“购进扣税法”计算)，并将其折算为不含税增值额，然后依适用税率，计算应免缴增值税税额;零售商业企业(批发企业可比照工业企业)应在月终将销售直接免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额，然后按适用税率计算应免缴增值税税额。
根据上述计算结果，作会计分录如下：
计算免缴税额时：
借：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
结转免缴税额时：
借：应交税金--应交增值税(减免税款)
贷：补贴收入
对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业，虽然其主产品免税，但也可能发生增值税应税行为，如粮食企业。
按国家规定价格销售免税粮食时，可免交增值税;但若加价销售，就不能免税。
饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品，则要交纳增值税，会计上应分别设账和分别核算。
注：对此种处理个人存在不同观点：
1、如果公司既有征税产品又有免税产品，将与免税产品相对应的进项税转入成本，免税产品销售收入不必计提销项税。
这样免税销售收入减去相应的销售成本即为即为免税产品销售毛利，不必单独将免征的增值税计入“补贴收入”，例题中先将免税产品消耗的原材料的进项税转出，再计提销项税，这样导致结转到补贴收入的减免税额为产品的全部增值税税负，含购买的原材料以前各环节已缴纳的增值税，但是国家只是免征了免税产品本生产环节的增值税，并没有象出口产品那样抵退其原材料中所含的增值税。
所以例题中的会计处理是不妥的。
2、如果企业没有征税产品，只生产一种免税产品，则
不必单独核算增值税，以进货发票全额计入成本，销售免税产品不必计提销项税。
3、一般全部产品免征增值税企业不办理一般纳税人。