会计经验：无法支付的应付款项转入资本公积的时点之我见

会计经验：固定资产盘盈盘亏会计分录怎么做

固定资产盘盈盘亏会计分录怎么做
固定资产盘盈盘亏会计分录怎么做
固定资产盘盈，一般都是企业单位自制设备交付使用后未及时入账所造成的。

经核准应列作营业外收入。

固定资产出现盘亏或毁损的原因有很多，各单位应根据不同情况作不同的处理。

一般的处理方法是:自然灾害等非常事故造成的固定资产毁损，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准列作营业外支出;责任事故造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失。

(一)固定资产盘盈的账务处理
1.盘盈固定资产时:
借:固定资产
贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢
2.盘盈处理时:
借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢
贷:营业外收入
(二)固定资产盘亏的账务处理
1.盘亏存货时:
借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢
累计折旧
贷:固定资产
2.盘亏处理时:
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢
【例1】某企业在财产清查中，发现账外机器一台，据当前市场情况，估计其价值为9000元。

(1)在报经批准前，根据实存账存对比表所确定的固定资产盘盈数字，作如下会计分录:
借:固定资产9000
贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢9000
(2)上述账外固定资产经批准作营业外收入处理。

根据批准处理意见，作如下会计分录:
借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢9000
贷:营业外收入9000
【例2】某企业在财产清查中，盘亏机器一台，其账面原值为30000元，已提折旧18000元。

(1)在报经批准前，根据实存账存对比表所确定的固定资产盘亏数，作如下会。

关于资本公积转其他应付款和其他应付款转资本公积等问题的相关解析

关于资本公积转其他应付款和其他应付款转资本公积等问题的相关解析作者：Jarin Yimaneili（TAX）时间：2013.8.13针对公司股东初始投资形成的资本公积—资本溢价是否可以转为其他应付款和其他应付款是否可以转为资本公积的事项，经研究和查阅相关规定以及资料后，对该事项形成看法如下：一、概念认定资本公积：包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等。

资本公积从本质上讲属于投入资本的范畴，由于我国采用注册资本制度等原因导致了资本公积的产生。

我国《公司法》等法律规定，资本公积的用途主要是转增资本，即增加实收资本（或股本）。

然而随着企业经营事项和资本运作行为的日益复杂化，利用资本公积核算的内容越来越多。

其他应付款：指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。

资本公积——资本（或股本）溢价：资本溢价是指投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的数额。

股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。

债务重组：又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。

二、相关问题（一）股东的其他应付款转增资本公积股东的其它应付款转增资本属于债务重组。

该事项属于迂回形式的债转股。

根据：《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的规定，企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

对企业“应付未付款”税务处理的建议

对企业“应付未付款”税务处理的建议
对企业“应付未付款”税务处理的建议
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，企业的一切收入，除国务院或财政部、国家税务总局明确规定不征收企业所得税的项目外，都应并入企业的收入总额，依法计征企业所得税。

其实施细则第七条规定，其他收入，包括因债权人缘故确实无法支付的应付款项。

现就此提两点建议：
（一）、由于对无法支付的应付款项在税收管理上无明确而具体的界定，造成一些企业将“应付款项”科目长期挂往来款，不转帐，不并入应纳税所得额申报交纳企业所得税。

对此，建议改为：对企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年收益计算缴纳企业所得税（与外商投资企业一致）。

这样才有可操作性。

（二）、对逾期未要求偿还的应付款项进行所得税征收的同时，不应忽视增值税方面的管理，以防止纳税人因此应付未付款项缴纳了所得税而偷逃了增值税。

因现在的企业，大多为个人投资兴办，往来款的及时回笼，关系到其切身利益，对此款项处理要多问勤思考，为何销货方不索取该款项？要进行相关查核，以防纳税人与对方单位无此业务往来，无法进行销帐而造成的。

是否存在虚开增值税专用发票而申报抵扣税款的情况？建议在加强所得税管理的同时不要放松对该款项增值税方面的检查。

新会计准则下，确实无法支付的款项，应付账款应该计入“资本公积”还是“营业外收入”

新会计准则下，确实无法支付的款项，应付账款应该计入“资本公积”还是“营业外收入”新会计准则下，确实无法支付的款项，应付账款应该计入“资本公积”还是“营业外收入”你好！旧准则的规定是计入资本公积借；应付账款贷：资本公积新准则的规定是计入营业外收入（营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入）借：应付账款贷：营业外收入旧企业会计准则的规定，因为无法支付的应付账款不属于因经营活动而产生的收益，是直接归属于所有者权益，所以原来的准则规定直接计入所有者权益（资本公积—其他资本公积）。

现在根据新的会计准则（2006）的规定，要将无法支付的应付账款计入当期损益（营业外收入），其主要原因是防止企业转移利润少交企业所得税。

无法支付的应付账款应计入营业外收入还是资本公积？1、根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定，企业确实无法偿付的应付款项应计人应税收人。

即计入营业外收入科目。

2、《国家税务总局公告))2010年第19号规定，企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收人的年度计算缴纳企业所得税。

3、在企业所得税汇算清缴实务中，应将企业确实无法偿付的应付款项作纳税调增处理。

对确实无法支付的应付账款，到底是应记入营业外收入还是资本公积？企业对无法支付的应付款项，应借记“应付账款”，贷记“资本公积－－其他资本公积”科目无法偿付的应付账款应计入营业外收入,还是应计入资本公积, 确认无法支付的账款或被其他单位承担应付款项应计入资本公积还是营业外收入呢？营业外收入哪位会计高手能知道无法支付的应付账款到底计入“营业外收入”还是“资本公积”？以前是营业外收入，后来改成资本公积。

你的书和习题不配套现在核销应付账款是计入营业外收入还是资本公积啊？新准则计入营业外收入旧准则计入资本公积。

注册会计师审计准则资本公积-概述说明以及解释

注册会计师审计准则资本公积-概述说明以及解释1.引言1.1 概述注册会计师审计准则资本公积是财务领域中一个重要的概念。

在企业财务报告编制和审计过程中，资本公积扮演着至关重要的角色。

它是指企业在发行股票或其他证券时，由于超过面值发行，而形成的超额资本收入。

资本公积作为企业负债和股东权益的一部分，对于评估企业的财务健康状况和判断其经营绩效至关重要。

资本公积是企业通过发行股票等方式筹集资金的重要来源。

当企业以溢价发行股票时，超过面值部分的金额就会被纳入资本公积。

这种情况下，企业可以将资本公积用于以下几个方面：首先，它可以用于弥补亏损，平衡企业经营所面临的风险；其次，资本公积还可以用于扩大生产经营规模、扩张市场份额以及进行技术创新等方面。

因此，资本公积对于企业的长期发展和实现盈利能力具有重要意义。

此外，注册会计师审计准则也规定了对于资本公积的审计要求。

审计师需要对企业的资本公积账户进行详细审计，确保其合规性和准确性。

审计过程中，审计师将会检查企业的发行股票情况，核实资本公积的计算方法和金额是否符合相关法规和会计准则的要求。

只有通过合规的审计程序，企业的财务报告才能被视为可信和可靠。

综上所述，注册会计师审计准则资本公积是企业财务管理和审计过程中的重要环节。

它是企业筹集资金和维持财务稳定的重要手段，也是评估企业财务健康状况的重要指标。

在审计过程中，审计师需要对资本公积账户进行详细审计，以确保其准确性和合规性。

通过正确理解和应用注册会计师审计准则资本公积，企业能够更好地发展和提升经营效益。

文章结构是指文章的整体安排和组织形式。

本文共分为以下几个部分：1. 引言部分：本部分主要对文章进行开场介绍，包括概述、文章结构和目的等内容。

1.1 概述：对注册会计师审计准则资本公积这个主题进行简要介绍，引起读者的兴趣。

1.2 文章结构：介绍文章的组织结构和各个部分的内容及顺序，方便读者理清全文框架。

1.3 目的：明确文章的写作目的，例如阐述审计准则和资本公积的相关内容，提供读者所需的知识和信息。

应付款转资本公积涉及哪些税其他应付款转资本公积

应付款转资本公积涉及哪些税其他应付款转资本公积20XX年资产评估师《财会》知识点：专项应付款/20XX年资产评估师《财会》知识点：专项应付款知识点：专项应付款专项应付款是指企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。

该科目应当按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。

1.企业收到资本性拨款时，借：银行存款贷：专项应付款2.将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借：在建工程贷：银行存款（应付职工薪酬等）教师提示：此时无需考虑专项应付款。

待工程完工后再考虑。

3.工程项目完工，形成固定资产或公益性生物资产的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积-资本溢价”科目；对未形成固定资产需要核销的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

中华会计网校会计人的网上家园资本公积金转增股本合投资者；而在成熟的证券市场上，上市公司较多采用现金股利方式进行利润分配，以保证股东收益的稳定性。

纳税资本公积转增股本如何纳税近期，某上市公司20XX年度利润分配及公积金转增股本方案已获年度股东大会审议通过。

其中该公司资本公积金转增股本方案为：以本公司现有的总股本为基数，每10股转增3股，方案实施后，其财务人员特别提出咨询，上述资本公积转增股本是否涉及扣缴企业所得税及个人所得税问题？根据《财政部关于印发企业会计准则———应用指南的通知》（财会〔20XX年〕18号）中《会计科目和主要账务处理》中的解释，资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等，《公司法》第一百七十八条也明确规定，股份有限公司依照本法规定，以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政主管部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。

会计经验：企业应付账款的涉税风险分析

企业应付账款的涉税风险分析
企业应付账款的涉税风险分析
应付账款作为企业往来项目中的重要内容，引起关注是不可少的，更为重要的是应付账款与企业涉税事项紧密相连。

对于应付账款的涉税事项分析从两方面入手：
第一对应付账款期末余额的增减变动分析；
第二对应付账款与存货增减变动分析；
第一期末应付账款余额变化分析
1.应付账款期末余额长期挂账要考虑3点：
（1）企业是否存在虚开发票？
由于企业控制增值税税负，出于对进项税的需求从而虚开发票，因需开进项税发票只付税点款项，导致无现金流对应，从而使应付账款长期挂账。

（看到这里不要窃喜，不要以为有现金流对应就没风险了，想知道税局从什么方面了解企业虚开发票吗？请继续关注公众号，后期揭秘答案）
（2）企业是否存在无票存货？
由于企业出于节省采购成本的目的，对采购货物不要发票，导致采购货物估价入库，这样的行为实则并没有真正的节省，企业要为没有发票的存货负担不能税。

会计经验：无法支付的应付款项转入资本公积的时点之我见

无法支付的应付款项转入资本公积的时点之我见按会计制度的规定，应付款项由于债权单位撤销或其他原因而无法支付，或者将应付款项划转给关联方等其他企业的，无法支付或无需支付的应付款项计入资本公积。

从实质上讲，债权单位撤销或其他原因而无法支付与应付款项划转给关联方的会计处理时点应当不同。

1.业务本质不同。

根据《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，应付款项划转给关联方可以看作是关联方为企业承担债务，实质上为关联方对企业的一种捐赠，在划转时按会计制度规定处理即可。

债权单位撤销或其他原因而无法支付是债权人的一种非法律上的放弃，企业应根据实际情况进行会计处理，必要时可咨询律师意见作出判断，也即需要企业作出会计估计，其业务处理的时点具有不确定性。

2.最终结果不同。

应付款项划转给关联方在划转时结果就已经确定，无需支付。

而债权单位撤销或其他原因而无法支付则不同，债权人及其相关人并没有放弃对债权的追索权，比如撤销单位的股东、破产单位的债权人、死亡债权人的法定遗产继承人等都有可能在某一时点提出清偿要求，也即企业的清偿义务并不因为现在的无法支付而消失，具有不确定性。

因为根据《破产法》，企业破产结束后虽然原债权人消失了，但破产单位进行破产清算时除要求债务人提前支付外，也可能出现债务人暂时无法支付的情况（很显然一般不能让债务人破产）。

另外，由于提前收回款项给对方造成的损失可能很大，甚至大于债权额，直接收回显然不符合清算单位债权人的利益。

破产企业清算组在清算方案中也可以将该债权分配给破产企业的债权人，同样，被撤销的单位可以将拥有的债权分配给股东或其所有者。

从时间上看，企业破产清算完结后一年内发现新的原破产财产，由法院按原清算分配比例对原破产企业债权人进行清偿，数量较小的收归国库所有，不再进行分配清偿。

对于死亡债权人的法定遗产继承人而言，根据民事案件诉讼时效的规定，在知情的情况下，其享有追索权的诉讼时效期间为两年，但在诉讼时效期间的最后六个月内，因不可抗力或其他障碍不能行使追索权的，诉讼时效中止，并从中止时效的原因消除之日起，诉讼时效期间继续计算。

其他应付款转资本公积的流程

其他应付款转资本公积的流程The process of transferring other payables to capital surplus involves several steps that need to be carefully followed to ensure accuracy and compliance with accounting standards. 此过程需要公司内部相关部门的密切合作和协调，同时需要遵循相关的财务会计准则。

First and foremost, the accounting department needs to review the relevant financial documents and records to identify the specific amount of other payables that are to be transferred. 会计部门需要审核相关的财务文件和记录，以确定需要转移的其他应付款的具体金额。

This step is crucial in ensuring that the correct amount is transferred to the capital surplus account. 这一步骤非常关键，可以确保转移的金额是准确的。

Once the amount of other payables to be transferred has been determined, the next step is to prepare the necessary accounting entries to reflect the transfer. 一旦确定了需要转移的其他应付款金额，下一步就是准备必要的会计分录，以反映这一转移。

This involves debiting the other payables account and crediting the capital surplus account with the appropriate amount. 这包括以适当的金额借记其他应付款账户，并将信用额记入资本公积账户。

拨款转入形成资本公积的原因及会计处理

拨款转入形成资本公积的原因及会计处理
在我国，国家对某些行为或企业拨出专款，专门用于企业的技术改造、技术研究等项目。

企业在收到国家拨款时，暂作长期负债处理，待该项目完成后，属于费用而按规定予以报销的部分，直接冲减长期负债；属于形成资产价值的部分，从理论上讲应视为国家对企业的投资，增加国家资本，但因增加资本需要经过一定的程序，因此，暂时计入资本公积，待办妥增资手续转增资本时，再减少资本公积增加国家资本。

当企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等项目的拨款时，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等有关科目；同时借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积—拨款转入”科目。

例：长江股份有限公司于20×5年5月，收到国家拨入的专门用于技术改造的专款100万元。

公司以80万元购入技术改造项目所需设备（不需安装），以15万元支付各种相关费用。

该拨款项目于20×3年末完成，按规定将拨款余额5万上交给国家。

应作如下相关会计分录：
①收到国家拨入专款时
借：银行存款 1000000
贷：专项应付款 1000000
②以存款支付技术改造项目相关费用时
借：专项应付款 150000
贷：银行存款 150000
③以存款购入固定资产时
借：固定资产 800000
贷：银行存款 800000
同时：
借：专项应付款 800000
贷：资本公积—拨款转入 800000④上交拨款余额时
借：专项应付款 50000
贷：银行存款 50000。

其他应付款和资本公积互转的财税风险探讨

其他应付款和资本公积互转的财税风险探讨其他应付款和资本公积互转的财税风险探讨其它应付款是一种债务,但是有的时候债权人不再收回,而且作为投资进入企业资产。

很多人在其它应付款转为资本公积的时候不知道如何进行会计处理，其实这种情况还是很好处理的。

借:其他应付款-XXX贷:资本公积-其他资本公积资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。

现在接受捐赠已经计入到营业外收入里面.只剩股本溢价和法定资产重估增值了。

股东以借款形式投入到企业，借款转为资本公积，那么对企业来说，这是一种债务的豁免，要缴企业所得税。

其它应付款转增资本属于债务重组。

根据财税[2009]59号《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(二)企业债务重组,相关交易应按以下规定处理:1.以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失。

2.发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失。

3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额,确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失。

结论：1.企业出资时多出的部分计入资本公积,用这个资本公积转增实收资本不用缴所得税。

2.股东以借款形式,投入到企业,如果企业筹集资金将钱还给股东,股东再拿钱来出资也不用缴税。

3.股东以借款形式投入到企业,借款不还,直接转增实收资本,应缴纳所得税。

4.股东以借款形式投入到企业,借款转为资本公积,那么对企业来说,这是一种债务的豁免,要缴企业所得税。

资本公积是指公司由投入资本本身所引起的各种增值，这种增值一般不是由于公司的生产经营活动产生的，与公司的生产经营活动没有直接关系，主要包括资本(或股本)溢价、法定财产重估增值、资本汇率折算差额、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入等。

转入资本公积的会计准则

转入资本公积的会计准则
根据会计准则，公司可以将一些特定的资金转入资本公积账户，例如股票发行溢价、资本公积金转增股本等。

这些资金的转入需要
经过董事会和股东大会的批准，并在财务报表中进行充分披露。

转
入资本公积的会计准则要求公司在财务报表中清晰地展示资本公积
账户的变动情况，以便股东和投资者了解公司的资本结构和财务状况。

转入资本公积的会计准则也规定了资金转入资本公积账户后的
使用范围。

一般来说，资本公积账户的资金不能用于普通业务活动，而是用于特定用途，例如股本扩张、资本公积金转增股本等。

公司
在使用资本公积账户的资金时，需要严格遵守相关法律法规和会计
准则的规定，确保资金的合法合规使用。

总之，转入资本公积的会计准则是公司在资本运作中必须遵守
的规定和原则，它旨在规范公司对资金的处理，保障公司和股东的
利益，确保财务报表的准确性和透明度。

公司应当严格遵守相关法
律法规和会计准则，合理合法地运用资本公积账户的资金，促进公
司的持续健康发展。

【原创】企业无法付出和收回的往来款项能否直接冲抵？

【原创】企业无法付出和收回的往来款项能否直接冲抵？近日，有客户咨询：企业无法付出的应付款项（应付账款、其他应付款）和无法收回的应收款项（应收账款、其他应收款）是否可以直接相互冲抵？针对以上问题，先给出结论：不能相互冲抵。

接下来，笔者从业务、财务、税务角度来对此问题为大家展开分析。

一、业务角度有人看到以上问题，可能会心生疑虑，觉得生企业经营过程中，对于应收款项，钱收不回来是常有的事，但是对于应付款项，钱付不出去的情况很是少见，其实，对于债务而言，比方说，向上游供应商（个人、企业）采购货物、服务等而形成的应付款项挂账，一般不会付不出去或者说付不出去的概率是比较低的，因为供应商对于自身享受的债权不会放任不管，供应商一般都会严格按照合同约定条款以及自身信用政策追着购买方的屁股要钱，购买方无能为力想付付不出去情况确实不多见，但实务中，发生应付款项付不出去的情况虽然少见但也是有其主客观的影响因素存在的，比方说：1、债权人无法取得联系：经营地址、联系人；2、债权人营业执照已被注销、吊销、自然人死亡等；3、债权人明确放弃该笔应付款项；4、债务人虚构采购业务形成的应付款项挂账；5、债务人经营不善自身失去偿付能力破产清算；6、其他。

相对而言，对于应收款项，完全或者部分收不回来情况也存在主客观方面的影响因素，比方说：1、债务人破产清算；2、诉讼判决债务人不予支付；3、债务人停止营业、工商注销、吊销营业执照；4、债务人死亡、失踪；5、债务重组：债权人放弃部分债权的；6、自然灾害、战争等不可抗力事件影响而无法收回的；7、配合下游企业虚构业务、虚开发票；8、其他。

以上对企业可能出现无法付出和收回的往来款项的原因和背景做了简要说明，基于这样的业务基础，我们在账务处理中，能否将无法付出和收回的往来款项直接相互冲抵呢？二、财务角度按照企业会计准则规定，企业由于非日常活动产生的经济利益的流入，应作为'利得'处理，'利得'包括'资本公积'和'营业外收入'。

关于无法支付的应付账款纳税时点的探讨

何爽,赵杨(黑龙江国粮集团股份有限公司,哈尔滨150090)摘要:2011年3月31日国家税务总局出台的《国家税务局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国税局【2011】25号)以一个程序性文件来解决作业细节,但其中未对因债权人原因无法支付的应付账款给出明确的纳税时点及处理办法,给财务人员在实务操作中带来了困扰。

因债权人原因确实无法支付和超过三年以上的应付账款,均应做“营业外收入”处理,并入当期应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。

关键词:无法支付;应付款项;超过三年;应纳税所得额中图分类号:F812文献标识码:A 文章编号:1005-913X (2013)03-0083-01收稿日期:2012-12-28作者简介:何爽(1977-),女,哈尔滨人,高级会计师,研究方向:财务管理。

一、企业应付账款及所得税企业在长期的生产经营过程中,会遇到各种各样的问题,比如由于债权人企业自身的原因,破产、清算或遭遇到严重的财务困难,造成企业难以支付应付账款情况;于此相对应的也会经常遇到由于购进货物质量保证条款限制等原因,对方单位给本企业开具全额发票后,待到付尾款时,由于对方单位解散或业务员变更等,造成无法支付货款的情况发生,久而久之无法支付的应付账款会形成庞大的余额。

虽然根据我国《企业所得税法》第六条规定:“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。

包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

”另根据第二十二条“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作为坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

其他应付款转资本公积缴税吗？

其他应付款转资本公积缴税吗？
一、需要缴纳印花税。

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）相关规定：生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

如上所述，其他应付款转资本公积，需要按照上面规定缴纳印花税。

二、如果“其他应付款”对应债权人并非股东，则应当结转“营业外收入”，缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条：企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

当然，如果将挂账“其他应付款”而债权人属于股东的负债结转资本公积，则属于股权投资溢价，并非企业所得税征收范围。

三、如果其他应付款所收取的乃是经营业务收款，则本应结转营业收入并依照税法规定计税增值税、附加税费、印花税乃至土地增值税、房产税、企业所得税等相关税费。

若以结转资本公积逃避法定纳税义务，则本身属于违法行为。

一旦查处，可能面临补税、加收滞纳金、处以罚款甚至其他更加严重的法律责任。

借款转为资本公积的风险分析

借款转为资本公积的风险提示基本情况：C公司注册资本 2000 万元，由于受业务扩张需要，自有资金不足，向股东 A 公司和 B 公司分别借款 2000 万元和 3000 万元。

企业在进行帐务处理时，以负债形式反映在会计报表中。

现基于融资需要，拟将上述借款转入资本公积。

风险提示：资本公积是指企业收到投资者的超出企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计人所有者权益的利得和损失等。

借款属于负债，而资本公积属于所有者权益，两者对于C 公司而言，性质截然不同。

而对于股东A 公司和B 公司而言，负债是需要C公司偿还的，而资本公积是不需要C 公司偿还的，只有在企业清算或减资的情况下，才可能会收回。

其于上述分析，以下结合负债转为资本公积的三种情况，分别就存在的风险做以下说明：第一种：负债转为资本公积是基于捐赠或无法支付的款项或债务豁免形成。

根据《企业所得税》及其实施条例的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。

其中，接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

如果负债转为资本公积是基于捐赠，那么 C 公司将按规定缴纳企业所得税。

需要说明的是，捐赠所得在资本公积中核算，是基于《企业会计制度》，而根据新的《企业会计准则》和《小企业会计制度》捐赠所得均在营业外收入中核算，不在资本公积科目核算。

第二种：负债转为资本公积是基于投资因素形成。

在这种情况下，需要与注册资本联系起来，只有超过注册资本中所占份额的投资，才能做资本公积处理，且无纳税风险。

但由于基于投资形式产生的资本公积实际是投资的转换形式，因此，股东不能收回，否则会被视为抽逃出资。

其次，若基于投资因素产生的资本公积，在工商年检时，若其新增资本大于原资本 20%的，会被要求进行验资。

而且若经过会计师事务所验资，所形成的资本公积或注册资本，公司均不能收回，否则，必然会被视为抽逃出资的行为。

第三种：负债转入资本公积，将加大会计师事务所的审计风险。

转销企业无法支付的应付账款应贷记的科目是

转销企业无法支付的应付账款应贷记的科目是应付账款无力支付账务处理如下。

1、应付账款无力支付及无力支付，不用做账务处理。

直到债务重组或破产的时候，再根据相关的法律程序和账务处理规定来处理即可。

2、如果应付账款对应的供应商是第三方，确认无法支付，经过管理层批准后，转销的应付账款计入营业外收入。

3、账务处理如下：借：应付账款。

贷：营业外收入。

4、如果应付账款对应的供应商是关联方，应付账款的转销如果具有债务豁免的性质，那么转销的应付账款计入资本公积。

账务处理如下：借：应付账款。

贷：资本公积-其他资本公积。

延伸阅读钉钉绑定的支付宝账号怎么解绑钉钉绑定的支付宝账号怎么解绑？如何将钉钉绑定的支付宝账号解绑？怎么解绑钉钉上的支付宝账号？打开手机钉钉，登录个人账号进入，点击左上角的“钉钉头像”点击“钱包（支付宝）”点击右上角的“更多”点击“解除支付宝”输入钉钉登录密码，点击“确定”这个时候钉钉的支付宝账号就被解绑了支付宝电子对账单在哪里查看支付宝电子对账单步骤如下：1、来到支付宝官网，输入支付宝账号和登录密码，然后点击“登录”。

2、进到个人支付宝首页之后，再点击上面的“交易记录”。

3、来到支付宝交易记录页面，在上面的标题中再点击“电子对账单”就可以看到了。

支付宝怎么注销账号1、打开支付宝，点击我的，设置。

2、安全设置，选择安全中心，永久注销。

3、支付宝提示，注销成功后，你将无法使用支付宝账号，相关数据也将无法找回，点击同意须知，下一步。

4、如果支付宝账号还有待处理项目，将无法注销账号，支付宝会展示需要处理的项目列表，请处理后再注销。

将公司对股东的应付款转成资本公积是否要交企业所得税

将公司对股东的应付款转成资本公积是否要交企业所得税主题内容：我公司注册资本和实收资本均为200万元，因资金不足，我公司累计向控股股东借款150万元（帐上挂其它应付款--**股东），现股东会决定将该150万元借款转为对我公司的追加投资（但不增加注册资本和实收资本），相当于资本溢价，我公司根据股东会决议文件将其它应付款--**股东150万元转为资本公积--资本溢价150万元，请问是否涉及交纳企业所得税？;回复主题：回复：将公司对股东的应付款转成资本公积是否要交企业所得税回复人：12366咨询中心回复时间：2011-03-25 09:51:15回复内容：您好！根据《企业所得税》及其实施条例的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

其中，接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

你司将未归还的股东借款计入资本公积，应确认为接受捐赠收入，按规定缴纳企业所得税。

再问股东欠款转资本公积交税问题留言人：咨询留言时间：2011-04-08 11:43:55主题内容：对于公司根据股东会决议文件将其它应付款--**股东150万元转为资本公积--资本溢价150万元，12366于2011-3-24的回复认为应确认为接受捐赠收入缴纳企业所得税。

但我认为将其它应付款转为股东的追加投资记入资本公积也相应增加了股东对我司的长期股权投资权益，这与非股东的欠债不用还是不同的，这种理解妥否？;回复主题：回复：再问股东欠款转资本公积交税问题回复人：12366咨询中心回复时间：2011-04-08 11:49:27回复内容：您好！企业将未归还的股东借款计入资本公积，应确认为接受捐赠收入，按规定缴纳企业所得税。

如为直接追加投资增加资本公积，则不涉及企业所得税。

请提供具体情况向主管税务机关进行咨询。

（税政二处）补充：股东以借款形式投入到企业来的钱，直接转增实收资本不用缴税，但现实中工商那边走不通，工商不同意这样的债转股；1. 企业可以先将资金返还股东，股东再由现金出资，按照现金增资程序办理2. 如果借款按照捐赠先转为资本公积，再转为注册资本，可以按照资本公积增资程序办理，但是有涉税风险，要缴企业所得税。