我国上市公司盈余管理审计研究
我国上市公司审计质量对盈余管理的影响
我国上市公司审计质量对盈余管理的影响1. 引言1.1 背景介绍我国上市公司审计质量对盈余管理的影响是一个备受关注的话题。
随着我国经济的不断发展，上市公司在市场中扮演着越来越重要的角色，而盈余管理作为公司财务报表中的重要内容，直接关系到公司的经营及财务状况。
审计质量是保障财务报表真实、客观性的重要手段，而盈余管理则可能会通过调整会计政策、会计估计等手段来操纵盈余，从而影响市场对公司的投资决策。
审计质量与盈余管理之间存在密切的关系，审计质量好坏直接影响到公司的财务报表质量，进而影响到公司盈余管理的行为。
研究我国上市公司审计质量对盈余管理的影响，不仅有助于发现审计质量与盈余管理之间的关系，还能够为提升我国上市公司的财务报表透明度和诚信度提供一定的参考和帮助。
本研究拟探讨我国上市公司审计质量对盈余管理的影响，旨在为提升我国上市公司财务报表质量提供理论依据和实践启示。
1.2 研究目的研究目的是为了探讨我国上市公司审计质量对盈余管理的影响情况，通过对审计质量和盈余管理间的关系进行分析，揭示审计质量对盈余管理的影响机制，为监管部门和投资者提供有关上市公司财务信息质量和盈余管理的参考依据。
通过深入研究审计质量与盈余管理之间的关系，分析影响因素并应用适当的研究方法，旨在全面了解审计质量对盈余管理的影响规律，为提高我国上市公司财务信息透明度和可信度，维护资本市场的稳定和健康发展提供理论支持和实践指导。
本研究旨在为相关研究和实践提供有益参考，同时具有重要的政策和实践意义。
1.3 研究意义我国上市公司审计质量对盈余管理的影响是一个备受关注的话题。
在当前经济环境下，上市公司的盈余管理问题成为了广大投资者和监管部门关注的焦点。
通过研究审计质量对盈余管理的影响，可以帮助投资者更加准确地评估公司财务报表的可靠性，提高投资决策的准确性和效率。
审计质量的提高可以有效地减少公司盈余管理的可能性，有利于维护市场秩序和保护投资者利益，推动资本市场的健康发展。
对我国上市公司盈余管理论文
对我国上市公司盈余管理的研究【摘要】我国上市公司存在着大量盈余管理行为。
本论文以盈余管理为议题进行深入研究，通过分析我国上市公司盈余管理现象及动机，提出规范不正当盈余管理的若干措施。
【关键词】盈余管理；上市公司；资本市场盈余管理是二十世纪80年代兴起的一种管理理论。
企业管理人员在会计准则允许的范围之内，为了实现自身效用最大化和企业价值最大化而作出的会计选择，一般称之为盈余管理行为。
随着我国证券市场的发展，上市公司数量的日渐增多，股权的逐步分散，利益分配机制的转换，一方面滋生盈余管理行为的土壤日渐丰厚，另一方面上市公司操纵利润的空间也在延伸，因此，在我国上市公司中如何正确应用盈余管理理论，有关各方如何对盈余管理行为实施有效监管成为当前迫切需解决的问题。
一、我国上市公司盈余管理的动机（一）企业筹措资金包括：（1）争取股票发行与上市。
争取发行的机会十分难得，《公司法》对企业上市有严格的规定，如必须在近三年内连续盈利，才能申请上市。
为了确保新股发行和上市资格，企业不得不进行适当的盈余管理以争取发行资格。
（2）配股。
大多数公司争取上市的目的是为了能方便地向社会筹集资金。
目前，我国对上市公司配股资格审查中，净资产收益率是唯一的盈利方面要求。
为了达到配股及格线，上市公司则积极利用盈余管理调整净资产收益率。
（3）为了避免股票被摘牌。
按现行规定，上市公司如果连续三年亏损，要暂停上市，限期内未消除亏损的，其股票将被摘牌，即终止在证券交易所挂牌交易。
因此，许多公司会采取一些盈余管理方式，尽量避免连续三年亏损，以逃避惩罚。
（二）企业管理者的政治动机——为了业绩考核企业的经营业绩，其考核方法一般以财务指标为基础，如利润计划的完成情况、投资报酬率等，均是经营业绩的重要考核指标。
经营业绩的考核，不仅涉及到企业总体经营情况的评价，还涉及到企业厂长经理的经营管理业绩的评定。
另一方面，我国大部分上市公司由国企改制而成，国企长期存在的平均观念使得管理者不能、也不敢取得较高的报酬。
我国上市公司盈余管理探析
从 公 司 内部 分 析 ： 由于 股 份 制 公 司 制 度 方 面 的缺 陷 ， 公 司
经 营 者 和 股 东 之 间委 托 代 理 关 系 的 存 在 ， 双 方 利 益 主 体 不 仅 存
在 着 利 益 冲 突 ， 双 方 的信 息 也 是 不 对 称 的 ，信 息 之 间 的 交 流 受 到 了影 响 和 阻 碍 ，足 盈 余 管理 的 出 现 的 基 本 条 件 ， 也 是 其 存 在 的基 本 原 因 ； 公 司 的 管 理 者 当 局 为 了 上 市公 司 的整 体 利 益 进 行
其 二 ，由于 委托代 理 问题 ，公司 管理层 和股 东之 间存 在信 息不
３ ．规范我 国上 市公 司盈余 管理 的对策 和建议 ３ ． １ 股权 制度 改革
对称 现 象 ，使得 公 司管理 层有 动机 进行 盈余 管理 来追 求 自身利益 的 分 离推动 了盈余 管理 的产生 和发展 。 ２ ．我 国上市公 司进 行盈 余管理 的 原因分 析
在 完成 审计 工作 阶段 ，注册 会计 师应 当取得 企 业的 书面 说明 ，
通 过对 各种 来源 的证据 的分 析评 价 ，得 出审 计结 论 。 都 需要 就有 关事 项进 行 必要 的沟通 ，对 此 时段 的工作 可 以进行 必要
的整合 。在 沟通 过程 中，注册 会计 师可 用充 分 的证据 ，说 明企 业 内
上 市公 司利用 会计 政策 变更 和 以权 责发 生制 为基 础 的应 计项 目
豳 内外一 些学 者通过 实证研 究 发现 ，股权 结构 以及治 理结构 对
的流通股 比例 对盈 余 管理都 是不 利 的，而 我国 的股权 制度 恰恰 是股
《2024年我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》范文
《我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》篇一一、引言在现代化经济发展的进程中，上市公司扮演着至关重要的角色。
上市公司财务报告中，盈余管理一直是研究的热点。
合理有效的盈余管理不仅能保障企业持续健康地发展，也是资本市场的信息透明度和有效性的重要体现。
本文旨在从行业视角出发，探讨我国上市公司盈余管理的理论及其实证研究。
二、盈余管理的理论基础1. 盈余管理的定义：盈余管理是指企业管理人员通过会计政策选择和真实交易活动的调整来改变财务报告盈余的行为。
其目的在于向外部信息使用者传达有利的会计信息。
2. 盈余管理的方式：通常，盈余管理可以分为两大类：合法的策略，即在不违反会计准则和会计制度的前提下进行的；和违法的行为，如伪造信息、瞒报或误导信息等。
3. 行业视角的特殊性：不同行业的上市公司，由于其业务特点、经营模式、政策环境等因素的不同，其盈余管理的方式和策略也存在差异。
三、行业视角下的盈余管理实证研究1. 行业间的盈余管理程度比较：本文以XX家我国上市公司为样本，对其在不同行业的盈余管理行为进行了分析。
通过对数据进行分析比较发现，高竞争行业的公司由于面临着较大的盈利压力和不确定性，往往更加注重利用合法合规的方式进行盈余管理。
2. 行业特性对盈余管理的影响：通过分析发现，行业特性的差异如周期性、成长性等对公司的盈余管理策略有着显著影响。
例如，处于成熟期的行业往往更倾向于采取稳健的会计政策来规避风险；而处于快速成长期的行业则可能更倾向于通过创新和投资来提高其盈利水平。
3. 行业间盈余管理的效果评估：结合行业数据和市场反应来看，适当的盈余管理可以帮助公司提高财务信息的透明度和有效性，有助于提升公司价值和股东权益。
然而，过度的盈余管理可能会带来一定的风险，如过度调整或滥用会计政策可能导致企业出现潜在的财务风险或信誉风险。
四、我国上市公司盈余管理的建议基于实证研究结果，提出以下建议：1. 企业应明确合理进行盈余管理的必要性，并建立完善的内部控制体系，确保其合法合规性。
上市公司盈余管理与审计费用的关系研究
上 市 公 司 盈 宗 管 理 与 审 计 费 用 昀 关 系 研 穷
钟 怡 ， ｊ 忠 予、 月
（ 南财 经大 学 ， 西 四川 成都 ６０７ ） １０４ 摘 要 ： 余 管理程 度 高和低 的上 市公 司会 对 审 计 费用 有 不 同的 支 付行 为 ， 盈 即盈 余 管 理 程 度 高的 上 市
Ａｂ ｔ ａ ｔ ｕ ｐ ｕ ｎ ｇ ｍｅ ｔｄ ｇ ｅ ｓｍａ ｅｌ ｔ ｄ ｃ ｍｐ ｎｅ ａ ｉ ｅ ｅ ｔ ｕ ｉ ｆｅ ．Ｎａ ｌ ｈ ｉｔｄ ｃ ｍｐ ｎｅ ｔ ｉｈ ｓ ｒ ｌ ｓ ｓｒ ｃ ：Ｓ ｒ ｌ ｓ ｍａ ａ ｅ ｎ ｅ ｒ ｅ ｋ ｉ ｅ ｏ ａ ｉｓ ｐ ｙｄ ｆ ｒ ｎ ｄ ｔ ｅ ｓ ｓ ａ ｍｅｙ，ｔ ｅｌ ｅ ｏ ａ ｉｓｗｉ ｈ ｇ ｕ ｕ ｓ ｈ ｐ ｍａ ａ ｅ ｎ ｅ ｅ ｌ ｐ ｙ ｈ ｇ ｕ ｉ ｆ ｅ ｏ ｂ ｙ ｃ ａ ｔｒ ｄ ａ ｃ ｕ ｔｎ ｓ ａ ｄ ｃ ａ ｔｒ ｄ ａ ｃ ｕ ｔｎ ｓ ｗ ｌ ｂ ｏ ｇ ｔ ｈ ｌ ｈ ｉ ｅ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｇ ｅ ｗｉ ａ ｉ ｈ ａ ｄ ｔ ｅ ｓ ｔ ｕ ｈ ｒ ｅ ｃ ｏ ｎａ ｔ ｎ ｈ ｒｅｅ ｃ ｏ ｎａ ｔ ｉｌ ｅ ｂ ｕ ｈ ，ｗ ｉ ｔ ｅ ｌ ｔ ｄ ｄｒ ｌ ｅ ｅ ｓ
浅析我国上市公司盈余管理
文章编号：０ ５ ６ ３ （０ ）４ ０ ３ — ２ １０ — ０ ３ ２ １ １ － １８ ０ １
２１ 年 ０ １
第 ２ 卷 第 ｌ 期 １ ４
收稿 日期：０ １Ｏ — ２ ２ １－ Ｉ ０ ４
浅 析 我 国上 市 公 司盈 余 管理
吴梅 翠
（ 中铁 十二局集团有 限公司中南通道 １ 标项 目经理部 ， 山西临县 ，３ ２ ２ ０ ３０ ）
摘
要 ： 业管 理 者 为 了大 股 东利益 、 求政 绩 、 企 业 获 得 银 行 贷 款 、 企 追 使 维护 社 会 形 象
或 增加 内部 积 累等 目的 往 往会 采 取 盈 余 管 理 。 应进 一 步 完善 会 计 准 则和 会 计 制度 。 加 强会 计 人 员的 职 业道 德 教 育 ， 遏制 企 业 过度 的盈 余 管理 行 为 。 以 关 键 词 ： 余 管 理 ； 市公 司 ； 盈 上 治理 手段 中图 分类 号 ：２ ６６ Ｆ７． 文献 标 识 码 ： Ａ ‘
１ 盈余 管理 的定义
对于盈余管理的理解 ， 可谓是百花齐放 ， 己见 ， 各抒 没有统一
的标准定义。笔者认为 ， 盈余管理就是 企业管理者为了自身的利 益或为了使股东财富最大化 ， 在会计政策许可的范围内 ， 在构造 业务交易和编制财务会计 报告 时做 出职业判断和会计选择 的过
程。 由于一定时期利益总量的一定性 ， 盈余管理因而损害了（ 中小 ）
２ 我国上 市公 司盈 余 管理的现 状
目前对财务信息 的要求标 准就是如实反映客观真实的经济
我国上市公司盈余管理问题研究【开题报告】
毕业论文（设计）开题报告题目：我国上市公司盈余管理问题研究专业：会计学一、选题的背景、意义（一）背景盈余管理是一个世界性的问题．我国自20世纪末开展企业股份制改造．资本市场逐渐得到发展。
上市公司进行盈余管理的情况越来越普遍，盈余管理带来的诸多问题日益受到各方关注。
为与国际接轨并保证证券市场的有序运行及会计信息的有用性．我国财政部于2006年推出了39项会计准则．并要求自2007年1月1日起在上市公司范围内实施，然后逐步在各类企业中推行。
新的会计准则在很多方面规范了公司会计行为．并对盈余管理有一定的抑制作用．但鉴于上市公司的利益驱动与会计准则制定过程中不可避免的问题，盈余管理现象在我国并未完全得以消除意义。
由于盈余管理的普遍存在，其在企业的日常业务中更多产生的是负面影响，而且，目前大部分学者认为盈余管理是违背财务报表公正、中立的原则，是可能损害股东、债券人等相关主体的利益的，因此人们常将盈余管理与盈余造假混为一谈，认为盈余管理是管理层为最求自身利益最大化的一种不正当行为。
在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的积极作用。
为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其惯用的手段，又能采取怎样的防范措施，将盈余管理与盈余造假区分开来，并从治理层面上提出有效的盈余管理防范措施。
（二）意义在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的积极作用。
为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其惯用的手段，又能采取怎样的防范措施，将盈余管理与盈余造假区分开来，并从治理层面上提出有效的盈余管理防范措施，从而充分发挥盈余管理的积极作用。
盈余管理的积极作用有以下几点。
1、由于信息不对称，公司管理人员总是拥有更多的有关公司未来盈利能力的内部信息。
当公司管理人员认为公司未经整理的盈余信息难以准确评价公司盈利能力和经营业绩，容易对投资者的决策产生误导时。
《2024年我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》范文
《我国上市公司盈余管理的理论与实证研究——基于行业视角》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司盈余管理问题逐渐成为学术界和实务界关注的焦点。
盈余管理作为企业财务报告和会计决策的一部分，其目的是影响外界对企业经济业绩的认知和评价。
本文旨在从行业视角出发，深入探讨我国上市公司盈余管理的理论及其实证研究，以期为相关领域的理论发展和实务操作提供有益参考。
二、理论框架盈余管理是指在遵循会计准则和企业会计准则的前提下，企业管理者运用自身拥有的财务信息和权力，通过会计政策选择和实际业务交易等方式来影响企业对外报告的盈余信息。
理论框架上，上市公司盈余管理涉及的主要理论包括信息不对称理论、委托代理理论、管理层激励理论和资本市场预期管理理论等。
这些理论为企业如何通过盈余管理影响利益相关者的决策提供了重要支撑。
三、行业视角下的盈余管理（一）不同行业的盈余管理特点不同行业由于业务性质、市场竞争、政策环境等方面的差异，其盈余管理的特点和手段也存在较大差异。
例如，制造业的盈余管理主要关注成本控制和收入确认等方面，而金融业的盈余管理则更注重资产估值和风险准备等方面。
因此，从行业视角研究盈余管理有助于更深入地了解不同行业的财务报告特点和会计政策选择。
（二）行业间盈余管理的比较分析通过对不同行业上市公司盈余管理的比较分析，可以发现不同行业在盈余管理手段、程度和效果等方面存在较大差异。
例如，某些高风险行业可能更倾向于通过调整资产减值准备等手段来平滑收益，而某些竞争激烈的行业则可能更倾向于通过调整成本和费用等手段来提高报告盈余。
这些差异反映了不同行业在面对市场环境和政策变化时的不同应对策略。
四、实证研究（一）研究设计本文采用实证研究方法，以我国A股上市公司为研究对象，通过收集相关财务数据和信息，运用统计分析方法对上市公司盈余管理的现状、趋势和影响因素进行深入研究。
具体而言，本文通过构建盈余管理指标体系，运用多元回归分析等方法来探讨不同行业、不同企业特征对盈余管理的影响。
我国上市公司的盈余管理对审计意见类型的影响
具备有效监督作用呢？对这一问题进行研究 ， 不仅有利 于深入分析上 市公 司盈余管理行 为 ， 审计师 的独立 验证 审计监督作用 ， 也会对如何通过外 部审计来约束盈余管 理行为有所借鉴 。所以提出以下假设 ： Ｈ１上市公司 的盈余管理程度越高 ， ： 越有可 能被 出 具非标准无保 留审计意见。 近年来我 国审计 师对上市公司 出具审计报告时 ， 往 往会运用说 明段来改变审计意见倾 向， 即给公司 出具带 说明段 的无保 留意见 。其原 因一方面是为 了保 住客户 ， 妥协于上市公 司的要求 和压力 ； 另一方 面 ， 也给 自己留 出了后路 ， 规避风险逃避责任 。盈余 管理往往并不 明显
虽然盈余管理并不都是违规的或有 害的 ， 但是大规模 的 盈余管理会误导投资者的投资决策 ， 给投 资者带来严重 损失 。 许多国内外上市公 司的丑闻已经很深刻地说 明了
这一点 。而作 为代理人与委托人之间的独立第三人 ， 审 计师 的职责便显得格外 重要。审计师 在出具审计意见 时 ，是否充分地考虑到了上市公 司的盈余管理行为 ， 也 就是审计意见对上市公司盈余管理的影 响 ， 并且本文是 在前人研究 的基础上进行了更为 系统的论证 。
Ｉ Ｉ 圜 ｌ 圈
－ ＿ √
胡伟 清 意 见类型 的影 响
一
、
问题的提 出
盈余管理 是２世 纪８ 年代 中后期 兴起 的实证 会计 ０ ０
研究 的一个重要研究领域。 它是指 经营者运用会计手段 或者安排交易来改变财务报告 ， 以误导利益相关者对公
（ 李维安等 ，０ ５ 。 ２０ ）
关于审计意见和盈余管理 的关系 ， 西方学者早 己进 行 了研 究。 ｉ ｔ１９ ） Ｈ ｒ （９ ４ 发现注册会计师对于调增应计利 ｓ 润和调减应计利润的盈余管理行为都会做 出反应 。Ｅｉ ｌ ， Ｆｒｉ ａ 和Ｊｄ （９ ５ 发 现企业盈 余操 纵程 度越高 越 ｅｄ ｎｄ ｕｙ １９ ） ｎ 可能被出具有保留意见。Ｆａｃ 和Ｋ ｉ ｎｎ １９ ） ｒ ｉ ｒｈ ａ （９ ９ 的研 ｎｓ ｓ 究则发现具有较高应计利润 的公 司， 更有可能被出具 非 标准无保 留意见 。 特殊的制度背景造成了我国上市公司 独特 的盈余管理特征 ， 国内一些学者对中国的情况进行 了研究 和验证 ， 所选样 本和研究方法 各不相 同 ， 结果 也 与国外不尽一致 。 ｈｎ Ｃ ｅ ， ｕ ２０ ）夏立军 、 Ｃ ｅ ，ｈｎ 和Ｓ （０ １ ， 杨海 斌 （０ ２认 为盈余管理程度越高 ， ２０ ） 越容易被 出具非标准 审计意见 ， 市公 司的盈余管理行 为受 到监 管政策 的影 上
我国上市公司治理结构的盈余管理研究
上 市 公 司 治 理 结 构 下 的 盈 余
管 理 表 征
（ ）失 衡 性 治理 结 构 对 盈 余 管理 的 一
刺激
还可以海外上市。其次 ， 股权分置改革前 ，
我 国 上市 公 司股 票 存 在 流 通 股 和 非 流 通 股 人 为分 割 ，非 流 通 股 占整 个 上 市 公 司 股 份
严 峻挑 战 。 另外 ，我 国至 今 还 没 有 制 定 一
体 处于 “ 股 独 大 ，股 权 失衡 ， 国有股 一 产权 缺位 ， 内部 人控 制 ” 的状 态 ，这 种
失 衡 性 治理 结 构 刺 激 了 机 会 主 义 盈 余
市公司治理结构体现为 “ 国有股缺位 ，内
管 理 的 产 生 ． 导 致 盈 余 管 理 动 机 和 手
外部审计监督。会计 师事务所 由于改
内 容 摘 要 ：现 阶 段 我 国 处 于 一 种 转 轨
经 济 时期 ， 我 国上 市公 司 治理 结 构 整
资格、获取配股和增发资格、 亏保牌等 ， 扭 在真实会计收益未能达到监管底线情况下 ，
盈余管理成 为帮助其获取 股权融资资格的
主要手段。于是 ，控股股 东形成 了强烈的 盈余管理资本市场动机 。控股股东往往通 过盈余管理给外部投 资者 和中小股东创造
段 的 特 异 性 。 针 对 我 国 上 市 公 司 盈 余 管 理 的特 殊 性 ， 本 文 从 完善 上 市公 司 内部 和 外 部 治 理 结 构 、建 立 高 质 量 的
部人控制”失衡状态。首 先，国有股股东
权利的执行机制不健全 ，政企不分 ，国有 股 东产权 “ 缺位” 国有股股东权利由政府 ， 多个部 门或 国有法人 控股股东代理行使 ，
我国上市公司盈余管理与审计意见的相关性研究
—
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４ － （ ｐ １ ）
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其 中， ＾ ４ 为第 一期 的非 操纵 性 应计 利润 ，Ｔ为事 件期 年 ｒ 份 ，４一 为第 Ｔ期的期初总资产，△ 为第 Ｔ期的销售收入增 船 加额， 足 为第 Ｔ期的应收账款增加额 ，暇 △ 为第 一期的固定 ｒ 资产 原 值， 征 参数 ｐ 、 ｐ、 ｐ 的估计 值 根 据如 下 模 型 （ 进 特 。 。 ： ２）
余 管理 ，即盈余 管理 与审 计意 见呈 正相 关 关 系。 关键 词 ：盈余 管理 ；审计 意见 ；相 关性
１引言
关于 盈余 管 理 的定 义 ， 目前 学术 界 尚 未形 成 统 ～ 的认 识 ， 但 国 内外 一 系列 令世 人 瞩 目的会 计 丑 闻 的频 频 出现使 大 家都 普 遍认 同 了盈 余 管理 行 为的 存 在。 由于 “ 济 人 ”的 自利 行 为和 经 两权 分 立导 致 的信 息 不 对 称 ，为盈 余 管理 行 为 的 发 生提 供 了必 然 性 和 可能 性 。企 业 管 理 当局 为 了获取 个 人 利 益和 局 部 利 益 而 采取 一 系列 活 动 ，人 为地 干 预 盈余 的产 生和 报 告 过 程 。虽 然 盈 余 管 理 不都 是 违 规或 有 害 的 ，但 大 规模 的盈 余 管理 会误 导 投 资 者 的投 资决 策 ，使投 资者 、 公 司员 工 及其 他 利 益相 关者 遭 受 巨 大 的经 济损 失 。 对于 上 市 公 司进 行 的 盈余 管 理 行 为 ，外 部 使 用 者 只 有寄 希 望于 有 “ 济警 察 ”之称 的注 册 会计 师 ，期 望 其 能 经 通 过 出具 审 计 意 见报 告 对 财务 报 告 重 大 方面 的合 法 性 、 真 实性 和 一 致 性进 行检 查 和 验 证 ，从 而 抑 制 企业 的 盈 余管 理 。 有 效 的 外 部 审计 ，应 该 能通 过 出 示 不 同审计 意见 ，对盈 余 管 理 起 到 一 定 的监督 作 用 。 因此 ，有效 的审 计 意见 与 盈 余 管理 之 间 应 该具 有 一定 的相 关性 。 那 么 ，本 文 研 究 的主 要 问题 就 是 ：注 册 会计 师审计 意见 能 否揭 示 出 上市 公 司 的盈 余 管 理？ 也 就 是 审计 意见 与 盈余 管理 是否 具 有相 关性 及 具 有何 种 方 向 的相 关 性 ？对 这一 问 题 的研 究 能够 为会计 信 息 使 用者 客 观 评 价注 册 会 计 师 的 审计 质 量 ，判断 公 司管 理 层 提供 的财 务报 告 的 可靠 性 提 供 方 向 性指 导 ，也 为进 一步 提 高 会计 师事 务所 的审计 质 量 ，从 而 抑 制上 市 公 司盈余 管理 行为 起到借 鉴作 用 。
我国上市公司盈余管理研究文献综述
盈余管理是会计理论研 究的重要课题， 我国对
其研究还不到十年 的历史。到 目前为止， 国内资本 市场 的盈余 管理 现象愈 演愈 烈 ， 其研 究依 然热行 。 对 本文对我国学术界在盈余管理 的概念、 特征、 动机、
方法 方面 的研 究进行 回顾 、 理 ， 梳 并探讨 盈余 管理 的
以会计 政策 的可选择性为前提来修正财务报 告
采取规范 、 引导方式
一种短期行为 ， 根据 地编造业绩 ， 毫无 危害极 大
蓄意改变会计 政策与估计
依 法处 理
盈 余管理 、 会计政策选择和财 务舞弊 的关 系
项目
会计政策选择 过 多地确认损失和准备
收 稿 日期 ：０ ６ ２—２ ２ ０ —１ １
作者简介 ： 涂云友（ ９ ５ ） ， １ ６ 一 男 四川绵 阳人 ， 副教授。从事会计学与财务 管理的教学和研究工作 。
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６ ・ ０
维普资讯
我 国上市公 司盈余管理研究文献综述
谋划策） 。所以， 企业管理 当局是盈余管理 的主体，
项目 盈余管理
应对盈余管理承担责任。
会计政 策选择 备 注
盈余管理与会计政 策选择 的联 系、 区别
联系
管理 当局动机 区别 采用会计方法 目的
盈余管理的重要 方法是会计政策选择 ， 会计政策选择 的
结果可能影响公司盈余 管理当局主观可能 会计方法和非会计方法 利润表 的盈余数字 会计具体选择结果可能 会计方法 不一定是盈余数 字 识别难 度大
“ 企业管理 当局在不违 反会计准则 的前提 下， 目 有
的、 有预谋地采取各种手段， 达到管理 当局和信息使
用者 所期 望报 告盈余 水平 的行 为” 。 ２ 盈 余 管理 与盈 余操 纵 、 余 管理 与 会计 政 策 、 盈
我国上市公司审计质量对盈余管理的影响
我国上市公司审计质量对盈余管理的影响摘要：盈余管理是上市公司管理层为了实现其中一种目标而采取的一种手段，通过操作会计政策和会计估计来改变公司的财务报表，以达到管理层预期的盈余水平。
而审计质量是保证财务报表真实性和可靠性的重要环节。
本文通过研究我国上市公司审计质量对盈余管理的影响，以期提高我国上市公司盈余管理的质量。
一、背景介绍盈余是上市公司最为关注的指标之一，它既是投资者判断公司业绩的重要依据，也是公司管理层衡量自身业绩的重要标准。
为了实现财务报表中的目标盈余水平，管理层可能采取盈余管理的手段。
二、盈余管理的定义与手段盈余管理是指公司管理层通过合法的和非法的手段，通过调整会计政策和会计估计来改变公司的盈余水平。
合法手段包括调整会计政策、调整会计估计和经营决策等；非法手段包括虚列利润、挪用资金、隐瞒损失等。
三、审计质量的定义与特点审计质量是指审计师根据审计准则以及职业道德要求对财务报表的真实性和可靠性进行评估和保证的程度。
审计质量的特点包括独立性、客观性、专业性、公正性和准确性等。
四、我国上市公司审计质量现状当前我国上市公司审计质量存在一些问题，如审计机构独立性不足、审计报告中的保留意见、审计报告的信号含义不明确等。
1.提高盈余管理的成本审计质量的提高会降低盈余管理的成本，减少了管理层通过调整会计政策和会计估计来改变盈余水平的空间。
2.增强盈余质量的可验证性审计质量的提高可以增强盈余质量的可验证性，使投资者和其他利益相关者更加信任财务报表中的盈余信息。
3.促进公司治理的规范化审计质量的提高可以促进公司治理的规范化，有效监督和约束管理层的盈余管理行为，保护投资者的合法权益。
4.增强投资者保护意识审计质量的提高可以增强投资者的保护意识，使其更加重视财务报表中的盈余信息，减少因盈余管理而引起的投资风险。
六、提升我国上市公司审计质量的对策1.强化审计师的独立性和专业性加强审计机构内部管控，制定明确的审计准则和审计程序。
我国上市公司盈余管理与审计意见关系的研究
转换 公司债券 ，要求最近 ３个会计年度加权平 均净 资产收益率 平均不低 于 ６ ％。上 市公 司为 了满足这些条件达到筹资 目的 ， 就 要对 公司的财务报 告进行包装 ， 盈余 是衡量财务 的重要指标 ， 进 行盈余管 理是管理 当局采取 的必要手段。 （ ４ ） 逃避政府监 管 。一个 公司 的上 市地位并 不是一成 不变 的， 我 国《 证券 法》 规定 ， 上 市公 司连 续两年 亏损将被特 别处理 ， 连续 三年 亏损暂停上市 ， 连续 四年亏损终止上市。上市公司如果 遭 到上述处罚 ， 那么公 司高管 、 投资 者 、 债权 人和其 他利益关 系 人就将受 到相应 的经济 损失 ， 一些上 市公 司为了防止被 ｓ Ｔ特别 处理 、 暂停上市或终 止上市进行盈余管理 。 二、 审计意见与盈余管理的关 系 审计是在 两权 分离的情 况下产生 的，注册会计师作 为独 立 的第三方 ， 通过对公 司财务报告合法 性和公允性的审核 ， 应该 能 够识别财 务报 告中存在的盈余管理行为 ，从而发表恰 当的审计 意见 ， 使 财务报表使用者作 出正确 的决策 。 审计 意见是 审计报 告的组成部分 ，是注册会计 师审计工 作 的最终成果 。 新审计准则对审计意见类 型有明确 的规定 ， 财务报 表使用者通过对 审计 意见的类型可以初步判断财务报告 的可 信 度， 然后 结合 自身 的专业知识和经验作出相应的决策。财务报 告 是决策者 获取企业信 息的重要来源 ，会计信息 的可靠性 和真 实 性将直接影 响投 资者作 出的决策 ，上市公 司管理层 为了某种 特 定 目的进行 的盈余管理将扭 曲财务信息 ， 导致 财务报告失真 ， 误 导广大 中小投资者。独立性是 注册会计师最核心 的属性 ， 失去独 立性注册会计师的审计将 没有 意义 。 注册会计师应秉着公平 、 公 正 的原则 和专业怀 疑态度 ，客观独立地对上市公司财务报告进 行审计 。笔者对 ２ ０ ０ ９年和 ２ ０ １ ０年 中国注册会计师协会公布 的 上市公司审计情况进行了统计 ， 如表 １ 。
上市公司盈余管理现状及对策研究
上市公司盈余管理现状及对策研究【摘要】上市公司盈余管理是当前财务领域的热点问题。
本文从盈余管理的定义与原因入手，分析了上市公司盈余管理的现状及影响因素，提出了相应的对策建议。
在实证研究部分，通过具体案例分析和数据统计，深入探讨了盈余管理行为的具体表现。
结论部分对上市公司盈余管理现状进行了总结，并展望了未来研究的方向。
通过本文的研究，可以更好地了解上市公司盈余管理的现状及其影响因素，为相关研究提供理论参考和决策建议。
【关键词】上市公司、盈余管理、现状分析、影响因素、对策建议、实证研究、总结、未来展望、研究背景、研究意义、文献综述。
1. 引言1.1 研究背景盈余管理是上市公司财务管理中的一个重要领域，涉及到公司在财务报表上的利润调节与控制。
随着市场竞争的日益激烈，上市公司为了满足股东、投资者和其他利益相关方的预期，往往会通过盈余管理来调整盈利水平，以达到某种特定的目标。
盈余管理在一定程度上可以提高公司的经营业绩，但过度盈余管理会对公司的财务健康和市场形象产生负面影响。
在当前复杂多变的经济环境下，上市公司盈余管理面临着诸多挑战和困境。
一方面，随着会计准则的不断变化和加强，盈余管理的空间逐渐受到限制；监管部门对盈余管理行为的监管力度不断加大，违规盈余管理行为受到谴责和处罚的可能性也在增加。
了解和研究上市公司盈余管理的现状及影响因素，寻找有效的对策和解决方案，对于促进上市公司的持续稳健发展具有重要意义。
本文将深入探讨盈余管理的定义、原因，分析上市公司盈余管理的现状，探讨影响上市公司盈余管理的因素，提出相应的对策建议，并进行实证研究，以期为相关研究和实践提供参考和借鉴。
1.2 研究意义上市公司盈余管理一直是财务领域的热门话题，对于投资者、管理者、监管机构等各方都具有重要意义。
上市公司盈余管理的质量不仅能够反映公司的经营状况和潜在风险，还可以影响投资者的决策和市场的有效运行。
深入研究上市公司盈余管理的现状及对策具有重要的研究意义。
我国上市公司的盈余管理研究
【 文章摘要】 盈 余管理在我国是伴 随着证券市场 的发展 而产生 的，现 已广泛 存在于我 国 的上 市公 司中。并且逐渐成为理 论界研 究的 热 点 问题 ，对 于我 国上 市 公 司是 否 存在 盈 余 管理 ， 么是 盈 余 管理 ， 盈 余 什 对 管理持何种态度 ， 尚未形成共识， 也没有 形成 系统和 完 整 的理 论 。 实践 中， 市 在 上 公 司的盈 余 管理 也 是 各 利 益 相 关 者 关 注 的焦点。因此， 对我国上市公 司盈余管理 行 为 的深 入研 究是 财 务会 计 理 论研 究和 证券 市 场 规 范 的需 要 。 【 关键词】 盈 余 管 理 ；股 权投 资 ；会 计 时 滞深圳市残联 ５ ０ ０ １１ ８
对 企 业 上 市 公 司 有 着 严 格 的 规 定 ， 如 必
须存近 一年 内连续 盈利 ， 能 申请上 市。 才
为 达 到 目 的 ， 企 业 便 采 用 盈 余 管 理 ， 进 在 理 论 研 究 还 是 在 实 践 中 ， 人 们 都 非 常 行 财务包装 ， 规合法 地 “ ” 上市 资 合 骗 得 关 系 会 计 数 据 的 信 息 含 量 和 信 号 作 用 ， 格 。 同时 ，经 过盈 余粉饰 的 报表还 有助 而盈余 管理 所 瞄准 的正是 这一 方面 。
（ ）盈余管理会 改变企业实 际盈利在 不 交 易事 项发 生时点 的控 制则 可看 作是盈 流 出 ， 业往往尽 量 降低报告净 收益 ， 一 企 尽 同的会计期 间的反 映和分布 余 管理 的 时 间 因 素 。需 要 加 以说 明 的 管税 务部 门在 计算 企业应 纳税 额 时 ，是 从 一 个 足 够 长 的 时 段 来 看 ，盈 余 管 是 ，盈余 管 理最终 的对 象还 是会计 数据 采用税 务 会计 的规 定 ，从 而 减小 了企业 理并 不增 加或减 少企 业实 际 的盈 利 ，但 本 身 。人们 所说 的盈余 管理 ；最 终也就 盈余 管理 的空 间 ，但仍有 一 些会计 政 策 会改 变企业 实 际盈利 在不 同 的会计期 问 是 在 会 计 数 据 上 作 文 章 。 是可供 企 业 自行 选择 的 ，如 存货 发 出成 的反 映和分 布 。换句 话说 ，盈余管 理影 本 的计 价方 法是 先进 先 出法还 是后进 先 响的 是会计 数据 尤其 是会计 中的报告 利 二 、上 市 公 司盈 余管 理 动 因分析 出法 的选择 。 在物 价上涨 的情 况下 ，企 润 ，而不 是企业 的实 际利润 。会计方 法 企业 管理 者之 所 以能在 盈余管 理上 业如 果想 减轻税 负 ，往往 采用 后进 先 出 的 选 择 、 会 计 方 法 的 运 用 和 会 计 估 计 的 拥 有 自由发挥 的空 间 ，其根 本原 因在于 法来提 高 存货发 出 的成本 ，降低盈 利水 变 动 、会计 方法 的运 用时点 、交易 事项 委 托一 代理 关系产 生的信 息 不对 称 ，在
我国上市公司盈余管理研究
我国上市公司盈余管理研究一、盈余管理的定义盈余管理可以简单地理解为企业在报告财务信息时，调整其账面利润和现金流量等信息，以达到一定的目的。
盈余管理的主要内容包括两个方面：一方面是利润管理，即通过调整会计政策、核算方法等手段来调整会计报表中的利润数据；另一方面是现金流管理，即通过调整财务活动的时间和金额等手段来调整现金流量表中的现金流量数据。
盈余管理行为的动机主要包括以下几个方面：1、资本市场反应动机。
由于投资者对于企业盈余的敏感度，企业为了保持资本市场的关注度，通常会通过盈余管理行为来掩盖原有经营情况的不佳，以保持股价水平的稳定或者提高股价。
2、管理层激励机制。
由于一些管理层认为自己的薪酬和奖金与企业盈余存在明显的正相关关系，因此为了获得更高的薪酬和奖金，往往会采取盈余管理等手段来提高企业盈利水平。
3、内部控制失灵。
一些企业由于内部控制不健全，导致其部分经济行为被识别为未来挤压盈余的潜在因素，因此为了维持公司表面的盈利水平，企业往往会采取一些盈余管理手段。
1、盈余操纵。
通过调整会计政策、核算方法等手段，对企业的利润进行操纵，从而影响企业的财务状况。
2、透支未来。
企业通过缩短资产的使用周期、降低折旧预估、提前确认收入等手段来透支未来收益，达到提高当期盈余的目的。
3、虚假交易。
企业通过虚构交易、虚构进出口业务等手段，来达到提高盈利水平的目的。
4、扭曲现金流量。
企业通过借款、帐期延长、膨胀活动等手段，来扭曲现金流量表体现的收入和支出现金流量。
盈余管理对于上市公司本身和投资者产生了重要影响：1、对于上市公司来说，盈余管理可能导致公司经营状况的虚假呈现，进而影响公司在资本市场的声誉和公司价值。
2、对于投资者来说，盈余管理可能导致投资者短期内的收益增加，但长期来看可能对投资者产生不利影响，因为盈余管理往往将企业未来的收益提前，导致未来收益下降，降低投资者的持续收益。
综上所述，上市公司应当关注盈余管理对于公司财务状况和资本市场的影响，积极构建透明、规范的财务报告制度，增强投资者对公司的信任和诚信度。
我国上市公司盈的余管理研究可编辑
瞎压斜技大学论文题目:我国上市公司盈余管理研究学科门类: 管理学一级学科: 工商管理管理学院培养单位:王瑞丽硕士生:导师: 上官鸣年月我国上市公司盈余管理研究摘要在我国,随着资本市场的快速发展和上市公司数目的逐步增多,证券市场已成为我国经济资源优化配置的重要平台,然而,上市公司利用盈余管理导致会计信息失真的事例屡见不鲜,个别公司因为出具虚假报告或者对会计信息进行造假而遭到监管部门的处罚或停牌。
上市公司的盈余管理问题对证券市场的健康稳定发展的影响愈来愈大,如果处理不当就会成为我国社会经济发展,尤其是证券市场发展会产生~定的负面影响。
因此,有必要对盈余管理相关课题进行深入探讨。
盈余管理的研究对完善我国法律法规和企业会计准则有明显的促进作用,可以从根本上减少盈余造假问题,减少会计信息失真,改善公司治理结构。
对盈余管理工具的研究也有助于监管机构设定相应的监管程序和方法, 及时并准确的发现违法行为,从而促进证券市场的稳定有序发展。
本文在以往研究成果之上,采用规范研究与实证研究相结合的方法对盈余管理进行分析。
论文第一部分是针对目前上市公司盈余管理中出现的问题引出本文选题背景与意义,阐述国内外研究现状,并提出研究框架与内容。
第二部分通过构建盈余管理相关理论体系,阐述其本质内容、动机与目的, 并总结国内外盈余管理的计量方法。
第三部分运用规范研究方法对上市公司盈余管理动机及其工具的选择做出理论上的分析。
第四部分是本文重点,对我国上市公司盈余管理呈现出的新动向进行研究,通过构建模型实证研究其选择偏好,以将规范研究得到的结论具体化;然后将同种偏好的上市公司进行归类汇总,发现其存在的规律性。
最后,本文第五部分综合上述研究结论, 运用规范研究的方法提出了我国上市公司盈余管理的对策建议以及未来发展方向。
实证结果表明,上市公司基于各种动机进行盈余管理的方法有很多,包括:变更会计政策与估计、利用资产减值的计提、利用公允价值计量、利用收入和费用确认条件的会计处理,还包括关联交易方式、债务重组与资产重组方式、资产评估方式、金融工具的计量方式以及通过地方政府的支持等各种方式,但随着经济社会因素的发展变化,资产的价值也处在一个不断变化的过程中,因此作为影响盈余管理的主要因素之一??资产评估,已成为上市公司进行盈余管理的又一种新工具,它的运用不仅与我国会计准.幂监管政策有关,而且与专业人员素质和公司治理水平密不可分,本文通过选取年公布资产评估报告书的家上市公司作为样本数据,在实证分析中发现发现负债权益和固定资产的评估是其操纵的重点。
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（ ） 市 公 司盈 余 管 理损 害 了 投 资 者 、 权 三 上 债 人 与 国家 的利益
、
上 市 公司 盈余 管 理影 响分 析
盈 余 管理 是指 企 业管 理 当局 为 了获得 局部 或 私 人 利益 ， 用合 法调 节 和违 规操 控等 各种 手段 ， 利
蓄意对财务报告盈余及其辅助信息进行加工 、 控 制 的行 为 。中 国会计 的 国际化 改 革取 向以及资 本 市 场 的快速 发 展 ， 使得 我 国上 市 公 司有 着 强 烈 的 盈 余 管理 取 向 。 （） － 上市公 司具 备 强烈 的盈 余管 理 动机 上 市公 司盈余 管 理 的基本 动 机是 追求 利益 最 大化 ，这 表 现 为提升 企业 市场 价 值 、获得 配股 资 格 、建立 良好市 场形 象 等 。中 国证券 市场 环境 存 在 着实 施 盈余 管理 的条 件 ， 分 上 市公 司 为 了 自 部 我 利 益 的实 现 ， 实施 盈余 管理 。 （ ） 市公 司盈 余 管 理增 加 了公 司 的 发展 风 二 上
作者简 介： 李
・
欣 （９ ３ ， ， １７ 一）女 河北衡水人 ， 青岛大学国际商学院会计 系讲 师， 硕士 。研 究方向： 司财务与会计 、 公
７ ・ ２
第 １ 期
李
欣。 康进 军： 国上 市公 司盈余管理审计研究 我
收 益率 平 均 在 １％以上 ， 何 一 年 的 净 资 产 收益 ０ 任 率 不得 低 于 ６ ％。 因此 上市 公 司多 围绕 此 规定 来 进行 盈余 管 理 ， 以便获 得 配股 资格 。
险
盈余 管 理存 在 着较 大风 险 ，一旦 投 资者 和债
权人发现公司进行 了对他们不利 的盈余管理 ， 就 会 对 公 司管 理 当局 的 道 德 和 履 行 义 务 的 能 力 失 去信 任 ， 导致 公 司融 资 能力丧 失 ， 这不 仅使 公 司管 理 当 局 的预 期 目标 难 以实 现 ， 而且 还 会 影 响公 司 的声誉 ， 对公 司 的发 展 产生 负作 用 。
收 稿 日期 ：０ 一】—１ ２１ ２ ４ １
由于盈余管理主要受公司管理当局的经济利 益 驱动 ， 而公 司管理 当局 的经 济 利益 与投 资者 、 债 权人 及 国家 的利 益 又存 在一定 冲突 ，所 以在 许多 情 况下 ，盈 余管 理会 促 使公 司管 理 当局 为 了维护 自身 的经济 利益 而损 害投 资 者 、债权 人 和 国家 的 经 济利 益 。 二 、 国上 市公 司盈 余 管理 的动 机 我 诺 斯 （９４ 指 出 ， 度 是“ 个社 会 的游 戏规 １９ ） 制 一 则 ， 规范 地说 ， 更 它们 是 为决 定人 们 相互 关 系而 人 为设定 的一 些 契约 。” 因此 ， 上市 公 司必 须遵 循 的 制 度可 以看成 是 上市公 司 与证 券及 其它 监管 部 ¨ 之间签 订 的契 约 。此外 ，上 市公 司与管 理 当局 之 间也是 一种 契 约关 系 。 契约 的 角度看 ， 从 管理 当局 实 施盈 余 管理 的 动机 主要 表现 为 以下 几个 方面 ： （ ） 动机 一 筹资 当前 我 国证 券 监督 管理 委 员会 采用 额度 指 标 和 审批 制 度相 结 合 的 办法 来 解 决 ＩＯ资格 问题 ， Ｐ 因此 股票 的 ＩＯ资格 成 为一 项 紧缺资 源 。因 为募 Ｐ 集 资金等 于 每股 发行价 乘 以发 行额 度 ，在 发行 额 度一 定 的情 况下 ，增 加募 集 资金 的唯 一办 法是 尽 可能 提 高发行 价 。而 提高 股 价 的办法 就 是提 高 Ｉ 市前 公 司 的每股 收益 。因此 ，多数 准 上市 公 的 ｉ ｊ 盈余管理就围绕“ 提高” 每股收益这一 目标展开。 此外， 配股资格 旨在保证证券 市场再融资的 上 市公 司质 量 ，使有 限 的资 本流 向优 良的 上市公 司。 中国证 监会 有 关配股 的 规定 ：上 市公 司获得 配股 资 格必 须最 近 三个完 整 的会计 年 度 的净 资 产
摘 要 ：盈余 管理 是 上 市公 司运 用 会计 方 法 为 实现 自身 利 益最 大 化而做 出的会 计 选 择 行 为 ， 实质 是有 目的地 影 响财 务报 告 ， 而 影响 利 益相 关者 的决策 和 利 益。分 析 上 市公 司 其 进 盈余 管 理 的影 响 、 动机 、 手段 以及 审 计 对策 ， 有助 于注 册会 计 师提 高 独 立审计 的质 量 ， 强财 增 务报 表 的可 靠性 。 关键 词 ： 盈余 管 理 ； 审计 对策 ； 本市场 ； 资 中 图分 类号 ：２ ９４ 文献标 识 码 ： 文章 编 号 ：６ １ ４ ８ （０ ２０ — ０ ２ ０ Ｆ ３ ．５ Ａ １７ — ２ ８２ １）１ ０ ７ — ３ 盈 余管 理 已成 为一 个 国际 性 的会 计 与 审计 问 题 ， 不仅 困扰我 国 ， 它 也一 直是 其它 世界 各 国政府 部 门着 力解 决 的重 要 问题 。 自 ２ ０ 年 以来 ， 国 ０１ 美 安 然 、 界 通 信 和法 国威 旺 迪 等 国际 大 公 司 相继 世 暴 出假 账丑 闻 ， 些丑 闻不 仅 引起 人们 的震 惊 ， 这 同 时严 重打 击 了投 资者 的信 心 。加 大注册 会计 师对 上 市 公 司盈 余 管 理 的 审计 力 度 ， 已经 成 为 一个 事 关 资本 市 场 和 国民经 济健 康发 展 的重要 课题 。
第１ ２卷第 １ 期
Ｖｏ ． ２ＮＯ １ １ １
潍 坊 学 院 学报
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆ ｅ ａ ｇＵｎｖ ｒｔ ｏ ｒ ａ ｏ ｉ ｎ ｉｅｓｙ Ｗ ｆ ｉ
ห้องสมุดไป่ตู้
２１ ０ ２年 ２月
Ｆ ｂ２ １ ｅ ．０ ２
我 国上市公 司盈余 管理审 计研 究
李 欣， 康进 军
（ 青岛大学 ， 山东 青岛 ２ ６ ７） ６０ １