投资项目的增量现金流分类【会计实务操作教程】
现金流量的基本概念及分类
现金流量的基本概念及分类现金流量是指企业或个人在一定时期内所产生的现金收入及支出的情况。
它反映了企业或个人的现金流入与流出的状况，是评估企业或个人经济状况和经营能力的重要指标。
现金流量可以分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大分类。
1. 经营活动现金流量：指企业或个人主要从经营活动中产生的现金流量。
它包括销售商品、提供劳务的收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金以及支付给供应商的现金、支付给员工和工人的现金、支付的税费等。
经营活动现金流量主要反映了企业或个人日常经营活动的现金收入和支付状况，是企业经营状况的重要指标。
2. 投资活动现金流量：指企业或个人进行投资活动所产生的现金流量。
它主要包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产所支付和收到的现金、取得子公司及其他业务单位的收到的现金以及其他与投资活动有关的现金支付和收到的现金。
投资活动现金流量反映了企业或个人进行投资活动时的现金流动状况，包括投资资产的购进和出售情况，是评价企业或个人投资状况的重要指标。
3. 筹资活动现金流量：指企业或个人进行筹资活动所产生的现金流量。
它包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金以及支付股利、利润分配和利息所支付的现金等。
筹资活动现金流量反映了企业或个人通过吸收投资或借款来筹集资金的活动，以及对投资者和债权人支付利润分配、股利和利息的现金流动状况，是评估企业或个人筹资能力的重要指标。
综上所述，现金流量是评价企业或个人经济活动状况的重要指标，主要分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
每个分类均反映了不同方面的现金流动情况，是分析企业或个人财务状况和经营能力的重要输入。
深入的解析会计三张财务报表!【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
抽屉中，是所有者权益的一个重要组成部分。 解读资产负债表 资产负债表是财务报告中唯一的主表，为什么这么说呢? 因为要是没有利润表，通过对净资产的期末数与期初数进行比较，照
样可以计算出当年的利润数额;要是没有现金流量表，通过对货币资金的 期初期末余额增减的比较，也是可以计算出当年的现金及现金等价物净 增加额。多了这两张表，只是多了明细反映而已。
解读利润表 为什么要有虚账户?实际上所有的虚账户都是实账户“本年利润”的明 细账户，说明企业净资产增减变化的原因。如果没有虚账户，也可以得 出本年利润数。在外部投入资本不变的情况下，净资产的增减变化数就 是本年利润。但我们要了解其产生的原因，所以就有明细的虚账户，就 有了利润表。 解读现金流量表 从资产负债表上完全可以计算出本年度现金的增减变化数额，为什么 还要编现金流量表?那完全是由于外界想了解这个现金流量的来源，是来 自企业经营活动，还是投资活动，抑或是融资活动。假定企业经营活动 产生负现金流，如果企业利润表还有赢利的话，就可以看出应收账款里 面可能有水分了。 现金流量表编制：记账凭证法 将全部会计科目划分为现金类和非现金类，这样记账凭证可划分为三 类： 1.借贷双方都是现金类科目的记账凭证;
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计操作技能之现金流量表的编制与分析
会计操作技能之现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时间范围内的现金流入和流出情况，帮助企业管理者进行对现金流量的分析和决策。
本文将介绍现金流量表的编制和分析的技巧和要点。
一、现金流量表的编制现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量项目，具体编制步骤如下：1. 确定报表日期：首先需要确定现金流量表的报表期限，一般为年度报表。
2. 分析账户余额变动：根据企业的会计记录，分析各个账户的余额变动情况，将发生在报表期内的现金流量项目进行分类。
3. 记录现金流量项目：按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，记录各个现金流量项目的金额，并注明是现金流入还是现金流出。
4. 编制现金流量表：根据上述记录的现金流量项目，编制现金流量表。
一般情况下，现金流量表分为四个部分，即经营活动、投资活动、筹资活动和现金净增加额。
二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以帮助企业了解现金的进出状况，评估企业的偿债能力、经营活动能力和投资活动能力，为管理者提供决策依据。
1. 现金流入与流出比较：通过比较各个现金流入和流出项目的金额，可以判断企业的现金流量状况。
如果现金流入明显大于流出，说明企业的经营状况良好；如果现金流出大于流入，可能需要进行成本控制或者寻找新的融资渠道。
2. 经营活动的现金流量分析：经营活动的现金流量项目主要包括销售收入、销售成本、经营费用等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的盈利能力和经营管理能力。
3. 投资活动的现金流量分析：投资活动的现金流量项目主要包括购置固定资产、投资其他企业等。
通过分析这些项目的变动情况，可以了解企业的投资情况和投资效益。
4. 筹资活动的现金流量分析：筹资活动的现金流量项目主要包括发行债券、股票等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的融资能力和融资风险。
5. 现金净增加额的分析：现金净增加额是现金流量表的重要指标之一，它反映了企业现金的净流入情况。
现金流量的分类
现⾦流量的分类 (⼀)、关于现⾦流量的分类 本准则将现⾦流量分为三类，即经营活动产⽣的现⾦流量、投资活动产⽣的现⾦流量、筹资活动产⽣的现⾦流量。
1.经营活动 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
根据上述定义，经营活动的范围很⼴，它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
就⼯商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、⼴告宣传、推销产品、交纳税款等等。
各类企业由于⾏业特点不同，对经营活动的认定存在⼀定差异，在编制现⾦流量表时，应根据企业的实际情况，对现⾦流量进⾏合理的归类。
由于⾦融保险企业⽐较特殊，本准则对⾦融保险企业经营活动的认定作了提⽰。
2.投资活动 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现⾦等价物范围内的投资及其处置活动。
这⾥所指的长期资产是指固定资产、在建⼯程、⽆形资产、其他资产等有期限在⼀年或⼀个营业周期以上的资产。
这⾥之所以将“包括在现⾦等价物范围内的投资”排队在外，是因为已经将包括在现⾦等价物范围内的投资视同现⾦。
投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、⽆形资产和其他长期资产等等。
3.筹资活动 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发⽣变化的活动。
这⾥所说的资本，包括实收资本(股本)、资本溢价(股本溢价)。
与资本有关的现⾦流⼊和流出项⽬，包括吸收投资、发⾏股票、分配利润等。
这⾥“债务”是指企业对外举债所借⼊的款项，如发⾏债券、向⾦融企业借⼊款项以及偿还债务等。
(⼆)、关于经营活动产⽣的现⾦流量 1.销售商品、提供劳务收到的现⾦ 销售商品、提供劳务收到的现⾦指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现⾦。
注意以下⼏点： 1.本项经营活动包括所有经营活动，其中经营性租赁除外; 2.本项⽬不包括随销售收⼊和劳务收⼊⼀起收到的增值税销项税额; 3.本项⽬应包括收回前期的货款和本期预收的货款; 4.发⽣销货退回⽽⽀付的现⾦应从本项⽬中扣除。
会计操作技能之现金流量表制作与解读
会计操作技能之现金流量表制作与解读一、引言现金流量表是会计报表中的重要组成部分，它反映了企业在特定时期内现金流入和流出的情况，为企业管理者以及外部利益相关者提供了重要的信息。
本文将介绍现金流量表的制作和解读技巧，帮助读者更好地理解和运用现金流量表进行财务分析和决策。
二、现金流量表的制作现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成，分别列示了企业在特定时期内的现金流入和流出情况。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指与企业日常经营活动相关的现金流入和流出。
主要包括销售商品、提供劳务取得的现金、支付给员工的薪酬、购买商品或接受劳务支付的现金等。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出。
主要包括购买长期资产、收回贷款、取得股权投资收益等。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业筹集资金或者偿还债务所产生的现金流入和流出。
主要包括发行债券、吸收投资、偿还借款等。
三、现金流量表的解读现金流量表的解读主要从以下几个方面进行。
1. 现金流量净额现金流量净额是指企业在特定时期内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金净流入或净流出情况。
- 若现金流量净额为正数，说明企业在该时期内产生了正向现金流入，经营活动状况良好。
- 若现金流量净额为负数，说明企业在该时期内产生了负向现金流出，经营活动可能存在问题。
2. 现金流量比率现金流量比率是指用现金流量净额与净利润进行比较，用于评估企业现金流量的可持续性和质量。
- 若现金流量比率大于1，说明企业的净现金流量高于净利润，现金流量相对稳定。
- 若现金流量比率小于1，说明企业的净现金流量低于净利润，现金流量可能不稳定。
3. 现金流入和流出的变动原因通过分析现金流入和流出的变动原因，可以了解企业在特定时期内的经营情况和决策效果。
- 若经营活动现金流入较高，可能说明企业的销售业绩良好。
- 若投资活动现金流出较高，可能说明企业在该时期内进行了大量的资本投资。
现金流量表的编制方法及程序【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流 量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金 流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解 净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析 净利润的质量。所以，现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现 金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金 流量的信息。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量 表。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可限的时间去学习更多的知识！
制现金流量表。T 型账户法的程序是： 第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分
别开设 T 型账户，并将各自的期末期初变动数过入各相关账户。如果项 目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之， 过人相反的方向。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营 活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外 筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新 的资金。即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决 于经营活动的现金流量。
（五）多表并看， 现金流量与其他报表的有关项目结合进行分析 由于资产负债表、利润表和现金流量表有内在逻辑关系， 可以从另外 两张报表各项目的变动中寻找公司经营性现金流量增减的实质。因此， 阅读报表时应检查现金流量表中的“销售商品收到的现金”项目和利润 表中主营业务收入以及资产负债表中应收账款、应收票据、预收账款等 项目的对应关系； 检查现金流量表中“购买商品支付的现金”与利润表 中的主营业务成本， 资产负债表中存货、应付账款、应付票据、预付账 款等项目的对应关系； 重视“构建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”、“投资所支付的现金”与资产负债表中固定资产、在建 工程、长期投资的对应关系研究。同时也可以阅读财务报表附注， 了解 行业情况及公司相关背景， 加深对上市公司财务报表的理解， 进一步了 解企业的整体经营素质和管理水平。 二、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题 第一，要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。 在对现金流量进行分析的过程中，总是会遇到当期内的期末与期初在 现金净变化量方面确定问题。但是，对于任何一个企业来说，在确定当
（四）未来发展规模的潜力分析 企业要实现自身规模的不断扩大，就必须追加大量的长期资产，反映
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内 投资的现金流出量，还是对外投资的现金流出量，它们的大幅度提高， 往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外，也可以将 投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来，对企业未来发展状况 进行分析和考察。当投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流 入量在本期的数额都相当大时，说明该企业在保持内部经营稳定进行的 前提下，能够从外界筹集大笔资金用以扩大生产经营规模。
现金流量及其分类【会计实务精选文档首发】
现金流量及其分类【会计实务精选文档首发】现金流量是指一定时期内企业现金流入和流出的数量。
国际会计准则委员会将现金流量分为经营活动、投资活动、筹资活动三类。
(一)经营活动的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动是企业最主要的业务活动，范围很广，就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宜传、推销产品、交纳税款等。
经营活动所产生的现金流量是企业现金流量的主体，属于企业现金的内部来源，由此可据以判断企业在不动用外部筹得资金的情况下，通过其经营活动产生的现金流量是否足以偿还贷款、维持其生产经营能力、派发股利以及进行对外投资。
将有关企业以往经营活动所形成的现金流量构成的资料，与其他资料结合起来，有助于预测其未来经营活动形成的现金流量。
按照我国{企业会计准则现金流量表}的规定，经营活动的现金流人主要包括：1．销售商品、提供劳务收到的现金(扣除因销货退回支付的现金)；2．收到的租金；3．收到的税费返还。
经营活动的现金流出主要包括：1．购买商品、接受劳务支付的现金(扣除因购货退回收到的现金)；2．经营租赁所支付的现金；3．支付给职工以及为职工支付的现金；4．实际交纳的增值税歉；5．支付的所得税款；6．支付的除增值税、所得税以外的其他税费。
(二)投资活动的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
其中的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
由于已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金，所以将之排除在外。
投资活动主要包括：取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。
在现金流量表中单独揭示来自投资活动的现金流量是重要的，因为这些现金流量代表着企业为了获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度。
按规定，我国投资活动的现金流入主要包括：1．收回投资所收到的现金； 2．分得股利或利润所收到的现金；3．取得债券利息收入所收到的现金；4．处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额(如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映)。
现金流量表相关项目列报思考【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
处理为：借记“银行存款”等（实际收到的金额）、“投资收益”（发生 的交易费用），贷记“交易性金融负债——本金”（公允价值）。根据现行 会计准则可知，承担交易性金融负债的主要目的是为了准备近期内回购 以赚取差价。虽然会计核算中将其列入负债科目，但业务本质上并不属 于筹资活动，而应当归属于投资活动。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
85000元，支付的运输费为 2500元，款项通过银行支付。假设不发生其 它相关税费。其会计分录为：
借：在建工程 502500 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款 587500 改进前，将支付的银行存款 587500元在投资活动下的“购进固定资 产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目下列报。改进后。填入 “购进固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目下的金额 为 502500元，填入“支付的各种税费”项目的金额为 85000元。现金流 量表整体金额未产生变动，然而，将购入固定资产的价款和产生的增值 税在现金流量表中分开列报，更能反应其会计事项的实质，更有利于信 息使用者的决策。 二、承担交易性金融负债收到的现金列报 《企业会计准则讲解 2008——现金流量表》中筹资活动产生的现金流 量下“借款收到的现金”项目规定，本项目规定反映企业举借各种短期 借款、长期借款收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额。本项 目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”等科目的 记录分析填列。即将承担交易性金融负债支付的现金在该项目下列报。 该处理掩盖了交易事项的本质。企业所承担的交易性金融负债并不属 于筹资活动。《企业会计准则 2006——现金流量表》中规定，筹资活动是 指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本包括借入资本 和投资者投入资本，筹资活动的形成具体表现为资产负债表中所有者权 益和负债的规模和构成发生变化。企业承担交易性金融负债时，其会计
现金流量表你会看吗？【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
遵循会计准则，并有一定的客观依据，但不可避免地要运用主观判断。 而且，由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付 出了现金，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务 状况不符。有的企业账面利润很大，看似业绩可观，而现金却入不敷 出，举步艰难;而有的企业虽然巨额亏损，却现金充足，周转自如。所 以，仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。如能结合现 金流量表所提供的现金流量信息，特别是经营活动现金净流量的信息进 行分析，则较为客观全面。其实，利润和现金净流量是两个从不同角度 反映企业业绩的指标，前者可称之为应计制利润，后者可称之为现金制 利润。二者的关系，通过现金流量表的补充资料揭示出来。具体分析 时，可将现金流量表的有关指标与损益表的相关指标进行对比，以评价 企业利润的质量。
二、现金流量表与损益表比较分析 损益表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，它揭示了企业利润 的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利 能力的重要指标，但却存在一定的缺陷。众所周知，利润是收入减去费 用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运 用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等 来进行的，其中包括了太多的会计估计。尽管会计人员在进行估计时要
(二)销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致 说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大， 说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。
(三)分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比 较，可大致反映企业账面投资收益的质量。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
利用口诀编制现金流量表【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操关的调整。 第三句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”、
“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而 后面把 6 项内容仅调回来。这 6 项内容是：坏账准备，待摊费用，累计 折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营 业费用无任何调整）。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
利用口诀编制现金流量表【会计实务操作教程】 现金流量表是会计中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制 中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制 过程。
看到收入找应收，未收税金分开走。 看到成本找应付，存货变动莫疏忽。 有关费用先全调，差异留在后面找。 财务费用有例外，注意分出类别来。 所得税你直接转，营业外找固资产。 坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。 为职工支付有多少，单独处理分类思考。 解释： 第一句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润 表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目 （应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才 作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分。若实际 未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴 现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额 10 万元（假如 3 月发生）后 5 月份贴现，贴现息为 1 万元。但是从期初， 期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整， 因为实际现金现流量为 9 万元。 第二句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商 品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变
总的来说，有三项需要注意的：一、在进行“销售商品收到的现金” 核算时，需调整 2 项内容。这两项内容是财务费用中贴现息和应交税金 中收到的现金。二、在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整 5 项内容。分别是：累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交 税金（进项税额）。三、在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的 核算时，需要调整 6 项内容。分别是坏账准备，待摊费用，累计折旧， 应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
现金流量表及快速编制【会计实务操作教程】
初数） 2.借款收到的现金=（短期借款，长期借款）（期末数-期初数） 3.收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚
款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金=（短期借款，长期借款，应付债券）（期初
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额 =资产负债表“货币资金”期初余额；现用有限的时间去学习更多的知识！
金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定 资产清理”的贷方余额+（无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）
4.收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工 程，固定资产，无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）（不包括利 息） 该公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其 他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金=（短期投资，长期股权投资，长期债权投资） （期末数-期初数））（不包括投资收益或损失）该公式中，如期末数小于 期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7.支付的其他与投资活动有关的现金：如投资未按期到位罚款等。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润：根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 3、固定资产折旧=累计折旧（期末数-期初数） 4、无形资产摊销=累计摊销（期末数-期初数） 5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数-期末数） 6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用（期初数-期末数） 7、预提费用增加（减：减少）=预提费用（期末数-期初数） 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据 固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 9、固定资产报废损失：根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填
会计实务：现金流量的内容-1
现金流量的内容现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。
即：企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量l.初始现金流量。
1.初始现金流量 是指开始投资时发生的现金流量，一般包括如下的几个部分： (1)固定资产上的投资。
包括固定资产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等。
(2)流动资产上的投资。
包括对材料、在产品、产成品和现金等流动资产上的投资。
(3)其他投资费用。
指与长期投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等。
(4)原有固定资产的变价收入。
这主要是指固定资产更新时原有固定资产的变卖所得的现金收入。
2.经营现金流量 营业现金流量是指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。
这种现金流量一般以年为单位进行计算。
这里现金流入一般是指营业现金收入。
现金流出是指营业现金支出和交纳的税金。
如果一个投资项目的每年销售收入等于营业现金收入。
付现成本(指不包括折旧等非付现的成本)等于营业现金支出，那么，年营业现金净流量(简记为NCF)可用下列公式计算： 每年净现金流量(NCF)=营业收入一付现成本一所得税 或每年净现金流量(NCF)=净利十折旧 或每年净现金流量(NCF)=营业收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+折旧×所得税率 3.终结现金流量 终结现金流量是指投资项目完结时所发生的现金流量，主要包括： (l)固定资产的残值收入或变价收入。
(2)原有垫支在各种流动资产上的资金的收回。
(3)停止使用的土地的变价收入等。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
2020年注册会计师投资项目现金流量的构成、投资项目现金流量的估计方法(1)知识
4.对营运资本的影响
所谓营运资本的需要，指增加的经营性流动资产与增加的经营性流动负债之间的差额。
通常，在进行投资分析时，假定开始投资时筹措的营运资本在项目结束时收回。
【例题•多选题】某公司正在开会讨论是否投产一种新产品，对以下收支发生争论。
你认为不应列入该项目评价的现金流量有（）。
A.新产品投产需要占用营运资金80万元，它们可在公司现有周转资金中解决，不需要另外筹集
B.该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益200万元，但公司规定不得将生产设备出租，以防止对本公司产品形成竞争
C.新产品销售会使本公司同类产品减少收益100万元，如果本公司不经营此产品，竞争对手也会推出此新产品
D.动用为其它产品储存的原料约200万元
【答案】BC
【解析】选项B、C所述现金流量无论方案采纳与否，流量均存在，所以选项B、C均为非相关成本。
书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！。
增量现金流名词解释
增量现金流名词解释增量现金流是指企业在项目或投资决策中，由于进行某项新的投资项目而产生的新增现金流量。
它是一种评估投资回报率和项目价值的重要指标，可以帮助企业判断是否进行特定投资，并对不同投资之间的优先级进行比较。
首先，增量现金流可以通过计算投资前后现金流的差异而得出。
通常，增量现金流是指预计在投资项目实施之后，与之前相比增加的现金流量。
这些现金流量可以包括项目的运营收入、成本和其他费用，以及资本收益和投资回报等。
通过计算增量现金流，企业可以了解投资项目对公司财务状况和业绩的影响程度。
其次，增量现金流还可以用来评估投资项目的经济效益和可行性。
通过对新增现金流量的估算和分析，企业可以评估项目是否能够带来足够的现金流入，以弥补投资成本并获得合理的回报。
如果增量现金流大于投资成本，则说明投资项目是经济可行的，有利于公司的长期发展。
反之，如果增量现金流小于投资成本，则可能需要重新评估投资决策，或者考虑其他项目。
第三，增量现金流还可以用来比较不同投资项目之间的优先级。
在资源有限的情况下，企业需要选择最有价值和最具回报的投资项目。
通过比较各个投资项目的增量现金流，企业可以对项目的贡献和价值进行评估，从而确定资源分配的优先次序。
一般来说，增量现金流越大，其对企业的贡献也越大，因此可以被优先考虑。
此外，增量现金流还可以用来进行风险评估和管理。
在投资决策过程中，除了考虑项目的回报和收益，还应该考虑项目的风险和不确定性。
通过对增量现金流的分析，企业可以估计投资项目的风险水平，包括预计的现金流量波动和不确定性。
这有助于企业评估项目的风险和回报的平衡，并根据风险承受能力做出合理的决策。
最后，增量现金流也可以用来评估投资项目的生命周期价值。
在评估项目时，不仅要考虑项目实施期间产生的现金流量，还要考虑项目的长期影响。
通过估计项目的增量现金流和持续时间，以及考虑贴现率等因素，企业可以计算出项目的生命周期价值，并对不同项目进行比较和选择。
现金流量的分类
现⾦流量的分类编制现⾦流量表的⽬的，是为会计报表使⽤者提供企业⼀定会计期间内有关现⾦的流⼊和流出的信息。
企业⼀定时期内现⾦流⼊和流出是由各种因素产⽣的，如⼯业企业为⽣产产品需要⽤现⾦⽀付购⼊原材料的价款，⽀付职⼯⼯资，购买固定资产也需要⽀付现⾦等。
现⾦流量表⾸先要对企业各项经营业务产⽣或运⽤的现⾦流量进⾏合理的分类。
通常，按照企业经营业务发⽣的性质将企业⼀定期间内产⽣的现⾦流量归为以下三类：(1)经营活动产⽣的现⾦流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、⼴告宣传、推销产品、缴纳税款等。
经营活动产⽣的现⾦流量是企业通过运⽤所拥有的资产⾃⾝创造的现⾦流量，主要是与企业净利润有关的现⾦流量。
但企业⼀定期间内实现的净利润并不⼀定都构成经营活动产⽣的现⾦流量，如处置固定资产净收益或净损失构成净利润的⼀部分，则不属于经营活动产⽣的现⾦流量，处置固定资产净收益或净损失也不是实际的现⾦流⼊或流出。
通过现⾦流量表中反映的经营活动产⽣的现⾦流⼊和流出，说明企业经营活动对现⾦流⼊和流出净额的影响程度。
需要说明的是，各类企业由于⾏业特点不同，对经营活动性质的确认可能会存在⼀定的差异，企业在编制现⾦流量表时，应根据⾃⼰的实际情况，对现⾦流量进⾏合理的归类。
(2)投资活动产⽣的现⾦流量。
投资活动是指企业长期资产的购建以及不包括在现⾦等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得或收回权益性证券的投资，购买或收回债券投资，购建和处置固定资产、⽆形资产和其他长期资产等。
作为现⾦等价物的投资属于现⾦⾃⾝的增减变动，如购买还有1个⽉到期的债券等，都属于现⾦内部各项⽬转换，不会影响现⾦流量净额的变动。
通过现⾦流量表中反映的投资活动产⽣的现⾦流量，可以分析企业通过投资获取现⾦流量的能⼒，以及投资产⽣的现⾦流量对企业现⾦流量净额的影响程度。
(3)筹资活动产⽣的现⾦流量。
现金流量明细分类账法操作步骤
现金流量明细分类账法操作步骤现金流量明细分类账法操作步骤（一）设置现金流量明细分类账按照现金流量表主表中的具体项目设置相应的明细分类账户。
现以《企业会计准则第31号——现金流量表应用指南》提供的一般企业现金流量表主表的格式为例，说明相关账户的设置。
（1）设置一级账户此处所设置的账户，其目的仅仅是为了编制现金流量表，不做他用，所以把一级账户设为“现金流量”，以反映问题的本质。
（2）设置二级账户按现金流量表主表中前四个大项目设置相应四个二级账户，分别为经营经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和汇率变动对现金及现金等价物的影响。
（3）设置三级账户分别按现金流量表主表中前四个大项目中的具体项目开设相应的三级账户。
如在“经营经营活动产生的现金流量”二级账户下开设“销售商品、提供劳务收到的现金”、“收到的税费返还”、“收到的其他与经营活动有关的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”、“支付给职工以及为职工支付的现金”、“支付的各项税费”、“支付的其他与经营活动有关的现金”七个三级账户；同理，在“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”二级账户下应分别开设九个和六个三级账户；在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”二级账户下不开设三级账户，因现金流量表中该项下无具体项目。
（二）登记现金流量明细分类账现金流量明细分类账是依据日常会计核算编制的涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的有关记账凭证，逐日逐笔进行登记。
如果企业记账凭证采用的是收款、付款和转账凭证，在这种情况下需要依据收款凭证、付款凭证以及涉及到“其他货币资金”账户的有关转账凭证进行登记。
如果企业记账凭证采用的是通用记账凭证，在这种情况下需要依据涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的有关通用记账凭证进行登记。
在具体登记现金流量明细分类账时，先按照记账凭证以及所附的原始凭证所记录的经济业务的性质内容，判别其属于哪个明细分类项目,再进行登记。
增量现金流量
增量现金流量
增量现金流量：（别名：相关现金流量）指公司有无被决策项目时未来现金流量的改变量，也就是由决策引起的公司整体未来现金流量的变化。
沉默成本：已经发生的成本。
不属于增量现金流量。
机会成本：如果接受了该新项目，就丧失了其他利用相应资产的机会，属于增量现金流。
侵蚀效应：新项目的实施会减少原有产品的销量和现金流。
协同效应：新项目的实施会增加原有产品的销量和现金流。
成本分摊:只有当一项费用的现全流出作为一个项目的增量现金流时，才会记入该项目。
运营资本:当资本投资包括一部分流动资产时，这部分也会被视为资本投资的一部分
通货膨胀:若现金流入量由产品的销售额决定，那么预期的未来价格就会影响这些现金流，通货膨胀也会影响预期的工资和原材料的成本。
(通胀一成本一价格一销售额一现金流入量)。
残值处理:若账面价值<市场价值，则在相关设备出售后两者的差额需要支付税款，若账面价值>市场价值，则在相关设备出售后两者的差额可以进行税收冲销。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
投资项目的增量现金流分类【会计实务操作教程】 在确定投资项目相关的现金流量时，应遵循的最基本的原则是：只有增 量现金流量才是与项目相关的现金流量。所谓增量现金流量，是指接受 或拒绝某一个投资项目时，企业总现金流量因此发生的变动。只有那些 由于采纳某个项目引起的现金流入增加额，才是该项目的现金流入。这 里的“现金”是广义的现金，它不仅包括各种货币资金，而且还包括项 目需要投入的企业现有的非货币资源的变现价值。例如，一个项目需要 使用原有的厂房、设备和材料等，则相关的现金流量是指它们的变现价 值，而不是其账面价值。投资项目的增量现金流，可以按时间分为三 种：1.初始期现金流初始期是指从投资开始日至取得经营收入前的期 间。包括：（1）购置新资产的支出；（2）额外的资本性支出（运输、 安装、调试等支出）；（3）经营运资本的增加（或减少）；（4）旧资产 出售的净收入（重置项目），包括其纳税影响。2.经营期现金流经营期是 指项目取得营业收入持续的期间，它至少为一年，多则几十年。包括： （1）经营收入的增量；（2）减；经营费用的增量（折旧除外）；（3） 减；折旧费（按税法规定计量）的净变动；以上三项之和是项目引起公 司税前利润变动；（4）所得税额的变动；以上四项的合计是项目引起的 税后利润变动，（5）加；折旧费（按税法规定计量）的净变动；以上 5 项之为经营期增量现金流。经营期的现金流是分年计量的，每一年的经
营现金流入和经营现金流出的差额，称该年的经营现金净流量。3.处置
期现金流处置期是指经营现金流入终止日至项目资产清理完毕止的期 间。包括：（1）处置或出售资产的残值变现价值；（2）与资产处置相 关的纳税影响；（3）营运资本的变动。初时期、经营期和处置期的总时
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
间长度，称为项目期限、项目寿命或项目寿期。会计是一门很基础的学 科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉 及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不 仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力 就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发 展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我 们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会 计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操 经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程 中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只 有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识 和拥有更好更大的发展。