12第12章收入和费用分析
财务管理及内控制度
财务管理及内控制度第一章总则第一条为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《公司法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《会计人员基础工作规范》以及国家其它有关法律、法规制定本制度。
第二条建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯；审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。
第二章财务机构第三条公司设置独立的财务机构。
第四条在总经理领导下，公司财务部管理整个公司的财务会计工作，主要职责：1．执行公司章程和股东大会、董事会的决议，全面负责公司日常事务的管理工作。
根据公司展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制，并加以贯彻、落实。
2．组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计数据，并保证数据的真实可靠性。
3．监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。
4．搞好本部门的内外协调工作，并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。
5．进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为公司领导决策提供参考。
6．参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为公司领导提供财务方面的参考意见。
7．对会计机构的设置、人员配备提出方案，对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。
8．协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务机密。
9．编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；10．参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。
第五条财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。
第十二章财管黄金考点
考点：营运资本筹资策略1.某企业在生产经营淡季流动资产（经营）为500万元，长期资产为500万元。
在生产经营旺季流动资产为700万元，长期资产为500万元。
企业的长期负债、自发性流动负债和股东权益资本可提供的资金为900万元。
则下列表述正确的有（）。
A.在经营旺季的易变现率为57.14%B.在经营旺季的易变现率为77.77%C.在经营淡季的易变现率为100%D.在经营淡季的易变现率为80%【答案】AD【解析】方法一：在生产经营旺季的易变现率=（900-500）/700=57.14%，在生产经营淡季的易变现率=（900-500）/500=80%。
方法二：旺季：短期来源=700+500-900=300（万元），易变现率=1-300/700=57.14%。
淡季：短期来源=500+500-900=100（万元），易变现率=1-100/500=80%。
2.甲公司实行激进型营运资本筹资政策，下列有关甲公司的说法中正确的是（）。
A.波动性流动资产大于短期金融负债B.稳定性流动资产小于短期金融负债C.营业高峰时，易变现率大于1D.营业低谷时，易变现率小于1【答案】D【解析】激进型筹资策略的特点是：短期金融负债不但融通临时性（波动性）流动资产的资金需要，还解决部分长期性资产的资金需要，因此短期金融负债大于波动性流动资产，选项A错误。
稳定性流动资产和短期金融负债之间的关系是不确定的，选项B错误。
该策略下，营业低谷期易变现率小于1，营业高峰期易变现率则会更小。
选项C错误，选项D正确。
3.甲公司是一家啤酒生产企业，淡季需占用300万元货币资金、200万元应收账款、500万元存货、1000万元固定资产以及200万元无形资产（除此以外无其他资产），旺季需额外增加300万元季节性存货。
经营性流动负债、长期负债和股东权益总额始终保持在2000万元，其余靠短期借款提供资金。
甲公司的营运资本筹资策略是（）。
A.适中型策略B.激进型策略C.无法确定D.保守型策略【答案】B【解析】长期性资产=300+200+500+1000+200=2200（万元），大于长期性资金来源2000万元，所以甲公司的营运资本筹资策略是激进型策略。
利润表分析(1
案例1：收入变动和利润贡献分析
·一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续 弱化是其中很重要的一条。
·春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司， 但两家企业在市场竞争中却出现不同景观（见下 表1和2）。
·同是国务院确定的全国520家重点企业、同是中国 名牌、同是地处中原的肉类加工企业，双汇的崛 起和春都的滑坡引起了我们对企业盈利能力的思 考。
7 650 630
－9 569 270
89 195 925
176 312 879
14 706 037
11 009 498
2 656 907
12 491 373
7 831 882
4 776 356
2 097 056
1 598 495
112 293 695
202 991 611
16 062 390
40 775 185
1999年
501 641 281 422 938 276
455 777 720 422 656 054
1 400 978 77 302 027 7 572 029
1 414 603 31 707 063
740 003
12 248 384 8 070 159
20 759 814 14 043 831
财务费用 三、营业利润 加：投资收益
2000年 3 107 212 247 2 647 854 477 459 357 770
14.78% 2000年 294 841 684 284 005 853 10 835 831 3.68%
案例3：销售费用的分析
· 运费结算方式变化造成销售费用大幅变化 · 唐钢股份位于河北省唐山市，主要产品为小型材、线材和焊管等，用于建筑行业和大型工程
财务会计案例分析参考答案
财务会计案例分析参考答案第一章 总论【案例一】1.6月份的收入=4000+30000=340006月份的费用=1200+900=21002.6月份的收入=10000+4000+8000=220006月份的费用=5000+1200+3600=98003.权责发生制是以获得收入的权利和承担费用的责任作为确认收入和费用的归属期，而收付实现制是以 货币是否收付确定收入和费用的归属期。
通过计算说明两种方法对收入、费用和盈亏的影响。
【案例二】讨论一种观点认为，飞行员本质上是一种资源，属于人力资源。
对山航B而言，飞行员是其重要资源，主 要特征是能给企业带来未来经济利益。
但是人力资源在计量上有很大难度，与IT企业中核心技术人员、高 级经理等一样，他们的成本与价值难以可靠地计量。
因此会计上一般不予确认为资产，而在发生招募支出 时予以费用化，计入当期损益。
如果把这次受让的飞行员计入资产，那么对正在企业服役的飞行员又该如 何确认与计量其价值?因此受让的飞行员不应确认为资产。
另一种观点认为，飞行员这种人力资源应该确认为资产。
理由如下：其一，飞行员的培养成本能可靠地 计量。
山航B与公务机公司达成的协议中，16名飞行员的受让价格为1 568．42万元，根据中国民用航空 总局文件《关于规范通用航空飞行人员流动管理有关问题的通知》中“以初始培养费50万元为基数，按平 均15％递增计算补偿费用，最高计算为8年，最高补偿费用为110万元。
”合同中的金额符合文件中的规 定，所以能确认飞行员的培养成本。
其二，飞行员作为资源的风险、报酬归属问题。
从风险方面，山航B 放弃了一笔债权而受让16名飞行员，那么飞行员运作所要承担的风险都转给了山航B，山航B对飞行员拥 有控制权； 从报酬归属方面，根据山航B与公务机公司的抵债合同， 在公认的年限里的报酬归山航B所有。
从这两方面得出对飞行员这一资源能可靠地计量，由此则判断飞行员可以作为资产入账。
第二章 货币资金星海公司出纳员小王对其在2005年7月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。
多恩布什宏观经济学第十二版课后答案完整版
多恩布什《宏观经济学》（第12版）笔记和课后习题详解内容简介知择学习网的多恩布什《宏观经济学》（第12版）笔记和课后习题详解严格按照教材内容进行编写，遵循教材第12版的章目编排，共分24章，每章由两部分组成：第一部分为复习笔记，总结本章的重难点内容；第二部分是课（章）后习题详解，对第12版的所有习题都进行了详细的分析和解答。
目录第1章导论1.1 复习笔记1.2 课后习题详解第2章国民收入核算2.1 复习笔记2.2 课后习题详解第3章增长与积累3.1 复习笔记3.2 课后习题详解第4章增长与政策4.1 复习笔记4.2 课后习题详解第5章总供给与总需求5.1 复习笔记5.2 课后习题详解第6章总供给和菲利普斯曲线6.1 复习笔记6.2 课后习题详解第7章失业7.1 复习笔记7.2 课后习题详解第8章通货膨胀8.1 复习笔记8.2 课后习题详解第9章政策预览9.1 复习笔记9.2 课后习题详解第10章收入与支出10.1 复习笔记10.2 课后习题详解第11章货币、利息与收入11.1 复习笔记11.2 课后习题详解第12章货币政策与财政政策12.1 复习笔记12.2 课后习题详解第13章国际联系13.1 复习笔记13.2 课后习题详解第14章消费与储蓄14.1 复习笔记14.2 课后习题详解第15章投资支出15.1 复习笔记15.2 课后习题详解第16章货币需求16.1 复习笔记16.2 课后习题详解第17章联邦储备、货币与信用17.1 复习笔记17.2 课后习题详解第18章政策18.1 复习笔记18.2 课后习题详解第19章金融市场与资产价格19.1 复习笔记19.2 课后习题详解第20章国家债务20.1 复习笔记20.2 课后习题详解第21章衰退与萧条21.1 复习笔记21.2 课后习题详解第22章通货膨胀与恶性通货膨胀22.1 复习笔记22.2 课后习题详解第23章国际调整与相互依存23.1 复习笔记23.2 课后习题详解第24章前沿课题24.1 复习笔记24.2 课后习题详解内容第2章国民收入核算2.2 课后习题详解一、概念题1.经过调整的GNP( ( adjusted GNP)答:经过调整的GNP指以具有不变购买力的货币单衡量的国民生产总值。
财务分析第四版课后习题参考答案
比性问题。 8）错误。比率分析法一般不能综合反映比率与计算它的会计报表 之间的联系，因为比率通常只反映两个指标之间的关系。 9）正确。因为一方面企业偿债能力通常与盈利能力有一定的关 系；另一方面从长期的观点看，债务也需要靠盈利来偿还。 ◊ 技能题 ● 计算分析题答案 2．1 垂直分析与比率分析 解：1）编制资产负债表垂直分析表如下： 资 产 负债及所有者权益 项 目 % 项 目 % 流动资产 34.95 流动负债 16.94 其中：速动资产 11.89 长期负债 13.85 固定资产净值 41.02 负债小计 30.79 无形资产 24.03 所有者权益 69.21 合计 100.00 合计 100.00 2）计算资产负债表比率 201970 流动比率=──────×100%=206% 97925 68700 速动比率=───────×100%=70% 97925 237000 固定长期适合率=───────×100%=49.38% 80000+400000 177925 资产负债率=───────×100%=30.79% 577925 3）评价 第一，企业资产结构中有形资产结构为76%，无形资产结构为24%； 流动资产结构占35%，非流动资产结构占65%。这种结构的合理程度要结 合企业特点、行业水平来评价。
资产负债表水平分析表资产年末数年初数变动量变动率流动资产应收账款40713144927295存货30252178847389流动资产合计868467911893279固定资产固定资产原值15667137891878136固定资产净值801366631350203无形及递延资产6267124450234038资产总计22964146988266562流动负债应付帐款527736141663460流动负债合计585041401710413长期负债长期借款7779238253972266负债合计1618486857499863所有者权益实收资本6000500010000200所有者权益合计67806013767128负债加所有者权益22964146988266562从资产负债表的水平分析表中可看出1999年企业总资产比1998年增加了8266万元增长率为562
国际贸易实务案例分析 第12章 索赔与理赔、违约与违约救济
12.8包装不当未引起重视受损案
• 根据法律，双方的责任应如何界定？
• 法商承担包装缺陷造成的货损，我方承担未及时采取措施 导致扩大的损失。——此案也缺少相应的法律规定的内容 支持——书本上需要增加。 • 《公约》第77条规定，“声称另一方违反合同的一方，必 须按情况采取合理措施，减轻由于该另一方违反合同而引 起的损失，包括利润方面的损失。如果他不采取这种措施， 违反合同一方可以要求从损失赔偿中扣除原可以减轻的损 失数额。”这是答案的依据。
• 18．因进口商未按合同规定预付货款，出口商几 次催促无效后要求解除合同。但进口商声称如果 解除合同，卖方将丧失获得按合同违约金条款获 得补偿的权利。根据《公约》规定，你认为进口 商的说法正确吗？
• 参见12题。
12.3出口罐头规格不符被退货
• 进口方不接受的可能原因是什么？根据法 律，他是否可以用撤销合同作为违约救济 方法？
• 包装不合格，外商有权拒收。可能的原因 有：货物价格下跌，不想接受；此包装不 适销（如当地习惯消费每罐100克），自改 包装费用太高。
12.4未按期完成全部货物导致客人 取消合同案
第12章 索赔与理赔、违约与 违约救济
12.1 FOB买方不按时派船与货损纠 纷
• C商的要求是否合理？如果检验条款规定 “出口方检验、进口方复验”的话，K的质 量索赔能否成立。 • C要求支付仓储保管费的要求合理，即使对方未
接货，C对保管不善导致货物质量问题也应付责 任——除非不可抗力。“中国商品检验局证明为 最后依据”，也只能适用于结汇，像这类货物应 有保质期责任。
• 5．《公约》对向卖方提出索赔的期限是如何规定 的？
收入费用与利润概述
收入费用与利润概述
其次，费用是企业为实现收入而发生的成本支出。
费用可以分为直接
费用和间接费用两类。
直接费用是与生产或销售直接相关的成本，例如原
材料成本、直接劳动成本和直接销售成本等。
间接费用是与企业整体经营
活动相关的成本，例如管理费用、市场营销费用和财务费用等。
费用的发
生对企业的利润有直接的影响，因此企业需要合理控制费用，以实现良好
的利润水平。
最后，利润是企业在一定时期内的经营成果。
利润可以通过以下公式
计算得出：利润=收入-费用。
利润是企业健康发展的重要指标之一，也是
衡量企业经营绩效的重要标准。
利润水平的高低直接影响着企业的发展和
生存能力。
高利润表明企业的经营状况良好，具有竞争优势。
而低利润则
可能意味着企业面临着经营风险或者经营不善。
在实际经营过程中，企业需要注意收入、费用和利润之间的关系。
首先，企业应努力提高收入水平。
这可以通过增加销售量、提升产品质量、
开拓新市场等方式实现。
其次，企业应合理控制费用。
这包括降低生产成本、控制管理费用、减少浪费等方面。
最后，企业还要关注利润水平的稳
定性和持续性。
这需要企业建立良好的财务管理体系，合理规划资金运营，以确保利润的可持续增长。
财务管理 第12章 财务分析(含答案解析)
第十二章财务分析一、单项选择题1.下列指标中，属于效率比率的是（）。
A.流动比率B.资本利润率C.资产负债率D.流动资产占全部资产的比重2.产权比率与权益乘数的关系是（）。
A.产权比率×权益乘数=lB.权益乘数=l/（l-产权比率）C.权益乘数=（l+产权比率）/产权比率D.权益乘数=l+产权比率3.在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是（）。
A.资产负债率+权益乘数=产权比率B.资产负债率-权益乘数=产权比率C.资产负债率×权益乘数=产权比率D.资产负债率÷权益乘数=产权比率4.在下列财务分析主体中，必须高度关注企业资本保值和增值状况的是（）。
A.短期投资者B.企业债权人C.企业所有者D.税务机关5.采用趋势分析法时，应注意的问题不包括（）。
A.指标的计算口径必须一致B.衡量标准的科学性C.剔除偶发性项目的影响D.运用例外原则6.关于衡量短期偿债能力指标说法正确的是（）。
A.流动比率较高时说明企业有足够的现金或存款用来偿债B.如果速动比率较低，则企业没有能力偿还到期的债务C.与其他指标相比，用现金流动负债比率评价短期偿债能力更加谨慎D.现金流动负债比率＝现金/流动负债7.长期债券投资提前变卖为现金，将会（）。
A．对流动比率的影响大于对速动比率的影响B．对速动比率的影响大于对流动比率的影响C．影响速动比率但不影响流动比率D．影响流动比率但不影响速动比率8.收回当期应收账款若干，将会（）。
A．增加流动比率B．降低流动比率C．不改变速动比率D．降低速动比率9.假设业务发生前速动比率大于1，偿还应付账款若干，将会（）。
A.增大流动比率，不影响速动比率B.增大速动比率，不影响流动比率C.增大流动比率，也增大速动比率D.降低流动比率，也降低速动比率10.如果企业的应收账款周转率高，则下列说法不正确的是（）。
A.收账费用少B.短期偿债能力强C.收账迅速D.坏账损失率高11.某公司2005年度营业收入为3000万元，年初应收账款余额为150万元，年末应收账款余额为250万元，每年按360天计算，则该公司应收账款周转天数为（）天。
第12章保险的数理基础
随着统计理论及其不断成熟，保险人在确定保 险费率、应付意外损失的准备金、自留限额、未到 期责任准备金和未决赔款准备金等方面，都力求采 用更精确的方式取代以前的经验判断。
所谓大数法则，是用来说明大量的随机现象由 于偶然性相互抵消所呈现的必然数量规律的一系列 定理的统称。
补充内容
风险事故是否发生具有不确定性，风险事 故引发的损失即损失的程度也具有不确定性， 正是由于这种不确定性，导致了危险的产生， 从而产生了对保险的需求。可以讲，没有风 险就没有保险。
现代保险学是建立在概率论和大数定律基 础上的，概率论和大数定律为保险经营的稳 定性、费率厘定的科学以及保险风险的集合 与分散的可行性提供了科学依据。
➢ 随机试验所有可能结果的集合称为样本空间。样本空间 的子集称为随机试验的随机事件。在一个随机试验中， 它的每一个可能出现的结果都是一个随机事件，它们是 试验中最简单的随机事件，称为基本随件事件。
二、概率与频率
➢ 概率：衡量随机事件发生可能性大小的尺度，概 率大表示随机事件出现的可能性就大，反之，概 率小表示随机事件出现的可能性就小。
一、保险精算的产生与发展
精算就是运用数学、统计学、金融学及人 口学等学科的知识和原理，去解决工作中的实 际问题，进而为决策提供科学依据。
保险精算是以数学、统计学、金融学、保 险学及人口学等学科的知识和原理，去解决商 业保险和社会保障业务中需要精确计算的项目， 如研究保险事故的出险规律、保险事故损失额 的分布规律、保险人承担风险的平均损失及其 分布规律、保险费和责任准备金等保险具体问 题的计算。
郑大远程专升本财务分析课后测试题
第三章财务分析程序与方法1．债权人通常不仅关心企业偿债能力比率，而且关心企业2．水平分析法在不同企业中应用，一定要注意其可比性问题，即使在同一企业中应用，对于差异的评价也应考虑其对比3．应用水平分析法进行分析评价时关键应注意分析资料的456．对于连环替代法中各因素的替代顺序，传统的排列方法7891011A、总资产报酬率B、净资产利润率C、股利支付率D、资产负债率E、总资产周转率A、营运资产周转率B、存货周转率C、流动比率D、存货对营运资本比率E、资产负债率13.行业竞争程度和盈利能力的影响因素包括(ACE)。
A、新加入企业的竞争威胁B、市场占有率C、现有企业间的竞争D、市场议价能力E 、替代产品或服务的威胁14.编写财务分析报告的基本要求包括(ABCDE)。
A 、报告清楚、文字简练 B 、观点明确、抓住关键 C 、突出重点、兼顾一般 D 、注重时效、及时编报 E 、客观公正、真实可靠15.财务分析实施阶段包括的步骤有 ( )CE 。
A 、价值评估 B 、确立财务分析标准 C、基本因素分析 D 、报表整体分析E 、财务指标分析第四章资产负债表分析1．如果企业的资金全部是权益资金，则企业既无财务风险2．只要本期盈余公积增加，就可以断定企业本期经营是有3．资产负债表中某项目的变动幅度越大，对资产或权益的45．如果存货的账面价值低于可变现净值时，采用历史成本法和成本与可变现净值孰低法确定的期末存货价值是一样的。
6．如果本期总资产比上期有较大幅度增加，表明企业本期7．如果按成本与市价孰低法计价，资产负债表中长期投资A 、决算日的市值 B 、投资发生时的市值 C 、决算日的账面价值 D 、投资发生时的账面价值8.企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指(A)。
A、产值、收入持平，资产减少B、减产减收时增资C、增产增收时增资D、增产增收时不增资9.以下属于经营性资产项目的是(D)。
A、应收账款B、其他应收款C、应收票据D、货币资金10.货币资金存量变动的原因有(ABDE)。
注册会计师《会计》备考指导：第12章财务报告参考模板
3.“总抵销协议”，只有违约或解约时，金融资产和金融负债可以相互抵销
4.分保险与主保险不得相互抵销。
人尚未接受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵销。
7.导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵销。
（4）所有者权益（股东权益）变动表；
（5）附注。
财务报表的列报基础是：持续经营。
企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：
1.编报企业的名称；
2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；
3.人民币金额单位；
4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。
企业至少应当按年编制财务报表。
年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。
三、财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。
下列两种情况不属于抵销，可以净额列示：
（1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。
（2）非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。例如非流动资产处置形成的利得和损失，应按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的余额列示。
资产负债表的填列方法
内容
反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。
填列方法
年初余额，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
期末余额填列方法：
（1）根据总帐科目余额填列。
（2）根据明细帐科目余额填列。
（3）根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列。
（4）根据总帐与其备抵科目抵销后的净额填列。
第12章-筹资与投资循环审计
所得税费用的实质性测试
将会计报表数与总账数核对 核对所得税费用的计算依据，检查被审计单位所采用的 会计政策是否正确，前后期是否一致 根据审定后的利润总额和规定的企业适用税率，复核本 期所得税费用是否正确 检查所得税费用的批露是否恰当
所有者权益审计
如果注册会计师能够对企业的资产和负债进行充分的审 计，证明两者的期初余额、期末余额和本期变动都是正 确的，这便从侧面为所有者权益的期末余额和本期变动 的正确性提供了有力的证据。同时，由于所有者权益增 减变动的业务较少、金额较大的特点，注册会计师往往 只花费相对较少的时间对所有者权益进行审计。但是， 对所有者权益进行单独审计仍是十分必要的。
审计案例 资料：审计人员在审查某企业财务费用明细账时，发现如下记
录： 1.财务科人员的工资及奖金6 500元； 2 支付未完工工程借款利息3 000元； 3.支付短期借款利息4 000元； 4.支付金融机构的手续费2 500元。 要求：指出上述事项存在的问题，并进行调整
解析
1、财务科人员的工资及奖金6 500元应列入“管理费用
第12章 筹资与投资循环 审计
2024年10月6日星期日
12.1 筹资与投资循环审计概述
筹资活动：指企业为满足生存和发展的需要，通过改变 企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。主要 由借款和股东投资组成。
投资活动：指企业为通过分配利润来增加财富，或为谋 求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资 产的活动。主要由权益性投资和债权性投资组成。
审阅下期期初的管理费用明细账，检查管理费用明细项 目有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目，应作必要调 整
检查管理费用的披露是否恰当
营业外收入的实质性测试 获取或编制营业外收入明细表 检查营业外收入的核算内容是否符合会计制度的规定 抽查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目，审核
《财务会计》第12章费用
税专用发票上注明的售价为20 000元，增值税税额为2 600元，款项已由
银行收妥。该批原材料的实际成本为14 000元。A公司会计处理如下：
（1）销售实现时，编制的会计分录为：
借：银行存款
22 600
贷：其他业务收入
20 000
应交税费——应交增值税（销项税额）
2 600
借：其他业务成本
14 000
者负债的增加。 经济利益的流出额能够可靠计量。
第一节
费用概述
（二）费用的计量
第8 页
— 8—
三、费用的确认与计量
费用是通过所使用或所耗用的商品或劳务的价值来计量的，通常的费用计 量标准是实际成本。企业会计制度规定，企业在生产经营过程中所发生的 其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。
过渡页
营业成本 （二）其他业务成本
第 11 页
— 11 —
一、营业成本的内容
其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发
生的支出。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租 无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量的投资 性房地产，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额也构成其他业务成本。
第二节
营业成本 （二）主营业务成本的核算
第 13 页
— 13 —
二、营业成本的核算
企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、 已提供劳务的成本转入主营业务成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商 品”或“银行存款”等账户。
【例12-2-1】 2019年4月20日，A公司向乙公司销售一批产品，开出的增值 税专用发票上注明价款为400 000元，增值税税额为52 000元；A公司已收到乙 公司支付的款项452 000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为380 000元。 A公司会计处理如下：
注册会计师-审计-突击强化题-第12章-货币资金的审计
注册会计师-审计-突击强化题-第12章-货币资金的审计[单选题]1.下列关于货币资金审计的说法中错误的是()。
A.注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性B.注册会计师对结账日前（江南博哥）后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止C.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证，除非有充分证据表明其不重要且相关重大错报风险很低D.注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露正确答案：A参考解析：监盘库存现金的主要目的是证实其存在。
[单选题]2.下列各项中，与向银行寄发的询证函中的余额信息保持一致的是()。
A.银行对账单B.银行存款余额调节表C.银行存款日记账D.银行存款总账正确答案：A参考解析：银行存款询证函中的信息应与银行存款对账单一致。
[单选题]3.下列有关货币资金内部控制的说法，错误的是()。
A.出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账正确答案：A参考解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
[单选题]4.下列有关被审计单位货币资金管理的表述中，注册会计师认为错误的是()。
A.出纳负责现金保管及登记现金及银行存款日记账B.10万元以下资金使用由财务经理授权批准，10万元以上资金使用由总经理授权批准C.由不负责货币资金业务的人员每月定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管正确答案：B参考解析：选项B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。
工程经济第十二章 工程项目寿命周期与成本与价值工程
在工程寿命周期成本中，环境成本和社会成本都是隐性成 本，它们不直接表现为量化成本，而必须借助于其他方法 转化为可直接计量的成本，这就使得它们比经济成本更难 以计量。但在工程建设及运行的全过程中，这类成本始终 是发生的。目前，在我国工程建设实践中，往往只偏重于 经济成本的管理，而对于环境成本和社会成本则考虑得较 少。这也是我国的成本管理与西方发达国家差距较大的一 个地方。在主观上，我们对项目自身的财务效果考虑得多 ，对环境、社会等的项目外部效果尚不够重视，项目国民 经济评价虽然也作外部效果评价，但往往是流于形式；在 客观上，由于环境和社会成本难以计量，对其在实践中的 地位也有影响。考虑到各种因素，本书仍主要考虑项目寿 命周期的经济成本。
寿命周期成本分析是对于项目全寿命周期而言，而 非一些人为设定的时间跨度(如一个五年计划)。图124表示了一幢建筑物在整个寿命周期内不同阶段的寿 命周期成本发生情况。
图12-4 建筑物在寿命周期内不同阶段的寿命周期成本
在通常情况下，从追求寿命周期成本最低的立场出发， 首先是确定寿命周期成本的各要素，将各要素的成本降低 到普通水平；其次是将设置费和维持费两者进行权衡，以 便确定研究的侧重点，从而使总费用更为经济；第三，再 从寿命周期成本和系统效率的关系这个角度进行研究。此 外，由于寿命周期成本是在长时期内发生的，对费用发生 的时间顺序必须加以掌握。材料费和劳务费用的价格一般 都会发生波动，在估算时要对此加以考虑。同时，在寿命 周期成本分析中必须考虑资金的时间价值。
2 工程寿命周期环境成本
根据国际标准化组织环境管理体系(1SO14000)精神 ，工程寿命周期环境成本是指工程产品系列在其全寿 命周期内对环境的潜在和显在的不利影响。工程建设 对于环境的影响可能是正面的，也可能是负面的，前 者体现为某种形式的收益，后者则体现为某种形式的 成本。在分析及计算环境成本时，应对环境影响进行 分析甄别，剔除不属于成本的系列。在计量环境成本 时，由于这种成本并不直接体现为某种货币化数值， 必须借助于其他技术手段将环境影响货币化。这是计 量环境成本的一个难点。图12-1表现了住宅产品寿命 周期可能影响环境的各个阶段。
第十二章财务报表分析习题
第十二章财务报表分析习题1、当速动比率( )时，企业面临很大的偿债风险。
A.小于 1B.大于 1C.小于 2D.大于 22、有形净值债务率中的”有形净值”是指( )。
A.有形资产总额C.固定资产净值与流动资产之和B.所有者权益D.所有者权益扣除无形资产3、某公司的期初资产为 1680 万元，期末资产为2000 万元，净利润为 136 万元，该企业资产净利率为( )。
A .10% B. 7.4% C. 8.3% D. 9.5%4、某公司的净利是 136 万元，销售收入是3000 万元，销售净利率为( ) 。
A .4% B. 5% C. 4.53% D. 6%5、某企业税后利润为 67 万元，所得税率为 33％，利息费用 50 万元，则该企业的已获利息倍数为( )。
6、有形净值率中的“有形净值”是指( )。
A．有形资产总额B．所有者权益C．固定资产净值与流动资产之和 D．所有者权益扣除无形资产7、权益乘数是资产权益比率的倒数，它反映企业的( ) 。
A.盈利能力B.资产管理效率C.负债程度D.经营风险8、根据经验判定，普通要求流动比率保持在( )摆布。
A.1:1B.1:2C.2:1D.2:29、某企业税后利润为 134 万元，所得税率为 33％，利息费用为 100 万元，则该企业的已获利息倍数为( ) 。
A .2.78 B. 3 C. 1.90 D. 0.7810、当公司流动比率小于 1 时，增加流动资金借款会使当期流动比率( )。
A．增大 B．变小 C．不变 D．方向不定11、不仅是企业盈利能力指标的核心，同时也是整个财务指标体系的核心指标是( )。
A．销售利润率 B．总资产报酬率 C．权益净利率 D．资本保值增值率12、下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是( ) 。
A.成本下降利润增加 B、所得税税率下降C.用抵押借款购房 D、宣布并支付股利13、杜邦财务分析中最综合最具有代表性的财务比率是( ) 。
第十二章项目费用效果分析
解：解决这个问题，可参照以下步骤：
第一步，确定各效果指标的权重值，假定A、B、C、D四个指标的权重 值分别为0.35、0.10、0.35、0.20。
第二步，确定各效果指标的分值。现设各指标的分值如表12-3所示。
指标
A B C D
表12-3 各效果指标分值
方案甲
80 80 90 75
方案乙
83 75 83 82
费用(万元)
可靠性(1-事故概率)
240
0.99
240
0.98
200
0.98
200
0.97
技术经济学
26
解：采用固定费用法应淘汰方案2和方案4；
由固定效果法也可淘汰方案2。 最后剩下方案1和方案3，由[E/C]作出权衡判断。
[E/C]方案１＝0.99/240＝0.41‰ [E/C]方案３＝0.98/200＝0.49‰ 按每万元取得的可靠性判断：应选方案3
3
制定各种可行方案
4
建立各方案达到要求的量度指标
5
确定各方案达到上述指标的水平
6
通过分析方法选择最佳方案
例题
技术经济学
11
§3 成本效用分析 一、成本效用分析指标
[U/C] 效用／成本
固定成本法
投入成本一定，效用 最大的方案最佳
判定准则
固定效用法
效用一定，投入成本 最小的方案最佳
技术经济学
12
§3 成本效用分析
2
费用效果分析回避了效果定价的难题，最适于效果难于货 币化的领域
相同 之处
两者评价的基本原则是相同的，即最大限度地节约稀缺 资源，最大程度地提高经济效果。
技术经济学
5
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1.销售商品收入的确认 （五个条件）
• 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给 买方。 • 判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转 移给买方，需要视不同情况而定： • （一）所有权凭证转移，实物已交付，风险和报酬 转移。 • （二）所有权凭证转移，实物未交付，风险和报酬 转移。 • （三）所有权凭证未转移，实物已交付，风险和报 酬可能未转移。 • （四）所有权凭证转移，实物已交付，风险和报酬 未转移。
• 例如，销售的商品没有达到合同的要求，而且没有及时作出 弥补，合同规定不合格可以退货，对方可能按照合同的规定 把商品再退回来，主要的风险还在，实质上不能确认收入。 • 再例如，企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，而安装 与检验是合同的一个重要组成部分，就不能确认收入；如果 安装和检验是一个次要的部分，不用等到安装检验完毕，就 可以确认收入。
第12章
收入和费用
12.1 收入
12.1.1 收入概述
营业 收入 狭义
主营业务收入
其他业务收入
收益
广义 收入
收入----收入是 指企业在日常活动中 形成的、会导致所有 者权益增加的、与所 有者投入资本无关的 经济利益的总流入。 企业在销售商品、提 供劳务及让渡资产使 用权等日常活动中所 形成的经济利益的总 流入。 收入不包括为第三方 或客户代收的款项。
• 其他业务收入：材料物资及包装物销售、无形资产出租、 固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。
• 由企业日常活动形成的收益，即为收入；而源于日常活动以外的活 动所形成的收益，通常称作利得。 • 实务中，在对收入、利得两者做出区别时，要注意以下几点：
收入与利得
• 1.利得是企业边缘性或偶发性交易或事项的结果，比如，无形资产 所有权转让、固定资产处置形成的收益等。
• （三）核算内容： • 营业外收入： • （1）固定资产盘盈。它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定 资产的估计原值减去估计折旧后的净值（新准则中计入“以前年度损益 调整”账户） 。 • （2）处理固定资产净收益。它指处置固定资产所获得的处置收入 扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后 的余额。 • （3）罚款收入。它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规 定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。 • （4）出售无形资产收益。它指企业出售无形资产时，所得价款扣 除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值 准备相抵差额的部分。 • （5）因债权人原因确实无法支付的应付款项。它主要是指因债权 人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。 • （6）教育费附加返还款。它是指自办职工子弟学校的企业，在交 纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。 • （7）非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除 外）。 • （8）企业合并损益。合并对价小于取得可辨认净资产公允价值的 差额。 • 注意：让渡资产使用权所得不属于营业外收入的核算内容。
）
利得
投资收益（处置长期投资获得的投资收益 营业外收入
企业在会计期间内增加的除所有者投资以外的经济利益通常称为收益， 收益包括收入和利得。
12.1.1 收入概述
动中产生，而不是从偶发的交易 或事项中产生 （2）收入可能表现为资产的增加 （3）收入能导致企业所有者权益的增加 （4）收入只包括本企业经济利益的流入
• 2.利得属于那种不经过经营活动就能取得或不曾期望获得的收益。 比如，企业接受政府的补贴、因其他企业违约收取的违约金等。 • 3.利得在利润表中通常以净额反映。 • 由此判断，通过“营业外收入”科目核算的固定资产盘盈、处置固 定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等，属于利得的范 畴； • 通过“补贴收入”科目核算的退还的增值税、按销量或工作量等和 国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，也属于利得的范 畴。
营业外收入和其他业务收入的区分
• • • • • • • • • • • （一）概念： 营业外收入：营业外收入是指与企业生产经营活动没有 直接关系的各种收入。 其他业务收入：其他业务收入是指企业主营业务收入以 外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等 日常活动中所形成的经济利益的流入。 （二）特点： 营业外收入： 1.和营业外支出一般彼此相互独立，不具有因果关系； 2.通常意外出现，企业难以控制； 3.通常偶然发生，不重复出现，企业难以预见； 4.不与企业经营努力有关。 其他业务收入： 不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低。
• 比如说销售空调，虽然它也需要安装，但商店不用等到空调 安装后才确认收入，开具发票后马上就可以确认收入，因为 这个时候安装是一个非常次要的部分，一般情况下不会出现 安装失败的问题。但像大型工程项目的安装，就不能确认收 入。第三个问题是退货。
收入的分类
• （1）收入按形成的原因分为销售商品、提供劳务和让渡资 产使用权(主要有利息收入和使用费收入)而取得的收入。
• （2）收入按企业经营业务的主次分为主营业务 收入和其他业务收入
• ①主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的日常活 动中的主要活动，可根据企业营业执照上规定的主要业务范 围确定。 • 不同行业的企业，其主营业务收入所包括的内容是不同的： • 工业企业的主营业务收入包括销售商品产品、自制半成品、 代制品、代修品，提供工业性作业等所取得的收入； • 商品流通企业的主营业务收入主要是销售商品所取得的收入； • 旅游企业的主营业务收入主要包括客房收入和餐饮收入等。
• ②其他业务收入
• 其他业务是指主营业务以外的其他日常活动，也 就是附营业务，即企业营业执照规定的主要业务 范围以外的经营业务，属于企业日常活动中次要 的交易事项。
• 由于不同行业企业的主营业务收入内容不同，所 以其他业务收入的内容也不尽相同。 • 工业企业的其他业务收入包括销售材料、提供非 工业性劳务、包装物出租、受托代销商品等取得 的收入；商品流通企业的其他业务收入包括受托 代销商品、附营餐饮取得的收入等。