论经济责任审计风险控制现状与分析
经济责任审计风险及控制措施
3. 控制措施
对于此类事件，审计机构应加强对银行内部管理和风险控制的审计，提高对银行贷款审批流程的监督和检查力度，确保银行贷款的安全性和合规性。
案例三：某会计师事务所审计失败事件
者的合法权益。
提高公司透明度
经济责任审计的结论和报告可以 增加公司的透明度，帮助投资者 和其他利益相关者更好地了解公
司的财务状况和业务表现。
强化公司治理
通过经济责任审计，公司可以发 现并纠正内部管理存在的问题， 进一步强化公司治理结构，提高
公司的稳健性和竞争力。
未来研究方向和趋势
01
完善审计准则
随着经济环境的变化和企业经营模式 的多样化，经济责任审计准则需要不 断更新和完善，以适应新的审计需求 和挑战。
法律法规更新
及时关注相关法律法规的更新和修订，确保审计工作遵循最新的法律要求。
法律顾问咨询
在遇到法律疑难问题时，向专业法律顾问咨询，获取法律意见和建议。
建立风险准备金制度
风险基金设立
设立专门的风险基金，用于应对可能出现的审计风险和损失。
风险评估与监控
定期进行审计风险评估，监控潜在的风险因素，及时采取应对措施。
02
综合应用多种审计方 法
经济责任审计需要综合应用多种审计 方法，包括财务审计、业务审计、IT 审计等，以全面评估被审计单位的财 务和业务状况。
03
提高审计技术手段
随着大数据、人工智能等技术的发展 ，经济责任审计将更多地依赖先进的 技术手段，提高审计效率和准确性。
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论经济责任审计风险成因及控制
近几年 ， 着经 济责任 审计 工作 全 面深 入 的 随 推行 ， 经济 责任 审计风 险 的防 范 已提 上 各级
审计部 门的议 事 日程。 因此 ， 究经济 责任 研
审计风险 的彤 成原 因度控 制措 施 。 于提 高 时 审计工作 质量 和权威 性 。 以及促 进 我 国经济 责任审计 工作 的深入 开展 ， 具有 十 分重要 的 意义。
来。例如 ， 审计 抽样 是 否科 学、 用 。 适 样本信 息能否准确反 映 真 实情 况， 以夏 计 算机 技 术 是否成熟可 靠等等 ， 必将 直接影 响到 审计 工
作 的 质 量 ， 成 新 的 风 险 形
济责任 审计风 险 的成 因， 并提 出相 应控 制措
施。
备宏观和 微观 经济 管理知 识 、 政策 法规 及 审 计、 计专业知 识 、 套 口头夏 书面表 达 能力、 综 合分析 能力等 综合性知 识与 能力。但 在现 实 的审计过 程 中， 审计人 员作为 个体 总是 不 可
一
经济责任 审计 风 险成 因比较 复杂 ， 归纳
起 来， 大致 有 如 下 ６个 方 面 ： １ 审计 技 术 方 法 的 局 限 性 所 形 成 的 审 计
以度经济利 益 关 系组合 的经 常化 调 整， 此 凡 种种 ， 无不 为经 济责任 的 审计 带 来 了空前 的
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● 审计工作
《 经济师）０６ ２０ 年第 ４ 期
论 经 济 责任 审计 风 险成 因及 控 制
●黄建中
摘 要 ： 着经济 责任 审计在 诸 多行 业 随
厦地区的推行 实施 。 济责任 审 计风 险 的控 经 制显得 尤为重要。文 章从 六个 方面分析 了经
经济责任审计的现状难点及对策分析
经济责任审计的现状难点及对策分析经济责任审计是指对单位、个人在经济活动中承担的责任进行审计，旨在发现和评价各种责任履行情况，为相关当事人提供参考依据，并为相关职能部门提供决策支持。
经济责任审计对于保障国家财产安全、促进经济发展、强化政府管理、推动社会和谐具有非常重要的意义。
在实际开展经济责任审计的过程中，依然存在着许多难点和问题。
本文将结合现有的相关资料和案例，对经济责任审计的现状难点以及解决对策进行分析，并提出相应的建议。
一、现状难点1. 缺乏专业人员经济责任审计需要审计人员具备较高的专业水平和综合素质，而目前我国经济责任审计的专业人员数量相对不足，且整体素质和水平存在参差不齐的问题。
这就导致了许多地方和单位在进行经济责任审计时，难以找到合适的审计人员，影响了审计质量。
2. 数据采集困难经济责任审计需要大量的数据支持，但是在实际工作中，许多单位和部门的数据管理不规范，存在着数据统计不完整、不准确等问题，导致审计工作难以进行。
特别是在涉及到国有资产、财政资金、扶贫资金等方面的审计工作中，数据的采集和核实更是困难重重。
3. 审计标准不一目前我国缺乏对经济责任审计的统一标准和规范，各地区、各单位在开展审计工作时，审计标准不一，这就导致了审计结果的差异化和不可比性。
审计标准的不一致也影响了审计工作的质量和效果。
二、对策分析1. 加强人才培养针对人才不足的问题，需要加强经济责任审计人才的培养和引进工作。
对于在岗审计人员，需要加强培训，提高其专业水平和工作素质；同时要加大对经济责任审计相关专业的招生力度，培养更多的专业人才。
2. 加强数据管理在数据管理方面，需要建立健全数据采集和管理制度，确保数据的完整性和准确性。
加大对各级单位的数据管理培训和指导力度，提高其数据管理水平和能力。
为了解决审计标准不一的问题，需要建立统一的经济责任审计标准和规范，以便统一审计工作的流程和要求。
要加强对各级审计机关和审计人员的培训和指导，确保他们能够正确理解和执行统一的审计标准。
浅议经济责任审计风险防范与控制
浅 议 经 济 责 任 审 计 风 险 昕 疆与 控 制
河南煤化鹤煤集团有限责任公 司审监委
经 济 责 任 审计 风 险及 其 影 响 经济 责任 审计风 险一 般是指 被审计 领导 干部所 在单 位 的财务报 表 、 他会计 资料 以及本人 述职述廉报 告没有公允 的反 映其任职期 间 其 财务收 支管理 的真实情况 ， 而受业务 复杂程度 、 内部控制制 度 、 审计方 案 、 计成本 、 审 审计经验等 多方面 因素的影响 ， 审计 人员未 能发现财务 收支管 理报告 中存在 的错误 和舞弊 ， 造成经济责 任审计评 价和意见不 公 正 、 至 不 正 确 的 可能 性 。 甚 不能 防范 和控制审计风险会导致 审计 失败。审计失败是指财务报 告 中存在严重 不实 ， 审计人员经审计没有 发现这种不实或者 隐瞒不报 ， 对 财务 收支 管理 报告 的真 实性 、 法性 和一 贯性 发 表错误 的 审计 意 合 见 。众所 周知 ， 审计报告在 引导经济 、 治 、 政 组织 和个人 的决 策和行 为 方面起着重要 的作用 ， 因此 ， 审计失败会带来 不利后果。如果财务报告 存在重大不实 ， 而审计未能发现并将之披露 出来 ， 信息使用者很可能会 因此做 出错误判 断 ， 甚至造成重大损失 。从这 一角度来讲 ， 防范 和控制 审计风险 的主要 目的也 就是 防止审计 失败 。 二 、 济 责 任 审计 风 险 的成 因 分 析 经 （ ） 一 客观 因 素 １ ． 现行 审计 管理体制 的局 限性 。我国国家审计机关是依照 １ ８ ９ ２年 通过 的宪法设 立的 。县级 以上地方 政府设立审 计机关 ， 本级政府 和 在 上 一 审 计机 关的双重领 导下行使 本行政 区域 的依法 审计 监督职 能。 级 作 为地方 审计 机关 ， 要服从 本级政 府领导 ， 审计经 费 由地方 政府 供 且 给， 审讣 干部的使用 、 调动 、 任免权 在地方 ， 而审计业务管理Ｔ作 属上一 级审计机关管 理 ， 当审计触及到地方利 益或触及到地方主要领导授 意 、 决策 的事项 时 ， 审计机关会遭受各方 面的压力 ， 很难处于公正 的立场 发 表审计 意 见。由此可 见， 现行审计管 理体制 不能保证地方 审计机关 独 立行使审计监督权 ， 这无疑加大了经济责任审计风险 。 ２会计 环境影 响。我国正处于从 计划经济 向市 场经济过渡 的转 型 ． 期 ， 律环 境变化快 ， 法 而会计法 规 、 会计 准则也处在 向国际接轨 时期 ， 会 制似较为普 遍 ， 铺张浪 费 、 偷税 、 税 、 漏 私设 “ 小金库 ” 贪污盗窃等 违 、 法 违纪行 为较 为严重 ， 领导 干部经 济责任 审 汁内容 比较广泛 ， 有有 形 的， 也有无形的 ， 这种较 差的会 计环境存在审计对象提供 的会 计资料不 吱、 不完整现象 。有一些 部门单位为使其离任领导顺利 升迁 ， 又在会 计资料上大做文章 ， 做假账 的事时有发生。会计资料 的不全 面 ， 内容不 真 文 ， 重影 响到 审计成果 的真伪 ， 严 无形 中会 给审计 机关 带来审计 风
浅析经济责任审计及其现状研究
浅析经济责任审计及其现状研究【摘要】本文旨在浅析经济责任审计及其现状研究。
在文章将介绍背景信息，明确研究目的和意义。
接着在将概述经济责任审计的概念和重要性，探讨其原则与范围，分析其方法与手段，并深入剖析目前经济责任审计的现状，揭示存在的问题与挑战。
最后在将探讨经济责任审计的未来发展趋势，对整篇文章进行总结，并展望未来研究方向。
通过本文的研究，旨在为推动经济责任审计的发展提供理论与实践指导，促进经济责任审计工作的不断完善和提高。
【关键词】经济责任审计、原则、范围、方法、现状、问题、挑战、发展趋势、结论、展望未来、背景介绍、研究目的、意义、正文、结论、引言1. 引言1.1 背景介绍经济责任审计是指对单位的经济责任范围、经济责任限额的合理性和单位是否按照法律规定、国家政策和单位章程等进行经济活动的一种审计。
随着市场经济的发展和国家监管的加强，经济责任审计逐渐成为了单位经营管理中不可或缺的一部分。
随着我国企业的不断壮大和法制建设的深入推进，经济责任审计的范围和内容也不断扩大和完善。
经济责任审计不仅仅是对单位经济责任的一次简单审核，更是一种持续性的监督和管理手段。
通过对经济责任审计的深入研究，可以帮助单位更好地管理经济责任，提高经济运作的质量和效率。
1.2 研究目的本研究旨在对经济责任审计及其现状进行深入分析和研究，探讨其在现代经济体制中的作用和意义。
具体研究目的包括以下几个方面：本研究旨在系统地介绍经济责任审计的概念、原则和范围，帮助读者全面了解经济责任审计的基本特点和基础知识。
本研究将探讨经济责任审计的方法与手段，分析其在实际操作中的具体应用和实施步骤，为相关从业人员提供实用的指导和借鉴。
本研究将从经济责任审计的现状分析入手，通过对国内外经济责任审计发展现状的比较研究，揭示其在不同国家和地区的应用情况和发展趋势。
本研究将深入探讨经济责任审计存在的问题与挑战，分析其面临的挑战和改进方向，为相关部门提供决策参考和发展建议。
论经济责任审计风险成因及控制
论经济责任审计风险成因及控制摘要：随着审计的环境越来越复杂，经济责任审计风险也相应的越来越明显。
因此，如何有效的防范和控制经济责任审计风险是非常重要的内容。
本文就经济责任审计风险形成的原因作了一些相关的分析，探讨了在防治和控制上行之有效的办法和措施，以尽量减少经济责任审计的风险。
关键词：经济责任；审计风险；成因与控制中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-0-01目前，随着经济责任审计工作的不断深入推行和全面扩大，审计风险也显得尤为突出，为此各级审计相关部门已经把对经济责任审计风险的防范工作提到议事日程上来。
因此，为了更好更有效的提高审计工作的质量性和权威性，更好更快的促进我国经济责任审计工作的全面深入展开，我们必须对经济责任审计风险的形成原因做一些相关的分析和研究，已能够做到科学有效的防范和控制，这对于我们来说有着非常重要的意义。
一、经济责任审计风险的成因经济责任审计风险是指对领导干部进行经济责任审计时，审计人员通过对其所在企业或单位的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性方面审计后，发表了不正确或不恰当的审计意见，对领导干部履行经济责任做出了错误评价。
如果产生的问题很严重的话就可能会发生诉讼案件和行政复议案件。
造成经济责任审计风险的原因分为主观和客观两个因素：1.主管因素。
一方面，经济责任审计一定要分清相关领导干部应当负有的直接责任和主管责任，并且围绕企业的资产、损益、负债以及一些相关的经济活动事项进行合法、真是和有效的审计。
另一方面，经济责任和一般的审计项目有所不同，单位和单位的领导干部个人都是审计的对象。
一些审计人员可能产生畏难情绪，没有分清一般的财政财务收支审计和经济责任审计工作，由于工作缺乏细致和严谨性，可能对外审计单位的对外担保、存在正在诉讼中未决经济案件造成损失，一些应该承担的责任没有被披露，这些主观的因素都会引发审计风险。
经济责任审计的现状难点及对策分析
经济责任审计的现状难点及对策分析随着社会经济的发展，各个公司和机构不断扩大规模，财务赤字、资金流失等问题也在逐渐加剧。
为了把这些问题解决，经济责任审计应运而生。
经济责任审计是对企业经济利益进行监督和评估的一种手段。
本文就经济责任审计的现状难点及对策进行分析。
一、现状难点1、缺乏合适的监管机制经济责任审计目前缺少规范的、有效的监管机制。
审计的对象涉及到庞大的经济流程和复杂的财务结构，难免会出现有意或无意的失误甚至欺诈行为，而如果没有针对性地制定措施来实现有效的监督，就会对责任审计的效力和正确性产生很大的影响。
2、时效性问题在某些情况下，经济责任审计无法对违规行为进行及时的处理，由此可能导致相关人员继续进行不当行为，甚至最终发展为严重的经济犯罪。
这种时效性问题不仅会影响到审计效果，还会影响到整个市场的信誉和秩序。
3、技术手段不足审计需要大量的资料和证据，这些资料和证据必须经过严密的检验和评估。
但是，目前审计的技术手段还比较落后，导致资料采集、评估、汇总等方面存在不小的问题。
一些企业和机构利用这种不足，有意或无意地对审计进行干扰，降低审计的效力和重要性。
二、对策分析1、制定统一的标准和规则对于经济责任审计的标准和规则需统一规定，确保审计的依据、内容、程序、结果等方面保持高度的规范性和一致性。
制定合理的标准和规则不仅可以加强监管，还能够为企业和机构提供更高效的指导，从而防止出现经济违规行为。
2、加强信息技术建设当前，审计信息化的程度还比较低，可以在技术方面加强建设，如采用大数据和人工智能等技术，来实现对审计对象的实时监控和分析。
通过信息技术的全面应用，可以更好地提高审计的效率和准确性，避免出现因手工操作不当或数据记录不良而导致的失误。
3、建立完善的应对机制对于已被查实有经济违规行为的企业和机构，有必要建立完善的应对机制。
例如，加强对财务机构的监管，制定相应的惩罚措施，强化宣传与教育，以及建立违规行为举报机制等等。
经济责任审计的现状与对策
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对 策。
【 关键词 】经 济责任审计 ；积极作用 ；主要 问题 ；对 策
经济责任审计是审计人员从被审计人所在单位 的财务活动 和会计记录入手 ，对其任期 内的资产 、负债、损益 的真实性 、 合法性 、效益性和资产保值增值情 况进行全面审计 ，实事求是 地分清被审计人在有关经济活动 中应 当承担的直接责任和领导 责任的一项特殊审计活动 。经济 责任 审计是一个全新 的事物 ， 正 处 于 起 步 后 的 再 发 展 阶 段 ，本 文 拟 就 经 济 责 任 审 计 中 出现 的 些 问题 及 解 决措 施 进 行 探 讨 。 经济责任 审计 的积极作用 经济责 任审 计审 的虽然 是一 个人 ，但这 个人 是一个 单位 的 “ 一把手”，这实际上是对他所在 的单位 经济行为、经济状 况、经济 效益、效率、效果 以及管理水平 的一个综合检查 。所 以，经济责任 审计对于促进领导干部树立科 学的发展观和正确 的政 绩观 ，对 于促使企业经济行为 的公开透 明，都将产生积极 的推 动 作 用 ，具 体 表 现 在 以下 三 个 方 面 ： １ 、任 前选贤作用 。对拟提拔干 部要进行 审计 ，使 廉政勤 政 、业绩突 出的干 部受重用 ，使业绩一般 的干 部受到促进和鞭 策，使有 问题 未过 审计关的干部免职调离 ，使违法违 纪的干部 受到 惩处 。从这个 角度 说，经济责任审计一方 面是把关，同时 也在用人上起到 了导 向作用 ：凭能力和实力求进步 。 ２ 、任 中督促和警示 作用 。结合 干部 的 日常管理监 督和年
浅析经济责任审计的现状及对策
经济责任 审计 是党 中央、 国务 院赋予 审计 机 关的 一项新 任 １ 经济 责任 审计 制度 的建 立 务， 也是 审计工作不断深化的结果。党的十七 大明确提出加强对 审计机关开始经济责任审计起 始于 ２ ０世纪 ８ ０年代 ， 时主 那
领导干部的经济责任 审计 ， 使经济责任审计成 为民主政治制度建 要是厂长经理离任审计 ， 主要 围绕对企业领导离任后 怎么评 价来 设的重要保证 之一。经济责 任审计 不仅可 以促进 领导干部 依法 进行审计 ， 真正 将经济 责任 审计 制度 化是近几年 的事 。近年来 ， 行政 ， 认真履行经济责 任 ； 而且可 以完善科 学 的干 部监督考 核机 随着改革的深入 ， 之制度 的完善需 一个过程 ， 加 使得 经济生 活中 制， 有效约束 领导 干部 的经 济行 为 ， 从源 头上 预 防和治 理腐 败。 的违法违规违纪 问题越来越多 ， 引起 了各方的重视。为了从机制 正确看待经济 责任 审计 ， 充分认 识其 现状不 足 ， 断进行 制度创 和源 头 上 预 防 和 治 理 腐 败 ， 进 依 法 治 国 ， 全 干部 监 督 管 理 机 不 促 健 新， 才能推动经济责任 审计工作 的进一 步开展 ， 履行 好审计 部 门 制 ，９ ９年 ５ ， １９ 月 中办国办下发 了《 县级 以下党政领导任期 经济责 的职责。
而进行的成本 分析 ， 包括分 部分项 工程成 本分析 、 （ ） 成本 月 季 度 分析 、 年度成本分析 、 竣工成本分析 ； 其次按成本项 目进行的成本 分析 ， 括人工 费分 析 、 包 材料费分析 、 械使 用费分析 、 机 其他 直接 费分析 、 问接费分析 ； 次针 对特定 问题和 与成本有 关事项 的分 再 析， 诸如 成本盈 亏异 常分析 、 工期成 本分析 、 资金成 本分析 、 技术 组织措施 效果 分析 、 他有 利 因素 和不利 因素对成 本 影响 的分 其 析 。这样 ， 随着项 目施工 的进 展 ， 与生产诸要 素的经营 管理相结
经济责任审计的风险与控制
些 与 审计 事项 无关 的业绩加 以确认 ， 超
合的 审计 评价或结论 。 从 审计 实践看 ， 经济 责任 审计风 险主
要集 中在 以下几 方面 ：
人的询 问记录没 有被 调查人 的签章 ； 审 被 计单位提供 的有关材料 不盖公章等 。
４审计证据缺 乏相关性 。获取 了与经
１ 审计证 据缺乏客观 性。在执行 审计 程序 过程 中 ， 一些 审计人 员经 常让被 审计 单位 就 审计 事项 做 出 书面 说 明并 作 为审 计工 作底稿 和审计 证据 ， 而这种 被 审计 单
位 整理加工 的书面 说 明客观性 较差 ， 明 证
力不 强。
有可能 存在 审计风 险 ， 甚至 引起 审计行 政
漏 ； 资产 审查 核 实 时 ， 从数 量 上检 查 对 仅
审计 的 质量 。
经 济 责 任 审 计 风 险 的 含 义 及 其
是 否确实存 在 以及 为被 审计单 位所拥 有 ，
忽视资产 的构成 和质量 及其对 成本 、 利润 的影响。 （ ） 四 审计评价 风险
一
、
如 果 审计 人 员所 取 得的 审计 证 据 缺 乏客观 性 、 充分 性 、 法性 和相 关性 ， 会 合 就 导致 审计结果 偏离事 实 ， 而产 生审计 风 从
计 的客观公正 。 ２ ． 内容过多 ， 范围进行评价 。 评价 超 对
一
而缺 少 了相 关的 审计 证据 包 括银 行 进账 单、 日记 账 、 销售 合 同 、 发票 、 算验 证过 计
程等。
３审计证据缺 乏合法性 。审计工作底 ． 稿取证 手续不全 ， 对有 关事项调 查 当事 如
越 了被 审计 单位 财政财 务收 支 （ 资产 、 负 债、 损益 ） 实 、 法 、 效及 相 关经济 责 真 合 有 任 的范 围 ， 把不 属于经 济责任 的评价 内容 ３ 价证据不充 分。审计人 员虽然获 ． 评 取 了审计 证据 ， 证 据可 靠性 不强 ， 明 但 证 力不 足 ， 不应 为评 价 而评 价 ； 的不 加分 有 析， 不加 查证 ， 照抄被 审计 者 个 人提 交 的
浅谈经济责任审计风险及其防范
浅谈经济责任审计风险及其防范1. 引言1.1 概述经济责任审计风险概述经济责任审计风险是指在经济责任审计过程中可能面临的各种风险和挑战。
经济责任审计是对相关单位或个人在经济活动中承担责任的一种审核活动，其目的是对其经济责任的履行情况进行评价和监督。
在进行经济责任审计过程中，可能存在各种风险，如财务数据的准确性、合规性问题、管理层意识形态等方面的风险。
对于经济责任审计风险的概述，我们需要关注的是在审计过程中可能遇到的各种挑战和困难，以及如何有效应对和防范这些风险。
只有充分了解和认识这些风险，才能更好地开展经济责任审计工作，确保审计的有效性和可靠性。
对经济责任审计风险的概述是非常重要的，可以帮助审计人员和相关单位更好地应对风险，提高审计工作的质量和效率。
【2000字】1.2 对经济责任审计风险的重要性经济责任审计是企业管理和监督机构对企业的经济活动和责任进行审查和评估的一项重要工作。
对经济责任审计风险的重要性不言而喻，经济责任审计风险的存在直接影响着企业的财务稳定和经营效益。
如果企业没有有效地管理和控制经济责任审计风险，就很容易导致财务造假、挪用资金等行为的发生，从而严重影响企业的经济运作和声誉。
经济责任审计风险的存在也对社会公共利益产生负面影响。
企业作为社会的组成部分，其经济责任审计问题的存在会损害社会公共利益，影响社会经济稳定和发展。
对经济责任审计风险的重要性在于保障企业和社会的利益，维护经济秩序和社会和谐。
仅仅对企业的管理人员和审计人员的意识高度重视经济责任审计风险，才能更好地预防和应对相关风险，确保企业和社会的可持续发展。
1.3 研究经济责任审计风险的目的研究经济责任审计风险的目的是为了深入了解各种可能对企业经济责任产生影响的因素，找出并评估潜在的风险，以及提出有效的防范措施。
通过对经济责任审计风险的研究，可以帮助企业更好地规避和处理可能存在的风险，保障企业经济责任的完整性和透明度。
研究经济责任审计风险也能够提高审计的精准性和针对性，使审计工作更加有效和高效。
经济责任审计的问题及措施（大全5篇）
经济责任审计的问题及措施（大全5篇）第一篇：经济责任审计的问题及措施一、经济责任审计的涵义及面临的问题分析(一)经济责任审计的涵义经济责任指的是针对由于失职、渎职或者另外的违法行为导致严重事故或者重大损失的直接责任者而实施的一种经济制裁[1]。
而经济责任审计的涵义被定义为经济责任审计的主体在接受委托或授权的情况下,以企业、行政机关以及事业单位等领导者所在单位的财务收支的合理性、合法性、真实性以及其他相关的经济事项等为对象,来主要实施审核工作。
经济责任审计的宗旨是为了监督以及评价领导者履行经济责任的情况,同时也可以约束其经济行为,是一种非常重要的手段。
通过加大领导者的监督工作,可以促进经济管理,最终实现对权力的监督与制约。
(二)经济责任审计实践中面临的问题通过几年的实践,中国的经济责任审计目前取得了一定的进展,但是仍然存在诸多问题,在实践中面临的问题归纳如下。
1.经济责任审计的认知比较模糊在经济责任审计实施的过程中,不少审计机构或工作人员对其的认知比较模糊,有些审计机构的审计人员认为经济责任审计就只是以财务收支为基础,仅根据财务收支去评价领导者在其领导职能范围内财务收支方面的合法性以及真实性。
如果仅根据财务收支这种角度去判断领导者是否很好地履行应负的经济责任,就可能出现在经济责任审计时间中仅在乎审计结果,而忽略大部分审计的内容,这种情况可能会增大经济责任审计的准确度,引起风险的出现[2]。
2.经济责任审计的评价体系不够规范经济责任审计的最终结果要想被有效地应用,一个很重要的前提就是经济责任审计的评价体系是否规范、真实以及可靠。
但是目前,中国的经济责任审计的评价体系尚不够规范和健全,经济责任审计的范围、方法界定及其评价体系都不够标准,无法通过定量指标来制定综合性的规范体系。
因此,导致经济责任审计目前的评价体系可行性不足,致使经济责任最终界定的方式和结果在一定程度上很模糊,无法形成准确的审计评价体系。
浅谈企业经济责任审计的风险及控制
【 关键词 】
审计风险 ；主要成 因 ； 险特点 ；控制与防范措施 风
【 中图分类号 】 Ｆ３．７ 【 ２９４ 文献标 识码 】 Ｂ 【 文章 编号】 １ ８ １０ （０８ ３ ０２ — ３ ０ — ３５ ２０ ）０ — ０ １ ０ ０
所 谓风 险是 指损 失 发生 的可 能性 。经 济 责任 审 计 风 险是 指 由于审计 人员 本身 的失 误 或其 他 客观原 因 ，导致 经济 责 任审计 结论 不 实 ，对被 审 责任人 任 期 内 的经济责 任作 出不 恰 当评 价可 能造 成 的损失 。
大 多数 企业 领导 干部 任期 时 间长 ，有 的任 职长 达 十几 年 ，所形 成 的会计 资料 多 ，财务 人 员更换 频 繁 ，新 的财 务人 员对 过 去发生 的 一些 经济 事实 又不
息 ，也将导致一定的审计风险 。审计评价在很多情
况 下是靠 数 据说话 的 ，而 目前 会计 信息 不 实 ，会 计 资 料 的可信 度差 ，直 接影 响审 计评 价 的客 观性 ，甚
计 人 员 的业务 素 质不 够全 面 ，严重 制约 和影 响 审计
１ 审计 风 险 的主 要成 因
审计 是一 种综 合监 督 ，涉及 面广 ，内容 多 ，存 在风 险是 必然 的。 审计 风 险 的形 成 因素 复 杂 多样 ， 并且 交替 、并存 发 生 。我们 要认 真分 析 风险形 成 的 原 因 ，以便 对症 下药 ，把风 险降 低 到最低 限度 。笔 者认 为导致 风 险的 主要 原 因有 以下几 个方 面 。
２１ ・
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浅谈 企业 经济责 任 审计 的风 险及 控制
２０ ０８年 第 ３期
浅析经济责任审计及其现状研究
浅析经济责任审计及其现状研究【摘要】经济责任审计是指对单位领导人员或经济组织负责人在职责范围内制定并执行经济活动计划、方案、政策的合法性、正确性、规范性和经济效益的审计。
本文首先从经济责任审计的概念和重要性入手，然后探讨了经济责任审计的历史沿革以及我国经济责任审计制度的建立。
随后介绍了经济责任审计的方法与程序，以及影响因素。
最后对经济责任审计的现状进行了研究，包括发展趋势、局限性和加强建议。
经济责任审计是保障经济活动的合法性和规范性，提高经济效益的重要手段，但也存在一定的局限性，因此需要加强监督和改进措施。
未来，经济责任审计将继续发展并完善，为经济发展提供更有力的支持。
【关键词】经济责任审计、概念、重要性、历史沿革、我国制度建立、方法与程序、影响因素、现状研究、发展趋势、局限性、建议。
1. 引言1.1 经济责任审计的概念经济责任审计是指对组织内部的财务活动和资源利用情况进行审计，着重评价组织管理层对财务责任的履行情况。
经济责任审计通过对组织的经济责任进行评估和监督，帮助组织建立健全的财务管理制度，提高资源的有效利用率和经济效益，保障组织的可持续发展。
经济责任审计的范围涵盖了组织内部的财务管理、投资决策、财务报表编制、风险控制等方面，旨在促进组织形成诚信经营、规范管理的良好氛围。
经济责任审计不仅仅是对财务数据的简单核对，更是对组织经济责任履行情况的全面评估和监督。
通过经济责任审计，可以发现组织管理层在财务管理和资金使用上存在的问题和风险，及时采取措施加以改进，确保组织的财务健康和稳定发展。
经济责任审计是企业治理的重要组成部分，对于改善企业的管理水平、提高经济效益具有重要意义。
随着经济全球化的加深和企业经营环境的复杂化，经济责任审计在企业管理中的作用和意义也越来越受到重视。
1.2 经济责任审计的重要性经济责任审计是指对国家机关和单位负责人在经济活动中承担的职责和管理的经济责任进行审计监督的一种形式。
经济责任审计风险
经济责任审计风险的识别和评估方法
了解被审计单位及其环境
评估重大错报风险
检查内部控制
执行审计程序
通过询问管理层、分析财务和 非财务数据等方式，了解被审 计单位的经营状况、行业特点 、内部控制等情况，以识别潜 在的风险领域。
采用风险评估方法，对财务报 表可能出现的重大错报进行预 测和评估。
对被审计单位的内部控制进行 测试和评估，以确定内部控制 的有效性和健全性。
审计过程
审计部门对被审计单位的财务 收支、经济效益、重大决策等 进行全面审查。
发现问题
审计中发现该单位存在虚报利 润、违规担保等问题。
处理结果
企业调整了被审计单位的财务 报表，并对其进行了追责，要
求其纠正违规行为。
案例三
背景介绍
某金融机构负责人任职期间，上级部 门对其进行了经济责任审计。
审计过程
审计部门对被审计单位的财务收支、 风险管理、重大决策等进行全面审查 。
检查风险
指审计师未能发现重大错报的可能性。这种风险通常与审 计师的执业能力和审计程序的执行有关。
固有风险
指在没有任何内部控制的情况下，被审计单位财务报表发 生重大错报的可能性。这种风险通常与被审计单位的行业 特点、经营环境等因素有关。
控制风险
指被审计单位内部控制未能有效防止重大错报的风险。这 种风险通常与被审计单位的内部控制设计和执行有关。
02 经济责任审计的程序和内容
经济责任审计的程序
01
02
03
审计计划
明确审计对象、审计范围 、审计时间和审计方法等 。
审计实施
进行现场审计，收集、核 实、整理审计证据，形成 审计工作底稿。
审计报告
撰写审计报告，对审计结 果进行总结和分析，提出 审计建议。
国有企业经济责任审计存在的问题及对策
国有企业经济责任审计存在的问题及对策国有企业经济责任审计是指对国有企业在经营活动中履行经济责任的情况进行审计，发现问题、解决问题、改进经营管理的一种审计活动。
在实际操作中，国有企业经济责任审计存在一些问题，包括审计标准和方法的不科学、审计对象选择不合理、审计结果运用不及时等。
针对这些问题，采取相应的对策是必要的。
一、审计标准和方法不科学审计标准和方法的不科学是国有企业经济责任审计存在的一个主要问题。
审计标准和方法的不科学主要体现在对风险评估和控制不足、经济责任范围界定不清等方面。
对策：1. 加强风险评估和控制。
国有企业应建立科学的风险评估和控制机制，包括制定风险评估指标和方法，建立风险监测和管理体系，提高风险识别和应对能力，确保审计工作有据可依。
2.明确经济责任范围。
国有企业应对经济责任范围进行明确界定，包括责任主体、责任目标和责任范围等，确保审计目标的准确性和实效性。
二、审计对象选择不合理审计对象选择不合理是国有企业经济责任审计存在的另一个问题。
审计对象选择不合理主要包括审计对象范围过窄、审计对象更新不及时等方面。
对策：1. 合理扩大审计对象范围。
国有企业应根据实际情况，确定相应的审计对象范围，确保审计工作覆盖全面，发现问题的准确性和全面性。
2.及时更新审计对象。
国有企业应根据实际情况，及时更新审计对象，确保审计对象的及时性和准确性。
三、审计结果运用不及时审计结果运用不及时是国有企业经济责任审计存在的另一个问题。
审计结果运用不及时主要体现在审计报告的后续跟踪和运用不充分，审计结果反馈及时性不足等方面。
对策：1. 加强审计报告的后续跟踪和运用。
国有企业应根据审计结果，及时制定相应的改进措施，确保改进措施的有效性和执行力度。
2.健全审计结果反馈机制。
国有企业应建立健全审计结果反馈机制，及时将审计结果和改进措施反馈给相关部门和人员，提高审计结果的运用效果。
国有企业经济责任审计存在着一些问题，但只要采取相应的对策，就能够逐步解决这些问题。
浅谈经济责任审计的风险
没能认真地坐下来审好每个出入点 、 每本账册 、 每一个 内控制度 。 ② 实 施 程 序 欠条 理 。 由于 审 计 的 内容 较 为复 杂 ， 头绪 多 ， 作 点 分散 ， 工 问题涉及面 广 ， 以在 实际工作的安排 中 ， 所 出现 不能合理分配审计 力量 ， 抓不住经济责任 审计 对象的要害 等问题 ， 使用审计 方式和 在
经济责任审计 ， 是指我 国在近些年来 出现的 旨在 明确国家机关 方法 的选择上出现了偏 差 ， 不能在有 限的时间、 围、 范 地域等空间内 和国有企事业单位领导人经营管理 责任 而进行 的一种 审计活动 ， 即 最大 限度去落实和查清实际 问题。 问题定性不准确。 ③ 如任期 内， 由 我们通常所说 的任期经济责任审计或离任 审计。企业任期经济责任 前 任 遗 留下 来 的 问题 在 本 期 内没 有 进 一 步 得 到 改 进 或解 决 ， 任 领 后 审计是对单位领导干部任职期间企业资产、 负债 、 损益的真实性、 合 导又难 以认可。 收集证据不充分。 ④ 在经济责任 审计 中， 常常对一些 法性和效益性 ， 以及对有关经济活动应 当负有的责任进行 的审计。 问题 的认 识 与 确 定 上 使 用 固 有 模 式 ，也 就 是 经 验 式 的 主 观臆 断 ， 在 对问题 的知认上出现偏差 。 其次 ， 对证据收集的筛选 不认真 ， 不能透 经 济 责任 审 计 具 有 时 间 跨 度 长 、 及业 务范 围 广 、 策 性 强 、 涉 政 工 过 事 物 的表 面 现 象 找到 问题 的关 键 所 在 。 形 成 证 据 一 大 堆 ， 有用 的 作 量 大 、 计 风 险 多 的特 点 ， 内部 经 济 责 任 又 不 同 于 国 家 专 职 审 不多 ， 由于能力的原因 ， 能从这些证据 中找 出有实质性的证据 ， 审 而 或 不 计机构 ： 国家审计对县 以下的党政领导班干部和国有大中型企业法 最终对问题 的处理 不痛 不痒缺 乏可信度 ，无形 中埋下 了审计风险。 定代表 人离任 审计 ， 有独立性、 具 权威性 、 严肃 性和一定 的强制性 ； ⑤ 后续复核 不严谨 。后续 审计工作是前期工作 的延续 ， 是对审计结 内部经济责任审计 主要取决于部 门单位领 导决 策与指令 ， 具有被动 果 的 自查 和 二 次 确 认 ， 是 为 尽 可 能 减 少 由于 审 计 工 作 不 完 善而 带 也 性、 附属性、 依赖性和一定 的局限性。 来审计风险而采取 的拾遗补缺的重要手段 。⑥运用法律不确 当。未 ２ 经 济 责任 审计 风 险 的 定 义及 表 现 能正确把握和处理 好法律的层次性、 延续性 、 时效性 之间的关系， 导 所 谓 风 险 是 指 损 失 发生 的可 能 性 。 济 责 任 审计 风 险是 指 由于 致在处理和评价问题时用法不 当， 经 产生风 险。⑦审计人员综合素质 审计 人 员本 身 的 失 误 或 其 他 客 观 原 因 ， 未能 全 面 了解 责 任 者 所 在 单 不过 硬 。审计 人 员 的业 务 水 平 与 承 担任 务 存 在 相 对 矛 盾 。经 济 责 任 位 的情况而造成 的估计和 判断 ， 导致 经济责任 审计 结论不 实， 对被 审计 涉及的 内容很广 ， 这就要 求审计 人员既要懂得 企业财务 ， 又要 审责任 人任期 内的经济责任作 出不恰 当评 价的风险。 懂 得 投 资 基 建 的财 务 ， 仅 要 具 备 查 账 技 能 ， 应 具 备 宏 观 经 济 管 不 还 ２１ 法律 、 ． 法规的不完善致使 审计 涉及 的效益性和任期责任难 理知识 、 政策法规及审计 、 综合分析能 力等 ， 审计人 员的业务素质 若 以判定。当前 ， 我国有些法律法规出台相对滞后 ， 在审计过程中遇到 不够 全面 ， 会严 重 制 约 和 影 响 审计 工作 的质 量 。 就 新情况新问题 时， 出现无法可依的情况 ， 使得有些问题难 以认定。再 ３２ 外因风险。也就是与被审计单位相 关的背景 风险。 ． 主要包 者 ， 些 地 方和 行 业 系统 的 “ 政 策 ” 国 家 法 律 法 规 不 相 一 致 ， 一 土 与 甚 括 ： 被审计单位社会 关系的复杂性 ， ① 被审计单位 所处的社会知名 至 出现 “ 撞车 ” 现象。特别是在认定被审计个人经济责任时 ， 将会处 度 、 社会贡献 、 社会效应、 社会权重等。② 先任 命后审计 ， 增加 了审 于僵持 的境地。这些无疑都将加大审计风 险。 计 工 作 的难 度 ， 成 高风 险 。 中 共 中 央 办 公 厅 、 务 院 办 公 厅 印发 造 国 ２２ 有意识的舞弊行为和手法变幻使隐蔽 性增强 ， ． 导致审计风 的《 暂行规 定》 求 ： 导干部 任期 届 满或者任 期 内办理调 任 、 要 领 转 险。 评价经济责任和廉洁 自律表现 ， 必须 以真实的会计指标为依据 。 任 、 岗、 轮 免职、 辞职、 退休 等事项前 ， 应当接受任期经济 责任 审计。 经济责任审计更注重量化指标 ， 审计评价在很 多情况下是靠数据说 中央五部委 “ 知 ” 通 要求 “ 未经审计 ， 得办理离任 手续 。” 现实 不 可 话的。所 以虚假会计信息对审计结果的影响不言而喻 ， 会计资料 的 中 ， 织人事 工作往往衔 接不上 ， 先离后审 ” “ 组 “ 、 先任后审 ” 象普 现 可信度差 ， 直接影响审计评价的客观性 ， 至造成 判断上的错误。 甚 遍 存在 ， 这与《 暂行规 定》 充分发挥审计 监督 在加强 干部考核 和管 “ ２３机 关单位与三产关系 的复杂化 ， 有许多不稳定 因素 。有 理 中 的 重 要 作 用 ” 求 相 违 背 ， 审 计 工 作 带 来 影 响 。③ 被 审 计 单 ． 含 要 给 些党政机关在前 几年兴办 了一些经济实体 ， 至今 没有完全脱离 机关 位 账 务 处理 的 隐 蔽 性 。账 务 处 理 的技 术 程 度 的高 低 是 相 对 的 ， 何 任 的管理 ， 在经济上存在一定 的牵连或保持着 紧密联系。 种 技 术 上 的 处理 总 有 一 个 目的 ， 就 为 了 隐瞒 事 实 的 真 相 。只 要 那 ２４ 受审计环境影响带来 的风险 ① 法律规定 内审部 门在 一定 是不合法 、 ． 不合规 的技术 处理都 会露 出一定 的破 绽 ， 看审计人 员 就
浅析经济责任审计风险成因及控制措施
与领导责任等 内容。由于责任难以界定而产生的审计风险， 往往就很难避
免。
六是 由于审计评价失真而带来的审计风险。 审计评价是经济责任审计 中最重要 的一项内容 。作为审计过程 的最终结果， 审计评价 既是对领导者 任期内经济行为及其后果的科学 、 客观、 准确 的理性认识， 也是复杂审计活 动所取得的成果。 但是， 目前情况而言， 就 则缺乏一套操作性较强的评价标 准指标体系， 在审计实务过程 中， 审计评价就难免出现 失真 ， 无形中为审计
经济责任审计风险成因比较复杂， 归纳起来， 大致有以下六个方面： 是由于审计技术、 方法 的局限性 而形成 的审计风险。随着经济责任 审计在各系统 的全面推行 ， 审计规模的不断增加， 对审计技术方法提 出了
一
更高的要求 。 目前经济责任审计采用的审计方法则主要侧重于制度基础 而 审计， 这种 审计方法过分依赖被审单位的 内部控制制度， 内控制度本身 而 在执行过程中就很难避免领导者个体 的主观性、 随意性和偶发性干扰的风
凭经验进行审计， 审计 中查 出的不少 问题， 由于没有相适应 的法律法规依
据， 又不得不依赖审计人 员职业判断。 这就加大了审计工作难度， 审计风险
不 可 避 免地 随 之 产 生 。
于提高审计工作质量和权威性 ，以及促进经济责任审计工作的深入开展 ，
具 有 十 分重 要 的 意义 。
管 理 科 学
浅析经济责任审计风险成因及控制措施
赵 艳
２２０） ２ ０ ０ （ 云港 市 审 计 局 连
【 要】 随着经济责任 审计在诸多行业及地区的推行实施， ｊ 青 经济责任 审计风险的控制显得尤为重要。文章从六个方面 分析 了经济责任 审计风险的
浅谈经济责任审计的风险与控制
０财税纵横 ０
Ｓ ＩＮＣ Ｃ Ｅ Ｅ＆Ｔ Ｃ Ｏ Ｏ Ｆ Ｒ Ｅ ＨＮ Ｌ ＧＹＩ Ｏ ＭＡＴＯ Ｎ ＩＮ
２０ ０ ８年
第３ ３期
浅谈经济责任审计的风险与控制
桂 丹
（ 河南省 电力公 司豫 北审计 分部
河南
新乡
４３ ０ ） ５ ０ ２
【 摘 要】 企业经济责任 审计能够加强对单位的管理和监督、 正确评价任期 内的经济责任、 确保国有 资产保值增值。 经济责任 审计具有时间 跨度 长、 涉及 业 务 范 围 广 、 策性 强 等 特 点 ， 有 一 定 的 审计 风 险 多。 文 旨在 阐述 经 济 责 任 审计 风 险 的 涵义 与 分 类 ， 政 具 本 分析 经济 责 任 审 计 风 险的
险行为 ． 审计 费用也可看作保险费用， 审计职业在取得报酬 、 利润和威 二 、 济 责任 审计 风 险 的成 因 经 也 经 济 责 任 审 计 风 险 的形 成 因素 很 多 ， 纳 起 来讲 有 外部 因 素 和 内 信 的 同 时 ， 承 担 了 由报 表 供需 双 方 转 移 来 的 风 险 。 归 第 二、 审计 自身 软 件 建 设处 于初 级 阶段 。 任 期 经 济 责 任 审 计 工作 部 因 素两 种 。 虽然已开展多年 ， 但审计规范尚处 于开发期 ， 审计准则体系不完善 ， 一 （ ） 部 因素 分 析 ： 一 外 审 第 一 、 授 权 级 别 因 素 分 析 。 当审 计 授 权 或 委 托 人 对 被 审 计 人 的 些 业 务 规 范不 合 理 ． 计 质 量 保 证体 系 尚未 建 立 。在 经 济 责 任 审 计 中 从 只针对 问题 取证的做法还存在 ， 审计 评价 控制越来越弱时 ， 审计风险就越来越大 。 作为经济责任审计 ， 审计授权 审计工作底稿体系不健全 ， 审计 人 员 素 质 尚不 能 完 全 满 足 审计 或 委 托 人是 管 理 部 门对 被 审计 人 的控 制 力 越 来 越 弱 ． 于 被 审 计 单 位 无 工作 底 稿依 托 的现 象 比 比皆 是 ， 源 审 审 勇 的 规模 越来 越 大 ， 务 越 来 越 复 杂 ， 术 性 越 来 越 强 ， 息 处 理 工 作 越 基 本 准 则 的要 求 ， 计 方 式 方 法保 守单 一 ， 计 人 员 缺 乏 积 极 探 索 ， 业 技 信 多 以 。另 来 越 专 业化 ， 这 种 情 况 下 ， 理部 门对 审 计 的 依 赖 性 越 来 越 强 ， 望 于 创 新 的 精神 和 态度 ， 沿 袭 传 统 的 审计 方 法 一 一 “ 账 论账 ” 在 管 期
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行 全面分 析和 客观评 价 ；二 是经济 责任评 价 ，对企业 负责人 任职期 权 分清原 则 。 对所 发出 的问题 ， 要分析 问题 产生 的主 、 观原 因 ， 客 该 间的主要 经营业 绩和 应当承 担的经 济责 任进 行评估 ， 企业 负责人 由谁负责任，使有问题的人跑不 了，没问题的人不冤枉。对被审计 对 任职 期间 履行工 作职责 情况得 出较 为全 面、 客观 和公正 的评 价结论 。 责任 人应 负 的责任 ，要分清 是主 管责任 还是 间接 责任 。四是评价 可 ４．关 于加 强 中央 企业 经 济责 任 审计 工 作 的通 知》 （ 《 国资 发评 采用 对 比方法 。在评价 中进 行分析 对 比 ，把实 际数 与计划 或预算 数 比较 ，与 同级或 同行业 的平 均水平 比较 ，与历 史水平 比较 等等 。通 【 ０１３ ） ２ ８ 号 ０ ５ 要求 ‘ ‘ 结合 中央企业综合绩效评 价管理暂行办法》（ 国资委令第 ｌ 过对 比的方 法进 行评价 ，可 在一 定程 度上降 低审 计风险 。 ４ 号）积极探索建立适合本企业的绩效评价体系， ， 将绩效评价运用到经济 ３ 区分责任 ，转 化风 险 ． 责任审计工作 中，科学 评判经营者业绩，建立相应的约束激励机制” 。 经 济责任审计 涉及询 广 ， 当审计 风险 的产 生涉及到审 计以外的其 三 ．问题及 分 析 他 部门时 ， 应注 意区分责任 ， 让其 他部 门或个人承担 相应责任 。 比如 ，
商 视
论 经 济 责 任 审 计 风 险 控 制 现 状 与 分 析
李 富 光
（ 内江职业技术学 院， 四川 内江 Ｇ １ ０ ４ Ｏ ） １
经济 责任审计是 以领导干部所 在单位 的财政财务收 支为基础 ， 通 的 目标 都经济 绩效 指标 ，意即 未来 的发展 。要找 出适 当的指标 ，以 过对领导干部 任期内的经济指 标完成情 况 、 大经营决策 情况 、 行 便从中推断出未来的现金流量或企业的长期效率和生存能力是非常 重 执 国家 财经法规情 况以及个人遵 守廉政纪 律情况等方 面的审 查考 核 ， 来 困难的 ；大型 国企通 常会 有四个 层级 ，作为 整体 的企业 、实质上独 内部 职能 部门 、 能单 位内部 的工作 组； 职 一般 地 ， 评 正确判 断领 导干部是否具有从事经济工作 所必 需的政治素质和决 策水 立 的经营 单位 、
计风险 ：导致 党和政 府用 人不 当 ；伤害干 部 的积极性 ，姑 息偷懒 渎 社会 各界 的理解 和支 持
职 ，纵容 违法 犯罪 ；影 响审计 机关 的威信 和形 象 。 二 企业法人经济责任审计评价指标的演变
２加 强审 计工 作管理 ，避 免审计 风险 ．
强化政策观念 ，依法开展审计。经济责任审计政策性强 ，要防 格程序。一是在审计内容上要紧紧围绕委托书的预防审 计风 险 ．
治理法 律环境 ， 审计 有法可依 。 律环境 是审计 环境 的基础 ， 使 法
意见 ，从 而导 致审计组 织和 审计人 员承担 法律 责任和 相应 经济损 失 要净化 审计 环境必 须治理 法律 环境 ，必须 修改 、补充 、完善有关 法 的可能性 。随 着改革开 放 、社 会主义 市场 经济 的发展 和审计 环境 日 律 、法规 ，理顺各相关法律、法规的关系，克服审计 中无法可依或 趋 复杂化 ，审计 风险 已成为 经济责 任审计 一个 无法 回避的 问题 。经 有法难依的问题。要不断制定完善经济责任审计实施细则；理顺审 济 责任审计 风 险指审计 人 员在 实施 审计后 表达 责任人 应当 负有的 主 计 管理体 制 ，强化审 计独立 性 。独立性 是客观 公正地 执行 经济责 任 管 责任和直 接责 任 、表达 与事 实真相 或经济 责任 不相 符合的 审计评 审计 的前 提 ，独 立性 包括形 式上 的独立 性和 实质上 的独立 性 ，形 式 价 和结论 ，造 成被 审计人 和有 关方面 损失 的可能 性。 由于审计 结论 上的独立性要求审计人员与被审计单位或被审计人员没有直接的利 的不 实和对 被审计 人员 责任评价 不恰 当 ，可 能带来 以下 几方面 的审 害关系，若有利害关系时，要实行回避制度；改善社会环境 ，争取
１ 国有企业及 国有控股公 司企 业领导人员任期 经济责任审计暂 范 审计 风险 ， 须强 化政 策观念 ， 法开展 审计；突出审计 重点 ， ． 《 必 依 严
行规定》（ 中办发【 ９】０ ｌ ９２ 号） ９
这 里 用到 的指 标主 要 是企 业领 导人 员在 任职 期 间与企 业 资产 、
平， 评价领导干部是否正确履行其经济职责， 是否严格执行国家的有 价指标的目的体现在向前看、向后看、确定薪酬、激励、内部的累 关财经 法规。 济责任审计 是党和 国家为加强对 领导干部 的管理和监 加 、比较 、分 解七个 方面 ，七个 目的 难以 同时 达到 。 经 四 经济责任审计风险的控制与防范 督 ，防止和治理贪污 腐败 ，促进廉政 建设而采 取的重要措 施。 经济责任审计风险 审 计风 险通常 是指实施 审计 后因做 出错误 审计 结论和 表达错 误
大 、反映 强烈 的问题 。重点抓 住被 审计 人 员应 负的 主管责任 和直 接 对 二是严 格执行 负债 、损益 目标责 任制有 关的 各项经 济指标 的完 成情况 ，目标 责任 责任 展开审 计 ， 重大 问题及 重要情 况进 行重点 审计 ； 制主 要在 合 同中约 定 ，因而 每一 份合 同 中规定 的 指标 不 同而不 同 ， 必要的审计程序。不能强调时间紧、任务重就简化审计程序。在审 没有统 一 的规 范 。 计 的 准备阶段 应评 估审 计单 位的 固有风 险和 控制风 险 ，预计 可接受 ２《 ．中央 企业 经济责 任审计 管理暂 行办 法 （ 国资委 ［０４ ２０ 】第 ７ 的审计风险； 三是建立和健全经济责任审计质量检查制度。 重视审计 号 ） 》 工作底稿的复核，坚持三级复核制度 ；客观评价 ，谨慎作好审计结 从几个 方面 进行审 计 ，这六 个方 面分 别是企 业 负责人任 职期 间 论 。一是 评价要 遵循 客观公 正原 则 。要 逐步 完善评 价的标 准和指 标 经营 成果 的真实 性； 务收支 核算 的合规 性； 财 资产 质量变动 状况 有 体 系 ，评价 要有 根有 据。对 问题 要结合 客观 条件进 行分析 ，要善 于 关经 营活动 和重 大经营 决策 负有的经 济 责任 ；执行 国家 有关法 律法 透过 现象抓 住本 质 。决不能 单从 表象论 功过 、断是 非 ，要 注意有无 规情 况 ；经营 绩效 变动情 况 。 潜亏和短期行为 ； 二是评价要注意谨慎性原则。 审什么就评什么， 要 ３《 ．中央 企业 经济责 任审计 实施 细则》（ 国资发评 价 ［０６ ７ ） 有针对 性 。审计证 据不 足或不 太清 楚的事 项不 做评价 ，超 出审计范 ２０】 号 是 企业绩 效评 价 ，对 企业 负责人任 职期 间企业 的经 营绩效 进 围的事 项不 予评价 。 评价 的措辞 要恰 当 ， 有分 寸 ； 是评价 要注 意责 三