2020年自学考试法学类审计学重点笔记第七章
2016自考审计重点
第一章概论复习思考题1、什么是审计？政府审计、内部审计、社会审计有什么联系与区别？审计：是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计；内部审计是由各部门，各单位内部设置的专门机构和人员实施的审计，主要监督检查各部门和单位的财务收支和经营管理活动；社会审计是受托审计，是指注册会计师接受委托人的委托，根据委托人的和要求进行审计；政府审计和社会审计都是外部审计，都具有很强的独立性；但两都有很大区别；（1）、从审计独立性看，政府审计是无偿审计而注岫会计师审计表现为双向独立是有偿审计；（2）、从审计对象看，政府审计主要是对各级政府及其部门的财务收支情况以及公共资金的收支，运用情况；而注册会计师审计则是包括一切营利和非营利单位；（3）、从审计监督性质看，政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位不接纳，政府审计部门可以依法强制执行。
而注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正地审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；（4）、从审计方式看，政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计；（5）、从依据审计准则看，注册会计师依据的是中华人民共和国会计师法和其他法律及行政法规的规定以及独立审计准则来承办审计事项。
而政府审计则依《中华人民共和国审计法》规定的职责对各级政府及其部门的财务收支，国有金融及企事业单位的财务收支以及规定项目，外国贷款建设项目和各种社会保障基金进行的审计监督；社会审计和内部审计都是现代审计体系的重要组成部分，但是也有很大区别（1）、从审计独立性看，内部审计受本单位主要负责人或者权力机构的领导，仅仅强调与所审的其他职能部门相独立，与双向独立的注册会计师审计差异较大；（2）、从审计方式看，内部审计根据本部门、本单位经营管理需要自行安排施行，而注册会计师审计则是受托进行；（3）、从审计内容和目的看，内部审计的内容主要是对本单位的财政收支，财务收支，经济活动的真实，合法，效益，内部控制的健全有效，经营绩效以及经营合规性等进行检查，监督和评价。
审计学第七章知识点
第七章战略性计划和计划实施第一节战略环境分析环境分析的内容是“天、地、彼、己”和“顾客（目标市场）”一、外部一般环境外部一般环境，或称总体环境。
指“天”其大致可归纳为政治、社会、经济、技术、自然五个方面。
二、行业环境行业环境指“地”。
根据美国学者波特的研究，一个行业内部的竞争状态取决于五种基本竞争作用力：（1）现有企业间的竞争研究。
现有企业间的竞争状态取决于如下因素：①现有竞争者的力量和数量；②产业增长速度；固定或库存成本；④产品特色或转移购买成本；⑤生产能力增加状况；⑥竞争对手类型；⑦战略利益相关性；⑧退出成本。
（1）入侵者研究。
某一行业被入侵的威胁的大小主要取决于行业的进入障碍。
影响行业进入障碍的因素主要有：①规模经济；②产品差别化；③转移购买成本；④资本需求；⑤在位优势；⑥政府政策。
（2）替代品生产商研究。
主要包括两个内容：第一，判断哪些产品是替代品；第二，判断哪些替代品可能对本企业经营构成威胁。
（3）买方的讨价还价能力研究。
其影响因素主要有：①买方是否大批量或集中购买；②买方这一业务在其购买额中的份额大小；③产品或服务是否具有价格合理的替代品；④买方面临的购买转移成本的大小；⑤本企业的产品、服务是否是买方在生产经营过程中的一项重要投入；⑥买方是否有“后向一体化”的策略；⑦买方行业获利状况；⑧买方对产品是否具有充分信息。
（5）供应商的讨价还击能力研究。
其影响因素主要有：①要素供应方行业的集中化程度；②要素替代品行业的发展状况；③本行业是否是供方集团的主要客户；④要素是否为该企业的主要投入资源；⑤要素是否存在差别化或其转移成本是否低；⑥要素供应者是否采取“前向一体化”的威胁。
三、竞争对手一般来说，竞争对手可以从以下的群体中识别出来：①不再本行业但可以克服进入壁垒（尤其是那些不费力气者）进入本行业的企业；②进入本行业可以产生明显的协同效应的企业；③其战略实施而自然进入本行业的企业；④那些通过后向或前向一体化进入本行业的买方或供方。
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（完整版）《审计学》全书知识点汇总《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，?它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
自考本科《审计学》重点
《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。
最详细的CPA考试《审计》复习笔记第07章
第四节了解被审计单位的内部控制【考点三】对内部控制了解的深度（重点内容，有难度）（一）了解内部控制的定义（二）了解内部控制的方法（三）了解内部控制不同于控制测试（一）了解内部控制的定义了解内部控制，是指评价控制的设计，并确定其是否得到执行。
具体包括：1.评价控制的设计评价控制的设计涉及考虑该控制单独或连同其他控制，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
2.确定控制是否得到执行控制是否得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。
了解内部控制的流程，如下图所示：【解读】“了解内部控制”有其特指的内涵，包括不可或缺的两个部分，即“评价控制的设计”和“确定已设计的内部控制是否得到执行”。
（二）了解内部控制的方法注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：1.询问被审计单位人员；2.观察特定控制的运用；3.检查文件和报告；4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
【解读】风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境（包括了解内部控制）的审计程序组合，主要包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、观察和检查、分析程序。
其中，分析程序不适用于了解内部控制。
其原因是分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，从而对财务信息作出评价。
了解内部控制的目的不是为了对财务信息作出评价，了解内部控制的手段既不是通过分析不同财务数据的关系评价财务信息，也不是通过分析财务数据与非财务数据之间的内在关系评价财务信息。
因此，了解内部控制的方法不包括风险评估程序的“分析程序”。
（三）了解内部控制不同于控制测试（重点内容，有难度）1.了解内部控制包括不可分割的两个部分，即“评价内部控制的设计”和“确定控制是否正在运行”。
2.控制测试是确定被审计单位内部控制运行的有效性的审计程序，即被审计单位所实施的内部控制能否防止或发现并纠正财务报表重大错报。
3.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性。
审计学自考考试重点整理
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计特征----独立性和权威性独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。
启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离2.注会审计随着商品经济的发展而发展3.注会审计具有客观、独立、公正的特征。
证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能审计的作用审计具有制约作用、促进作用、证明作用。
注会职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。
二、注册会计师职业道德基本原则：1.独立、客观、公正(结合第二节独立性)2.专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力的获取②专业胜任能力的保持）3.保密）4.职业行为②对客户的责任：竭诚为客户服务，按照业务约定履行对客户的责任；秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
）5.技术责任独立性：要求形式上的和实质上的独立。
影响因素：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力收费考虑因素：服务所需的知识和技能、所需人员的水平和经验、所需时间、所需承担的责任。
审计质量——审计工作及其结果的优劣程度。
审计质量控制——会计师事务所为了确保审计工作质量符合注会执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。
是会计师事务所的内控制度在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力业务执行：指导、监督和复核被审计单位方面的责任——错误、舞弊与违法行为、经营失败注册会计师方面的责任----违约、过失和欺诈的含义。
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共包含《财管》《会计》《经济法》《审计》《税法》《战略》《综合》科目。
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注会审计单选题1、下列关于在整体层面和业务流程层面了解内部控制的说法中，正确的是（）。
A、企业通过预防性控制监督其流程和检查性控制能否有效地发挥作用
B、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有的控制活动
C、某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价能够代替对控制运行有效性的测试
D、即使不打算信赖内部控制，注册会计师仍有必要进一步了解在业务流程层面的控制
注会审计
【正确答案】 C
【答案解析】企业通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用，选项A错误；注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动，如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动，选项B错误；如果注册会计师并不打算信赖控制，此时没有必要进一步了解在业务流程层面的控制，选项D错误。
审计学笔记
第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。
本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所”（四）审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
二、审计的职能、任务和作用审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。
审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。
在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。
审计的任务是人们赋予审计去完成的，因此是主观的产物。
完成了审计任务，就发挥了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。
（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1、经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。
大三审计学第七章知识点
大三审计学第七章知识点审计学是一门研究会计信息真实性与可靠性的学科，其核心是通过对财务报表的审核，评估财务报告是否真实可信。
在大三阶段，学生在审计学领域将接触到一系列的知识点，其中第七章是重点内容之一。
本文将介绍大三审计学第七章的知识点，让读者对该领域的核心概念和理论有一个清晰的认识。
第一部分：内部控制体系内部控制体系是组织内部建立起来的一套规范和程序，旨在保护企业的资产和利益，确保财务报告的真实性和可靠性。
审计师在进行财务报告审核时，需要评估和测试企业的内部控制体系。
这一部分知识点包括内部控制的目的和要求、内部控制的组成要素、内部控制评价的方法等。
第二部分：风险评估和响应在进行审计过程中，审计师需要对企业面临的风险进行评估，并制定相应的响应措施。
这一部分知识点包括风险评估的概念和方法、风险响应的原则和方法、风险度量和监控等内容。
第三部分：测试和审核测试和审核是审计过程中非常重要的环节，审计师通过测试和审核来评估财务报告的真实性和可靠性。
这一部分知识点包括测试的种类和方法、审核的程序和步骤、测试结果的解释和报告等内容。
第四部分：管理层陈述和事务性事项管理层陈述是指企业管理层对财务报告真实性和可靠性的声明，审计师需要对其进行评估和测试。
事务性事项则是指财务报告中的具体事项，如关键会计估计和会计政策选择等。
这一部分知识点包括管理层陈述的概念和要求、事务性事项的评估和处理等内容。
第五部分：审计报告和审计意见审计报告是审计师对财务报告审核结果的陈述，审计意见则是对财务报表真实性和可靠性的评价。
这一部分知识点包括审计报告的组成要素和格式、审计意见类型和表达方式等内容。
总结：大三审计学第七章的知识点涵盖了内部控制体系、风险评估和响应、测试和审核、管理层陈述和事务性事项、审计报告和审计意见等内容。
通过学习这些知识点，学生可以深入理解审计学的核心概念和理论，并具备进行财务报告审核的基础能力。
在实际工作中，掌握这些知识点将有助于提高审计工作的质量和效率，为企业和利益相关方提供可靠的财务信息。
自考“审计学”笔记（7）
第五章 学习提要 通过本章的学习，了解审计⽅法的意义及其选⽤原则；掌握各种审计⽅法的特点和适⽤范围；明确各种审计⽅法之间，及其与审计分类之间的相互关系，以利⽤收集充分、适当地审计证据，保证取得预期的审计效果。
重点难点 审计的⼀般⽅法；审计的技术⽅法；各种审计⽅法及其与审计分类之间的关系。
内容讲解 ⼀、审计⽅法的意义及其选⽤的原则 （⼀）审计⽅法的意义 审计⽅法是指审计⼈员在审计过程中，收集审计证据采⽤的技术和⼿段的总称。
审计⽅法是为审计的⽬的和任务服务的。
各种不同种类的审计，都有其不同的审计⽬的和要求。
审计⽅法的选⽤是否适当，对于审计结论的正确与否，有着密切的联系。
（⼆）审计⽅法的选⽤原则 审计的⽅法很多，有⼀般⽅法和技术⽅法之别。
每⼀种⽅法都有其特定的⽬的和适⽤范围。
因此，在选⽤审计⽅法时，必须遵循以下原则： 1、应与审计的特定⽬的相适应 选⽤审计⽅法必须与其特定的⽬的相适应。
否则，审计的结果就会与其特定的⽬的和要求相背离。
⽐如，财经法纪审计是以审查核实被审计单位是否存在严重违反财经法纪⾏为为⽬的⽽进⾏的专案审计。
它的审计⽅法⼀般可采⽤查询及函证、分析性复核等。
⼀般是：对审计中的重⼤问题可采⽤详查法，⼀般问题则可采⽤抽查法。
这就是根据审计⽬的，选⽤审计⽅法的原则。
2、应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应 选⽤审计⽅法必须结合被审计单位的具体情况和实际需要，反对主观臆断和脱离实际的做法。
否则，不但会降低审计⼯作效率，还可能影响审计效果。
例如，在经营管理混乱，财会⼯作不⼒，内部控制制度不健全的情况下，则必须采⽤全部审计或详细审计，⽽不宜采⽤局部审计或抽样审计。
3、应与审计主体的性质和任务相适应 审计按照审计的主体可分为内部审计和外部审计。
前者是指各部门、各单位的内部审计机构所进⾏的审计。
后者是指国家审计机关和社会审计组织所进⾏的审计。
由于各种审计主体的性质及其所担负的任务不同，它们所采⽤的审计⽅法的侧重点也就有所不同。
最详细的注册会计师《审计》复习笔记第07章02
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论【考点一】风险评估程序【考点二】项目组内部讨论【考点一】风险评估程序（一）风险评估程序的定义（二）风险评估程序的目的（三）风险评估程序的内容（一）风险评估程序的定义风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。
【解读】“风险评估程序”是几种单项审计程序（3.2）的组合。
注册会计师根据了解的被审计单位及其环境具体内容，选择一个或多个单项审计程序，从而构成“风险评估程序”。
比如，注册会计师了解被审计单位内部控制时，可能选择“询问、观察、检查”等单项审计程序（教材P137,7.4），从而构成了解内部控制的“风险评估程序”；比如，注册会计师了解被审计单位“对财务业绩的衡量和评价”（7.3）时，可能选择“询问、检查、分析程序”等单项审计程序（教材P134,7.3），从而构成了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价的“风险评估程序”。
风险评估程序主要包括询问、观察和检查、分析程序，如下图所示：（二）风险评估程序的目的注册会计师实施风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次（各类交易、账户余额和披露）重大错报风险。
（三）风险评估程序的内容1.询问管理层和被审计单位内部其他人员2.实施分析程序（3.4，此处不展开）。
3.观察和检查1.询问管理层和被审计单位内部其他人员询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要位及其环境的信息，具体内容如下表：【例•2009•原制度•多选题】（风险评估程序）在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。
A.检查文件、记录和内部控制手册B.重新执行内部控制C.询问被审计单位管理层和内部其他人员D.实地查看被审计单位生产经营场所和设备【答案】ACD【解析】选项B属于控制测试程序，不属于了解被审计单位及其环境的风险评估程序。
《审计学》七至八章重点笔记
第七章审计流程1、审计流程的涵义审计流程是审计人员在审计过程中所采取的行动和步骤。
审计流程可以划分为准备阶段、实施阶段和终结阶段。
2、准备阶段准备阶段的工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书、初步评价被审计单位的内部控制、确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。
3、实施阶段在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，收集证据并进行评价，以形成审计结论。
实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。
4、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
5、审计流程的延续后续审计和复审是相对独立的一个审计过程，后续审计和复审的目的不一样，但它们都和前一次审计的结论有关，因此，它们与前一次审计有密切联系，可以认为是前一次审计流程的延续。
第一节审计流程的意义一、审计流程的概念审计流程是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
二、审计流程规范化的意义审计人员所采用的审计流程必须符合审计准则的要求。
审计流程规范化对于开展审计工作的重要意义，表现在以下几方面：1.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。
2.有利于发现和抓住被审计单位存在问题，减少审计人员失误的可能性。
3.避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。
4.提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。
此外，规范化的审计流程还有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。
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《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和容分类按审计的目的和容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。
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自考审计学知识点汇总
自考审计学知识点汇总审计学是一门研究组织、公司财务状况和业务运作的学科。
它主要关注的是审计专业知识和技能，通过评估组织财务报表的真实性和准确性，为外部利益相关者提供关于公司财务状况和业务运作的可靠信息。
自考审计学知识点主要包括以下内容：一、审计的基本概念和作用1.审计的定义和目标2.审计的基本原则和要求3.审计的作用和意义二、审计的法律法规和规范1.《中华人民共和国注册会计师法》5.审计准则和国际审计准则三、审计的过程和方法1.审计的阶段和流程2.审计程序和方法3.审计证据的收集和评价4.审计报告的编制和发布四、内部控制和风险评估1.内部控制的定义和目标2.内部控制的组成和要素3.内部控制的评价和改进4.风险评估和管理的方法和工具五、审计报告和意见1.审计报告的组成和要素2.审计报告的格式和内容3.审计意见的种类和表述4.审计报告的修正和补充六、特殊审计1.财务报表审计2.经济责任审计3.合同履行审计4.税务审计5.环境资源审计6.信息系统审计七、作业审计1.作业审计的定义和目标2.作业审计的流程和方法3.作业审计的内容和要求4.作业审计的实施和管理八、审计师的职业道德和技能1.审计师的职业操守和道德规范2.审计师的技术能力和专业素养3.审计师的独立性和客观性九、信息技术对审计的影响1.信息系统审计的定义和方法2.信息技术对审计工作的影响3.数据分析和电子数据处理的应用以上内容是自考审计学的主要知识点，掌握这些知识点可以帮助学生了解审计学的基本概念、法律法规和规范，以及审计的过程、方法和主要内容。
此外，也需要学生了解审计师的职业道德和技能要求，以及信息技术对审计工作的影响。
通过学习和掌握这些知识点，可以为将来从事审计工作打下基础，提高审计的效率和质量。
审计学人大（第七版）考试重点
审计学人大（第七版）考试重点第一篇：审计学人大(第七版)考试重点审计学重点知识1.审计的产生与发展政府审计时最早的例题：3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。
（X）一．民间审计的重要作用。
审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。
其中民间审计侧重于经济鉴证作用。
鉴证是指鉴定和证明。
经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。
（X）例题1.民间审计具有如下特点（BCD）。
A．无偿性B．有偿性C．独立性D．委托性16．审计的职能包括（ACD）。
A．经济监督 B．经济预测 C．经济评价 D．经济鉴证 17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的（ABCD）。
A．真实性B．公允性 C．合法性 D．效益性18．审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括（AC）。
A．制约作用B．评价作用C．促进作用D．证明作用17.（B）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。
A.指导B.监督C.协助D.制约分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
二,.按审计的主体分类。
政府审计，民间审计（社会审计或注册会计师审计），内部审计。
不但包含审计机构，也包含审计人员。
【例题】审计按（B）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。
A.审计内容 B.审计主体 C.审计范围 D.执行审计的地点我国审计组织包括（ABC）构成。
A.政府审计机关B.注册会计师审计组织C.内部审计机构D.资产评估机构下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（B）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核建立健全内部控制，是（D）的责任。
自考审计学知识点汇总
自考审计学知识点汇总审计复习题1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定2．审计按照审计主体分类分为哪几类？答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第二类为是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。
客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。
第二类其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。
第职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。
这一义务要求注册会计师履行对社会公求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。
其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。
4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。
自考审计学复习资料完整笔记
自考审计学复习资料(丁瑞玲版)完整笔记第一章审计概论第一节审计的定义和特征方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
（四）审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
（五）审计的目的（六）审计的本质机关、社会团体和个人的干涉。
审计的独立性主要表现在三个方面：和各机构财务部门的下属机构。
地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项自考审计学复习资料(丁瑞玲版)完整笔记作出客观公正的结论。
第三．（二）权威性机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展“上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。
二是“上计”制度日趋完善。
三是审计地位提高，职权扩大。
（二）国外政府审计的产生和发展大利亚等，具有很强的独立性和权威性。
第二，具有一定的独立性和权威性。
第三，由财政部直接领导，如瑞典，其独立性和权威性很小。
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2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第七章第七章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环的特征销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应缴税费等。
所涉及的利润表项目营业收入、营业税金及附加、销售费用等。
一、销售与收款循环涉及的主要业务活动(一)接受顾客订单;(二)批准赊销信用;(三)按销售单供货;(四)按销售单装运货物;(五)向顾客开具账单;(六)记录销售;(七)办理和记录现金、银行存款收入;(八)办理和记录销售退回、销售折扣与折让;(九)注销坏账;(十)提取坏账准备。
二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录(1)顾客订货单;(2)销售单;(3)发运凭证;(4)销售发票;(5)商品价目表;(6)贷项通知单;(7)应收账款明细账;(8)主营业务收入明细账;(9)折扣与折让明细账;(10)汇款通知书;(11)库存现金日记账和银行存款日记账;(12)坏账审批表;(13)顾客月末对账单;(14)转账凭证;(15)收款凭证。
第二节销售与收款循环内部控制测试一、销售交易的内部控制与控制测试：(一)适当的职责分离;应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。
谈判人员至少两人，并与订立合同的人员分离;编制销售发票通知单的人员与开具销售发票分离;销售人员与销货现款分离;单位应收票据的取得与贴现须经保管人员以外的主管人员批准。
(二)正确的授权审批;1、在销售发生之前，赊销已经正确审批;2、非经正当审批，不得发出货物;3、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;4、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
(三)充分的凭证和记录;例如：在收到顾客订货单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。
(四)凭证的预先编号;(五)按月寄出对账单;(六)内部核查程序。
二、销售交易的内部控制目标、关键内部控制和常用的控制测试(一)登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生)(二)所有销售交易均已登记入账(完整性)(三)登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账(计价与分摊)(四)销售交易的分类恰当(分类)(五)销售交易的记录及时(截止)(六)销售交易已经正确地计入明细账并经正确汇总(准确性、计价和分摊)三、收款交易的内部控制和控制测试销售与收款循环包括销售与收款两个方面，在内部控制健全的企业，与销售相关的收款交易同样有其内部控制目标和内部控制。
第三节销售与收款循环主要账户的审计一、营业收入的审计(一)营业收入的审计目标确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关;确定所有应当记录的营业收入均已记录;确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当;确定营业收入是否已记录于正确的会计期间;确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
(二)营业收入的实质性程序1、主营业务收入的实质性程序二、应收账款的审计(一)应收账款的审计目标确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在;确定所有应当记录的应收账款是否均已记录;确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制;确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分;确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确;确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
函证目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性、防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误或弄虚作假、营私舞弊行为。
(1)函证的范围和对象审计人员不需对所有被审计应收款进行函证。
函证数量、范围由以下因素决定：第一，应收款在全部资产中所占比重;第二，被审计单位内控强弱;第三，以前函证结果;第四，函证方式的选择。
一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目有：第一，大额或账龄较长的项目。
第二，与债务人发生纠纷的项目。
第三，关联方项目。
第四，主要客户(包括关系密切的客户)项目。
第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。
第六，可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
(2)函证方式函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式。
积极的函证方式又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有的情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
如债务人符合下列情况时，采用积极式函证较好：①个别账户欠款金额较大;②有理由相信欠款可能会存在争论，差错等问题。
消极的函证方式又称否定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：第一，重大错报风险评估为低水平。
第二，涉及大量余额较小的账户。
第三，预期不存在大量的错误。
第四，没有理由相信被询证者不认真对待函证。
(3)函证时间的选择发出的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间。
(4)函证的控制注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收：①对无法投送退回的信函要进行分析、查明原因;②对于采用积极式函证方式没有得到答复的，应采用追查程序，发第二、三封询证函;③若反复函证仍得不到答复，注册会计师应采用替代程序、检查与销售有关的文件，以验证应收款的真实性。
(5)函证结果分析产生原因主要有以下几种：第一、购销双方记录的时间不同①询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款;②询证函发出时，被审计单位货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物;③债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到;④债务人对收到货物的数量，质量及价格等异议而全部或部分拒付货款;第二、一方或双方记账错误第三、被审计单位的舞弊行为第四节销售与收款循环其他相关账户的审计应收票据、预收款项、营业税金及附加和销售费用一、应收票据的审计(一)应收票据的审计目标确定资产负债表中记录的应收票据是否存在;确定所有应当记录的应收票据均已记录;确定记录的应收票据由被审计单位拥有或控制;确定应收票据及其坏账准备增减变动的记录是否完整;确定应收票据可否收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分;检查应收票据及其坏账准备期末余额是否正确;确定应收票据及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
(二)应收票据的实质性程(1)获取或编制应收票据明细表，主要包括：第一，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。
第二，检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算是否正确。
第三，检查逾期票据是否已转为应收账款。
(2)取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。
(3)监盘库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符;关注是否对背书转让的票据负有连带责任;注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。
(4)必要时选取部分票据(特别关注有疑问的商业承兑汇票)向出票人函证，证实其存在性和可收回性，并编制函证结果汇总表。
(5)对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料进行核对，以证实是否存在真实的交易。
(6)复核带息票据的利息计算是否正确，注意逾期应收票据是否已按规定停止计提利息，并检查其会计处理是否正确。
(7)对贴现的应收票据，复核其贴现息计算是否正确，会计处理是否正确。
(8)请被审计单位协助，在应收票据明细表上标出至外勤审计时已兑现或已贴现的应收票据，核对收款凭证等资料，以确认其资产负债表日的真实性。
(9)对应收票据相关的坏账准备进行审计。
(10)对应收票据实施关联方及其交易审计程序。
二、预收款项的审计(一)预收款项的审计目标确定资产负债表中记录的预收账款是否存在;确定所有应当记录的预收账款均已记录;确定记录的预收账款是否是被审计单位应当履行的现时义务;确定预收账款是否以恰当地金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当地记录;确定预收款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
三、营业税金及附加的审计营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加，投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。
(一)营业税金及附加的审计目标确定利润表中记录的营业税金及附加是否已发生，且与被审计单位有关;确定所有应当记录的营业税金及附加是否均已记录;确定与营业税金及附加有关的金额及其他数据是否已恰当记录;确定营业税金及附加是否已记录于正确的会计期间;确定营业税金及附加中的交易和事项是否已记录于恰当的账户;确定营业税金及附加已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
四、销售费用的审计(一)销售费用的审计目标确定利润表中记录的销售费用是否已发生，且与被审计单位有关;确定所有应当记录的销售费用是否均已记录;确定与销售费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录;确定销售费用是否已记录于正确的会计期间;确定销售费用是否已记录于恰当的账户;确定销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。