中财金融企业会计课件第三章 支付结算业务的核算-76页PPT资料

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我国银行现行的转账结算方式有汇票、本 票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、 信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账 结算业务的会计核算。
《中华人民共和国票据法》 /detail.asp?col=310&ID=532
20.05.2020
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第一节 支付结算业务的原则和纪律
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（2）持票人、出票人不在同一银行 机构开户的核算
持票人开户行接到持票人送交的支票和两联 进账单时，审查无误后，会计分录为：
• 借：存放中央银行款项（或相关科目） • 贷：活期存款——持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，审查无 误后，不予退票的，作会计分录为：
• 借：活期存款——出票人户 • 贷：存放中央银行款项（或相关科目）
•
贷：存放中央银行款项 P89
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• 2)现金支票的核算
• 出票人开户行接到收款人持现金支票支取 现金时，审查无误后，从出票人账户付出， 将支票送出纳凭以付款，其会计分录为：
• 借：活期存款——出票人户 • 贷：现金
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行汇票资金； • 8、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。
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第二节 票据结算的核算

• 一、支票 P84、85 • 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的
银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。 • 支票分为现金支票，转账支票和普通支票三种。 支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支 票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样 的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上 未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票， 普通支票可以用以支取现金，也可以用于转账， 在普通支票的左上角划两条平行线的，为划线支 票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
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• 次日纳入清算分录为：
• 借：存放中央银行款项
• 贷：其他应收款
• 收款人开户行接到退票通知时，如该笔款项已入 帐，且票据不能当天退回，应使用“其他应付款”
科目核算。等次日清算收回票据，再予以冲销， 并将票据退交收款人。分录为：
• 借：活期存款
• 贷：其他应付款
• 次日收回票据，借：其他应付款
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• 4）“应解汇款”科目，用于核算银行汇款 业务中收到的待解付的款项以及异地采购 的单位或个人的临时性存款和其他临时性 存款。
• 2.账务处理
• 1)银行汇票出票的核算
• 申请人办理银行汇票时，应向银行填写一 式三联的汇票申请书 P91
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签发行经审核同意签发银行汇票时,会计分录为： • 借：活期存款（或现金）——汇款人户 • 贷：汇出汇款 • 2)银行汇票付款的核算（兑付行兑付） • 银行汇票在兑付时有两种情况： • （1）收款人在兑付行开户 • 会计分录为： • 借：存放联行款项——往账户 • 贷：活期存款——收款人户
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• 二、银行汇票
• 银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项 交存当地银行，由银行签发给汇款人持往 异地办理转帐结算或支取现金的票据 。
• (有关银行汇票的规定见P90)
• 1.会计科目
• 1）“汇出汇款”科目，用于核算银行受单 位或个人的委托汇往外地的款项。
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据，套取银行和他人资金；
• 4、不准出租、出借账户。
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（二）银行应遵守的结算纪律
• 1、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他行资 金；
• 2、不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； • 3、不准违反规定为单位和个人开立账户； • 4、不准拒绝受理、代理客户及他行的正常结算业务； • 5、不准违章签发、承兑、贴现票据； • 6、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； • 7、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银
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签发和使用支票的有关规定 （P85-86）
• 1.账务处理 • 1)转账支票的核算 • （1）持票人、出票人在同一银行机构开户
的核算
• 银行接到持票人送来的支票和两联进账单 时，应认真审查，其会计分录为：
• 借：活期存款——出票人户 • 贷：活期存款——持票人户
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• 一、支付结算业务的原则 P81 • 1、恪守信用，履约付款 • 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 • 3、银行不垫付 • 二、结算纪律 • （一）单位和个人应遵守的结算纪律 • 1、不准套取银行信用，即不准签发空头支票、印鉴与预
留印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；
• 2、不准无理拒付，任意占用他人资金； • 3、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票
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• （2）收款人未在兑付行开户,会计分录：
• 借：存放联行款项——往帐户
• 贷：应解汇款——XXX
• 如收款人需要支取现金的，经审查，银行 汇票上填写的申请人和收款人确为个人并 按规定填明“现金”字样，可办理现金支 付手续，其分录为：
2）“存放联行款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而存放联行的 往来款项。该科目下设“来账户”和“往 账户”两个明细科目。
3）“联行存放款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而产生的联行 存放本行的往来款项。该科目下设“来账 户”和“往账户”两个明细科目。
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• 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨 等经济活动引起的货币收付行为。按支付 方式的不同，可以分为现金结算和转账结 算。
• 转账结算是指通过银行将款项从付款人存 款账户划转到收款人存款账户以清结货款、 费用等的货币收付行为。
• 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分 都通过银行转账结算来完成。
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（3）退票的核算
当付款人开户行收到的是空头支票或支 票内容不符合有关规定不能转帐时，应 将该支票纳入下次清算，并在退票时间 内，电话通知收款人开户行。由于这笔 款项已纳入当日清算差额，因此，付款 人开户行使用“其他应收款”科目核算。 分录为：
• 借：其他应收款
• 贷：活期存款