4月自考审计试题及答案

2017年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试卷 （ 课程代码 00160） 本试卷共 7 页，满分 l00 分，考试时间 l50 分钟。 考生答题注意事项：

1 ．本卷所有试题必须在答题卡上作答。 答在试卷上无效， 试卷空白处和背面均 可作草稿纸。

2 ．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用 2B 铅笔将“答题卡”的相 应代码涂黑。

3 ．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用 0． 5 毫米黑色字迹签字 笔作答。

4 ．合理安排答题空间，超出答题区域无效。

第一部分选择题 （共 40分）

一、单项选择题 （本大题共 20 小题，每小题 l 分，共 20 分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的， 请将其选出并将 “答 题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。

1 、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（ ）

A 、没有过失

B 、民事责任和刑事责任

C 、只有民事责任

D 、只有刑事责任

答案：B

考点：第三章 《注册会计师执业准则体系与法律责任》 注册会计师法律责任的种 类。P92

解析：一般来说， 违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任， 欺诈可 能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。

2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（ ）

A 、审计主体

B

C 、审计实施的时间

D B 答案：

考点：第一章《审计概论》审计的分类 P50

解析：按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合 规性审计三类。

3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着（

A 、审计对象的变化 B

答案： C 考点：

解析：

4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序 是（ ） A 、进行销售业务的截止性测试 B 、扩大控制测试的范围

C 、审查与销售有关的凭证及文件

D 、执行分析程序

答案：C

考点：第七章《销售与收款循环审计》函证 P174

、审计目的和内容

、审计实施的方式

） 、审计目标的变化 C 、审计环境的变化

D 、审计责任的变化

解析：通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是A 、总工程师

B 、统计

C 、出纳

D 、营销总监

答案：C

考点：第二章《注册会计师职业道德》威胁独立性的情形P63 解析：可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。出纳因关联关系威胁独立性。出纳是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。

6、中国注册会计师执业准则中不包括（）、中国注册会计师业务准则B 、中国注册会计师职业道德准则A C 、中国注册会计师审计准则 D 、会计师事务所质量控制准则

答案：A 考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架P77-78 解析：中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列。

7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）

A 、经营场所

B 、固定资产的所有权

C 、实物资产的存在

D 、内部控制的执行情况

答案：B

考点：第一章《审计概论》证实客观事物的方法P53-54 解析：观察法是指审计人员通过对被审计单位的师弟观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。

8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是

A 、只适用于审计业务

B 、只适用于鉴证业务

C 、适用于所有业务

D 、只适用于相关服务

答案：C

考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架P77-78 解析：质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。

9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地

运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）

A 、完整性

B 、截止

C 、发生

D 、计价与分摊

答案：D

考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》“获取审计证据时对认定的运用”

P123-124

解析：计价和分摊：资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。．

10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响等专业术语，那么该报告最应该是

A 、无保留意见报告

B 、保留意见

C 、否定意见

D 、无法表示意见

答案：C

考点：第十二章《审计报告》非标准审计报告的意见段P283 解析：当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响” 、“由于受到前段事项的重大影响” 、“财务报表没有按照的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等专业术语。

11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）

A、30 天B 、60 天C 、90 天 D 、180 天

答案：B

考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》审计工作底稿归档P136 解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60 天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60 天内。

12、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200 万元，利澜表的重要性水平为100 万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水平为（）

A 、300 万元

B 、200 万元

C 、150 万元

D 、100 万元

答案：D

考点：第四章《审计目标与计划审计工作》重要性的运用解析：根据谨慎性原则进行判断。

13、如果在当年l2 月31 日收到一张购货发票，并记入当年l2 月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年l 月3 日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会（）、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润A

B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润

C 、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润

、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润D C答案：考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用P123-124 解析：与期末账户余额相关的认定（资产负债表相关）, 多记存货，存在认定。存货高估有可能成本高估，最终导致利润虚减。

14、在资产负债表账户中独有的审计认定是（）

A 、权利和义务

B 、完整性

C 、发生

D 、分类

答案：A 考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用

P123-124

解析：与期末账户余额相关的认定有：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊思考：利润表独有的审计认定

15、注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及其环境的时间是（）

A 、贯穿子整个审计过程的始终

B 、在承接审计业务和续约时

C 、在进行审计计划时

D 、在进行期中审计时

答案：A

考点：：第六章《重大错报风险的评估与应对》了解被审计单位及其环境P141 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过解析：程，贯穿于整个审计过程的始终。