所得税练习题参考答案

所得税练习题及参考答案

记住几个公式

1， 资产的计税基础=取得成本-以前期间按税法规定已经税前扣除的金额后的余额

2， 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

3，资产的账面价值>计税基础≡应纳税暂时性差异≡递延所得税负债≡会计利润＞税务利润 同 负债的账面价值＜计税基础

第一大题 ：单项选择题

2、某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ B ）万元。

A.90，72

B.135，120

C.180，144

D.225，240

解：账面价值 360-300×34

=135 计税基础 360-300×5+4+31+2+3+4+5

=120 4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（ B ）万元。

A.0

B.400

C.100

D.500

解：题中的500万为资本化的费用 500-100=400

6、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ D ）万元。

A.315

B.400

C.450

D.382.5

解：会计分录为

借：研发支出-费用化支出 300万

-资本化支出 600万

贷：银行存款 900万

借：管理费用 300万

无形资产 600万

贷：研发支出-费用化支出 300万 -资本化支出 600万

账面价值 600-600×515 ×912

=450 计税基础 600×150%-900×110 ×912

=832.5 10、甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年

以前适用的所得税税率为33%，根据2007年通过的企业所得税法，企业自2008年起适用的所得税为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ A ）。

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产264万元

C.确认递延所得税资产200万元

D.确认递延所得税负债200万元

12、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ A ）。

A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

解：每个选项的会计分录如下

A 借：可供出售金融资产

贷：资本公积所以不需要调递延所得税

B 借：交易性金融资产

贷：公允价值变动损益 B与C的会计分录相反

C 借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产

D 借：投资性房地产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

14、某股份有限公司2008年初某项固定资产账面价值800万元，计税基础600万元，该公司2008年度对该项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元，从2008年起适用所得税税率从33%调整为25%，无其他调整事项，则该公司2008年末资产负债表递延所得税余额和当期递延所得税费用分别为（ D ）万元。

期初递延所得税负债余额=66万，期末账面价值750，计税基础520

A.递延所得税负债75.9，9.9（贷方）

B.递延所得税资产57.5，9.9（借方）

C.递延所得税负债75.9，8.5（贷方）

D.递延所得税负债57.5，8.5（借方）

解：账面价值 800-50=750万

计税基础 600-80=520万

资产的账面价值>计税基础递延所得税负债

（750-520）×25%=57.5万

期初递延的所得税负债66万，期末57.5万

借方意味着递延所得税负债减少

16、企业于2007年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，该写字楼税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2008年末，该项投资性房地产的公允价值为1400万元，该企业适用的所得税税率为25%。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2008年末该投资性房地产的所得税影响为（C）。

A.确认递延所得税负债100万元

B.不需确认递延所得税

C.确认递延所得税负债112.5万元

D.确认递延所得税资产112.5万元

解：公允价值即为账面价值

账面价值 1400万

计税基础 1000-1000×1

20

=950万

应纳税暂时性差异 450×25%=112.5万