所得税练习题参考答案
个人所得税练习题及作业
个人所得税练习题及作业一、单项选择题1.下列个人属于个人所得税的居民纳税义务人的是（）。
A.在中国境内居住满1年的，不足5年的无住所的外籍人B.自2010年2月4日至2011年2月4日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞2.王先生有一商铺，2011年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费用），全年取得租金净收入36000元。
2011年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。
王先生2011年度的租赁所得应缴纳个人所得税（）元。
A.2160B.4320C.4520D.27603.中国一画家在某国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税6000元。
该画家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该画家应就此项收入缴纳个人所得税（）元。
A.1230B.1280C.4400D.52004.一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
下列收入中属于中国境内所得的是（）。
A.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得C.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得D.转让境外的建筑物、土地使用权等财产给我国居民纳税人而取得的所得5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按（）项目征收个人所得税。
A.个体工商户的生产、经营所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.财产租赁所得D.工资、薪金所得6.计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。
A.以经营租赁方式租入固定资产的费用B.按规定缴纳的工商管理费C.毁损净损失D.赞助支出7.张某于2011年初购买了某上市公司的股票，2011年11月18日取得该上市公司分配的股息5000元，该股息所得应缴纳的个人所得税为（）元。
所得税习题及答案
所得税习题及答案一、选择题1. 下列关于个人所得税征收范围的说法，正确的是：A. 只征收工薪所得税B. 只征收工薪和经营所得税C. 只征收工薪、经营和财产所得税D. 征收工薪、经营、财产以及其他所得税答案：D. 征收工薪、经营、财产以及其他所得税2. 下列关于纳税期限的说法，正确的是：A. 个人所得税纳税期限为每年4月30日前B. 个人所得税纳税期限为每年6月30日前C. 个人所得税纳税期限为每年9月30日前D. 个人所得税纳税期限为每年12月31日前答案：A. 个人所得税纳税期限为每年4月30日前3. 下列哪项收入可以免税？A. 工资薪金所得B. 个体工商户经营所得C. 利息、股息所得D. 境外所得答案：D. 境外所得二、填空题1. 个人所得税起征点为每月__元。
答案：5000元。
2. 个人劳动报酬所得适用的税率为__%。
答案：按照超过起征点至不超过30000元的部分适用3%税率，超过30000元的部分适用5%税率。
3. 个人工资薪金所得的纳税期限为每年__月__日前。
答案：4月30日前。
三、解答题1. 请列举个体工商户经营所得的扣除项目。
答案：个体工商户经营所得可以扣除的项目包括公证费、会计师所开具的财务报表审计费、律师所开具的法律服务费等。
2. A先生在某年度的工资薪金所得为12万元，他的房屋租金收入为8万元，他还有其他的利息收入和股息收入，请计算A先生应缴纳的个人所得税。
答案：根据个人所得税法规定，A先生的工资薪金所得超过5000元的部分按照不同档次的税率进行征税，而房屋租金收入、利息收入和股息收入则需要按照一定的比例进行纳税。
根据具体的税率表和扣除项目，根据A先生的具体情况进行计算，得出A先生应缴纳的个人所得税金额。
四、案例分析某公司员工小王的年收入为20万元，其中包括工资薪金所得和公司发放的奖金收入。
请计算小王应缴纳的个人所得税，并列出具体的计算步骤和公式。
答案：根据个人所得税法规定，小王的工资薪金所得和奖金收入需要分别计算纳税金额，然后再进行合并计算。
个人所得税习题与答案
一、单选题1、股息、利息、红利所得，以（）为应纳税所得额。
A.每季度收入额B.每次收入额C.每月收入额D.每年收入额正确答案：B2、列各项所得中，不得减除费用，直接以取得收入为应纳税所得额的是（）。
A.财产转让所得B.偶然所得C.财产租赁所得D.劳务报酬所得正确答案：B3、个人独资企业和合伙企业征收个人所得税时适用的税率是（）。
A.七级超额累进税率B.20%比例税率C.五级超额累进税率D.三级超额累进税率正确答案：C4、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的（）。
A.劳务报酬所得B.工资、薪金性质的所得C.偶然所得D..特许权使用费所得正确答案：B5、个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由（）。
A.纳税人与主管税务机关协商确定B.扣缴义务人确定C.纳税人自行确定D.主管税务机关确定正确答案：D6、下列所得应缴纳个人所得税的是（）。
A.保险赔款B.离退休工资C.国债利息D.企业债券利息正确答案：D7、下列所得不征个人所得税的是（）。
A.独生子女补贴B.劳务报酬所得C.职工取得单位发放的奖金D.个体户取得的经营收入正确答案：A8、下列所得须经批准，方可减征个人所得税的是（）。
A.残疾人取得的生产经营所得B.保险赔款C.救济金D.军人的复员费正确答案：A9、在中国境内无住所而在境内居住满（）日的个人为居民纳税人。
A.360B.365C.200D.183正确答案：D10、某体育运动员在一次世界性赛事中夺得一枚金牌，国家体育总局（部级单位）奖励该运动员5万元奖金，同时几家赞助厂商也向其发奖金共10万元。
该运动员的15万元奖金所得应（）。
A.全部免纳个人所得税B.全额缴纳个人所得税C.减纳个人所得税D.其中的5万元奖金免纳个人所得税，10万元征收个人所得税正确答案：D11、中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。
个人所得税法练习题含答案
第十三章个人所得税法（答案分离版）一、单项选择题1。
下列属于个人所得税中非居民纳税人的是（）。
A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B。
在中国境内无住所C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度D。
在中国境内有住所，但目前未居住2。
出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按（）项目征收个人所得税。
A。
个体工商户的生产、经营所得B。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.财产租赁所得D.工资、薪金所得3.下列各项计征个人所得税的方法中，正确的是（）。
A。
如果个人兼有不同的劳务报酬所得,应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬,应合并为一次征收所得税C.个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税;连载以后又出书的，应视同一次稿酬所得征税D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用4.某工程师(中国公民）2009年5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资7000元（需上交派遣单位40％，有合同证明），原派遣单位支付其工资880元,已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是（）元。
A.337B.205C。
69D.635。
中国公民丁先生2009年1～12月份取得每月工薪收入4000元,同时12月份取得年终奖金36000元。
丁先生全年应纳个人所得税是（ )元。
A.2100B.7375C。
7495D.79396.2009年2月，某企业支付甲某退职费18000元，该退职费符合规定条件与标准；同时当月还支付乙某退职费20000元，该退职费不符合规定条件与标准。
已知甲某、乙某每月工资均为2500元。
则甲乙两人当月应纳个人所得税合计是（ )元。
A。
600B。
700C.675D。
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。
则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。
A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。
A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
个人所得税练习题(客观题)参考答案
个人所得税练习题（客观题）参考答案一、单项选择题1[答案]：A[解析]：居民纳税人的纳税义务范围，根据两个判断标准确定为中国居民个人，是指在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。
居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日至，在中国境内居住满365天。
2[答案]：B[解析]：允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。
王先生发生的维修费4800元，可以在7～12月平均扣除。
王先生应缴纳的个人所得税＝（36000÷12－800）×20％×6＋（36000÷12－800－800）×20％×6＝4320（元）3[答案]：B[解析]：公益救济性捐赠扣除限额＝90000×（1－20％）×30％＝21600（元），实际捐赠额20000元，可以按照20000元全额扣除。
稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额＝[90000×（1－20％）－20000]×20％×（1－30％）＝7280（元），境外缴纳税额6000元，可以抵免，应补个人所得税＝7280－6000＝1280（元）4[答案]：C[解析]：来源于中国境内的所得，包括（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得（2）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得（3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得（4）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得（5）提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。
5[答案]：D[解析]：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
6[答案]：D[解析]：各种赞助支出，税前不得扣除。
个人所得税练习题(含答案)
个人所得税练习题1．公务员李某2008年3月份取得如下收入：(1)工资收入2900元。
(2)一次性稿费收入5000元。
(3)一次性讲学收入500元。
(4)一次性翻译资料收人3000元。
已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20％。
要求：计算李某当月应缴纳的个人所得税。
2.中国公民赵某2007年取得的各项收入如下：(1)1～5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。
(2)在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别缴纳个人所得税30000元、1500元。
(3)取得中国足球彩票收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。
(4)取得国债利息收入3000元。
(5)取得保险赔款25000元。
(6)取得一年期定期存款利息6000元。
(7)转让居住4年的个人住房，取得收入300000元，该房屋的购入原值150000元，发生合理费用21000元。
(8)1月1日投资设立个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用合计30000元。
要求：计算赵某2007年应缴纳的个人所得税。
3．我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年3～12 月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入8 400 元。
（2）3 月转让2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价230 万元，转让过程中支付的相关税费13.8 万元。
该套房屋的购进价为100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。
所有税费支出均取得合法凭证。
（3）6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。
（4）9 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000 元。
将其中的10 000 元通过市教育局用于公益性捐赠。
（5）10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60 000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800 元。
所得税习题及答案
所得税习题一、判断题1. 企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。
（）2. 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。
（）3. 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按税法规定可税前扣除的金额（）4. 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
（）5. 可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。
（）6. 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
（）7. 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
（）8. 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。
（）9. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
（）二、核算题1.A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。
假定A公司每年会计利润总额均为3 000万元，无其他纳税调整事项。
有关资料如下：（1）A公司于2007年12月31日购入价值800万元的X设备一台，当日达到预定可使用状态。
会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为50万元，会计上采用直线法计提折旧，该企业在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计列折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。
（2）A公司于2007年12月31日购入价值600万元的Y设备一台，当日达到预定可使用状态。
会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧，该企业在计税时采用3年计列折旧，折旧方法和净残值与会计上相同。
企业所得税练习题答案
企业所得税练习题一、单选题1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。
A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。
公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。
A、10B、12C、15D、273.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。
收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经机关核定的亏损为30万元。
企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。
A.90B.40.8C.44.4D.23.4[解析]：利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。
4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。
A.50B.60C.70D.80[解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。
境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。
5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。
企业所得税练习题答案
企业所得税练习题一、单选题1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。
A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。
公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。
A、10B、12C、15D、273.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。
收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经机关核定的亏损为30万元。
企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。
A.90B.40.8C.44.4D.23.4[解析]：利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。
4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。
A.50B.60C.70D.80[解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。
境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。
5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。
个人所得税练习题答案
个人所得税练习题答案一、判断题（每题1分，答对得分，答错不得分）1、我国现行的个人所得税法规定的应税项目有11个。
（√）2.中国个人所得税“工资薪金所得”项目的法律费用扣除标准为每月1000元。
（×）3. 个人所得税的纳税年度为正月初一至十二月初三十。
（×）4、企业（扣缴义务人）向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外单位个人支付应税所得时不扣缴个人所得税。
（×）7.工资、薪金个人所得税的缴纳时间为次月7日以内。
（√）9、居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。
（√）10.布朗先生于2002年1月1日被他的英国公司派往中国工作一年。
2001年，布朗两次回家度假，总共30天；如果他到其他国家出差三次，总共25天，在计算布朗在中国的停留时间时，可以扣除五次出发的时间。
（×）11、个人取得的应缴纳个人所得税的所得只包括现金和有价证券，而不包括实物。
（×）14、李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费10万元后，一切经营成果均归李某所有。
对李某取得所得应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
（×）15.张教授于7月在一所大学做了一次关于环境保护的演讲，收到了3000元的演讲费；同时，他还为一家企业从事税务咨询活动，收取咨询费5000元，张教授应缴纳个人所得税1240元。
(√) 16.个人连续数月获得的奖金，应分别作为一个月的工资计算和发放，每个月的奖金不能平均分配。
（√）21、钱先生有两处住房，2002年他将其中一处居住15年的房屋卖掉，取得收入20万元。
这笔所得可免征个人所得税。
（×）22.个人独资企业是一个审计和收款账户。
2022年度生产经营收入500000元，应税收入100000元。
投资者向中国红十字基金会捐赠了40000元人民币用于社会公益事业。
这笔捐款可以根据事实扣除。
企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案
1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入"的有（）。
A.债务重组收入B.视同销售收入C。
资产溢余收入D.补贴收入【答案】ACD2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有(）。
A。
用于职工奖励或福利B。
将资产在总机构及其分支机构之间转移C。
改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】A3某公司2008年度实现会计利润总额30万元.经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元,借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。
该公司2008年度的应纳税所得额为（)万元。
A.20 B。
30 C.31 D。
30.4【答案】D4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元,该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为(）万元。
A。
10 B.30C。
21 D.20【答案】A5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？A。
5 B。
6 C.8 D.10【答案】B6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。
A.销售货物收入B。
债务重组收人C。
转让无形资产所有权的收入D。
确实无法偿付的应付款项【答案】A7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付租金12万元.计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。
A.2B。
8C.12D.14【答案】B8某公司2008年度利润总额为50万元,当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元，没有其他纳税调整项目.该企业2008年应缴纳的企业所得税为(）万元.B。
12C.13.5D.13【答案】C9某企业(一般纳税人）因意外事故损失外购材料10万元(不含税）.保险公司审理后同意赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。
国家税收个人所得税练习题
个人所得税练习题及答案一、判断题1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承当缴纳所得税义务。
〔〕3、个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70％计算个人所得税。
〔〕4、个人转让房屋所得应该按照财产转让所得缴纳个人所得税。
〔〕5、张某获得县级体育比赛一等奖10万元，应该免征个人所得税。
〔〕6、在两处以上取得工资薪金所得而没有扣缴义务人的，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税。
〔〕8、企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。
〔〕9、不动产转让所得以实现转让的地点为所得地。
〔〕11、中秋节，公司为职工发放月饼，不应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。
〔〕12、纳税人取得年终加薪，应将年终加薪同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。
〔〕13、职工个人缴纳的商业〔人寿〕保险，公司予以报销，不缴纳个人所得税。
〔〕20、个人将承租房屋转租取得的租金收入不再缴纳个人所得税。
〔〕21、获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在计征个人所得税时，可以在扣除20％的费用前扣除该费用。
〔〕23、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入4000元，从B单位每月取得工薪收入1500元。
根据个人所得税法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳。
〔〕24、按照我国?个人所得税法?的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20％的费用。
〔〕25、工资、薪金所得应缴纳的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月７日内缴入国库。
( )26、个人取得不同工程劳务报酬所得的,应当合并为一次所得计算缴纳个人所得税。
〔〕27、个人转让财产，应以转让财产收入减除财产市价和合理费用后的余额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税。
〔〕29、个人出租房屋的财产租赁所得中所说的减除“修缮费用〞，以每次允许减除800元为限，一次减除不完的，准予在下一次继续减除，但最多不能超过五次。
个人所得税习题及答案
个人所得税习题及答案第六章个人所得税一、单项选择题1.李某出版一部小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。
李某捐赠税前扣除的比例是多少（ D ）元A .12% B.15% C.20% D.30%2.自2011年9月1日，计算工资薪金所得.根据个人所得税应纳个人所得税税额适用的费用扣除金额为（B ）A.2000B.3500C.4000D.50003.某人取得劳务报酬所得50 000元，其应纳个人所得税（ C ）元。
A.15 000B.800C.10 000D.12 0004.下列项目中，不构成工资薪金所得应税项目的是（C）。
A.加班费B.特殊工种补助C.外聘讲学所得D.奖金5.以下各项所得中适用加成征税的有（ A ）。
A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得6.李阳将自有房屋出租给某公司使用，每月取得租赁收入2000元，则其每月应缴个人所得税( B )。
A.120元B.240元C.320元D.400元7.下列所得属于劳动报酬所得的是（A ）。
A.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得B.个人提供专有技术获得的报酬C.个人发表书画作品取得的收入D.个人出租财产取得的收入8.2012年10月份中国公民王某月薪6500元，其当月应纳税所得额为（D ）A.195B.500C.6500D.30009.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了1000元商品，中奖一台价值3000元的电视机。
李某应缴纳个人所得税税额为（ D ）A 200B 300C 400D 60010.王某将一项发明的使用权转让给乙企业，取得收入8 000元，则其应纳个人所得税（A ）元A.1280B.1440C.1600D.190011.现行我国个人所得税采用的是（ A ）。
A.分类所得税制B.综合所得税制C.混合所得税制D.个别所得税制12.张某为自由职业者，2011年5月为一建筑企业设计图纸，取得报酬30000元，建筑企业代扣代缴个人所得税（ C ）元A.3200B.4200C.5200D.560013.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是( B )。
第十一章个人所得税练习题及参考答案
第十一章个人所得税练习题及参考答案作业题三：居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2014年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币1500元并取得完税凭证；（4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的房屋出租给他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，李某与杰克事先约定按6：4比例分配稿酬；（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款利息900元；（7）11月份，以每份218元的价格转让2011年申购的企业债券500份，发生相关税费870元；该债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24000元；（8）1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人民进行平均分配。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（6）李某出租房屋租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。
所得税练习题及答案
所得税一、单项选择题1.在下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A．赊购商品B．从银行取得的短期借款C．因确认保修费用形成的预计负债D．因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款答案：C解析：选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；选项D，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。
2.下列各项资产和负债中，不产生暂时性差异的是（）。
A．应税合并条件下非同一控制下的企业合并购买日产生的商誉B．已计提减值准备的固定资产C．已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D．投资性房地产后续采用公允价值模式计量答案：A解析：选项A，免税合并条件下购买日产生的商誉计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，应税合并条件下购买日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额，形成暂时性差异；选项D，对投资性房地产，税法上不确认公允价值，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或推销，因此产生暂时性差异。
3.甲公司2014年发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，至2014年12月31日，开发尚未达到预定用途，甲公司2014年12月31日开发支出的计税基础为（）万元。
A．180B．120C．200D．210答案：A解析：甲公司2014年12月31日开发支出的账面价值为120万元，计税基础=120*150%=180万元。
4.2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起，必须在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权在2017年12月31日之前行使完毕。
个人所得税练习题及答案
个人所得税练习题及答案一、单项选择题1.某个人独资企业2004年经营收入48万元,应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c）A。
4800元B。
9600元C。
10150元 D.14065元2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为（c）。
A。
次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元,另取得全年一次性奖金2800元。
李某应纳个人所得税（a)。
A.137。
5元B。
420元C。
295元 D.412.5元4.对于地市级政府颁布的科学。
教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应（b )。
A.免征个人所得税B。
征收个人所得税C。
减半征收个人所得税D。
实行“免一减二”的优惠5。
唐某于2003年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元（超过了国家规定的标准)。
唐某原工资水平1280元／月。
根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是（c ）.A.200元B。
216元C。
570元 D.1865元6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。
A。
一年B。
三年 C.五年 D.十年7.某外籍专家在我国境内工作，月工资为10000元人民币,则其每月应纳个人所得税税额为(b ）。
A。
1465元B。
825元C。
1225 D。
1600元8。
某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元;1998年因加印又获得稿酬5000元。
该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是（b)。
A。
1635.2元 B.2195.2元 C.2044元D。
2744元9。
下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d ）。
A。
劳务报酬所得B。
稿酬所得C.偶然所得D.个体工商户的生产经营所得10。
下列所得中一次收入畸高,可实行加成征收的是（c)。
A.稿酬所得B。
利息。
股息.红利所得C。
企业所得税练习题(单选、多选、改错)-含答案
一、单选题（共100题)1、企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业)收入（C）的部分，准予扣除。
A、2%B、8％C、15％D、25％2、某企业2008年销售收入3000万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？（B）A、18万元B、15万元C、12万元D、30万元3、符合条件的小型微利企业,减按(C)的税率征收企业所得税。
A、15％B、18％C、20％D、22%4、企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起（D）日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
A、10B、7C、5D、155、，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的（A）的部分,准予扣除。
A、2.5%B、1.5％C2％D、3％6、企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额(D）以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、1.5%B、3％C、10％D、12％7、生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，林木类计算折旧的最低年限是（B)。
A、3年B、10年C、5年D、20年8、安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的(B)加计扣除。
A、150％B、200％C、120％D、180%9、某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本10139．5元（含运费139．5元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为(B)。
（注外购材料适用17％税率）A、10139.5B、11850C、10863。
22D、1090010、某企业年终进行清算时的全部资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元,企业的资本公积金为3万元，企业的注册资本金为100万元。
该企业清算所得为(）A、3万元B、6万元C、7万元D、9万元11、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起(）A、第一年至第五年免征企业所得税B、第一年免征企业所得税,第二年至第三年减半征收企业所得税C、第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税D、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税12、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转的项目是（）A、职工福利费B、工会经费C、职工教育经费D、社会保险费13、以下各项中,最低折旧年限为3年的固定资产是（）A、家具B、小汽车C、飞机D、电子设备14、畜类生产性生物资产，最低折旧年限为（）A、3年B、4年C、5年D、10年15、企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（）A、低于5年B、低于10年C、高于5年D、高于10年16、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（）A、一次性列入成本费用B、按照不少于3年的时间分期摊销C、按照不少于5年的时间分期摊销D、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销17、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）A、3年B、4年C、5年D、10年18、在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（)为成本A、公允价值B、公允价值和支付的相关税费C、购买价款D、成本与市价孰低19、在计算企业所得税时，租入固定资产的改建支出（）A、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B、一次性列入成本费用C、发生月份的次月起，不得低于3年分期摊销D、按合同约定剩余租赁期分期扣除20、在计算企业所得税时，固定资产大修理支出(）A、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B、一次性列入成本费用C、发生月份的次月起，不得低于5年分期摊销D、计入固定资产原价21、国家需重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率A、15％B、20％C、10％D、22％22、企业应当自年度终了之日起(）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。
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所得税练习题及参考答案记住几个公式1， 资产的计税基础=取得成本-以前期间按税法规定已经税前扣除的金额后的余额2， 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额3，资产的账面价值>计税基础≡应纳税暂时性差异≡递延所得税负债≡会计利润＞税务利润 同 负债的账面价值＜计税基础第一大题 ：单项选择题2、某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。
税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。
税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ B ）万元。
A.90，72B.135，120C.180，144D.225，240解：账面价值 360-300×34=135 计税基础 360-300×5+4+31+2+3+4+5=120 4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（ B ）万元。
A.0B.400C.100D.500解：题中的500万为资本化的费用 500-100=4006、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。
按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。
2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ D ）万元。
A.315B.400C.450D.382.5解：会计分录为借：研发支出-费用化支出 300万-资本化支出 600万贷：银行存款 900万借：管理费用 300万无形资产 600万贷：研发支出-费用化支出 300万 -资本化支出 600万账面价值 600-600×515 ×912=450 计税基础 600×150%-900×110 ×912=832.5 10、甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。
甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%，根据2007年通过的企业所得税法，企业自2008年起适用的所得税为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ A ）。
A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产264万元C.确认递延所得税资产200万元D.确认递延所得税负债200万元12、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ A ）。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异解：每个选项的会计分录如下A 借：可供出售金融资产贷：资本公积所以不需要调递延所得税B 借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益 B与C的会计分录相反C 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产D 借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益14、某股份有限公司2008年初某项固定资产账面价值800万元，计税基础600万元，该公司2008年度对该项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元，从2008年起适用所得税税率从33%调整为25%，无其他调整事项，则该公司2008年末资产负债表递延所得税余额和当期递延所得税费用分别为（ D ）万元。
期初递延所得税负债余额=66万，期末账面价值750，计税基础520A.递延所得税负债75.9，9.9（贷方）B.递延所得税资产57.5，9.9（借方）C.递延所得税负债75.9，8.5（贷方）D.递延所得税负债57.5，8.5（借方）解：账面价值 800-50=750万计税基础 600-80=520万资产的账面价值>计税基础递延所得税负债（750-520）×25%=57.5万期初递延的所得税负债66万，期末57.5万借方意味着递延所得税负债减少16、企业于2007年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，该写字楼税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。
2008年末，该项投资性房地产的公允价值为1400万元，该企业适用的所得税税率为25%。
税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。
2008年末该投资性房地产的所得税影响为（C）。
A.确认递延所得税负债100万元B.不需确认递延所得税C.确认递延所得税负债112.5万元D.确认递延所得税资产112.5万元解：公允价值即为账面价值账面价值 1400万计税基础 1000-1000×120=950万应纳税暂时性差异 450×25%=112.5万第二大题：多项选择题2、下列有关负债计税基础的判定中，正确的是（A B C D E）。
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。
则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元C.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0D.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元E.某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计200万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为170万元。
则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元解：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额A 账面价值 100万实际发生维修时允许扣除计税基础 100-100=0B 借：营业外支出 1000万贷：预计负债 1000万债务担保税法不允许扣除账面价值 1000万预计负债1000-0=1000C 预收账款属于负债类账面价值 80万计税基础 80-80=0会计上收入确认，税法上允许扣除D 不存在税会差异E 账面价值 200万计税基础 200-0=200万工作是当期扣，未来不允许调整4、在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（A B C）。
A.企业当年购入并已开始计提折旧的固定资产，预计使用年限相同，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧B.企业当期以免税吸收合并方式购入乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础的差额C.企业当期购入的无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试和减值D.企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，但按照税法规定，应计入当期应纳税所得额E.为关联方提供债务担保而确认的预计负债，按照税法规定，在计提时和实际发生损失时均不允许在税前扣除解：D 应为可抵扣暂时性差异E 不存在暂时性差异10、依据新企业会计准则的规定，下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（ C D E）。
A.应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债B.应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税的影响，应当计入所有者权益D.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计算，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定E.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债不要求折现解 B 以能抵扣应纳税所得额为限12、按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（A D）。
A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额B.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额C.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额D.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额E.会计上确认的费用大于税法上当期允许税前扣除的费用的差额解 E为永久性暂时性差异，不属于这题考虑范围第三大题：计算及会计处理题3、甲公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
2007年全年实现的利润总额为600万元。
2007年其他有关资料如下：（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元，甲公司已收到并存入银行；年末甲公司持有的A股票的市价为150万元。
（2）5月10日，购入B股票20万股，支付价款240万元，另支付交易手续费15万元，划分为可供出售金融资产；12月31日，B股票每股市价为15元。
（3）12月31日应收账款余额为800万元，计提坏账准备84万元。
税法规定，只有在坏账损失实际发生时才允许税前扣除。
（4）12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。
（5）2007年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生按照实际利率法确认的国债利息收入15万元。
假定广告费符合税法上的扣除标准。
要求：（1）根据资料（1）-（4）编制上述有关交易或事项的有关会计分录。
（2）计算甲公司2007年度应交的所得税。