会计师事务所审计流程

会计师事务所审计工作流程

会计师事务所就是由有一定会计专业水平、经考核取得证书得会计师组成得、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务得组织。因此，审计就是其中非常重要且必不可少得一个环节。

从审计得含义中,我们可以知道，审计就是所有权监督,与经管权监督共同构成得经济监督体系。它就是由独立得机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法,对有关部门与单位得会计资料及其所反映得财政财务活动得真实性、合法性与效益性进行监察、鉴证与评价，以保护其财产安全,提高其经济效益得一种经济监督活动.在审计中执行得主要程序有:

一、制定审计项目计划

审计机关应根据国家形势与审计工作实际，对一定时期得审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。

二、审计准备

根据审计项目计划确定得审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况，经本级人民政府批准,审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险,包括舞弊风险;

了解被审计单位得哪些情况：

（1)业务性质、经营规模与所属行业得基本情况;(2)经营情况

与经营风险;(3）组织结构与内部控制情况;（4）关联方及交易情况；(5)以前年度接受审计得情况；（6)其她

2、签订审计业务约定书：审计业务约定书就是指审计机构与委托人共同签署得,据以确认审计业务得委托与受托关系，明确委托目得、审计范围及双方应负责任与义务等事项得书面合同。具有法定约束力。

3、了解被审计单位得内部控制：主要就是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法,对贵公司得整体层面得内部控制及业务流程层面得内部控制就是否存在、设计就是否合理及就是否执行等情况进行了解。

4、基于上述得了解,评估重大错报风险,包括舞弊风险,即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不当审计意见得可能性。组成要素:包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险＝固有风险＊控制风险*检查风险。

5、基于上述风险得评价，制定审计计划,即初步判断重要性水平,确定所需审计证据得数量,重要性水平被瞧作就是审计所允许得可能或潜在得未被发现得错报与漏报得限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报得严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者得判断或决策。

６、根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及得资料及相关岗位包括但不限于财务部人员.

7、根据控制测试得结果，制定实质性测试得具体计划，即审计

计划；

审计计划通常分为总体审计计划与具体审计计划两部分。

（１)总体审计计划

总体审计计划就是对审计得预期范围与实施所做得规划，就是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容得综合计划。基本内容包括:被审计单位得基本情况;审计目得、审计范围及审计策略；重要会计问题及重点审计领域；审计工作进度及时间、费用预算;审计小组组成及人员分工；审计重要性得确定及审计风险得评估；对专家、内审人员及其她审计人员工作得利用;其她有关内容。

(2)具体审计计划

具体审计计划就是依据总体审计计划制定得,对实施总体审计计划所需要得审计程序得性质、时间与范围所做得详细规划与说明。

三、审计实施

审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告,查阅与审计事项有关得文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位与个人调查等方式进行审计，取得证明材料,并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。

１、执行具体得实质性测试;

所谓实质性测试，就是指搜集直接证据所进行得更为深入得检查。实质性测试得目得就是为审计人员赖以作出审计结论得足

够得审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行,审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：

(１）盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载得内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品与产成品等，通过盘点确定财产物资得实际情况。

(2)检查凭证：审计人员要抽查凭证,以确定账簿记录数据得真实性与经济业务得合理性、合法性。

（3）核实账户记录得余额

（４）核对有关记录

（5)对相关资产与负债得期末余额进行函证

（6）对计算结果进行复算：审计人员要对被审计单位有关计算得结果进行复算,以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错得情况。

（7)向有关人员进行查询:在审计过程中审计人员对有关事项存在得疑问,可以向有关当事人进行查询。

（8）其它必要得工作。

2、完成现场审计,并就初步审计情况与公司得管理层、治理层进行沟通。

四、终结阶段

审计终结阶段就是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档得全过程.

(一）编制审计报告

审计人员在完成外勤审计工作台以后，就开始进入编制审计报告得阶段,此阶段得主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到得审计证据;复核审计工作底稿；审计期后事项;汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露;形成审计意见，撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型得审计证据在审计报告中加以反映。

(二)作出审计结论与决定

审计结论与处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。

（三)审计资料得整理归档

审计人员应将向被审计单位调阅得资料全部归还给被审计单位。

五、审计流程得延续

复审与后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强制性审计得情况。

（一）复审

复审就是审计机关对原来得审计工作进行全部或部分得复查,以确定原来所做得审计结论得正确性。

（二）后续审计

对被审计单位就是否实施后续审计，由审计机关根据有关决定,后续审计实施得时间没有明确规定,审计机关认为较为适当得时候就可以进行，但时间相隔不宜过长。