财务会计学—11收入、费用和利润
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中级财务会计_收入、费用、利润
（二）商品销售收入的会计处理 1. 一般销售业务核算 借：应收账款 应收票据 银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品
确认 收入
结转 成本
2.特殊情况销售收入的会计处理
不符合收入 确认条款的 情况下的处理 （如购货方资 金周转暂时存 在问题）
方开具代 销清单
借：主营业务成本 贷：发出商品
借：银行存款 贷：应收账款
受托方按 协议价将 款项汇给 委托方
借：应付账款 贷：银行存款
（2）收取手续费
经济交易 与事项 委托方将 商品交付 给受托方 委托企业
受托企业 借：受托代销商品 贷：代销商品款
借：委托代销商品 贷：库存商品
受托方销 售商品， 并向委托 方开具代 销清单
§劳务的完成程度的确定方法：
①已完工的测量 ②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 ③已经发生的成本占估计总成本的比例。
§完工百分比法确认收入、费用的公式：
本年确认的收入
=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度 -以前年度已确认的收入
本年确认的成本
=劳务总成本×本年末止劳务的完成程度 -以前年度已确认的成本
3.收入的分类 收入按其取得和来源分为 商品销售收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入
二、商品销售收入的确认与计量
（一）销售商品收入的确认标准（同时满足） 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购 货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施有效控制 收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
4.销售退回的会计处理 （1）未确认收入的已发出商品的退回：只须将已 计入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商 品”科目。 （2）已确认收入的销售退回，一般均应冲减当月 的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。 （3）若销售退回是属于在资产负债表日及之前售 出的商品并在资产负债表日至财务报告批准日之 间发生的，则除应在退回当月作相关的账务处理 外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项， 冲减报告年度的收入、成本和税金。
财务会计收入费用利润
销售费用。
销售费用是指企业在产品销售过程中发生的 费用，以及为销售本企业产品而专设的销 售机构的各项经费。包括应由本企业负担 的运输费、装卸费、包装费、保险费、委 托代销手续费、广告费、展览费、租赁费 (不含融资租赁费)和销售服务费，以及专 设的销售机构的人员工资及福利费、差旅 费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、 低值易耗品摊销等。
财务费用。
财务费用
是指企业为
筹集生产经营所需资金而发生的各项
费用。包括企业生产经营期间发生的
利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减
汇兑收益)、调剂外汇手续费、金融机
构手续费等。
第六节 所得税
一、应交税金的计算 二、资产、负债的计税基础 三、暂时性差异 四、递延所得税资产和递延所得税负债
的确认 五、所得税的确认与计量 六、举例
2．直接燃料及动力。指直接用于产品生产的各种 燃料和动力费用。
3．直接人工，简称工资及福利费。指直接参加产 品生产的工人工资及福利费。
4．制造费用。指间接用于产品生产的各项费用， 以及虽直接用于产品生产，但不便于直接计入产 品成本，因而没有专设成本项目的费用。
期间费用
工业企业的期间费用包括销售费用、管 理费用和财务费用。
例：
某企业当期确认应支付的职工工资及其他 薪金性质支出计2000万元，尚未支付。
应付职工薪酬账面价值＝2000万元 计税基础＝账面价值2000万元-可从未来
应税利益中扣除的金额0＝2000万元 暂时性差异=账面价值-计税基础
=2000-2000=0
三、暂时性差异 暂时性差异，是指资产或负债的账面价
二、销售商品收入的计量
基本原则：已收或应收金额的公允价值 通常为已收或应收金额
收入、费用和利润和财务分析
+/-其他纳税调整项目
• 应纳所得税额=应纳税所得额x所得税税率
第十二章财务报表
计算营业利润
• 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务 费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动损益（ - 公允价值变动损失） + 投资收益 （-投资损失）。 • 2、营业收入=主营业务收入+其他业务收入
• 2、资产净利率=净利润/平均资产总额x100%，平均资产总额=（期初资产总 额+期末资产总额）/2.
• 3 、净资产收益率= 净利润 / 股东权益平均总额 x100% ，股东权益平均总额= （期初股东权益余额+期末股东权益余额）/2 • 4、每股盈余=（净利润-优先股股利）/发行在外的普通股平均股数 • 5、市盈率=普通股每股市价/普通股每股盈余
• 3、产权比率=负债总额/股东权益总额
• 1、应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额（应收账款期初余额+应收 账款期末余额）/2 应收账款周转天数=360/应收账款周转率 • 2、存货周转率=营业成本/存货平均成本 • • 存货平均余额=（年初存货余额+年末存货余额）/2 存货周转天数=360/存货周转率
第十一章 收入、 费用和利润
LOREM IPSUM DOLOR
第一节 收入
一、收入的定义与特点
（一）收入的概念
•
（二）收入的特点
• 1、日常经营活动中产生 • 2、可能表现为资产的增加 • 3 、可能导致企业所有者权益 的增加（收入的基本特征）
按照企业所处的地
位，收入可以分为主
营业务收入和其他业 务收入。
• 250页，例子11-9、11-10。
财务管理第11章_收入费用利润
1. 理解收入、费用、利润等基本概念 2. 掌握商品销售入收入的确认方法与会计程序； 3. 掌握期间费用构成及其会计处理方法。 4. 掌握利润的结转与分配的会计处理；掌握所得 税费用的会计处理。
学习目的与要求
一、收入的含义和分类 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与投入资本无关的经济利益的总流入。 广义的收入分为营业收入和营业外收入。营业收入是指企业在某一会计期间的主要生产经营活动中，通过销售商品、提供劳务或从事与企业的正常经营活动有关的其他行为而获得收入。营业外收入是指与企业的生产经营活动没有直接关系的非经常性收入。本章所讲收入为狭义的收入概念——营业收入。
2.现金折扣销售的核算
赊销商品时，全额确认收入并结转成本
借：应收账款——××单位 贷：主营业务收入 （售价） 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品
在折扣期内收款时
借：银行存款 （实收数，差额）
对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。采用视同买断方式委托代销商品的，按销售商品收入确认条件确认收入。
采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。
会计学之收入、费用和利润
借：库存商品
100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）17 000
贷：银行存款
117 000
❖ 中原商贸有限公司20120#2年1月26日将100件羊驼毛大衣批发给了另一家公 司，不含增值税的销售额为300 000元，增值税额为51 000元。钱货两清。
借：银行存款
351 000
贷：主营业务收入
借：银行存款
20 000 000
贷：主营业务收入
20 000 000
❖ 【例11—8】神州粮油股份公司20120#2年1月2日向美中食品有限公司转让自 有品牌“狗不闻”的商标使用权，合同约定美中食品公司每年末按年销售收 入的10%支付使用费，使用期为10年。20120#2年美中食品公司公司实现销 售收入10 000 000元；20120#3年美中食品公司实现销售收入15 000 000元。 神州粮仓股份有限公司每年年底均收到了使用费，其账务处理如下：
300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
结转主营业务成本时的会计分录：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
借：主营业务成本
100 000
贷：库存商品
100 000
Renmin University of China
8
Continued
─ （2）销售退回和销售折让的会计处理。销售折让，是指企业 因售出的商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。在 记录销售货物收入后，当发生销售退回或销售折让时，企业 按应冲减的销售货物收入，借记“主营业务收入”科目，按 红字增值税专用发票注明的增值税税额，借记“应交税费— —应交增值税（销项税额）”科目，按实际退还或应退还的 价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。
财务会计学—11收入费用和利润
财务会计学—11收入费用和利润
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/10
财务会计学—11收入费用和利润
财务会计学—11收入费用和利润
（二）提取盈余公积
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损以后，如果 还有剩余，应按一定比例计提盈余公积，借记“利 润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积” 科目。
财务会计学—11收入费用和利润
（三）向投资者分配利润
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损和提取盈余 公积以后的数额，再加上年初未分配利润，即为向 投资者分配利润的限额。企业可以在此限额内决定 向投资者分配利润的具体数额。结转应付投资者利 润时，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记 “应付利润”科目。 P410-411
n 固定资产原价400万，不考虑净残值，直线法 折旧，会计年限为8年，税法年限为5年。所得 税率25%。
第1年末：
账面价得税费用
30*25%
贷：递延所得税负债 30*25%
财务会计学—11收入费用和利润
四、利润及其分配 （一）利润结算
设“本年利润”科目 （二）利润分配
财务会计学—11收入费用和利润
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购 货方。
风险主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失。 报酬主要指商品中包含的未来经济利益，包括商品因升值等给 企业带来的经济利益。
例：企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装和 检验任务是销售合同的重要著称部分，如电梯的销售。
如果企业对售出的商品保留了与所有权相关的管理权，则此项销 售在满足其他条件的情况下，可确认为销售的实现，如保留对房产 的物业管理权。
3rew
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财务会计学—11收入费用和利润
财务会计学—11收入费用和利润
（二）提取盈余公积
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损以后，如果 还有剩余，应按一定比例计提盈余公积，借记“利 润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积” 科目。
财务会计学—11收入费用和利润
（三）向投资者分配利润
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损和提取盈余 公积以后的数额，再加上年初未分配利润，即为向 投资者分配利润的限额。企业可以在此限额内决定 向投资者分配利润的具体数额。结转应付投资者利 润时，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记 “应付利润”科目。 P410-411
n 固定资产原价400万，不考虑净残值，直线法 折旧，会计年限为8年，税法年限为5年。所得 税率25%。
第1年末：
账面价得税费用
30*25%
贷：递延所得税负债 30*25%
财务会计学—11收入费用和利润
四、利润及其分配 （一）利润结算
设“本年利润”科目 （二）利润分配
财务会计学—11收入费用和利润
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购 货方。
风险主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失。 报酬主要指商品中包含的未来经济利益，包括商品因升值等给 企业带来的经济利益。
例：企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装和 检验任务是销售合同的重要著称部分，如电梯的销售。
如果企业对售出的商品保留了与所有权相关的管理权，则此项销 售在满足其他条件的情况下，可确认为销售的实现，如保留对房产 的物业管理权。
CPA会计学习笔记： 第11章 收入、费用和利润.pptx
学无止 境 第十一章 收入、费用和利润
收 概念、 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 入 特征及 企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入
分类 特征：1.产生自企业的日常活动中；
2.表现为三种形式：A.资产增加；B.负债减少；C.两者兼而有之；
金 上给予的价格扣除，按商业折扣后的金额
折 确定销售收入，如去商场买东西，标价 按正常收入处理
扣 1000，打 8 折后 800，就按 800 确认收入
， 3.销售折让：因售出质量不合格等原因而给 1.销售实现时： 商 予的减让，如型号发错给予的折让，分不同 借：应收账款/银行存款
品 情况处理：
贷：主营业务收入
账务处理似同下面的
学无止 境
销 2.收取手续费方 委托方账务处理：
售 式，
1.发出商品时
商 委托方收到代销 借：委托贷销商品
品清 业 单时确认收入
贷：库存商品 2.收到代销清单时
务
借：应收账款
的
贷：主营业务收入
处
应交税费—应交增值科税（销项）
受托方账务处理： 1.收到商品时 借：受托代销商品（做报表时放存货项目 ，
3. 属于资产负债表日后事项退回（2 条件） 按资产负债表日后事项来处理 销售退回发生在资产负债表日后期间。
所退的货是资产负债表日及以前所售出的。
五 1.视 ， 同买 特 断方 殊式
A，委托方取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关。 按正常销售处理
B，若受托方没有将商品售出时，可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以 要求委托方补偿（即卖不出去时，可以随时退货），委托方收到贷销清单时确认收入
收 概念、 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 入 特征及 企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入
分类 特征：1.产生自企业的日常活动中；
2.表现为三种形式：A.资产增加；B.负债减少；C.两者兼而有之；
金 上给予的价格扣除，按商业折扣后的金额
折 确定销售收入，如去商场买东西，标价 按正常收入处理
扣 1000，打 8 折后 800，就按 800 确认收入
， 3.销售折让：因售出质量不合格等原因而给 1.销售实现时： 商 予的减让，如型号发错给予的折让，分不同 借：应收账款/银行存款
品 情况处理：
贷：主营业务收入
账务处理似同下面的
学无止 境
销 2.收取手续费方 委托方账务处理：
售 式，
1.发出商品时
商 委托方收到代销 借：委托贷销商品
品清 业 单时确认收入
贷：库存商品 2.收到代销清单时
务
借：应收账款
的
贷：主营业务收入
处
应交税费—应交增值科税（销项）
受托方账务处理： 1.收到商品时 借：受托代销商品（做报表时放存货项目 ，
3. 属于资产负债表日后事项退回（2 条件） 按资产负债表日后事项来处理 销售退回发生在资产负债表日后期间。
所退的货是资产负债表日及以前所售出的。
五 1.视 ， 同买 特 断方 殊式
A，委托方取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关。 按正常销售处理
B，若受托方没有将商品售出时，可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以 要求委托方补偿（即卖不出去时，可以随时退货），委托方收到贷销清单时确认收入
收入费用和利润会计学课件34页PPT
末，经专业测量师测量，该软件已开发了25％。如何进行 会计处理？
中 级会计学 Intermediate Accounting
11 收入、费用和利润
二、费用
（一）界定与分类 费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、
与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
营业成本
销售成本
在确认销售收入和劳务收入时，将销售
加的、与投入资本无关的经济利益的总流入。
我国企业会计准则将收入分为销售商品收入、劳务收入和让
渡资产使用权收入。这些收入必须满足规定的条件 才能加以确认。
中 级会计学 Intermediate Accounting
11 收入、费用和利润
2.收入与收益的辨析
收益的确定有资本保全观和交易观。按资本保全观确定的
委托方将 商品交付 给受托方
委托企业
借：委托代销商品 贷：库存商品
受托方销 售商品， 并向委托 方开具代
销清单
借：应收帐款—晓泽公司 贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
受托方按 协议价将 款项汇给
委托方
借：银行存款 贷：应收帐款—晓泽公司
受托企业
借：受托代销商品 贷：代销商品款
管理费用包括
董事会和企业行政管理部门发生的费用
工会经费、业务招待费、咨询费、诉讼费 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费
研究与开发费、技术转让费、无形资产摊销费 职工教育经费、劳动保险费、待业保险费 计提坏账准备和存货盘亏、存货跌价准备
中 级会计学 Intermediate Accounting
11 收入、费用和利润
中 级会计学 Intermediate Accounting
11 收入、费用和利润
二、费用
（一）界定与分类 费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、
与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
营业成本
销售成本
在确认销售收入和劳务收入时，将销售
加的、与投入资本无关的经济利益的总流入。
我国企业会计准则将收入分为销售商品收入、劳务收入和让
渡资产使用权收入。这些收入必须满足规定的条件 才能加以确认。
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2.收入与收益的辨析
收益的确定有资本保全观和交易观。按资本保全观确定的
委托方将 商品交付 给受托方
委托企业
借：委托代销商品 贷：库存商品
受托方销 售商品， 并向委托 方开具代
销清单
借：应收帐款—晓泽公司 贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
受托方按 协议价将 款项汇给
委托方
借：银行存款 贷：应收帐款—晓泽公司
受托企业
借：受托代销商品 贷：代销商品款
管理费用包括
董事会和企业行政管理部门发生的费用
工会经费、业务招待费、咨询费、诉讼费 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费
研究与开发费、技术转让费、无形资产摊销费 职工教育经费、劳动保险费、待业保险费 计提坏账准备和存货盘亏、存货跌价准备
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11 收入、费用和利润
会计学第十一章 收入、费用和利润
2018/7/16 12
3）特殊劳务收入的确认标准
劳务类型 安装费收入 广告费收入 入场费收入 劳务收入确认标准 ①与商品销售分开的，期末按完工程度确认收入②是商品销售收 入一部分的，与所销售商品同时确认收入。 宣传媒介的佣金收入在相关的广告或商业行为开始出现于公众面 前时予以确认；广告的制作佣金在期末时按完工程度确认。 于活动发生时确认收入
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有对已售出的商品实 施有效控制
注意：如果企业是对售出的商品保留了与所有 权无关的管理权，则不受本条件的限制。 如：房地产企业将开发的房地产售出后，保留对该 房产的物业管理权。
（3）收入的金额能够可靠地计量
一般情况下应根据购销双方签订的合同或协议 约定的金额确定；如果未签订合同或协议，则应按 双方都能接受的金额确定。
2018/7/16 4
1.销售商品收入确认和计量
1）销售商品收入的确认
销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能 加以确认： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
（3）收入的金额能够可靠地计量 （4）相关的经济利益很可能流入企业 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
2018/7/16 23
发出产品并办妥托收手续时： 借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额）5 100 借：主营业务成本 20 000 贷：发出商品 20 000 为B公司办理退货时： 借：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额）5 100 贷：应收账款 35 100 借：发出商品 20 000 贷：主营业务成本 20 000
3）特殊劳务收入的确认标准
劳务类型 安装费收入 广告费收入 入场费收入 劳务收入确认标准 ①与商品销售分开的，期末按完工程度确认收入②是商品销售收 入一部分的，与所销售商品同时确认收入。 宣传媒介的佣金收入在相关的广告或商业行为开始出现于公众面 前时予以确认；广告的制作佣金在期末时按完工程度确认。 于活动发生时确认收入
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有对已售出的商品实 施有效控制
注意：如果企业是对售出的商品保留了与所有 权无关的管理权，则不受本条件的限制。 如：房地产企业将开发的房地产售出后，保留对该 房产的物业管理权。
（3）收入的金额能够可靠地计量
一般情况下应根据购销双方签订的合同或协议 约定的金额确定；如果未签订合同或协议，则应按 双方都能接受的金额确定。
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1.销售商品收入确认和计量
1）销售商品收入的确认
销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能 加以确认： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
（3）收入的金额能够可靠地计量 （4）相关的经济利益很可能流入企业 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
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发出产品并办妥托收手续时： 借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额）5 100 借：主营业务成本 20 000 贷：发出商品 20 000 为B公司办理退货时： 借：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额）5 100 贷：应收账款 35 100 借：发出商品 20 000 贷：主营业务成本 20 000
ch11收入、费用和利润
Ch11 收入、费用和利润1. 引言在企业的财务管理中，收入、费用和利润是三个非常重要的概念。
收入是指企业从销售产品或提供服务中获得的货币或货币等价物。
费用是企业在业务运营过程中发生的支出，包括原材料成本、人工工资和运营费用等。
利润是指企业在一定时间内，从经营活动中实现的净收入，是企业经营状况的核心指标之一。
本文将详细介绍收入、费用和利润的定义、计算方法以及在财务管理中的作用。
2. 收入的定义和计算方法收入是指企业通过销售产品或提供服务而获得的货币或货币等价物。
在财务报表中，收入通常以销售收入的形式呈现。
收入的计算通常遵循以下公式：收入 = 销售量 × 销售价格在实际计算中，可能还需要考虑一些其他因素，如折扣、返利等，以准确计算收入。
3. 费用的定义和分类费用是指企业在业务运营过程中发生的支出，包括原材料成本、人工工资、运营费用等。
根据发生的时间和与业务活动的相关性，费用可以分为三大类：3.1. 成本费用成本费用是指与产品或服务的生产和提供直接相关的费用。
通常包括原材料成本、直接人工费用、制造费用等。
计算总成本费用时，需要考虑各项直接费用的累计。
3.2. 间接费用间接费用是指与产品或服务的生产和提供间接相关的费用。
通常包括间接材料费用、间接人工费用、间接制造费用等。
计算间接费用时，需要考虑各项间接费用的累计。
3.3. 期间费用期间费用是指与整个经营活动期间，而不是特定产品或服务相关的费用。
通常包括销售费用、管理费用、财务费用等。
计算期间费用时，需要考虑各项费用在整个经营活动期间的累计。
4. 利润的定义和计算方法利润是指企业在一定时间内，从经营活动中实现的净收入。
利润是衡量企业经营状况的核心指标之一。
在财务报表中，利润通常以净利润的形式呈现。
计算净利润时，通常遵循以下公式：净利润 = 收入 - 费用其中，收入是企业从销售产品或提供服务中获得的货币或货币等价物，费用是企业在业务运营过程中发生的支出。
会计学第11章-收入费用利润课件
会计学第11章-收入费用利润
（二）账户设置
1、“其他业务收入”账户
该账户属于损益类账户，用来核算企业主营业务 收入以外的其他销售或其他业务收入。
企业取得的其他业务收入，借记“银行存款”、“应 收账款”等账户，贷记“其他业务收入”账户、“应交税 费——应交增值税(销项税额)”账户。
期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结 转后该账户无余额。
会计学第11章-收入费用利润
三、其他业务收支
其他业务收支的内容 账户设置 其他业务收支的账务处理
会计学第11章-收入费用利润
（一）其他业务收支的内容
其他业务收支主要包括除出售商品或提供劳务以 外的其他日常活动所取得的收入，包括无形资产出 租、材料销售、固定资产出租、包装物出租等业务 所取得的收入和发生的相关费用。
一、费用概述 （一）费用的概念
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致 所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经 济利益的总流出。
注意费用和损失的区别
会计学第11章-收入费用利润
（二）费用的分类
会计学第11章-收入费用利润
（二）费用的分类
1.生产成本 生产成本是构成产品实体、计入产品成本的费用， 包括直接材料费用、直接人工费用和制造费用等。
根据不同的标准可以将收入分为不同的类别。
按照企业经营业务的主次
主营业务收入
其他业务收入
会计学第11章-收入费用利润
二、主营业务收入
账户设置 商品销售收入的账务处理
会计学第11章-收入费用利润
（一）账户设置
1、“主营业务收入”账户
该账户属于损益类账户，用于核算企业经营主要 业务所取得的收入。
贷方登记已实现的主营业务收入；借方登记销货 退回、销售折让对销售收入的冲减额。期末，应将 该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应 无余额。
（二）账户设置
1、“其他业务收入”账户
该账户属于损益类账户，用来核算企业主营业务 收入以外的其他销售或其他业务收入。
企业取得的其他业务收入，借记“银行存款”、“应 收账款”等账户，贷记“其他业务收入”账户、“应交税 费——应交增值税(销项税额)”账户。
期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结 转后该账户无余额。
会计学第11章-收入费用利润
三、其他业务收支
其他业务收支的内容 账户设置 其他业务收支的账务处理
会计学第11章-收入费用利润
（一）其他业务收支的内容
其他业务收支主要包括除出售商品或提供劳务以 外的其他日常活动所取得的收入，包括无形资产出 租、材料销售、固定资产出租、包装物出租等业务 所取得的收入和发生的相关费用。
一、费用概述 （一）费用的概念
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致 所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经 济利益的总流出。
注意费用和损失的区别
会计学第11章-收入费用利润
（二）费用的分类
会计学第11章-收入费用利润
（二）费用的分类
1.生产成本 生产成本是构成产品实体、计入产品成本的费用， 包括直接材料费用、直接人工费用和制造费用等。
根据不同的标准可以将收入分为不同的类别。
按照企业经营业务的主次
主营业务收入
其他业务收入
会计学第11章-收入费用利润
二、主营业务收入
账户设置 商品销售收入的账务处理
会计学第11章-收入费用利润
（一）账户设置
1、“主营业务收入”账户
该账户属于损益类账户，用于核算企业经营主要 业务所取得的收入。
贷方登记已实现的主营业务收入；借方登记销货 退回、销售折让对销售收入的冲减额。期末，应将 该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应 无余额。
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月11日星期 日12时44分21秒12:44:2111 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午12时44分21秒下午12时44分12:44:2120.10.11
三、所得税费用 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费—应交所得税 递延所得税负债
（一）当期所得税费用
应交所得税=应纳税所得额*所得税税率 应纳税所得额=利润总额+（-）各种差异
（二）递延所得税费用 资产账面价值与计税基础的差异 负债账面价值与计税基础的差异
暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1120.10.1112: 4412:44:2112: 44:21Oct-20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月11日 星期日12时44分21秒Sunday, October 11, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.112020年10月11日 星期日 12时44分21秒 20.10.11
第11章 收入、费用和利润
第一节 收入 第二节 费用 第三节 利润
第一节 收入
定义和内容 营业收入的确认 营业收入的核算
一、收入的定义和内容
（一）定义 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（二）内容 1、销售商品收入 2、提供劳务收入 3、让渡资产使用权收入
主营业务收入 其他业务收入
投资收益 补贴收入 营业外收入
利润分配程序
（一）弥补以前年度亏损
按所得税法规定，企业某年度发生的亏损，在其 后5年那可以用税前利润弥补，从其后第6年开始， 只能用税后利润弥补。如果税后利润还不够弥补亏 损，则可以用发生亏损以前提取的盈余公积弥补。 用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目， 贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1120.10.1112: 44:2112:44:21October 11, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月11 日下午1 2时44 分20.10. 1120.1 0.11
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月11日星期 日下午12时44分21秒12:44:2120.10.11
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。12:44:2112:44: 2112:4410/11/2020 12:44:21 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1112:44:2112:44O ct-2011-Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。12: 44:2112:44:2112:44Sunday, October 11, 2020
谢谢大家！
结转本年无亏余额损
利润分配─
其他转入
结转后 无余额
结转明细账
借方科目：
用盈余公
利润分配─
盈余公积
积 补亏
转作股本的普通股利
分配股票股 利
贷方科目： 股本、资本公积
年末累计 未补亏损
年末累计未 分配利 润
结转后 无余额
结转后 无余额
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1120.10.11Sunday, October 11, 2020
通过“管理费用”科目进行核算。
财务费用是企业为筹集资金而发生的各项费用。
内容：利息支出、利息收入、汇兑收益、汇兑损失、手 续费等等。
通过“财务费用”科目进行核算。
三、营业费用的核算
借：主营业务成本 贷：库存商品
借：营业税金及附加 贷：应交税费
借：其他业务成本 贷：累计摊销等
借：管理费用 贷：银行存款等
（1）相关的经济利益很可能流入企业； （2）收入的金额能够可靠地计量。
让渡资产使用权收入： 如：利息收入、使用费收入、出租资产收入等。
三、营业收入的核算
（一）主营业务收入的核算
借：银行存款等 贷：主应业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
特别关注 代销商品 预收款销售 分期收款销售 附销售退回条件的销售 售后回购 售后回租 以旧换新销售
贷：所得税费用
30*25%
预计负债
资产账面价值＞计税基础 负债账面价值＜计税基础
应纳税暂时性差异：本期少交税，将来多交税
“递延所得税负债”
例：确认递延所得税负债
固定资产原价400万，不考虑净残值，直线法 折旧，会计年限为8年，税法年限为5年。所得 税率25%。
第1年末：
账面价值：350万＞计税基础：320万
借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备等
P398-403
第三节 利润
一、不同口径的利润概念
1、营业利润
2、利润总额
3、净利润
P425
二、营业外收支
营业外收入是指企业在经营业务以外取得的收入， 包括固定资产盘盈、固定资产清理净收益、无形资 产处置收益、接受捐赠、罚款收入等。应设置“营 业外收入”科目对其进行核算。 营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出， 包括固定资产盘亏、固定资产清理净损失，非常损 失、对外捐赠支出以及罚款支出等。应设置“营业 外支出”科目对其进行核算。
（2）企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出商品实施控制。
如果企业对售出的商品保留通常与所有权相联系的继续管理权， 或对售出的商品实施控制，则此项销售不能成立，如联合开发房地 产的销售；
如果企业对售出的商品保留了与所有权相关的管理权，则此项销 售在满足其他条件的情况下，可确认为销售的实现，如保留对房产 的物业管理权。
二、营业费用的确认
（1）按其与营业收入的直接联系确认营业费用，如 主营业务成本＝商品销售量×单位成本
（2）按一定的分配方式确认营业费用，如管理部门的 固定资产折旧。
（3）在耗费发生时直接确认营业费用，如当期支付的 各项期间费用。
※期间费用
销售费用 管理费用 财务费用
销售费用是企业在销售商品和提供劳务等主要经营业务过 程中发生的各项费用。
（2）提供劳务的期间跨越一个以上会计年度，并且提供劳 务的交易结果能够可靠地估计，应在资产负债表日按照完工百 分比法确认收入。
按照完工百分比法确认劳务收入的条件： ①收入的金额能够可靠地计量 ②相关的经济利益很可能流入企业 ③劳务的完工进度能够可靠地确定 ④已发生和将发生的成本能够可靠地计量
完工百分比法：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购 货方。
风险主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失。 报酬主要指商品中包含的未来经济利益，包括商品因升值等给 企业带来的经济利益。
例：企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装和 检验任务是销售合同的重要著称部分，如电梯的销售。
例：销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而 企业又不能确定退货的可能性，如新产品的销售。
例：主营业务收入配比的成本是主营业务成本和主营业务 税金及附加。
例：其他业务收入配比的成本是其他业务支出。
销售商品收入的计量：
按成交金额计量，但需要考虑折扣、折让、销售退回等因素。 折扣：商业折扣和现金折扣 折让：冲减收入 销售退回：冲减收入
ห้องสมุดไป่ตู้
（三）提供劳务收入的确认条件
（1）在同一会计年度内开始并完成的劳务，在劳务完成时 确认收入。
分类
资产账面价值＜计税基础 负债账面价值＞计税基础
可抵扣暂时性差异：本期多交税，将来少交税
“递延所得税资产”
例：确认递延所得税资产
固定资产原价400万，不考虑净残值，直线法 折旧，会计年限为5年，税法年限为8年。所得 税率25%。
第1年末：
账面价值：320万＜计税基础：350万
借：递延所得税资产 30*25%
（二）提取盈余公积
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损以后，如果 还有剩余，应按一定比例计提盈余公积，借记“利 润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积” 科目。
（三）向投资者分配利润
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损和提取盈余 公积以后的数额，再加上年初未分配利润，即为向 投资者分配利润的限额。企业可以在此限额内决定 向投资者分配利润的具体数额。结转应付投资者利 润时，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记 “应付利润”科目。 P410-411
（3）收入的金额能够可靠地计量 销售价格未确定时，不能确认收入。 按公允价值确认收入：如分期收款销售。
（4）相关的经济利益很可能流入企业
经济利益能够流入企业是指直接或间接流入企业的现金或现金 等价物。如在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益即为销 售商品的价款。
强调交易的实质。
（5）相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量 不仅确认收入，而且确认相关的成本。
借：所得税费用
30*25%
贷：递延所得税负债 30*25%
四、利润及其分配
（一）利润结算 设“本年利润”科目
（二）利润分配 设“利润分配”科目
主营业务成本 营业税金及附加
其他业务成本
销售费用 财务费用 管理费用
营业外支出
所得税费用
利润的组成
？ 主营业务利润 ？ 其他业务利润
营 ？业
利润
？ 利润总额 ？ 净利润
内容：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告 费、专设销售机构的费用。
通过“销售费用”科目进行核算。
管理费用是企业在经营业务过程中为组织和管理经营活 动发生的各项费用。