会计(2016)第十一章收入、费用和利润课后作业(下载版)解析讲解
第11章收入费用和利润(完整版)
第十一章收入、费用和利润本章内容导读本章考情分析本章属于重点章节，包含了三项会计要素确实认计量要求。
本章客观题的考点包括：〔1〕商品销售收入、提供劳务收入及建造合同收入确实认和计量；〔2〕各项期间费用的构成内容；〔3〕营业外收入和营业外支出的构成内容等。
主观题的考点主要是各类收入确实认原那么在具体经济业务中的应用，常与资产负债表日后调整事项和会计过失更正等内容结合出题，例如2022年和2022年综合题均涉及了各类收入确认的过失更正处理。
随着实务工作中经济业务的不断开展，本章考题也频繁涉及新的经济业务的会计处理。
例如2022年综合题考查授予客户奖励积分的会计处理，2022年综合题涉及电信企业捆绑销售的收入确认，2022年综合题涉及BOT业务的会计处理。
本章近年试题分值为8分至20分。
2022年本章教材内容根本没有变化。
本章知识讲解第一节收入一、收入的定义及其分类收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
二、销售商品收入〔一〕销售商品收入确实认和计量销售商品收入同时满足以下条件的，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；〔1〕通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的所有风险和报酬随之转移，如大多数商品零售。
〔2〕某些情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，企业只保存商品所有权上的次要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。
在这种情形下。
应当视同商品所有权上的所有风险和报酬已经转移给购货方。
〔3〕某些情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。
①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。
②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购置方是否已将商品销售出去。
如采用支付手续费方式委托代销商品等。
11会计 基础精讲 第十一章 收入、费用和利润
第十一章收入、费用和利润
主讲人郁刚CHAPTER
CONTENTS
目录01收入的分类销售商品收入提供劳务收入建造合同收入
01
02
03
04
2 CHAPTER
CONTENTS
目录02收入的分类销售商品收入提供劳务收入建造合同收入
01
02
03
04
4
CHAPTER
CONTENTS
目录
03
收入的分类销售商品收入提供劳务收入建造合同收入
01020304
22
§11.3 提供劳务收入
9提供劳务的交易结果能够可靠估计（教材p208）
•用完工百分比法
9提供劳务的交易结果不能够可靠估计（教材p209）
•已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿•已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿•已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿
§11.3 提供劳务收入
一、会计处理思路
CHAPTER
CONTENTS
目录
04
收入的分类销售商品收入提供劳务收入建造合同收入
01020304
459建造承包商正在建造的资产，类似于工业企业的在产品，性质上属于建造承包商的存货，期末应当对其进行减值测试。
如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并确认为当期费用。
合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。
9建造承包商存货跌价准备的特点
§11.4 建造合同收入
48。
第十一章+收入、费用和利润解析讲解
来专门核算已经发出但是未能确认销售收入的商品。
❖ 三、销售收入的计量与账务处理 ❖ 1.一般销售商品收入的账务处理 ❖ 例1.2010年1月20日，华夏公司向丁公司销售一批B产品，B
产品生产成本60000元，销售价格80000元，增值税额 13600元。华夏公司在销售时已知悉丁公司资金周转发生困 难，近期内难以收回货款，但为了减少存货积压以及考虑到 与丁公司长期的业务往来关系，仍将B产品发运给丁公司并 开出发票账单。2010年12月1日，丁公司给华夏公司开出、 承兑一张面值93600元、为期6个月的不带息银行承兑汇票。
❖ B.已收或应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额， 作为未实现融资受益，在合同或协议期间内采取实际利率法 分期摊销，冲减财务费用。
❖ C.应收的合同或协议价款的公允价值，应当按照其未来现金 流量的现值确定。
❖ 例2.2010年1月1日，华夏公司采用分期收款方式向M公司销 售一套大型设备，设备的生产成本为400万元，根据合同规 定，设备销售价格600万元（假定不考虑增值税），全部价 款于每年年末等额支付，分5年付清，假定华夏公司确定的 折现率为7%。
❖ d.销售合同中规定了购货方在特定情况下有权退货的条款， 而企业又不能确定退货的可能性。
❖ ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没 有对已售出的商品实施有效控制。
❖ ③收入的金额能够可靠的计量。 ❖ ④相关的经济利益很可能流入企业。 ❖ ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。 ❖ 强调：销售商品收入必须在同时满足以上五个条件才能确
是指委托方与受托方签订协议，委托方按协议收取委托 代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协 议价之间的差额归受托方所有的一种代销方式。 ❖ A．委托方应当按照销售商品收入确认销售收入 ❖ B.受托方对收到的代销商品应作为商品购进处理。待受托代 销商品销售以后，按照实际销售价格确认收入，并向委托方 开具代销清单，支付协议价款。
第11章收入、费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一项非专利技术使用权授予乙公司使用。
该非专利技术使用权在合同开始日满足合同确认收入的条件。
在2017年度内，乙公司每月就该非专利技术使用权的使用情况向甲公司报告。
并在每月月末支付特许权使用费。
在2018年内，乙公司继续使用该专利技术，但是乙公司的财务状况下滑，信用风险提高。
下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。
A.2017年度内，甲公司在乙公司使用该专利技术的行为发生时，应当按照约定的特许权使用费确认收入B.2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司不应当确认收入C.2018年度内，甲公司应当按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试D.假设2019年度内，乙公司的财务状况进一步恶化，信用风险显著提升，不再满足收入确认条件，则甲公司不再确认收入，并对现有应收款项是否发生减值继续进行评估【答案】B【解析】选项B，2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司在确认收入的同时，按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试。
2.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，允许乙公司经营其连锁餐厅，双方协议约定，甲公司每年收取特许权使用费40万元，按季度收取特许权使用费。
合同签订日，符合收入确认条件，连锁餐厅自当日起交由乙公司经营。
2018年乙公司财务状况良好，每季度向甲公司提交经营报告和支付特许权使用费。
但自2019年，周边又相继出现了其他几家餐厅，致使乙公司经营的餐厅竞争压力倍增，顾客也日渐减少，从而财务状况下滑，现金不足，因此当年只支付了第一季度的特许权使用费，后三个季度均只支付了一半的特许权使用费。
2020年财务状况进一步恶化，信用风险加剧。
根据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。
A.2018年需要确认特许权使用费收入B.2019年第一季度收到的特许权使用费10万元应确认收入C.2020年对已有的应收款项是否发生减值继续进行评估D.2020年确认收入的同时借记“应收账款”科目【答案】D【解析】2020年乙公司财务状况进一步恶化，信用风险加剧，不再符合收入确认条件，所以甲公司不再确认特许权使用费收入，同时对现有应收金额是否发生减值继续进行评估。
注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案
注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,不考虑其他税费。
甲公司和乙公司有关的经济业务如下。
(1)甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36000万元(含安装费)，该价款自当年起分3年于每年年末等额收取。
A设备的现销价格为30000万元(含安装费)。
当日商品己发出，产品成木为21000万元。
(2)乙公司从甲公司购入的该A设备于2014年1月1日收到并立即投入安装。
2014年22月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。
预计该设备的使用年限为10年，净残值为0,采用直线法计提折旧。
假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。
(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。
⑷假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款H期确认收入的实现。
(5)乙公司使用A设备各年生产的产品至当年年末己全部对外销售。
己知：(P/A, 9%, 3)=2.5313;(P/A, 10%, 3)=2.4869o除第⑴问保留三位小数外,其他计算结果保留两位小数。
【要求及答案(1)】计算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率r。
由于30000=12000x(P/A, r, 3),所以，(P/A, r, 3)二2.5,由于: (P/A, 9%, 3)=2.5313(P/A, r, 3)二2.5(P/A, 10%, 3)=2.4869所以，r在9%和10%之间。
运用插值法计算实际利率「:(r-9%)/(10%-9%)=(2.5-2.5313)/(2.4869-2.5313)求得，r二9.705%【要求及答案（2）】编制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款（付款）方式销售（购入）A设备的会计分录。
CPA《会计》学习笔记-第十一章收入费用和利润
第十一章收入、费用和利润（八）第一节收入五、建造合同收入【例题·多选题】20×7年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。
合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80 000万元；工期为2年。
与上述建造合同相关的资料如下：（1）工程于20×7年1月10日开工建设，预计总成本 68 000万元。
至20×7年12月31日，工程实际发生成本45 000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45 000万元；工程结算合同价款40 000万元，实际收到价款36 000万元。
（2）20×7年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2 000万元。
（3）20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。
至工程完工日，累计实际发生成本89 000万元；累计工程结算合同价款82 000万元，累计实际收到价款80 000万元。
（4）20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。
同日，出售剩余物资产生收益250万元。
假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。
下列各项关于甲公司20×7年度和20×8年度利润表列示的表述中，正确的有（）。
A.20×7年度营业收入41 000万元B.20×7年度营业成本45 000万元C.20×8年度营业收入41 400万元D.20×8年度营业成本43 750万元E.20×7年度资产减值损失4 000万元【答案】ABCE【解析】20×7年度完工百分比为：45 000÷（45 000+45 000）=50%，而合同总收入为82 000万元，20×7年因该事项应确认的营业收入=82 000×50%=41 000（万元），营业成本为45 000万元，20×8年度确认的营业收入=82 400-41 000=41 400（万元），营业成本=89 000-250-45 000-4 000=39 750（万元），20×7年度应确认的资产减值损失=（90 000-82 000）×（1-50%）=4 000（万元）。
第11章 收入、费用和利润参考答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1．下列各项中，不属于企业收入的是( A )。
A．企业销售代制品取得的收入B．企业出售无形资产所得价款C．企业销售材料所得价款D．企业进行股权投资所取得的股利收入2．在收取手续费的代销方式下，受托方按( C )确认收入。
A．受托代销商品的成本B．受托代销商品的实际售价C．应收取的手续费D．受托代销商品的售价与应收取的手续费之和3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( A )科目。
A．营业外支出——非流动资产处置损失B．营业外支出——盘亏损失C．营业外支出——非常损失D．固定资产清理4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( B )。
A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。
假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( C )万元。
A.5B.15 C．25 D.356．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( B )。
A．车船使用税B．城市维护建设税C．印花税D．房产税7．某企业2002年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。
该企业2002年所得税费用为( A )万元。
A．310 2 B．326.7 C．343.2 D．349.88．下列各项中，不属于企业收入的是( D )。
A．销售自制半成品取得的价款B．无形资产出租收入C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款D．企业代国家收取的增值税9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是( C )。
2016年CPA《会计》学习笔记-第十一章收入、费用和利润04
第十一章 收入、费用和利润（四）第一节 收入二、销售商品收入【例题·多选题】关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。
A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B.对于订货销售，应在收到款项时确认为收入C.对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入D.对支付手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入E.对视同买断代销方式，委托方一定在发出商品时确认收入【答案】AD【解析】对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债；对视同买断代销方式，委托方可能在发出商品时确认收入，也可能在收到代销清单时确认收入。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税税额），单位成本为500元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司2014年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。
至2014年1 2月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司于2014年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2015年5月3日止，2014年出售的A产品实际退货率为35%。
甲公司因销售A产品对2014年度利润总额的影响是（ ）万元。
A.0B.4.8C.4.5D.6【答案】B【解析】若日后事项期间退货小于估计百分比，则冲减原确认的预计负债等，不影响报告年度已确认的收入和费用。
此题日后事项期间未发生退货，退货期满实际退货率35%与原估计退货率20%的差额应调整2015年的收入和费用。
甲公司因销售A产品对2014年度利润总额的影响=400×（650-500）×（1-20%）/10 000=4.8（万元）。
最新《财务会计》课后题解学习情境十一 收入、费用和利润的核算
学习情境十一收入、费用和利润的核算1．收入具有哪些特征？（1）收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入（2）收入会导致企业所有者权益的增加（3）收入与所有者投入资本无关收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
利得是指企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益增加的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流入，它通常是从偶发的经济业务中取得，如企业接受捐赠或取得政府补贴、收取的因对方违约而支付的罚款、处理固定资产净损益等。
2．销售商品收入的确认条件是什么？销售商品收入金额如何确定？销售商品收入的确认条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2）企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制（3）相关的经济利益很可能流入企业（4）收入的金额能够可靠地计量（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量销售商品收入金额的确定：企业商品销售收入的金额通常按照从购货方已收或应收的合同或协议约定的价款确定。
在确定销售商品收入的金额时，应注意发生的现金折扣、商业折扣和销售折让等的账务处理方法。
总的来讲，确定商品销售收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让，即应按总价确认，但应是扣除商业折扣后的净额。
3．什么是现金折扣、商业折扣、销售折让？发生折扣如何确定商品销售收入的金额？答：（1）商业折扣。
商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入的金额。
（2）现金折扣。
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照不扣除现金折扣的金额确定商品销售收入金额。
现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。
2016年注册会计师《会计》第十一章 收入、费用和利润
2016年注册会计师《会计》第十一章知识点销售商品收入的确认销售商品收入的确认销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方问：甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司已经预付部分货款，剩余货款由乙公司开出一张商业承兑汇票，销售发票账单已交付乙公司。
乙公司收到商品后，发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，要求在价格上给予一定折让，否则要求退货。
双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施。
甲公司是否应确认收入?答：甲公司不应确认收入。
问：甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。
合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。
甲公司是否应确认收入?答：甲公司不应确认收入。
问：甲公司为推销一种新产品，承诺凡购买新产品的客户均有一个月的试用期，在试用期内如果对产品使用效果不满意，甲公司无条件给予退货。
该种新产品已交付买方，货款已收讫。
甲公司是否应确认收入?答：甲公司不应确认收入。
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制如果商品售出后，企业仍对商品可以实施有效控制(例如具有融资性质的售后回购)，则说明销售不能成立，企业不应确认销售商品收入。
但如果企业仅保留与所有权无关的继续管理权(如房地产公司销售商品房时保留的物业管理权)，不影响收入的确认。
问：甲公司属于房地产开发商。
甲公司将住宅小区销售给业主后，接受业主委托代售住宅小区商品房并管理住宅小区物业。
甲公司是否应确认收入?答：甲公司应确认收入。
问：乙公司属于软件开发公司。
乙公司销售某成套软件给客户后，接受客户委托对该成套软件进行日常有偿维护管理。
乙公司是否应确认收入?答：乙公司应确认收入。
(3)收入的金额能够可靠地计量(4)相关的经济利益很可能流入企业(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。
第11章收入、费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一项非专利技术使用权授予乙公司使用。
该非专利技术使用权在合同开始日满足合同确认收入的条件。
在2017年度内，乙公司每月就该非专利技术使用权的使用情况向甲公司报告。
并在每月月末支付特许权使用费。
在2018年内，乙公司继续使用该专利技术，但是乙公司的财务状况下滑，信用风险提高。
下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。
A.2017年度内，甲公司在乙公司使用该专利技术的行为发生时，应当按照约定的特许权使用费确认收入B.2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司不应当确认收入C.2018年度内，甲公司应当按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试D.假设2019年度内，乙公司的财务状况进一步恶化，信用风险显著提升，不再满足收入确认条件，则甲公司不再确认收入，并对现有应收款项是否发生减值继续进行评估【答案】B【解析】选项B，2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司在确认收入的同时，按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试。
2.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，允许乙公司经营其连锁餐厅，双方协议约定，甲公司每年收取特许权使用费40万元，按季度收取特许权使用费。
合同签订日，符合收入确认条件，连锁餐厅自当日起交由乙公司经营。
2018年乙公司财务状况良好，每季度向甲公司提交经营报告和支付特许权使用费。
但自2019年，周边又相继出现了其他几家餐厅，致使乙公司经营的餐厅竞争压力倍增，顾客也日渐减少，从而财务状况下滑，现金不足，因此当年只支付了第一季度的特许权使用费，后三个季度均只支付了一半的特许权使用费。
2020年财务状况进一步恶化，信用风险加剧。
根据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。
A.2018年需要确认特许权使用费收入B.2019年第一季度收到的特许权使用费10万元应确认收入C.2020年对已有的应收款项是否发生减值继续进行评估D.2020年确认收入的同时借记“应收账款”科目【答案】D【解析】2020年乙公司财务状况进一步恶化，信用风险加剧，不再符合收入确认条件，所以甲公司不再确认特许权使用费收入，同时对现有应收金额是否发生减值继续进行评估。
会计学第11章-收入费用利润课件
（二）账户设置
1、“其他业务收入”账户
该账户属于损益类账户，用来核算企业主营业务 收入以外的其他销售或其他业务收入。
企业取得的其他业务收入，借记“银行存款”、“应 收账款”等账户，贷记“其他业务收入”账户、“应交税 费——应交增值税(销项税额)”账户。
期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结 转后该账户无余额。
会计学第11章-收入费用利润
三、其他业务收支
其他业务收支的内容 账户设置 其他业务收支的账务处理
会计学第11章-收入费用利润
（一）其他业务收支的内容
其他业务收支主要包括除出售商品或提供劳务以 外的其他日常活动所取得的收入，包括无形资产出 租、材料销售、固定资产出租、包装物出租等业务 所取得的收入和发生的相关费用。
一、费用概述 （一）费用的概念
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致 所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经 济利益的总流出。
注意费用和损失的区别
会计学第11章-收入费用利润
（二）费用的分类
会计学第11章-收入费用利润
（二）费用的分类
1.生产成本 生产成本是构成产品实体、计入产品成本的费用， 包括直接材料费用、直接人工费用和制造费用等。
根据不同的标准可以将收入分为不同的类别。
按照企业经营业务的主次
主营业务收入
其他业务收入
会计学第11章-收入费用利润
二、主营业务收入
账户设置 商品销售收入的账务处理
会计学第11章-收入费用利润
（一）账户设置
1、“主营业务收入”账户
该账户属于损益类账户，用于核算企业经营主要 业务所取得的收入。
贷方登记已实现的主营业务收入；借方登记销货 退回、销售折让对销售收入的冲减额。期末，应将 该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应 无余额。
第11章收入、费用和利润--资料
2019年10月21日
11
4、与交易相关的经济利益能够流入企业
——是指销售商品价款收回的可能性大于不能 收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性＞ 50%。
5、相关的已发生的或将发生的成本能够可靠 地计量
如果成本不能可靠计量，相关的收入也不能确 认。 如订货销售。
2019年10月21日
12
（二）商品销售收入计量
2019年10月21日
32
【例题3·计算题】甲公司2010年2 月 1 日，销售给乙公 司商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100万元， 增值税税额为 17 万元。提货单和增值税专用发票已交乙公 司，乙公司已承诺付款。为及时收回货款，给予乙公司的现 金折扣条件为:2/10，1/20，n/30（ 假定计算现金折扣时不考 虑增值税因素 ）。该批商品的实际成本为 80 万元。
160
（2）收到款项时：
借: 银行存款
232
财务费用
2
贷: 应收账款
234
2019年10月21日
26
【考题解析·2009年单项选择题】（新制度）下 列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的 是（ ）。
A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在实际发生时计入销售费用 C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用 【答案】A 【解析】收入的金额不扣除现金折扣，实际发生 时计入财务费用，因此选项BCD的说法不正确。
第十一章 收入、费用和利润
本章内容在近年考题中单项选择题、多项选择题、计算及 账务处理题和综合题都有题目出现本章在考试中是比较重要 的一章。每年的试卷中本章内容所占分值约8分左右。
最近三年本章考试题型、分值分布
2016年CPA《会计》学习笔记-第十一章收入、费用和利润06
第十一章收入、费用和利润（六）第一节收入四、让渡资产使用权收入【例题】甲公司为通讯服务运营企业。
20×6年12月发生的有关交易或事项如下：（1）20×6年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5 000元，即可免费获得市价为2 400元、成本为1 700元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。
当月共有10万名客户参与了此项活动。
（2）20×6年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。
具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。
20×6年12月，客户消费了价值10 000万元的通话服务（假定均符合下月享受免费通话服务的条件），甲公司已收到相关款项。
（3）20×6年12月25日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司以2 000万元的价格向丙公司销售市场价格为2 200万元、成本为1 600万元的通讯设备一套。
作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来10年内为丙公司的该套通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。
类似维护服务的市场价格为每年180万元。
销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。
要求：本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。
根据资料（1）至（3），分别计算甲公司于20×6年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录（无需编制与成本结转相关的会计分录）。
请直接将答案输入在下方的答题区中，如使用英文解答，该题须全部使用英文。
（2012年）【答案】（1）根据资料（1），每部手机公允价值为2 400元，每名客户享受通话服务的公允价值=150×24=3 600（元），20×6年12月手机应确认的收入=2 400/（2 400 +3 600）×5 000×10=20 000（万元），未来24月话费应确认的收入=3 600/（2 400+3 600）×5 000×10=30 000（万元），20×6年12月份话费应确认的收入=30 000÷24=1 250（万元），甲公司于20×6年12月应确认的收入=20 000+1 250=21 250（万元）。
会计(2016)第11章收入、费用和利润课后作业解析
会计(2016) 第十一章收入、费用和利润课后作业一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A.出售长期股权投资取得的净收益B.收到保险公司支付的赔偿金额C.安装公司提供安装服务取得的收入D.出售无形资产产生的净收益2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2016年2月1日该企业销售给某客户产品A350件。
规定购货方付款条件为：2/10，1/20，n/30（假定现金折扣不考虑增值税），购货单位于8天内支付上述货款，2月20日该企业因产品质量与合同规定略有不符，同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。
则该企业此项销售业务当期应确认收入的金额为（）元。
A.66500B.65170C.64505D.686003.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。
2016年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元（不含增值税）。
甲公司根据2015年的经验估计2016年销售的A产品中，涉及退货的比例为4%、涉及换货的比例为2%、涉及修理的比例为6%。
甲公司1月份销售的A产品中在2016年2月实际发生退货的比例为3%，未发生换货和修理的情况。
则甲公司2016年2月应确认A产品的销售收入为（）元。
A.384000B.389000C.399000D.4060004.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2016年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
合同约定丙公司应按每件100元的价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。
当月丙公司对外实际销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A.出售长期股权投资取得的净收益B.收到保险公司支付的赔偿金额C.安装公司提供安装服务取得的收入D.出售无形资产产生的净收益2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2016年2月1日该企业销售给某客户产品A350件。
规定购货方付款条件为：2/10，1/20，n/30（假定现金折扣不考虑增值税），购货单位于8天内支付上述货款，2月20日该企业因产品质量与合同规定略有不符，同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。
则该企业此项销售业务当期应确认收入的金额为（）元。
A.66500B.65170C.64505D.686003.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。
2016年1月份销售A 产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元（不含增值税）。
甲公司根据2015年的经验估计2016年销售的A产品中，涉及退货的比例为4%、涉及换货的比例为2%、涉及修理的比例为6%。
甲公司1月份销售的A产品中在2016年2月实际发生退货的比例为3%，未发生换货和修理的情况。
则甲公司2016年2月应确认A产品的销售收入为（）元。
A.384000B.389000C.399000D.4060004.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2016年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
合同约定丙公司应按每件100元的价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。
当月丙公司对外实际销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。
甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
不考虑其他因素，则甲公司2016年6月份应确认的销售收入金额为（）元。
A.20000B.10000C.9000D.05.采用预收款方式销售商品，企业通常应在（）时确认收入。
A.实际收到货款B.发出商品C.合同约定的收款日期D.签订合同6.2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1600万元。
假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。
不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。
则甲公司2016年1月1日因销售上述设备应确认的销售商品收入金额为（）万元。
（计算结果保留整数）A.1600B.1685C.2000D.4007.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司2015年8月1日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品50件，单位售价为1000元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，且收到A产品后2个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单位成本为600元，未计提存货跌价准备。
甲公司于2015年8月1日发出A产品，并开具增值税专用发票，乙公司于同日收到产品。
甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率。
至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。
则甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响金额为（）元。
A.0B.400C.10000D.200008.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司在2016年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品尚未发出，款项已经收到。
该批商品成本为160万元。
2016年6月1日，甲公司与乙公司签订的补充合同约定，甲公司应于2016年10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。
不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2016年度利润总额的金额为（）万元。
A.-20B.40C.20D.09.2015年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入为30万元。
2015年底A公司无法可靠地估计该项劳务的完工进度。
2015年A公司实际发生的劳务成本为16万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为12万元，则A公司2015年因该项业务应确认的收入为（）万元。
A.16B.12C.30D.22.510.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，在销售产品或提供劳务的同时，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为（）。
A.营业外收入B.主营业务成本C.财务费用D.递延收益11.2015年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以450万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。
该办公楼账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，计提减值准备250万元，公允价值为600万元；至出售时预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2016年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2016年1月1日，租期为3年；租金总额为330万元，每年年末支付当年租金。
假定不考虑税费及其他相关因素影响，上述业务对甲公司2015年度利润总额的影响金额为（）万元。
A.0B.150C.-150D.20012.甲公司根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
2016年2月1日，甲公司与客户签订了一项总金额为1000万元的建造合同，预计合同总成本为700万元。
2016年度甲公司实际发生工程成本350万元，甲公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠确定，并且发现客户发生了财务困难，致使甲公司当年实际发生的工程成本很可能全部无法收回。
不考虑其他因素，则甲公司2016年因上述事项应确认的合同收入为（）万元。
A.350B.500C.0D.70013.甲公司根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
2015年4月1日，甲公司与A公司签订一项固定造价合同，为A公司建造某工程，合同总金额为120万元，预计总成本为100万元，甲公司2015年实际发生成本50万元，因A公司发生财务困难，甲公司预计仅能够结算合同价款30万元；甲公司2016年实际发生成本30万元，预计还将发生成本20万元，2016年由于A公司财务状况好转，能够正常履行合同，甲公司预计与合同相关的经济利益能够流入企业。
不考虑其他因素，则甲公司2016年因上述事项应确认的营业收入为（）万元。
A.100B.80C.30D.6614.下列交易或事项中，不影响企业当期利润表中营业利润金额的是（）。
A.计提存货跌价准备B.出售原材料并结转成本C.按产品销售数量支付专利技术转让费D.清理管理用固定资产发生的净损失15.下列各项中，工业企业不通过“营业外收入”科目核算的是（）。
A.现金盘盈B.接受非关联方的现金捐赠C.处置固定资产取得的净收益D.出售原材料取得的收入二、多项选择题1.下列各项中，属于销售商品收入确认条件的有（）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2.甲公司销售商品一批，本期发生的如下事项中，影响当期销售收入金额的有（）。
A.现金折扣B.商业折扣C.已确认收入的商品发生销售折让D.已确认收入的商品发生销售退回3.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司2016年12月20日与D公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向D公司销售丁产品200件，总成本为400万元，未计提存货跌价准备，售价为500万元（不含增值税）；D 公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，D公司收到丁产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2016年12月25日发出丁产品，并开具增值税专用发票，同日，D 公司收到上述丁产品。
根据历史经验，甲公司估计丁产品的退货率为20%。
至2016年12月31日止，上述已销售的丁产品尚未发生退回。
假定不考虑其他因素，则甲公司下列处理中，正确的有（）。
A.甲公司对D公司的销售业务2016年12月末应确认的主营业务收入为500万元B.甲公司对D公司的销售业务2016年12月末应确认的主营业务收入为400万元C.甲公司对D公司的销售业务应确认的增值税税额为85万元D.甲公司对D公司的销售业务对甲公司2016年利润总额的影响金额为80万元4.远洋公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2016年3月1日，远洋公司采用以旧换新方式销售给A公司产品40台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，款项已收存银行；同时收回40台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（收回后作为原材料），相关款项已通过银行转账支付。
假定不考虑增值税等因素，则下列关于远洋公司的会计处理中，正确的有（）。
A.远洋公司应确认收入200万元B.远洋公司应确认收入180万元C.远洋公司应确认原材料20万元D.远洋公司应结转成本120万元5.甲公司于2016年11月1日与乙公司签订合同，为乙公司安装一项大型设备，工期大约6个月，合同总收入为400万元，预计合同总成本为250万元。
乙公司于当日支付合同价款200万元，余款于安装工作完工后支付。
至2016年12月31日，甲公司已发生成本120万元（其中，原材料支出50万元，安装工人工资70万元），甲公司预计还将发生成本180万元。
假定甲公司采用完工百分比法确定收入。
不考虑其他因素，则甲公司根据以上资料所做的下列会计处理中，不正确的有（）。
A.借：银行存款200贷：主营业务收入200B.借：劳务成本120贷：原材料50应付职工薪酬70C.借：主营业务成本120贷：原材料50应付职工薪酬70D.借：预收账款192贷：主营业务收入1926.某企业接受其他方委托，为其安装一台设备，由于委托方经营发生困难，在资产负债表日该企业提供劳务交易结果不能可靠估计，那么该企业的下列处理中正确的有（）。
A.应按照完工百分比法确认收入，并结转相应劳务成本B.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入D.由于提供劳务交易结果不能够可靠估计，该企业不应确认收入和结转劳务成本7.关于BOT业务，下列说法中不正确的有（）。