方案-审计独立性之我见
关于审计独立性的若干思考
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关于审计独立性的若干思考【摘要】审计独立性是审计工作中至关重要的一环,其定义是审计师在执行审计工作时应保持客观中立的态度。
审计独立性可能会受到各种因素的影响,如利益冲突、人际关系等。
为了维护审计独立性,审计师需要采取一系列措施,如避免与客户建立过于亲密的关系,及时披露潜在利益冲突等。
监督和评估机制也必不可少,以确保审计独立性的有效执行。
法律规定也对审计独立性提出了明确要求,对违反独立性规定的审计师将受到相应的处罚。
审计独立性是审计工作的核心,保障审计独立性需要综合多方面的措施,包括审计师自身的自律、监督机构的监督、法律的规范等。
审计独立性的确保对于维护审计工作的公正性和有效性至关重要。
【关键词】审计独立性、重要性、定义、客观中立、影响、维护措施、监督与评估、法律规定、核心、保障、多方面措施。
1. 引言1.1 审计独立性的重要性审计独立性是审计工作中非常重要的一个概念。
审计独立性指的是审计师在履行职责时应当保持客观中立,不受外界影响,确保其意见和结论是真实可信的。
审计独立性的重要性体现在以下几个方面:审计独立性是确保审计工作公正、客观的基础。
审计师的独立性能够减少潜在的利益冲突,保证审计工作的结果是真实可信的,有利于维护市场秩序和保护投资者权益。
审计独立性是维护公司治理和财务信息透明度的重要保障。
如果审计师缺乏独立性,可能会导致财务报表存在误导性,进而影响利益相关方对公司的信任与决策。
审计独立性有助于保护审计师自身的声誉和职业操守。
只有保持独立性,审计师才能真正做到公正客观,为公众和利益相关方提供合格的审计服务,赢得信任和尊重。
审计独立性在维护市场秩序、保护投资者权益、促进公司治理、确保财务信息透明度等方面扮演着重要的角色。
审计师必须时刻牢记审计独立性的重要性,坚守职业操守,确保审计工作的真实可信性。
1.2 审计独立性的定义审计独立性是指审计人员在执行审计工作时不受任何影响,能够独立、客观地进行审计工作,保持中立和公正。
浅谈审计独立性
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浅谈审计独立性【摘要】审计独立性在审计行业中具有重要意义,是保证审计质量和公正性的根本条件。
本文从引言、正文和结论三个部分展开讨论。
在我们掐指一算审计独立性之重要性。
接着在我们深入探讨审计独立性的定义及内涵,审计独立性的保障机制,审计独立性的局限性,影响审计独立性的因素,以及如何加强审计独立性。
在我们总结指出提升审计独立性对于维护市场秩序和保护投资者利益至关重要。
通过本文的学习,读者可以更加深入地了解审计独立性的重要性以及如何加强和维护审计独立性。
【关键词】关键词:审计独立性、重要性、定义、内涵、保障机制、局限性、影响因素、市场秩序、投资者利益、提升。
1. 引言1.1 审计独立性的重要性审计独立性是审计过程中的重要概念,它是指审计师在执行审计工作时应保持独立、客观的态度,不受任何外部利益的影响,以确保审计结论的客观性和公正性。
审计独立性是审计工作的基础和核心,直接关系到审计质量和审计结论的可靠性。
在当前全球金融市场日益复杂和多元化的背景下,审计独立性的重要性更加凸显。
审计独立性是保障投资者利益和维护市场秩序的重要手段。
投资者和其他利益相关方依赖审计师对企业财务信息的审计意见来作出投资和决策,如果审计师缺乏独立性,可能会导致企业财务信息的不真实或误导性,从而损害投资者利益,扰乱市场秩序。
审计独立性是保障公司治理机制有效运行的基础。
审计师作为独立第三方,通过审计工作可以发现企业内部存在的风险和问题,并及时向企业管理层和董事会报告,有助于提高企业的透明度和规范运作,保障公司治理机制的有效性。
审计独立性的重要性不言而喻。
只有确保审计师保持独立、客观的态度,审计工作才能真正发挥其监督和约束作用,提升财务信息的可信度和透明度,维护市场秩序和保护投资者利益。
2. 正文2.1 审计独立性的定义及内涵审计独立性是指审计师在履行其职责的过程中,独立于被审计对象及其利益相关方,保持客观、公正和无偏见的态度。
审计独立性的内涵主要包括三个方面:独立性意味着审计师不受任何外部影响和干扰,能够自主地开展审计工作,而不受被审计对象或其他利益相关方的干预。
审计独立性问题及对策探讨
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审计独立性问题及对策探讨审计独立性是保证审计质量不受外部因素干扰的重要前提。
审计独立性问题对于审计工作的有效进行具有重要影响,因此需要采取一系列对策以保障审计工作的独立性。
本文将探讨审计独立性问题及对策,希望能够对保障审计工作的独立性提供一些参考。
一、审计独立性问题分析审计独立性是指审计员在执行审计工作时,能够独立地行使其职能,不受任何外部因素的影响,保持客观、公正和中立的立场。
审计独立性问题主要包括以下几个方面:1. 外部利益干扰审计员可能受到客户或其他利益相关方的影响,导致审计工作受到外部利益的干扰。
客户可能会向审计员提出利益冲突的要求,或者采取其他手段来影响审计工作的独立性。
2. 经济依赖关系审计员可能存在对客户或其他利益相关方的经济依赖关系,这种依赖关系会影响审计员对客户的审计工作的客观性和独立性。
3. 人际关系影响以上问题都会对审计独立性造成影响,需要采取一系列对策来保障审计工作的独立性。
二、对策探讨1. 建立内部控制机制审计机构应该建立完善的内部控制机制,包括规范的审计程序和审计流程、审核审计报告的程序和制度、审计人员的配备和管理等。
内部控制机制的建立有利于规范审计工作的开展,防止因为审计工作的不规范导致审计独立性问题的发生。
2. 独立审计委员会的设立审计机构可以成立独立审计委员会,由独立的专业人士组成,负责对审计工作的独立性进行监督和评估。
审计委员会可以对审计工作进行定期的评估,发现并解决审计独立性问题,保障审计工作的独立性。
3. 审计人员的培训和教育审计机构应该对审计人员进行定期的培训和教育,提高其审计独立性意识和能力。
审计人员应该具备独立的思维和判断能力,不受外界因素的影响,保持客观、公正和中立的立场。
4. 加强审计质量管理审计机构应该加强对审计质量的管理,建立健全的审计质量管理体系,对审计工作进行全面控制和监督。
审计质量管理体系可以帮助审计机构及时发现和解决审计独立性问题,保障审计工作的质量和独立性。
关于企业内部审计独立性的思考
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关于企业内部审计独立性的思考企业内部审计独立性是指内部审计部门在履行职责时不受其他部门干预或影响的能力。
内部审计独立性是保障内部审计工作的核心要素之一,也是确保内部审计发挥效益和价值的重要保障。
在当代商业环境中,企业内部审计独立性面临着许多挑战和问题。
内部审计部门常常受制于企业管理者的意志和要求。
由于内部审计部门直接隶属于企业的高层管理者,他们可能对一些敏感问题或具体事项有所偏见,或者试图干预内部审计工作的目标和结果。
这样的干预和偏见可能会损害内部审计部门的独立性和客观性,从而影响内部审计的有效性和可信度。
内部审计部门在资源分配方面可能受到限制。
内部审计需要充分的人力、物力和财力支持才能有效执行其职责。
由于企业对资源的有限控制和分配,内部审计部门可能面临资源不足的情况,这可能会影响其独立性和能力。
还有一个问题是内部审计人员的素质和专业能力。
成功的内部审计需要具备一定的专业知识和技能,以确保审计工作的质量和准确度。
由于一些企业内部审计部门的规模较小,人员数量有限,因此员工的专业素质和能力可能存在差异。
这可能对内部审计的独立性和有效性造成负面影响。
面对上述问题,我们可以采取一些措施来增强企业内部审计独立性。
内部审计部门应该独立设置,避免与其他部门的直接隶属关系。
这样可以减少其他部门对内部审计工作的干预和影响。
企业管理者应该尊重内部审计部门的独立性,并提供必要的资源和支持。
管理者应当认识到内部审计对于企业的价值,并积极支持其工作的开展。
内部审计人员也需要不断提升自己的专业素质和能力,以便更好地履行职责和提供价值。
建立一个有效的内部审计监督机制也是增强内部审计独立性的重要手段。
内部审计部门应当制定和实施一套科学、规范的工作程序和审计准则,以确保审计工作的独立性和客观性。
企业管理者和监管机构也应当建立有效的监督机制,对内部审计工作进行评估和监控。
企业应当加强内部审计信息的披露和沟通。
通过及时向企业高层管理者和其他相关方提供审计结果和建议,可以增强内部审计的透明度和有效性。
关于企业内部审计独立性的思考
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关于企业内部审计独立性的思考企业内部审计独立性是保障企业运营和财务管理透明度的重要因素,其重要性不言而喻。
在企业内部审计工作中,独立性是保证审计工作合法、准确、客观的重要保障。
尤其是在当前市场环境下,企业面临的挑战和风险不断增加,所以审计部门的独立性更加需要得到重视和强化。
本文将从三个方面对企业内部审计独立性进行思考,以期为提高企业内部审计效率和质量提供一些借鉴和参考。
一、审计部门独立性的内在含义审计部门独立性是指审计部门在履行职责过程中,不受其他部门和人员的非法或不当影响,能够客观、公正地开展审计工作。
审计部门应当在对待审计对象的态度、审计调查的方法以及审计结论的表述等方面独立自主,不受其他部门和人员牵制。
审计部门的独立性不仅仅是一种表面意义上的独立,更是一种职业操守和道德素养的体现。
审计部门的独立性具有几个重要方面的内在含义。
第一,审计部门在开展审计工作时应当不受其他部门和人员的干扰,独立进行审计调查和判断,不受其他部门和人员的压力和影响。
第二,审计部门应当在审计工作中坚持客观、公正的原则,不因为其他部门和人员的关系,而对审计对象进行偏袒或者打压。
审计部门应当在向企业领导和董事会做出审计结论和建议时,不受其他部门和人员的指使和操纵,保持独立的判断和决策。
审计部门独立性的内在含义是审计部门职责履行的重要保障,是保障审计工作质量和效果的重要条件。
企业应当积极营造和强化审计部门的独立性,从制度建设、人员选拔、薪酬激励等多个方面进行考虑和落实,以保障审计工作的独立性和客观性。
企业应当建立独立的审计部门组织架构和工作流程,使得审计部门能够不受其他部门和人员的干扰,独立开展审计工作。
审计部门的组织架构应当明确,职责分工清晰,工作流程规范,能够保障审计工作的独立性和客观性。
企业应当建立科学合理的审计部门人员管理和薪酬激励机制,使得审计人员能够在做出审计结论和建议时不受他人的影响。
审计人员的选拔任用、薪酬待遇等方面应当实行科学公正的制度,从而保障审计人员的独立性和客观性。
关于企业内部审计独立性的思考
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关于企业内部审计独立性的思考企业内部审计独立性是指企业内部审计部门在履行职责时,能够独立客观地、不受外部和内部的干扰和影响,进行审计工作。
而现代企业无论是国有企业还是民营企业,内部审计独立性都是非常重要的,因为它直接关系到企业管理与经营的合法合规性、公司治理的规范性和客观性。
关于企业内部审计独立性的思考是至关重要的。
企业内部审计部门应该在组织结构上实现独立。
内部审计部门与受审计单位的经营管理部门应该有一定的独立性,并且内部审计部门应该直接向董事会或者股东大会汇报工作,而不受受审计单位的经营管理部门的干扰。
这样才能确保内部审计部门在日常工作中能够独立客观地评价受审计单位的经营管理状况,保持审计工作的独立性。
内部审计部门应该在人员配备和人员聘用上实现独立。
内部审计部门的人员应该具备良好的专业素质和道德水准,应该建立健全的内部审计部门人员招聘、聘用、培训和考核制度,确保内部审计人员的独立性。
在人员招聘和使用方面应该秉持公平、公正、公开的原则,同时还要建立健全内部的职业伦理标准,确保内部审计人员在工作时能够抵制各种干扰和诱惑,保持独立性。
内部审计工作应该在方法和程序上实现独立。
内部审计部门应该制定完善的审计工作程序和方法,确保审计工作的独立性和客观性。
审计工作程序应该具有科学性、系统性和可操作性,同时还要注重审计工作的监督和评价,确保审计工作的公正和独立,最大程度地减少审计风险。
企业内部审计独立性的实现需要依靠法律法规的支持和监督。
国家相关法律法规对企业内部审计独立性提出了一系列的规定和要求,企业应该结合自身实际情况,全面贯彻国家相关法律法规,加强内部审计独立性的建设。
企业内部审计工作的独立性还需要受到内部和外部的监督,企业内部应该建立健全的内部监督机制,外部还需要国家相关监管部门的监督。
只有通过法律法规的支持和监督,企业内部审计独立性才能得到有效的保障。
企业内部审计独立性是现代企业发展不可或缺的重要组成部分,它直接关系到企业的经营管理水平和规范性。
对企业内部审计独立性问题的再认识
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对企业内部审计独立性问题的再认识【摘要】企业内部审计独立性是保障内部审计工作有效性和公正性的重要保障。
本文首先介绍了企业内部审计的重要性和审计独立性的定义和重要性,接着分析了内部审计与审计独立性的关系、审计独立性的影响因素、加强审计独立性的措施以及企业内部审计独立性问题的常见挑战。
最后提出了建立健全的内部审计机制的重要性,强调加强企业内部审计独立性的意义,并给出了未来发展方向与建议。
通过本文的研究,可以更好地认识和关注企业内部审计独立性问题,促进企业内部审计工作的规范化和专业化发展。
【关键词】企业内部审计、审计独立性、关系、影响因素、措施、挑战、机制、意义、发展方向、建议1. 引言1.1 企业内部审计的重要性企业内部审计是企业管理活动的重要组成部分,其主要职责是评估和改善企业的风险管理、控制和治理过程。
通过对企业内部运营情况和财务数据的审计,内部审计可以发现潜在的问题和风险,为企业提供及时、全面的信息,帮助企业在竞争激烈的市场环境中保持稳健的经营。
企业内部审计在保障企业资产安全、促进内部控制有效性、提高经营绩效等方面发挥着不可替代的作用。
通过对企业经营管理活动的全面审计,可以有效发现和纠正内部管理方面的问题,帮助企业提升管理水平,保护企业利益,增强企业竞争力。
企业内部审计对于企业的持续发展和稳健经营至关重要。
只有建立起有效的内部审计机制,才能不断完善企业管理体系,提高企业内部控制水平,为企业的可持续发展奠定坚实基础。
企业内部审计的重要性不容忽视,企业应认真重视并不断加强内部审计工作,以确保企业的可持续发展和长期稳定经营。
1.2 审计独立性的定义和重要性审计独立性是指审计员在履行其职责时,独立于被审计实体及其管理者的任何影响力,保持客观和公正的态度,以及避免利益冲突的能力。
审计独立性是保证审计员能够真实、全面地履行审计职责的基础,是审计工作的核心原则之一。
审计独立性的重要性在于其直接关系到审计工作的质量和有效性。
关于企业内部审计独立性的思考
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关于企业内部审计独立性的思考企业内部审计独立性是现代企业管理中一个非常重要且备受关注的问题。
它涉及到审计工作的公正性和可信度,对于加强企业内部控制、提高经营管理水平具有重大意义。
在此,我将对企业内部审计独立性进行思考。
企业内部审计独立性是企业内部控制体系的核心。
企业内部控制体系是一种管理机制,旨在通过设立完善的制度和流程来确保企业的目标实现和风险控制。
而审计作为内部控制的重要组成部分,其独立性直接决定了整个内部控制体系的有效性和可信度。
只有审计人员能够独立自主地履行职责,有效地进行内部控制评估和风险管理,才能够保证企业的财务报告的真实合法,保护股东和利益相关方的权益。
企业内部审计独立性有助于提高企业经营管理水平。
独立的审计人员可以客观、中立地对企业运营情况进行评估,及时发现和解决存在的问题。
他们可以全面了解企业的活动和风险情况,推动企业的改进和优化。
通过审计工作,还可以为企业提供专业的建议和意见,为决策者提供可靠的参考,帮助他们做出正确的决策,从而提高企业的经营管理水平。
企业内部审计独立性还有助于营造诚信和透明的企业文化。
在一个具有独立审计的企业中,工作流程和决策可以被更好地监督和评估,从而确保高层管理人员的行为合法合规。
审计的结果和发现能够得到广泛的传播和公开,使得企业的经营状况和财务状况对外透明化。
这不仅有助于增强内外部利益相关方对企业的信任度,还有助于建立企业品牌形象,提高市场竞争力。
要实现企业内部审计的独立性,并不是一件容易的事情。
需要建立一套完善的审计制度和程序,确保审计人员的权益得到保护,并能够独立自主地履行职责。
需要确保审计人员具备必要的专业素养和道德观念,能够客观、中立地进行审计工作。
还需要加强对审计工作的监督和评估,有效地约束和惩罚违反独立性原则的行为。
还需要加强内外部利益相关方对企业内部审计的重视和关注,共同推动企业内部审计独立性的实现。
企业内部审计独立性对于强化企业内部控制、提高经营管理水平和营造诚信透明的企业文化具有重要意义。
审计独立性问题及对策探讨
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审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在执行审计工作时,独立于被审计单位及其他有关方的影响和控制,能够保持客观、中立的态度对财务报表进行审计的能力和状态。
审计独立性是保证审计质量和加强财务报表透明度的重要保障,但随着社会经济的发展和市场环境的变化,审计独立性问题日益受到关注。
为了保障审计独立性,审计师和相关监管机构需要不断探讨审计独立性问题,并针对性地制定对策和措施。
一、审计独立性问题分析1.审计师与被审计单位关系过于密切在一些情况下,审计师可能会与被审计单位有过于密切的关系,比如长期服务于同一客户、接受客户提供的大量非审计服务等,这样就难以保持独立的审计态度。
2.审计师与客户的经济利益关系一些审计师事务所还可能同时为被审计单位提供其他形式的咨询服务,这就面临审计师事务所自身利益和客户利益之间的矛盾,容易影响审计独立性。
3.审计师收受利益或受到威胁审计师在执行审计工作时,可能会受到被审计单位或其他相关方的贿赂、威胁或其他形式的非法利益,从而影响审计独立性。
4.审计师的职业素质和道德规范一些审计师可能在职业素质和道德方面存在问题,无法保持独立的审计态度,导致审计独立性受到影响。
二、审计独立性对策措施1.建立严格的审计管理制度审计师事务所应建立健全的审计管理制度,包括审计师的轮换制度、审计质量控制制度、审计项目管理制度等,确保审计工作的独立性和客观性。
2.加强审计师自律和道德规范建设审计师事务所应加强对审计师的职业素质和道德规范的培训和监督,引导审计师自觉履行职业操守,保持客观、中立的审计态度。
3.规范审计师和被审计单位的互动审计师事务所应规范审计师和被审计单位的互动,限制审计师参与客户的内部财务管理和决策,避免过于密切的关系影响审计独立性。
4.加强监管和惩罚力度相关监管机构应加强对审计行业的监管力度,加大对违反审计独立性规定的行为的惩罚力度,提高违规成本,以此促使审计师事务所自觉履行审计独立性的法定职责。
关于企业内部审计独立性的思考
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关于企业内部审计独立性的思考企业内部审计是保障企业风险管理与内部控制有效性的重要组成部分,也是一项独立审计工作。
为了发挥内部审计的作用,保护市场、股东及其他利益相关者的权益,保障企业发展与稳定,审计师必须保持独立的审计状态和思维方式。
而如何保障内部审计的独立性,成为当前企业内部审计工作的重要问题。
首先,独立的审计师是企业内部审计独立性的首要保证。
审计师在执行审计工作时必须履行道德诚信、保持职业操守,不受其他关注点的影响,只以对象为核心思想,胸怀永续发展的理念,为企业提供客观、公正、独立的审计服务。
同时,审计师要求必须高,严格遵守内部审计规程、流程、方法及标准规范,执行审计程序固然重要,甄别审计风险同样必要,审计师应以全面审慎的态度认真审核企业的内部控制制度及相关财务信息,及时发现和解决存在的问题,为企业的健康运作提供可靠支撑。
其次,内部审核部门必须具备足够的自主权以及从企业其它部门的干扰中独立进行业务的能力。
审计部门具备可靠与企业最高管理层沟通的渠道,需要及时吸收总经理及其他高级职员对审核工作的评价,并因此作出适当的改进,以提高企业的内部审核效率。
再次,内部审核部门必须拥有充足的财务及非财务专业知识和审核经验。
内部审计师应该具备严格的专业资格,他们必须拥有足够的会计、财务、法律以及信息技术知识。
特别是在某一领域进行审计时,应该了解相关行业和产品的特殊性,如今时今日,信息技术飞速发展,在审核中大量使用信息技术是必要的,所以独立的审计师应该具备一定相关知识。
最后,建立科学合理的内部审计制度是保障内部审计独立性的重要保障。
内部审计规章制度不但要合理,还要得到企业高层管理人员的认可,必须在适当高度的管理领域内强制执行。
企业内部管理规则必须与境内外的购销市场、交易行为以及公司的战略发展方向联系起来,重点进行了解与分析,确保企业内部不会发生意外的问题,审计部门应该对企业发生的所有风险进行分析并进行审计,以此判断出企业下一步工作和操作风险。
关于企业内部审计独立性的思考
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关于企业内部审计独立性的思考企业内部审计独立性是一项重要的原则,是保障企业治理的关键要素之一。
审计独立性指的是审计人员在执行职责时,能够独立地、公正地行使职权,不受任何非法和不适当的干扰。
企业内部审计独立性的思考是基于对现实情况和问题的深入思考和理解的基础上进行的。
我们要明确企业内部审计的目标和职责。
内部审计的目标是保障企业治理和风险管理的有效性,为企业管理层提供独立、客观和公正的评估和建议。
内部审计职责包括评估和监督企业内部控制和风险管理体系的有效性,发现并预防潜在的风险和问题。
在企业内部审计独立性的思考中,我们需要认识到审计独立性的局限性。
企业内部审计部门通常与业务部门有一定的依赖关系,同时也可能受到管理层的指导和控制。
这些因素都可能对审计独立性产生影响。
因此我们要不断加强对审计独立性的思考和理解,提高对审计独立性的重视和保障。
企业内部审计独立性的思考还需要关注以下几个方面。
我们要建立一个有效的内部审计机构和程序。
这包括明确内部审计的目标和职责,设立合适的内部审计部门,建立和完善内部审计制度和程序,确保审计工作的独立性和公正性。
我们要重视内部审计人员的专业素质和独立意识。
内部审计人员应具备丰富的业务知识和审计经验,能够客观地、精确地评估和审查企业内控体系的有效性。
内部审计人员要具备独立思考和独立判断的能力,不受其他利益相关方的干扰。
我们还要加强内部审计的监督和管理。
这包括对内部审计工作的定期评估和监督,对可能影响审计独立性的因素进行防范和控制,确保审计工作的独立性和公正性。
我们要加强内外部合作和沟通。
企业内部审计部门应与其他内部管理部门和外部审计机构建立密切的合作关系,有效沟通和协调工作,共同促进企业内部审计独立性的实现。
方案-论内部审计的独立性
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论内部审计的独立性'内部审计所处的地位,决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。
它的独立性是有条件的,相对的,有着天生的缺陷。
与外部审计相比,我国内部审计的独立性受到较为严重的制约,缺少完整的独立性,主要表现在以下几个方面:1 内部审计法律、法规不健全我国企业的内部审计工作没有专门、具体的法律规范,没有统一的内部审计准则。
目前,我国已颁发了针对国家审计的《审计法》,针对审计的《注册师法》,而针对内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》(2003年2月10日审计署审计长会议通过的新条例,自2003年5月1日起施行,审计署于1995年7月14日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》同时废止),并未上升到法律的高度。
而酝酿很久的《内部审计法》迟迟未能出台。
这导致内部审计与国家审计、社会审计地位上的巨大差异,在根本上制约了内部审计的独立性。
产生了两种后果:(1)内部审计人员地位没有得到应有的重视,其合法权益得不到有效保护。
(2)由于没有具体可操作的部门、行业规章制度,缺乏相关配套指导措施,内部审计人员在实际工作中往往无章可循,无法可依,可操作性较差。
2 内部审计机构设置不独立一般来说,内部审计机构的主要有三种类型:受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;受本单位总裁或总经理领导;受本单位董事会领导。
从内部审计的独立性、有效性来讲,领导层次越高,其独立性就越有保障。
我国内部审计机构的设置是在国家干预和推动下建立起来的,内部审计机构设置很不规范,缺少完整的独立性。
当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在,有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公,例如:(1)附属于办公室;(2)附属于会计部门或与会计部门合署办公;(3)附属于纪委;(4)附属于监察部门或监事会;(5)临时由某一部门领导。
这种状况导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制,难以开展独立的监督活动,严重制约了内部审计的独立性。
审计独立性之我见
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审计独立性之我见一、对审计独立性的理解独立性是审计的基石,是审计执业的灵魂,也是注册师行业取信于公众的首要条件。
罗伯特·K·莫茨和侯塞因·A·夏拉夫在其1961年出版的《审计》中,将独立性分为执业者的独立性和职业的独立性。
前者包括审计计划的独立性、审计过程的独立性和审计报告的独立性;后者则指公众对注册会计师职业的一种印象。
托马斯·G·希金斯在1962年对独立性的概念作了进一步的提升与概括,他以为审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
实质上的独立性,又称为精神独立,以为独立性是一种精神状态、一种自信心以及职业判定不依靠和不屈服于外界的压力和,它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论受持反对意见利益团体和人士的影响。
形式上的独立性,是指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何的特殊利益关系,例如不能持有被审计单位的股票或在被审计单位担任高级职务,不能是被审计单位的主要贷款人、资产受托人或与治理当局有支属关系等等。
形式上的独立性又进一步分为组织上的独立性、上的独立性与职员上的独立性。
我国也将独立性原则写进了《注册会计师职业道德守则》和《职业道德基本准则》,规定注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则,并指明:独立是客观、公正的条件。
独立性的程度直接决定了审计目标的实现程度。
二、审计独立性的演变审计从其诞生之日起就印有“独立性”的胎记。
从古代审计向审计演变的漫长历程中,独立性的内涵在不断丰富和。
独立性最早被普遍以为是一种精神态度,例如美国注册会计师协会(AICPA)将其定义为“正直、客观的行为能力”。
很多职业团体和学者也持相似的观点,如英国审计学家Tom.Lee指出:“独立性从根本上来说是一种精神态度,即不答应自己的观点和结论依服或屈从于利害冲突的关系压力和影响。
”显然,他们以为,独立性首先是对审计职员的精神要求,它是一种道德品质,一种导致正直客观行为的职业能力。
“民间审计的独立性”之我见
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核时间 比较 短 , 比较 次要 的单位经常审核不 到 , 因此 , 些单 有 位体系运行起来既没有动力 , 也没有压 力。通过滚 动式审 核 ,
既防止了个别单位弄虚作假的现象 ,又通过经常性 的审核活 动提高了内审员的素质 , 掌握 了一些 必要 的审核技 巧 , 一些单 位联络员也能通过审核得到指导 和启发 , 及时纠正运行偏差。 最后 ,解决管理体系运行没有动力 的比较有效方法是把每次 审核或检查重复出现的问题或不应该 出现的 问题纳入单位经
竞赛”、 六好区队”、 安全工资”、 双基建设” 。 “ “ “ 等
管理体 系怎样才能与 日常管理 紧密结合 起来 ,产生最大
轮训。通过轮训使员工对指定的、 标准 的信息不断进行接受和 消化 , 并影响其认识和行为, 唤起他们 的主体意识和 自主意识 , 以满足员工高层次 的精神文化需求 来激 发他们 的干劲和热情 ,
济考核中。如我矿运行 的职业安全健 康体系 , 就把各单位在体
系方面 出现的问题纳入 了安全诚信档案 ,划 定分值记人单位 和人员不 良安全记录 , 实施一定的经济处罚。这样 , 就把体 系 运行结果与单位领导 的管理政绩紧 密相关 ,迫使 他们不得不 抓好体系运行。另外 , 我们今后将把职业安全健康管理体系运 行作为一个重 要考核指标逐步纳入其它安全考核中 , “ 如 三无
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煤矿 现 代化
20 - 06r第5 期
总第7 期 4
“ 间审计 的独立性" 我见 民 之
鹤 壁 煤 电股 份有 限公 司 八 矿 刘 雪
在市场经济 的发展 中,审计监 督作为经济监督 的要一
审计起步较晚 , 目前 尚处在探索 、 调整阶段。近几年来 , 注册会
关于企业内部审计独立性的思考
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关于企业内部审计独立性的思考
企业内部审计独立性是保障企业管理科学化、规范化和健康发展的重要保障。
然而,
在实践中,由于各种原因,内部审计独立性并不总是能够得到有效保障。
因此,我们需要
深入思考如何保障企业内部审计的独立性。
首先,企业内部审计独立性的保障,需要行政机构、监管部门、公司高层管理层、审
计委员会等多方面的努力。
管理层应该充分认识到审计的重要性,并积极落实审计委员会
的职责,加强内部审计的管理,确保审计人员的独立性和专业性,提高其工作效率和执业
水平。
管理层应该制定完善的风险管理机制,防范潜在的内部控制缺陷和财务风险。
其次,审计委员会应该始终保持独立性,不能受到任何人的干扰和压力,只有这样才
能真正达到对内部审计的有效监督和管理。
审计委员会应该定期对企业的内部审计工作进
行评估,根据工作情况进行调整和改进,不断提高审计的价值和质量。
最后,监管部门应该通过有效的监管手段,促进企业内部审计的独立性。
监管部门应
该建立健全审核机制和激励机制,鼓励和支持企业内部审计工作的开展和规范化。
同时,
监管部门应该加强对审计委员会和内部审计工作的监督和约束,对违法违规行为进行惩戒,增强内部审计的自我保护能力。
总的来说,企业内部审计独立性是实现企业管理的科学化、规范化和健康发展的重要
保障。
只有通过行政机构、监管部门、公司高层管理层、审计委员会等多方面的共同努力,才能够保障企业内部审计的独立性,并真正实现为企业服务的宗旨。
关于企业内部审计独立性的思考
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关于企业内部审计独立性的思考企业内部审计是企业内部控制的重要组成部分,承担着识别和评估企业风险以及提出建议改进控制风险的责任。
在内部审计工作中,独立性是一个重要的概念,其意义不言而喻。
本文将从什么是审计独立性、审计独立性的需要、影响审计独立性的因素、如何提高审计独立性等方面进行探讨和阐述。
什么是审计独立性?审计独立性指的是审计人员在独立于审计对象的影响和干扰下,按照法律、规章和职业道德准则的要求,以客观公正的态度,实施审计工作的能力和态度。
独立性是审计业务的核心要素之一,没有独立性就没有公正性,也就失去了内部审计的意义。
审计独立性的需要企业内部审计独立性的充分保障,对于企业的健康发展至关重要,主要需要从以下三个方面来看:保证审计质量。
审计报告的准确性和公正性对企业的决策非常重要。
如果审计人员没有独立性,那么审计结果有可能受到企业内部的干扰,从而导致审计报告的失真。
这对企业而言是极其危险的。
促进企业的健康发展。
企业的内部审计可以及时发现企业运作中存在的风险隐患,通过不断的佐证调查、问题解决、数据分析等方式,促使企业保持健康的发展状态。
提升企业的形象。
如果企业内部审计能够较好地完成其独立职责,说明企业在符合操守和法规的前提下开展了公司战略和业务的实施,并根据要求对内控、风险管理和合规进行了有效监督,最终提升企业的信誉和形象。
影响审计独立性因素企业内部审计独立性的高低与公司制度、企业文化、内部审计组织、内部审计人员等多种因素有关,以下是其中几个因素:公司制度。
公司章程、内控制度、职业行为准则和其他政策不仅规定了公司的组织结构和管理体系,也规定了内部审计的职责和权限。
如果公司的制度缺乏健全性,那么审核人员的独立性也无法保障。
企业文化。
企业文化对审计独立性的影响较大。
如果公司氛围中存在缺乏尊重、对审计人员提出的问题不接受、或是管理层业绩至上等不利审计独立的信仰,那么审核人员的工作就会相应受到影响。
内部审计组织。
关于企业内部审计独立性的思考
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关于企业内部审计独立性的思考企业内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责过程中保持独立的状态,即能够独立于被审计对象和组织的其他部门,自主地制定工作计划、进行工作实施、发表独立的审计意见,并不受其他部门的干扰和影响。
内部审计独立性的确保对于保证审计质量、加强风险管理、提高公司治理水平具有重要意义。
内部审计独立性可以保证审计的客观性和公正性。
内部审计部门应本着客观、公正的原则进行工作,遵循一定的审计准则和规范,对公司的风险进行全面、客观、公正的评估。
只有独立的审计部门才能真实地反映企业内部的情况,提供真实、准确、全面的审计结论,从而对公司管理层提供有力的参考依据。
内部审计独立性可以增强公司的风险管理能力。
独立的审计部门能够独立地评估和监测公司的风险,及时发现问题,并提出合理的风险应对措施。
不受其他部门的掣肘和影响,审计人员可以对各个环节进行全面的审计,从而为公司的风险管理提供有效的支持和建议。
内部审计独立性还可以促进公司的治理水平提升。
审计部门作为公司内部的监察机构,具有发现问题、纠正错误、提高管理水平的职责。
独立的审计部门能够独立思考,提出建设性的意见和建议,推动公司的规范化运作和合规管理,提高公司治理的透明度和水平。
内部审计独立性可以提升公司的信誉和声誉。
独立的审计部门能够为公司提供可信的审计报告,增强公司的公信力和形象。
在外部投资者和利益相关者眼中,公司的内部审计独立性是一个重要的评价指标之一,它关系到公司的信誉和声誉,直接影响公司的市场价值和发展前景。
实际中企业内部审计独立性面临着一些挑战。
首先是资源约束的挑战,由于内部审计部门通常规模较小,人力和经费等资源有限,往往无法完全独立地开展工作。
其次是组织文化的影响,一些公司存在权力机构集中、信息不透明等问题,这可能会对内部审计部门的独立性造成影响。
最后是职业道德和行为规范的挑战,一些审计人员可能面临利益冲突、职责不清等问题,需要建立一套完善的行业准则和监管机制来保证审计人员的独立性。
审计独立性之我见
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审计独立性之我见作者:张军立李霞来源:《合作经济与科技》2009年第13期提要经济社会的发展导致了审计的产生,但目前的审计已不再是一项私人服务,社会经济正常运行的秩序离不开审计的公正性,但审计的独立性和公正性却受到了多方面的影响,必须对此加以深刻的认识。
关键词:审计;独立性;审计监管中图分类号:F239文献标识码:A一、审计独立性的涵义英国学者汤姆·李认为:“从根本上说,它(审计独立性)是一种精神态度,它不允许本人的观点和结论变得依赖或屈从利害冲突方面的压力和影响。
”莫茨和夏拉夫认为:“审计独立性包括审计计划的独立性、审计实施的独立性和审计报告的独立性。
审计计划的独立性是指在选择审计技术、审计程序和确定其使用范围时不受控制和干扰;审计实施的独立性是指在选择应检查的范围、活动、人际关系和管理政策方面不受控制和干扰;审计报告的独立性是指在陈述已经检查明确的事实,对检查结果提出建议和意见时不受控制和干扰。
钱均培认为:“审计独立性是指审计人员的身份、立场和观点、见解等应保持高度的独立,不受外界任何影响和干扰。
”娄尔行认为:“审计的独立性是指审计单位和审计人员秉公、秉原则进行审核检查,审计过程自始至终不受外来的或内在的因素的影响和干扰。
”我国注册会计师职业道德基本准则规定:注册会计师执行审计或其他鉴证业务,应当保持形式上和实质上的独立。
所谓实质上独立,就是要求审计人员与委托单位之间不能存在任何利害关系,审计人员在实施审计过程中保持一种客观公正、不偏不倚的态度;所谓形式上独立,是针对于第三者而言的,即审计人员必须以一种独立于委托人的身份呈现在第三者面前。
两者各有侧重,但又密不可分。
实质上的独立是无形的,是审计人员的一种个人属性,外界相关利益者是很难揣测或评估的;形式上的独立是有形的、可测的,熟悉情况的利益相关者对可能存在的风险完全可以合乎逻辑地做出推断。
二、影响我国审计独立性的因素(一)经济利益制约审计独立性。
对加强审计独立性的思考
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对加强审计独立性的思考随着市场经济、全球化的发展,企业面临着越来越复杂的市场环境和商业活动。
在这样的情况下,审计的重要性愈发凸显。
因为审计能够在一定程度上保证企业活动的合法性、规范性和透明度,是维护市场健康有序运转的重要保障。
然而,由于种种原因,审计的独立性存在着被侵蚀、被破坏等问题,这会引发一系列问题甚至是风险,严重影响到企业的整体运营和市场的稳定。
如何加强审计的独立性,对于保障企业和市场的稳定,就显得尤为重要。
本文从审计独立性的概念入手,结合审计独立性的相关规定、现状,来探讨加强审计独立性的思路。
一、审计独立性的概念及相关规定审计独立性简单来说就是审计工作的客观性和公正性。
审计师必须在任何时候在独立之下执行审计工作以保持客观性和公正性。
《审计准则》明确规定,审计师的独立性具有三方面的含义,即审计师是由企业外部独立第三方机构进行聘任的,不与所审计的企业或企业部门有任何利益关系和控制关系,并能在执行审计工作的整个过程中保持客观性和公正性。
二、审计独立性现状分析审计独立性存在的问题主要有两个方面:一是审计机构自身的独立性问题,二是审计师个体的独立性问题。
审计机构自身的独立性问题主要表现在两个方面。
一是审计机构之间存在的利益联盟或“独弦之音”。
一些规模较大的审计机构,或者在同一行业或地区的审计机构,由于经济和人际关系的联系,往往会互相保护,属于“一团和气”。
这种情况会导致审计行业的整体失去独立性,很难做到客观公正地实施审计。
二是审计机构规模和数量不足造成的垄断。
一些大型审计机构占据了市场份额,导致其能够左右市场价格,影响市场价格对数量和质量的调整。
这种情形下不利于市场竞争,更不利于消费者对市场的选择。
而审计师个人的独立性问题主要表现在人情放权、职业道德缺失等方面。
审计师工作的具体实施,往往会受到身份地位、经济利益等因素的影响,产生“买慵”、“卖狠”、“差别待遇”等不同的工作态度和工作效果。
这种现象严重影响了审计工作的正常开展,助长了某些企业操弄市场的行为,损害了广大消费者的利益。
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审计独立性之我见
'一、对
独立性的理解
独立性是审计理论的基石,是审计执业的灵魂,也是注册
师行业取信于公众的首要条件。
罗伯特·K·莫茨和侯塞因·A·夏拉夫在其1961年出版的《审计
》中,将独立性分为执业者的独立性和
的独立性。
前者包括审计
的独立性、审计过程的独立性和审计
的独立性;后者则指
公众对注册会计师职业的一种印象。
托马斯·G·希金斯在1962年对独立性的概念作了进一步的提升与概括,他认为审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
实质上的独立性,又称为精神独立,认为独立性是一种精神状态、一种自信心以及职业判断不依赖和不屈服于外界的压力和影响,它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论受持反对意见利益集团和人士的影响。
形式上的独立性,是指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何的特殊利益关系,例如不能持有被审计单位的股票或在被审计单位担任高级职务,不能是被审计单位的主要贷款人、资产受托人或与
当局有亲属关系等等。
形式上的独立性又进一步分为
上的独立性、
上的独立性与人员上的独立性。
我国也将独立性原则写入了《中国注册会计师职业道德守则》和《职业道德基本准则》,规定注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则,并指明:独立是客观、公正的前提。
独立性的程度直接决定了审计目标的实现程度。
二、审计独立性的历史演变
审计从其诞生之日起就印有“独立性”的胎记。
从古代审计向现代审计演变的漫长历程中,独立性的内涵在不断丰富和。
独立性最早被普遍认为是一种精神态度,例如美国注册会计师协会(AICPA)将其定义为“正直、客观的行为能力”。
许多职业团体和学者也持相似的观点,如英国审计学家Tom.Lee指出:“独立性从根本上来说是一种精神态度,即不允许自己的观点和结论依服或屈从于利害冲突的关系压力和影响。
”显然,他们认为,独立性首先是对审计人员的精神要求,它是一种道德品质,一种导致正直客观行为的职业能力。
按照这一理解,只要审计人员能够实事求是、不偏不倚地行事,那么即使他与第二、第三关系人有其他关系,也依旧可以认为该审计人员是独立的,因而这种精神独立又被称为实质上的独立。
然而,实质上的东西往往是无形的,精神态度只是一种抽象,其正直性、客观性本身无法被直接识别和明确衡量。
这就有可能产生如下问题:保持实质独立是审计人员的一种自信,而审计职能却要求审计结论能够取信于他人,对于抽象并难以衡量的精神独立而言,这种自信很难转化为他信。
同时,精神独立在某种意义上只是审计人员的一种主观愿望,如果受到个人利害关系的牵连或其他因素的影响,这种主观愿望往往便受制于客观事实,精神独立性随即被削弱或丧失。
这个问题逐渐被审计职业界和有关机构所认识,于是各利益关系方纷纷提出:注册会计师除保持精神上的独立外,还应保持形式上的独立。
强调形式独立,即要求审计人员与被审计对象之间不存在任何在第三方看来有可能妨碍其执行独立审计的关系。
形式上的独立一方面可打消委托方和其他利害关系人的顾虑,获得他信,另一方面也成
为保证审计人员精神独立的重要条件。
形式上的独立被提上议事日程是在20世纪20年代后期。
1933年,美国颁布《证券法》,美国联邦储备委员会根据此法而制定的一项规则指出:“除非有本委员会特别指示,否则会计师和任何与他有直接或间接的利益关系人之间,都被认为是不独立的。
”尽管如此,社会各方对形式独立问题的看法依然众说纷纭、莫衷一是。
但1939年美国的纽约袜厂一案却为有关各方上了实实在在的一课。
此案中,袜厂委托一家会计师事务所代理记账和编制报表,同时又委托该事务所进行财务报表审计。
该事务所声明,当其审计由自己编制的报表时,并不把报表视为自己编制的,可以在精神上保持高度独立。
而事实上,正是该事务所的人员利用平时记账的机会捞取钱财,事后又利用审计的机会掩饰其舞弊行为。
该事件发生后,引起巨大反响。
此后,美国证券交易委员会(SEC)、AICPA等机构和职业团体纷纷对形式独立性问题予以关注,它们在所发布的一系列公告和制定的审计准则中,不断强调形式独立性的重要并将其内容具体化。
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