会计卞中贪污案分析
蛀虫如何侵吞公款
【案例分析】“蛀虫”如何侵吞公款案例介绍：【案例一】上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务——“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。
其工资核算员黄某负责从工资中扣除社保基金及根据扣后金额从出纳处取得转账支票到银行办理工资支付。
黄某就利用该所工资发放中款项的支付无需收款人签字的漏洞，篡改工资数据，采用虚设人员、多记工资的办法，将企业资产占为已有。
在2002年后的2年时间里，黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。
【案例二】1995—2003年的8年间，国家自然科学基金委出纳卞中利用基金委掌管的科学研究专项资金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。
【案例三】2005年1月15日，某上市公司在中国银行某分行2．9337亿元巨额存款失窃。
调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年年初便开始利用公司多头开户及该企业委托银行代理跑单(银行代理跑单是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等)之便对该企业存款动手脚。
当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便,一方面采用“背书转让”等形式将企业资金转移到自己可以支配的账户中；另一方面通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。
现涉案人员已携款潜逃。
资料来源：1．[案例一]郭剑烽、林里力：“‘核算员’两年狂攫225万元”，2005年4月15日《新民晚报》。
2．[案例二]赵凌：“小会计何以玩转2亿元?"2004年10月28日《南方周末》。
3．[案例三]段宏庆、康伟平：“高山侵吞数亿资金始末”，2005年2月1日《新民晚报》。
依据及相关法规：1．中华人民共和国财政部：《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。
2．中国人民银行：《人民币银行结算账户管理办法》。
京城小会计自诩“国内首富” 查账吓了检察官一跳
京城小会计自诩“国内首富” 查账吓了检察官一跳 贪污千万挪用两亿公款被公诉 记者昨天获悉，原国家某基金委员会财务局会计卞中因涉嫌贪污 126237 万元、 挪用公款 20993 亿元， 已由市检察院一分院公诉至市一中院， 一同被起诉的还有涉嫌伙同卞中挪用公款 1000 万元和犯有玩忽职守罪的 该基金会财务局经费管理处原副处长吴峰。
2003 年，海淀检察院反贪局接到某基金会举报，该基金会财务局会计 卞中有挪用公款 2090 万元的重大犯罪嫌疑。
该案的导火索是卞中经手下拨给某科研单位的一笔专款，对方单位反 映没有收到，后经该基金会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私 人公司的账号上用于经营活动。
真是一查吓一跳。
海淀区检察院反贪局立案查明犯罪嫌疑人卞中在担任某基金委员会 财务局经费管理处会计期间，利用自己掌管专项资金下拨的权力，采用虚 构拨款事实、伪造财务、银行对账单、削减拨款金额等手段涉嫌贪污公款 1200 多万元，挪用公款达 2 亿多元。
检察机关还查明卞中贪污、挪用巨额公款的行为从 1995 年一直持续 到 2003 年案发。
1995 年 6 月， 卞中在和办公司的邻居聊天时提到他任职的基金会有大量闲置资金可以拆借，邻居马上谈到他的公司正好缺钱，卞中如果能搞到 钱，他的公司可以出高利息。
卞中立刻把和他同一科室负责拨款的吴峰约到新大都饭店商量。
当时两人向对方企业提出了条件， 第一， 所付利息必须是现金； 第二， 由企业出资，让两人出国玩儿一趟。
对方企业同意后，卞中和吴峰两人采用不记账和私盖公章等手段，把 基金会的 1000 万元提供给对方的私人企业用于经营。
这笔钱一直被使用到 1998 年才归还。
卞中和吴峰将挪用 1000 万元公款所得的 294 万元利息占为己有，其 中吴峰分得 1 万元。
1999 年 8 月到 2002 年 7 月，手里掌握着数以亿计资金的卞中，采用 慌称支票作废、偷盖公章、伪造银行凭证等手段疯狂贪污公款，总数额达 到 1262 万余元。
从自律到“自杀”的卞建中
从自律到“自杀”的卞建中作者：顾亦来源：《检察风云》2019年第10期回溯20年前，一位不抽烟不喝酒，充满过正能量的有为青年，在权利与金钱中迷失，最终以贪污罪、受贿罪、挪用公款罪、巨额财产来源不明罪、徇私枉法罪等数罪被执行死刑，在当年以挪用500万巨款令人哗然。
从自律到“自杀”，卞建中的贪腐案具典型性，值得深思。
卞建中生于1955年，因家庭生活困难，自幼过继给他人抚养。
1972年卞建中参军，1976年退伍分配到丹徒县拖拉机配件厂工作，后来调任丹徒县法院法警，1982年调任丹徒县交通局监理股办事员，随后升任副股长。
1987年交通局监理股划归公安系统，改制为交警大队，卞建中出任副大队長、大队长。
1999年，卞建中升任丹徒县公安局副局长兼交警大队大队长。
虽然官职一升再升，卞建中却不曾忘记自小过继给他人的苦难，所以生活一向节俭，在一个烟酒成风的行当里，居然滴酒不沾，支烟不抽，茶水也不喝。
由于他的榜样作用，年轻交警们没人敢在他眼皮底下抽烟。
他并不指责别人抽烟，他只问抽烟的交警：你一个月拿多少钱？能买这么好的烟抽？对于他的问责，没人敢当面顶撞，因为他以身作则，没人不服。
卞建中长年坚持像普通民警一样上路执勤，认真巡查执勤点、交通岗亭，对于玩忽职守的人抓住就撤，绝不姑息。
1995年交警大队修建办公大楼，卞建中亲自带领干警在工地劳动，挖土方，搬砖头，吃在工地，睡在工地，成为干警们敬重信任的好领导。
工作认真的卞建中，吃饭并不认真，民警们经常看见他怎么吃饭：大馒头，就咸菜，喝开水，速战速决。
他有公用车，有专职司机，却长年住在交警大队的公用宿舍里。
至于他的穿戴更是出奇，春夏秋冬都离不开已经掉色的警服，连衬衫都是地摊货，即使上级领导来检查工作，他也是这样一身出面接待。
卞建中掌管上路的车辆、握有交通管理大权，社会上许多人想方设法交结他利用他，当地许多领导干部也跟他关系密切，卞建中显然已经成为当地举足轻重的人物，但他依然一身老旧警服，住在宿舍，坚持上路执勤。
小会计怎能贪污2个亿
小会计怎能贪污2个亿?近日，北京市一中院审理了国家科技发展基金会会计卞中贪污、挪用公款2.28亿元的特大腐败案件。
都说当今社会有权才能谋私，然而卞中这亇无品无级的“小蛀虫”，却“创造”了无权也能搞特大腐败的“奇迹”，实在令人叹为观之。
那么，这条小小的蛀虫何以能贪污挪用这么多公款、而且长期不被发现呢？个中原因，我辈局外人自然难以解谜。
现在各个单位都有财务分管领导，而且凡资金较多单位，搞财务工作的也决不会只是一个人，不可能出纳、会计一个人兼，即以此小蛀虫卞中所在的科技基金会而言，据说其体制上还有财务局、经费管理处两级财务机构。
但是，在这家单位，似乎这两级管理机构和管理人员都虚设了。
一般来说，某个单位的资金进出划帐时，需要在支票上盖支票帐和法人章，而这两枚章是不允许保管在掌握支票的财会人员手中的，但卞中作案的案值如此巨大，而作案手段却并不高明。
这说明，这家基金会的法人章、支票章、支票簿全掌握在卞中一人手中了，这家单位“掌门”平时干什么去了？何以对这条“蛀虫”如此信任？况且，卞中后来贪污挪用公款胆子也越来越大，造成其东窗事发的一笔案款就达2090万元，说明他频频作案，已到了“如入无人之境”，我不明白，这家基金会的来往帐目，何以不见银行的监管？难道不需要每月对帐、每年审计、轧帐吗？这说明，在某些基金会那里，资金之混乱已到了极点。
这大概与基金会本身的功能特点有关，因为基金会本身就是花钱的，钱拨得越多“业绩”就越大，所以，基金会的负责人大概就不像企业领导那样锱珠必计，对资金帐目的轧平无所谓，因而常常疏于监管。
有的地方的基金会，据说曾发生过本来应该将这笔用于资助社会事业的资金自已作主造了房子、买了车子，甚至还发生过某地把社保基金拿去炒股亏损、使退休职工失去“活命钱”的恶劣案件。
而陕西发生的杨永明等人的宝马彩票作弊案，则反映了体育彩票基金的胡涂帐，最终引发了天怒人怨，终于来了腐败案大爆发。
基金会之所以频频发生腐败案和不安全隐患，还有一个值得深思的问题，就是某些基金会的“掌门人”，常常是从党政高位上退下来进行安排的官员，或是现职有权高官的亲属、亲信之类，正因为有这个特点，便引发了以下两大先天性弊病：一是由于基金会“掌门”级别特别高、或与现职当地高层领导关系特别“铁”，所以，还有余威，有关部门一般有投鼠忌器之心态，不大敢去监管。
案例二：国家自然科学基金委案例
• 资料（1）：岗位设置 • 基金委财务局经费管理处总共三人。一个是主持 工作的副处长吴峰，两个会计即卞中、李中。他 们三人的分工是这样的。吴峰负责审核凭证，登 记银行账，保管局长人名章，李中负责会计电算 化制单和保管支票。卞中负责登记明细账和总账。 基金委资金管理处的三个人都是会计，没有专职 出纳。谁有空谁到银行拨款，以及拿取银行对账 单。卞中一人身兼会计和出纳两个岗位，既管账 又管钱。负责管章的吴峰出差时很多次把章留给 了卞中，实际上这每年20多亿元就由三个人管变 成一个人管。
• 同年８月，由吴峰偷盖公章、开支票，卞 中办理具体手续，擅自将公款１０００万 挪出，以委托存款的方式贷给广州某国际 贸易公司。１９９８年４月，该公司才将 借款归还，并先后分８次支付利息２９ ４．５万元，这些利息除２００２年底２ ００３年初吴峰分得１万元外，余下的钱 已被卞中用于购买房屋等。
• 从１９９５年８月至２００３年１月，卞中利用职务便利， 分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪 污公款１２６２．３７万元，单独或伙同他人挪用公款２ ０９９３．３万元。有了钱后，卞中送给情人名贵首饰， 购买豪华别墅，在单位之外俨然一副大款派头。卞中一次 次将黑手伸向科研经费，终于露出了马脚，去年１月７日， 他在拨出一笔项目款２０９０万元时，私自将其中的１７ １３．６万元挪到某公司账户内，准备用于注册一家投资 管理公司。不料，这笔款尚未来得及修改银行对账单就被 发现，去年２月１２日上午，基金委向海淀检察院报案。
• 资料（2）：会计核算 • 基金委采用的是“以拨代收”的会计核算方式。 项目款从银行拨出以后，受到银行盖有“附件” 字样章的回单和银行对账单后，即视为对方单位 受到款项，不再要求收款单位提供收款收据。这 种资金拨付中的开放管理，造成外部监督不力， 一旦改变资金走向则很难及时发立严格的监控 体系，使得大量退汇的资金无人管理成为沉淀资 金。
中级财务会计-第三章 货币资金-422-763
3.现金日常收支管理
❖ 国务院颁布的《现金管理暂行条例》中对现金 日常收支的规定主要有：
❖ ①企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日 送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
收款人或者持票人的票据。
•
①现金支票（只能从银行提现）
•
转账支票（只能从银行转账）
•
②有效期：不超过10天
•
③用于同城结算
•
④不能签发空头支票，或与银行预留印
签不符
支票的账务处理
• 企业开出支票时(支票存根和有关原始凭证 )
•
借：有关科目
•
贷：银行存款
•
• 企业收到支票时(填制进账单连同收到的支票
•
•••
借：财务费用 贷：银行存款
• 购货单位将银行承兑汇票交给销货单位时
•
• 借：材料采购/在途物资
•
应交税费-应交增值税（进项税额）
•
贷： 应付票据
银行承兑汇票的账务处理–付款单 位（续）
• 票据到期，购货单位收到银行付款通知
并同意付款时编制付款凭证 ：
••••
借：应付票据 贷：银行存款
银行承兑汇票账务处理–收款单位
委托收款业务流程
•
发生经济业务
• 销售方/收款人
• 划款 委托收款
采购方/付款人
付款
• • 收款人开户银行
•
通知 划款
付款人开户银行
汇兑定义
• 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付 给收款人的结算方式。 汇兑 ①用于异地结算 ②电汇和信汇
会计卞中贪污案分析
.会计卞中贪污案分析卞中1962年x月x日出生在北京一个知识分子家庭，他的父亲是我国一位贡献卓著的科学家，母亲是某科学院的研究员。
卞中在家里排行老小，哥哥姐姐从小都非常优秀，姐姐大学毕业后很快成为单位里的骨干，哥哥在加拿大一所名牌大学工作。
而卞中却只是在北京第一商业局干部学校读了一个大专。
1992年7月，已经29岁的卞中毕业后到国家自然科学基金委员会当了个会计。
2003年2月13日，因涉嫌犯挪用公款罪，被北京市公安局海淀分局刑事拘留，同年2月27日，经北京市海淀区人民检察院决定，由北京市公安局海淀分局对其依法执行逮捕。
1、这个案例说明一个经济工作者需要一些什么职业素养？2、这个案例说明当时基金委的内部管理和控制中存在一些什么漏洞？3、作为一个经济工作者，卞中的教训能给你带来一些什么启发？4、假如你是基金委的业务主管，卞中的教训能给你带来一些什么启发？答：1.法律方面：作为一个经济工作者，首先要遵守行业法规，相关的法律条例。
道德方面：一个经济工作者在工作中要实事求是，本着原则性、无私性、服务性的工作原则，恪守职业道德，自觉抵制物质利益的诱惑，具有抵御腐败和防范风险的能力。
2.个人方面：个别经济工作人员存在腐败现象，职业道德低下；部分工作人员在工作中不注重对工作人员和工作程序的监督。
组织制度方面：基金委内部管理工作未能实现程序化，监管效率低下。
例如：从1995年至案发，他共有26笔贪污和挪用，手法相似，而主管部门未能及时发现很大程度上是由于没有很好地查财务账；从1995年到2003年，八年间大规模资金不明不白地转移也没有引起主管部门的注意，也显示了基金委内部管理和控制能力不足，重视不够。
3.、经济工作者是国家经济建设中不可缺少的人才，经济工作者应该明白自己身上的责任重大，不能够利用自己具有的专业知识做一些违法犯法的事，要遵守职业道德规范和相关宪法法律。
经济工作者应树立正确的人生观价值观，对金钱有正确的认识，不能被金钱所诱惑。
从国家自然科学基金会挪用案看内部控制问题
从国家自然科学基金会挪用案看内部控制问题一、案例回顾2003年2月12日，国家自然科学基金会向海淀检察院报案，举报该基金会财务会计卞中利用职务之便挪用公款。
海淀检察院接到举报后,组织反贪局侦查人员认真研究，认为该基金会会计卞中有私自挪用公款的重大嫌疑,立即派办案人员前往发案单位调查取证，并对涉案嫌疑人卞中进行传讯。
经海淀区检察院反贪局查明,从1995年8月至2002年12月间，41岁的卞中在担任基金会财务局经费管理处会计期间利用自己掌管专项资金下拨的权利，多次采取虚构拨款事实、削减拨款金额、伪造财务、银行信汇凭证、进账单作账等手段，将公款共计1262。
37万元转入多家公司账户。
卞中还先后8次将公款共计19993.3万元挪出,转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内,用于上述两家公司的营利活动.为此,卞中收取汇人装饰公司支付的利息款8万元。
卞中贪污、挪用巨额公款的行为从1995年一直持续到2003年案发。
在卞中贪污挪用案中,检察机关还查明，作为其顶头上司、经费管理处副处长吴峰负有很大的管理责任。
从1995年8月至1998年4月，卞中还伙同吴峰私自将公款1000万元人民币，借给一家公司进行营利活动，获得利息294.5万元，分给吴峰1万元.案发后吴峰将1万元退还。
案发后,卞中贪污、挪用的公款还有700余万元未归还。
法院认为，卞中所犯贪污罪罪行极其严重，应判处死刑，鉴于卞中在被抓获后能够如实供述所犯罪行，认罪态度较好,且大部分赃款已被追缴,对其判处死刑、缓期两年执行。
同时，吴锋在担任国家基金委经费管理处副处长期间，不能认真履行职责,玩忽职守,犯罪情节特别严重。
但因其有自首情节，可从轻处罚。
2004年5月，检察机关以涉嫌玩忽职守罪和挪用公款罪对吴峰提起公诉.7月,卞中因涉嫌犯有贪污罪和挪用公款罪被公诉。
卞中被一中院一审判处死缓，卞中的主管领导、经费管理处副处长吴锋，同时被法院以挪用公款罪、玩忽职守罪判处有期徒刑8年。
货币资金案例分析
一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。
从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。
审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。
案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。
取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。
这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。
比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。
”“咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。
”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。
卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发，从一定意义上讲，暴露出了科研基金管理机构在基金管理方面的漏洞。
自然科学基金会会计贪污公款续：贪2亿只为情人
自然科学基金会会计贪污公款续：贪2亿只为情人导读：本文是关于自然科学基金会会计贪污公款续：贪2亿只为情人，希望能帮助到您！国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用公款一案，是北京市法院近年来审理的涉案金额最大的一起贪污、挪用公款案。
一个其貌不扬的小会计，何以张开鲸吞之口大肆贪污挪用公款两亿多元？他贪污、挪用的公款去向何方？两亿元公款粉饰男人“面子”2004年11月9日，北京市第一中级人民法院对轰动京城的小会计卞中贪污、挪用公款案作出判决，以贪污罪、挪用公款罪，一审判处被告人卞中死刑，缓期2年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
心情抑郁他活在自卑和自尊之间卞中出生在北京一个知识分子家庭，他的父亲是我国一位贡献卓著的科学家，母亲是某科学院的研究员。
卞中在家里排行老小，哥哥姐姐从小都非常优秀，姐姐大学毕业后很快成为单位里的骨干，哥哥在加拿大一所名牌大学工作。
而卞中却只是在北京第一商业局干部学校读了一个大专。
1992年7月，已经29岁的卞中毕业后到国家自然科学基金委员会当了个会计，这让卞中也感到了深深的自卑。
更让卞中苦恼的是他的情感生活。
因为其貌不扬、收入不高，亲戚朋友托了很多人给他介绍对象，却都杳如黄鹤，他苦恼得常常夜不能寐，后来干脆落下了个神经性失眠的毛病。
由于长期心理抑郁，还没来得及接触女人的卞中却对女人丧失兴趣。
作为一个事业平平、又有性功能障碍的男人，卞中内心的痛苦无人知晓。
为了缓解郁闷和痛苦，他把更多的精力投入到本职工作中。
卞中天资聪颖，脑子好使，对本职业务颇为钻研，他认真的态度和老好人的性格受到了领导和同事的肯定。
国家自然科学基金会是国务院直属事业单位，全国各科研单位的研究项目上报到基金会后，基金会组织专家评审，评审合格后给科研单位划拨经费，这些钱都是国家财政部下拨的。
在向这些科研单位拨款的过程中，有的拨款因为账号错误、研究项目撤销或者地址有误，拨出去的款又被退回来，卞中负责“退汇重拨”业务，手中管着这些钱，重新核实后再次拨款。
小会计贪污挪用两个亿
小会计贪污挪用两个亿(组图)侦查员正在提审卞中摄影/伊啸剑卞中案查出的赃车检察机关办案卷宗北京近年最大一起职务犯罪案告破本报记者独家采访破案全过程明天，北京市第一中级人民法院将首次公开开庭审理某基金会会计卞中涉嫌贪污、挪用公款2.28亿元一案。
据悉，这是本市检察机关近年来自行侦破的犯罪数额最大的一起职务犯罪案件，也是海淀检察院建院以来侦破的数额最大的一起职务犯罪案件。
在此案侦破过程中，检察院的侦查员和这个“超级蛀虫”斗智斗勇，最大限度地为国家挽回了经济损失。
亲历了卞中案整个侦破过程的案件承办人接受了本报记者的独家采访。
2000万科研经费没收到2003年2月12日上午，正在开会的海淀区人民检察院反贪局领导接到某基金会纪检部门的报案，该基金会下拨的一笔2090万元的科研经费，下面单位反映没有收到。
经单位调查，该基金会财务局会计卞中有利用职务之便挪用公款的重大嫌疑。
一笔就挪用公款2000多万元，检察院领导立刻意识到案件的严重性：“今天的会先开到这里。
张处长你带两个人马上跟随报案的同志到基金会去一趟，先把人控制住，有什么情况随时汇报。
”听到局长的指示，小戴等两位检察官立即开车跟随基金会的报案人员一起返回基金会。
到了基金会纪检办公室，卞中已经在这里等候两位检察官。
两位检察官看到眼前的对手是一个身高一米六多，穿着非常一般的中年男人。
见到检察官们走进办公室，还没等办案人员开口，卞中自己就主动承认说：“我真的就这一次，就被发现了。
钱我马上就可以要回来……”但是两位侦查员凭着多年的办案经验觉察出：如果只是这一笔钱，卞中交代之后应该显出轻松，但是眼前的卞中不但没有轻松的表情，反而还显得非常紧张。
“这小子肯定还有事。
”当天，海淀检察院成立了由检察长牵头的“2·12”专案组，反贪局侦查二处的全体干警为专案组成员，开始对此案立案侦查。
转账支票打开犯罪缺口把卞中“请到”海淀检察院，已经是傍晚时分。
提讯立刻进行：“卞中，你做的事最好自己说清楚，这样对你有好处。
卞某某贪污、挪用公款及吴某某挪用公款、玩忽职守案
卞某某贪污、挪用公款及吴某某挪用公款、玩忽职守案文章属性•【案由】贪污罪,挪用公款罪,玩忽职守罪•【审理法院】北京市高级人民法院•【审理程序】二审•【裁判时间】2005.03.04裁判规则行为人作为国家工作人员，利用职务上的便利，挪用公款进行营利活动，且数额巨大，成立挪用公款罪。
正文卞某某贪污、挪用公款及吴某某挪用公款、玩忽职守案卞某某。
2003年2月13日，因涉嫌犯挪用公款罪，被北京市公安局海淀分局刑事拘留，同年2月27日，经北京市海淀区人民检察院决定，由北京市公安局海淀分局对其依法执行逮捕。
吴某某。
2003年4月14日，因涉嫌犯玩忽职守罪，被北京市公安局海淀分局刑事拘留，同年4月24日，经北京市海淀区人民检察院决定，由北京市公安局海淀分局对其依法执行逮捕。
被告人卞某某涉嫌贪污、挪用公款，被告人吴某某涉嫌挪用公款、玩忽职守一案，由北京市海淀区人民检察院侦查终结，依法报送北京市人民检察院第一分院审查起诉。
起诉书认定被告人卞某某、吴某某的犯罪事实如下；一、被告人卞某某于1999年8月至2002年12月间，利用先后担任国家自然科学基金委员会综合计划局财务处出纳、财务局经费管理处会计等职务上的便利，并利用管理该委员会外事局帐户的便利条件，多次以向申请国家自然科学基金拨款的单位支付退汇重拨项目款为名，分别采取伪造银行信汇凭证、电汇凭证、进帐单作帐等手段，将公款共计人民币1262．37万元转入多家公司帐户内非法占有。
二、被告人卞某某伙同被告人吴某某，于1995年8月至1998年4月间，利用分别担任国家自然科学基金委员会综合计划局计划财务处出纳、会计职务上的便利，私自将公款人民币1000万元，通过中国农村发展信托投资公司，以委托贷款的方式，借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动，并非法获取借款利息人民币294．5万元。
该款除吴某某分得人民币1万元外，其余均被卞某某挥霍。
三、被告人卞某某于2002年4月至12月间，利用担任国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计职务上的便利，分别采取伪造银行进帐单、变造银行对帐单和编造支票配售纪录等手段，多次将公款人民币共计10553．1万元分别挪至北京汇人建筑装饰工程有限责任公司、北京东方旭阳贸易有限公司进行营利活动。
会计贪污案例范文
会计贪污案例范文
标题：揭秘会计贪污案例：背后的欺骗与腐败
导言：
在现代社会，会计贪污案件频频发生，给企业和社会带来了巨大的损失。
会计作为企业财务信息管理的核心岗位，其职责之一是保障企业财务信息的真实性和准确性。
然而，在一些个案中，一些会计人员利用职务之便，背离了职业道德，利用各种手段贪污企业资金，严重损害了企业利益和社会信任。
本文将就一起典型的会计贪污案例进行分析，旨在揭示这种贪污行为的动机和手段，并呼吁加强会计监管和道德教育。
小会计导演的亿元大戏案例分析
自己“导演”大戏“小会计”何以玩转2亿元?国家自然科学基金委员会成立于1986年2月。
同其他基金组织的非政府性质不同，自然科学基金委是国务院直属事业单位，其主要职责是运用国家财政投入的自然科学基金，资助自然科学基础研究和部分应用研究。
目前，自然科学基金已经成为中国自然科学基础研究最主要的资金来源之一。
基金委实质就是自然科学基金的管理和发放者，它面向的资助群体是中国上万家从事基础研究的科研机构和高校，每年大约受理4万件项目申请。
截至2001年，自然科学基金委运用国家财政投入66亿，支持各类研究项目52000个，稳定支持6万名科技工作者从事基础研究。
随着国家对基础研究的重视，对自然基金的财政投入也在明显增加。
基金委提供的资料表明，去年国家对自然科学基金拨款已经达到20亿，为历史之最。
每年能够掌管20亿元资金的使用，这就是基金委被外界称为“有钱”的原因。
而卞中挪用的2亿元便相当于其中的十分之一。
所有从卞中这里得到过好处的公司都清楚，“卞中他们单位特别有钱”。
这一点，从卞中往他们账上打钱时的出手阔绰便可看到———动辄百万、千万。
卞中挪用最大一笔款项是6000万元。
2002年12月，卞中通过伪造银行进账单、编造银行对账单直接将6000万巨款挪用至北京汇人建筑装饰工程有限公司，用于该公司的工程验资及日常开支使用。
而据海淀区检察院反贪局有关人士透露，这6000万是经中央领导同意，基金委特批给中科院几位院士用以专项研究的专项资金。
卞中案主办人、海淀检察院反贪局刘晓斌告诉本报记者，卞中的犯罪直接导致了众多经过严格程序申请到基金的科研机构要么拿不到钱、要么只能拿到一部分钱。
一些申请项目因长期拿不到经费，时过境迁而被迫中止或取消。
卞中的作案手段采用最多的便是退汇重拨和伪造进账单。
从1995年作案至案发，他所有共计26笔贪污和挪用犯罪绝大多数以此法炮制。
1999年1月，浙江大学因科研项目撤销向基金委退回一笔25万元的项目拨款。
卞中1
4/18/2014
基于以上两点，当大学生发现现金的支出 数额巨大，而且此项支出项目可能不存在 时，引起了他的怀疑。
其实，不是大学生发现了这项舞弊，身处 那个岗位，只要有一点会计专业素养的人 都可以发现。最根本的是管理制度发现了 这项舞弊。
4/18/2014
现金如何在卞中手中失控哒？
1.采用“提现”的方式 2.吴峰难脱干系的
4/18/2014
至于吴峰，他在2003年4月主动找 到单位领导谈话，并交待了与卞中共 同将人民币1000万元公款存入中农 信公司并获取200余万元利息的事实。
4/18/2014
为什么一名新来的大学生就可以发现这项舞弊？
1. 以往由卞中负责的工作，现由大学生到定 点银行拿对账单。 2. 现金的收付国家也有严格的标准，数额过 大的现金必须及时送交银行，出纳不得坐 支。
2003年2月，国基委经费管理处一 名出纳（大学生）经核对银行对帐单与 单位的计算机财务帐，发现一笔用支票 转出的2090万元帐目有疑问，经核对该 支票已由卞中登记为作废支票，他要求 卞中出示作废支票，卞中无法出示，于 是将此情况向单位领导作了汇报。第二 天，检察机关接到国基委举报，将卞中 抓获。
1995年，卞中伙同当时担任国家基金 委(后简称国基委)综合计划局财务处会计的 吴锋，利用职务便利，私自将公款1000万 元人民币以委托贷款方式借给广州保税区 银鸿国际贸易有限公司进行营利活动，并 收取利息294.5万元。 2001年至2003年月， 卞吴两人又私自挪用公款造成国基委256万 元人民币的重大经济损失。而卞中又从中 获得利息8万元。
卞中，你真 “ ！ 牛” 小组组长：程曼曼
主讲人：王梦蝶 PPT制作：何小兰 冯 兆蕾 其他成员：何鑫 范亚蕾 樊亦岚 钟海玲
数亿科研基金被谁挪用贪污_
８
植飘云２００４年第１７期
万方数据
该科研单位拨款的银行电汇凭证做账， 实际将该笔款转入由柴某的哥哥提供的 上海某实业有限责任公司账户内。
后来，柴某为了帮助哥哥、妹妹做 生意，就鼓动卞中帮助弄钱。２０００年底， 柴某介绍卞中认识了她哥哥和妹妹。 ２００２年３月１３日，科学基金委员会批 准拨了项目经费５３４４９．８１万元，其中 包括应拨付某科研单位的项目款６２６．６ 万元。２００２年３月１５日，卞中在拨付 该笔项目经费时，利用职务上的便利， 伪造了给该科研单位拨款６２６．６万元的 银行进账单作账。干３月２５日，将这笔 项目款私自转到了柴某哥哥开的贸易有 限公司账户内，供柴某的哥哥用于该公 司的经营活动。
２００３年２月１３日，卞中被海淀区 人民检察院拘留之后，为进一步保证侦 查工作的顺利进展，专案组集中优势兵 力，统一协调，成立了外调、预审、追 逃三个办案小组，分头开展工作。
被“请到”检察院的卞中身上到底 有多大问题？反贪局侦查人员当时所知 道的情况是：卞中，男，４０岁，汉族， 大专文化，系该基金委员会财务局经费 管理处会计，有重大犯罪嫌疑。因此，
天上人间，阴阳殊遵，谁有想到字 里行间难于言表的恋情感情竟然成为我 终生的痛，这痛包含着我对所有人的伤 害。以及由此造成的难以弥合，毁灭性 的人生。为达到我个人的虚荣，而伤害 到国家……
当腐败的坚冰被打碎后
当腐败的外壳被一层层撕开，迷离 的事实真相渐渐明朗，当卞中等这些无 视党纪国法的犯罪分子，为他（她）们 的贪婪和欲望付出应得的代价的同时， 一长串沉重的问号也落在我们沉重的心 头。当腐败的坚冰最终被法律的利器打 碎后，留给我们挥之不去的深思。
讯问效果如何便成为案件突破的关键。 在讯问过程中，细心的侦察员发现
卞中身上带着一张基金委的银行对账 单，及北京市汇人建筑装饰工程有限公 司的一张转账支票，承办人员就此疑点 对卞中进行了重点讯问，经过连夜奋 战，犯罪嫌疑人卞中心理防线开始崩 溃，对其挪用公款２０９０万元的犯罪事实 作了初步交代。
案例二：国家自然科学基金委案例
• 资料（1）：岗位设置 • 基金委财务局经费管理处总共三人。一个是主持 工作的副处长吴峰，两个会计即卞中、李中。他 们三人的分工是这样的。吴峰负责审核凭证，登 记银行账，保管局长人名章，李中负责会计电算 化制单和保管支票。卞中负责登记明细账和总账。 基金委资金管理处的三个人都是会计，没有专职 出纳。谁有空谁到银行拨款，以及拿取银行对账 单。卞中一人身兼会计和出纳两个岗位，既管账 又管钱。负责管章的吴峰出差时很多次把章留给 了卞中，实际上这每年20多亿元就由三个人管变 成一个人管。
• 同年８月，由吴峰偷盖公章、开支票，卞 中办理具体手续，擅自将公款１０００万 挪出，以委托存款的方式贷给广州某国际 贸易公司。１９９８年４月，该公司才将 借款归还，并先后分８次支付利息２９ ４．５万元，这些利息除２００２年底２ ００３年初吴峰分得１万元外，余下的钱 已被卞中用于购买房屋等。
• 从１９９５年８月至２００３年１月，卞中利用职务便利， 分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪 污公款１２６２．３７万元，单独或伙同他人挪用公款２ ０９９３．３万元。有了钱后，卞中送给情人名贵首饰， 购买豪华别墅，在单位之外俨然一副大款派头。卞中一次 次将黑手伸向科研经费，终于露出了马脚，去年１月７日， 他在拨出一笔项目款２０９０万元时，私自将其中的１７ １３．６万元挪到某公司账户内，准备用于注册一家投资 管理公司。不料，这笔款尚未来得及修改银行对账单就被 发现，去年２月１２日上午，基金委向海淀检察院报案。
• 资料（3）：外部监督 • 自然科学基金委下设纪检监察审计局。基金委在2000 年以前并没有审计监察机构。因而对财务没有做过内审， 因为纪检监察审计局前身是2000年成立的纪检监察审计监 督联合办公室。但2000年起每年都有审计，每年都有审计 报告，每年都认为账是平的。因为审计局利用了会计提供 的假银行对账单，而没有向银行核实。 • 讨论： 讨论： • 1.上述案例中，货币资金内部控制存在哪些问题？ • 2.结合上述案例分析，如何加强货币资金内部控制？
最新-自称国内首富 小会计8年贪挪公款2.2亿 精品
自称“国内首富”小会计8年贪挪公款2.2亿今天，涉嫌贪污、挪用公款高达22亿余元的原国家自然科学基金委员会会计卞中将在市一中院出庭受审。
记者在采访中发现，将亿万公款据为己有的小会计卞中平时在单位居然很俭朴，中午吃盒饭、骑自行车上下班。
而在情人柴某面前，他却又是一副挥金如土的大款模样。
表面中午吃盒饭
暗地豪宅赠女友
记者了解到，今年41岁的卞中没有结婚。
案发前手中掌握着大量贪污挪用公款的卞中坚持每天骑自行车上班，衣着也十分朴素，中午吃饭让人带盒饭。
因此，当听说他从1995年至2019年1月间竟然贪污、挪用公款达22亿元的消息时，很多同事感到很吃惊。
而在其女友柴某面前，卞中却是一副大款派头，甚至经常吹嘘自己是国内首富。
给女友买名贵首饰，送她豪华住宅，还将钱挪用给她的哥哥和妹妹……据检察机关调查，卞中多次贪污挪用公款的行为，都与女友柴某有关。
1994年卞中和柴某相识在一次会计师资格考试。
为了博得柴某的欢心，卞中编造谎言说自己有很多钱，是一个朋友死后留给他的。
他让柴某找一个账号将这笔钱存起来。
实际上，这是国家自然科学基金委员会财务局拨出的一笔项目经费，因银行账号错误被退回科学基金委员会账户。
2000年年底，柴某介绍卞中认识了她的哥哥和妹妹。
后来，卞中为证明自己有能耐，就将本应重拨给某科研单位的1372万元的项目款转入由柴某的哥哥提供的上海某实业公司账户内。
为了维持和柴某的关系，从2000年7月到2019年3月，卞中利用伪造给受资助单位拨款的进账单做账等手段，先后三次将公款12422万元挪用给柴某哥哥所开的公司。
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会计卞中贪污案分析
卞中1962年x月x日出生在北京一个知识分子家庭，他的父亲是我国一位贡献卓著的科学家，母亲是某科学院的研究员。
卞中在家里排行老小，哥哥姐姐从小都非常优秀，姐姐大学毕业后很快成为单位里的骨干，哥哥在加拿大一所名牌大学工作。
而卞中却只是在北京第一商业局干部学校读了一个大专。
1992年7月，已经29岁的卞中毕业后到国家自然科学基金委员会当了个会计。
2003年2月13日，因涉嫌犯挪用公款罪，被北京市公安局海淀分局刑事拘留，同年2月27日，经北京市海淀区人民检察院决定，由北京市公安局海淀分局对其依法执行逮捕。
1、这个案例说明一个经济工作者需要一些什么职业素养？
2、这个案例说明当时基金委的内部管理和控制中存在一些什么漏洞？
3、作为一个经济工作者，卞中的教训能给你带来一些什么启发？
4、假如你是基金委的业务主管，卞中的教训能给你带来一些什么启发？
答：1.
法律方面：作为一个经济工作者，首先要遵守行业法规，相关的法律条例。
道德方面：一个经济工作者在工作中要实事求是，本着原则性、无私性、服务性的工作原则，恪守职业道德，自觉抵制物质利益的诱惑，具有抵御腐败和防范风险的能力。
2.个人方面：个别经济工作人员存在腐败现象，职业道德低下；部分工作人员在工作中不注重对工作人员和工作程序的监督。
组织制度方面：基金委内部管理工作未能实现程序化，监管效率低下。
例如：从1995年至案发，他共有26笔贪污和挪用，手法相似，而主管部门未能及时发现很大程度上是由于没有很好地查财务账；从1995年到2003年，八年间大规模资金不明不白地转移也没有引起主管部门的注意，也显示了基金委内部管理和控制能力不足，重视不够。
3.、经济工作者是国家经济建设中不可缺少的人才，经济工作者应该明白自己身上的责任重大，不能够利用自己具有的专业知识做一些违法犯法的事，要遵守职业道德规范和相关宪法法律。
经济工作者应树立正确的人生观价值观，对金钱有正确的认识，不能被金钱所诱惑。
在做好本职工作的同时加强监督意识，及时发现工作制度中的不足之处，向主管部门反映，减少甚至避免损失。
在提高个人业务技能水平的同时也加强个人职业道德素质的建设，提高自身御腐防变和抵御风险的能力。
4.提高工作人员的职业道德素质；加强遵法守法的意识；提高自身和整个部门的监督水平，加强监督管理的力度；完善财务账的审查和监督制度；不断完善和改进基金委的会计制度。