内部控制培训精简版PPT参考课件
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内部控制培训ppt完整版
审计报告阶段
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标：保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等，确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划，逐步推进 优化方案的实施，确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念，鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求，设定合理的持续改进目标，并
风险应对措施
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时，应定期检查和调整风险应对措施，确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标：保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等，确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划，逐步推进 优化方案的实施，确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念，鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求，设定合理的持续改进目标，并
风险应对措施
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时，应定期检查和调整风险应对措施，确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化
内部控制培训讲义(ppt47张)
6、关于管理层报告财务报告内部 评估提供指引。该指引提出了一 层可以据以对财务报告内部控制 以风险为基础的评价。
7、《金融工具公允价值计量审 PCAOB、2007年12月 计和利用专家工作的相关问题》
PCAOB 发布了审计实务提示（ Practice Alert）第2号《金融工 量审计和利用专家工作的相关问 是在美国次贷危机的背景下发布 提醒注册会计师注意美国公允价 则中的有关规定。
美国内部控制部分法规制度及职业标准
法规制度与职业标准名称 5、《与财务报表审计相融合的 内部控制审计》（简称第5号审 计准则） 颁布机构与时间 PCAOB、2007年5月
与内控与风险管理相关内容及
指引审计师将审计重点放在最重 事件的审计。要求审计师重点关 制中那些可能会导致财务报告中 能被发现或预防的高风险领域， 号审计准则指南中强调的从上到
控制活动：包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系 信息系统控制等。控制活动在整个公司所有级别和职能部门实 管理层的指令得到执行。控制活动要注重具体信息处理的目标
基于内控评价COSO五要素的解读
信息与沟通：要素包括一套能够支持信息确认、获取、交流的 在评估信息与沟通要素时，管理层须考虑内部和外部生成的数 数据的质量。此外，管理层还应关注财务信息至关重要的系统
PCAOB第5号和第2号审计准则对比
明确实质性在审计中的作用
审计师在计划和执行内部控制审计中采用的实质性方法应与年度 中采用的方法一致。
删除评价管理层评估过程的的要求
为强调适当的审计工作范围，简化报告，准则提案要求审计师对 控制只能发表一个意见。提案删除了对管理层的评估分别发表 意见的要求。若审计师对内控持相反意见，应在管理层报告的 性漏洞进行单独、详尽的描述。若管理层未能公正反应实质性 审计报告中应包含一段解释以及必要信息。
内部控制培训精简版PPT参考课件
对管理钱、 财、物的不同岗位进行了分离，并利用其勾稽关系相互核对．
二、内部牵连制度(18世纪产业革命后到20世纪40年代)
演变由组织结构、职务分离、业务程序及处理手续等因素构成的控制系统。以查错防弊为的目的，以职务分离和交互核对为手法，以 钱、账及物等会计事项为主要控制事项。
三、内部控制制度(20世纪40年代到80年代)
• 五、作为公司中层管理人员的被告人吴聚生也声称，杭志奇在其后打电话把他叫进办公室，要他将因“ 非乳蛋白态氮”检测不合 格而被加工三厂拒收的原奶转送他处时，杭志奇也仅仅告知他原奶中含的是“A物质”，并表示这个物质属于“非乳蛋白态氮”， 对人体有害，但掺杂在液态奶中问题不大。
• 六、2008年8月13日，三鹿集团班子开会时，出示了一份从新西兰恒天然公司获得的资料(原件是英文，但关键点已经被翻译成中 文)，这是欧盟关于食品中含三聚氰胺的标准，这个标准是一个人，按体重来衡量，每公斤每天耐受三聚氰胺的量是0.5毫克，如 果将其换算成奶粉，那么，每公斤中含20毫克三聚氰胺不会有影响。
经历了实施塑造及理论完善，内部控制从对单项经济活动进行控制变成对全部经济活动进行控制。
四、内部控制结构(20世纪80年代)
将内部控制环境纳入结构中，并不再区分管理控制及会计控制。完成从实践到理论的升华。
五、内部控制整体框架(20世纪90年代)
内部控制理论的系统升级，是划时代的。
六、全面风险管理框架(21世纪开始至今)
·我们不能接受对产品质量的侵蚀
1.市场份额
计量方法 ·市场份额 ·产品的数量 ·雇佣的员工数
（净） ·产品的质量指标
·在所有的生产部门雇佣180名合格的新员工
·维持产品质量4.0σ
·生产单元 ·雇佣的职工人数 ·用σ衡量的产品质量
二、内部牵连制度(18世纪产业革命后到20世纪40年代)
演变由组织结构、职务分离、业务程序及处理手续等因素构成的控制系统。以查错防弊为的目的，以职务分离和交互核对为手法，以 钱、账及物等会计事项为主要控制事项。
三、内部控制制度(20世纪40年代到80年代)
• 五、作为公司中层管理人员的被告人吴聚生也声称，杭志奇在其后打电话把他叫进办公室，要他将因“ 非乳蛋白态氮”检测不合 格而被加工三厂拒收的原奶转送他处时，杭志奇也仅仅告知他原奶中含的是“A物质”，并表示这个物质属于“非乳蛋白态氮”， 对人体有害，但掺杂在液态奶中问题不大。
• 六、2008年8月13日，三鹿集团班子开会时，出示了一份从新西兰恒天然公司获得的资料(原件是英文，但关键点已经被翻译成中 文)，这是欧盟关于食品中含三聚氰胺的标准，这个标准是一个人，按体重来衡量，每公斤每天耐受三聚氰胺的量是0.5毫克，如 果将其换算成奶粉，那么，每公斤中含20毫克三聚氰胺不会有影响。
经历了实施塑造及理论完善，内部控制从对单项经济活动进行控制变成对全部经济活动进行控制。
四、内部控制结构(20世纪80年代)
将内部控制环境纳入结构中，并不再区分管理控制及会计控制。完成从实践到理论的升华。
五、内部控制整体框架(20世纪90年代)
内部控制理论的系统升级，是划时代的。
六、全面风险管理框架(21世纪开始至今)
·我们不能接受对产品质量的侵蚀
1.市场份额
计量方法 ·市场份额 ·产品的数量 ·雇佣的员工数
（净） ·产品的质量指标
·在所有的生产部门雇佣180名合格的新员工
·维持产品质量4.0σ
·生产单元 ·雇佣的职工人数 ·用σ衡量的产品质量
内部控制培训教材PPT课件讲义
Page - 11
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
Page - 12
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
Page - 9
内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
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内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
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内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
重点：内部控制培训讲义ppt课件
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
内部控制制度培训PPT
29
（三）内部独立审计
1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系
30
2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议
21
3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用 需要按年度编制 经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计 划安排 国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回
因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。
20
2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚 动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬 进行编制。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏 洞
（三）内部独立审计
1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系
30
2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议
21
3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用 需要按年度编制 经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计 划安排 国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回
因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。
20
2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚 动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬 进行编制。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏 洞
企业内部控制培训精完整版PPT课件
通过内部控制，企业可以合理保证资产的安全和完整，防 止资产流失和浪费。
提升企业经营效率
内部控制通过规范企业业务流程和管理行为，提高企业经 营效率和效果，促进企业实现发展战略。
提高财务报告质量
内部控制要求企业建立和实施一套高质量的财务报告制度 ，确保财务报告的真实、完整和准确，为投资者和其他利 益相关者提供可靠的决策依据。
完善招聘流程
建立科学的招聘流程和标准，确 保招聘到符合企业需求的人才。
加强员工培训
制定全面的员工培训计划，提高 员工的专业素质和技能水平。
建立激励机制
设计合理的薪酬体系和激励机制 ，激发员工的工作积极性和创造
力。
企业文化培育与传播
明确企业文化内涵
01
提炼企业的核心价值观、使命和愿景，构建独特的企业文化体
风险评估方法
采用定性与定量相结合的方法，如风 险矩阵、敏感性分析、蒙特卡罗模拟 等，对识别出的风险进行评估和排序 。
风险应对策略制定
01
02
03
预防性策略
针对潜在风险，制定预防 性措施，如完善内部控制 制度、加强员工培训、优 化业务流程等。
应对性策略
对已发生的风险事件，制 定应对性措施，如启动应 急预案、进行危机公关、 开展损失补救等。
培训与宣传
加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
07
CATALOGUE
企业内部监督与评价体系构建
内部审计职能发挥及成果运用
1 2
内部审计定义与职能
解释内部审计在企业内部控制中的作用，包括评 估风险、监督合规、提供独立意见等。
审计计划与执行
介绍如何制定审计计划，明确审计目标、范围和 时间表，并阐述审计过程中的关键步骤和方法。
提升企业经营效率
内部控制通过规范企业业务流程和管理行为，提高企业经 营效率和效果，促进企业实现发展战略。
提高财务报告质量
内部控制要求企业建立和实施一套高质量的财务报告制度 ，确保财务报告的真实、完整和准确，为投资者和其他利 益相关者提供可靠的决策依据。
完善招聘流程
建立科学的招聘流程和标准，确 保招聘到符合企业需求的人才。
加强员工培训
制定全面的员工培训计划，提高 员工的专业素质和技能水平。
建立激励机制
设计合理的薪酬体系和激励机制 ，激发员工的工作积极性和创造
力。
企业文化培育与传播
明确企业文化内涵
01
提炼企业的核心价值观、使命和愿景，构建独特的企业文化体
风险评估方法
采用定性与定量相结合的方法，如风 险矩阵、敏感性分析、蒙特卡罗模拟 等，对识别出的风险进行评估和排序 。
风险应对策略制定
01
02
03
预防性策略
针对潜在风险，制定预防 性措施，如完善内部控制 制度、加强员工培训、优 化业务流程等。
应对性策略
对已发生的风险事件，制 定应对性措施，如启动应 急预案、进行危机公关、 开展损失补救等。
培训与宣传
加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
07
CATALOGUE
企业内部监督与评价体系构建
内部审计职能发挥及成果运用
1 2
内部审计定义与职能
解释内部审计在企业内部控制中的作用，包括评 估风险、监督合规、提供独立意见等。
审计计划与执行
介绍如何制定审计计划，明确审计目标、范围和 时间表，并阐述审计过程中的关键步骤和方法。
企业内部控制培训精完整版PPT课件
➢ 财务报告目标:防止对外报送不真实的财务报 告；
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
ppt精选版
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
ppt精选版
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
ppt精选版
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
ppt精选版
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
ppt精选版
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
ppt精选版
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
《内控培训课程》课件
内部监督
建立健全内部监督机制， 对内部控制执行情况进行 持续监测。
外部审计
聘请外部审计机构进行审 计，提高内部控制的公信 力和有效性。
03
内部控制应用
资金管理内部控制
总结词
资金管理内部控制是确保企业资金安全、完整和 有效利用的重要手段。
总结词
资金管理内部控制的目标是确保企业资金的安全 、完整和有效利用，提高企业的经济效益。
采购业务内部控制
总结词
采购业务内部控制是确保企业采购过程合法、合 规、透明和效益的重要手段。
总结词
采购业务内部控制的目标是确保企业采购过程合 法、合规、透明和效益，提高企业的生产效率和 经济效益。
详细描述
采购业务内部控制包括对供应商选择、采购价格 确定、合同签订、货物验收和付款等环节进行规 范和监督，防止采购过程中的舞弊和不正当行为 ，确保采购过程的合法、合规、透明和效益。
金融行业如何加强风险管理内部 控制
案例二
医疗行业如何建立完善的药品采购 与库存管理内部控制
案例三
零售行业如何提升供应链管理内部 控制的有效性
国际案例分析
案例一
美国上市公司内部控制制度的演 变与启示
案例二
欧洲某大型能源企业如何应对环 保法规变化的内控策略
案例三
日本企业内部控制文化的特点与 借鉴意义
THANK YOU
包括制定评价计划、确定评价标准、 实施评价、编制评价报告和跟踪整改 等。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，识别潜 在的风险和问题，提出改进措施，提 高企业的运营效率和效果。
内部控制审计
内部控制审计的定义
内部控制审计是对企业内部控制系统进行独立、客观的审查和评 估，以确定其设计和执行的有效性。
内部控制管理基础知识培训(PPT 38页)
二、内控体系框架介绍
二、内控体系框架介绍
二、内控体系框架介绍
二、内控体系框架介绍
二、内控体系框架介绍
目录
一、内控体系概述及发展趋势 二、内控体系框架介绍 三、风险管理及测试评价 四、体系建设流程
三、风险管理及测试评价
一、定义
（一）企业风险 1、企业风险：指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。 2、企业风险一般可分为：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律 风险等；也可以能否为企业带来盈利等机会为标志，将风险分为纯粹风险(只 有带来损失一种可能性)和机会风险(带来损失和盈利的可能性并存)。 （二）全面风险管理 1、定义：企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中 执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全的全面风险 管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。包 括：（1）风险管理策略；（2）风险理财措施；（3）风险管理的组织职能体 系；（4）风险管理信息系统和内部控制系统。 二、全面风险管理的基本流程 （1）收集风险管理初始信息
COSO内控框架
COSO风险管理框 架
发 展
三大目标五大要素
四大目标八大要素
在 COSO 内 控 框 架 的 基础上，增加了目 标制定、事件识别、 风险应对三个要素， 将风险管理活动的 目标扩展到战略目 标。
将内控框架置于风 险管理框架之下。
二、内控体系框架介绍
COSO风险框架要素：
内部环境 目标设定 事件识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通
监督
包括企业风险管理意识、企业的风险容量、董事会的监督、 诚信与道德价值观、企业员工的胜任能力、管理层的授权 和职责分工方式、人力资源政策等 识别影响目标实现的潜在事件之前，必须制定目标。
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上市公司内部控制提出具体要求。 • 2006年6月5日上交所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》 • 2006年6月6日国资委发布《中央企业全面风险管理指引》 • 2006年7月15日财政部发起成立“企业内部控制标准委员会” • 2006年7月15日中注协发起成立“会计师事务所内部治理指导委员会” • 2006年9月28日深交所发布《上市公司内部控制指引》，规定2007年6月30日前，深市主板上市公司均要按要求披露内部控制制度的制定
的态度和方式 制衡与问责制度
权责分工
聘用
岗位职责
财务报告和信息披露方面 存在弄虚作假
高层管理基调
关键人员的更换 建立并实施独立
频率
董事制度
岗位职责
定岗
管理层胜 任能力
未经授权、滥用职权或者 采取其他不法方式侵占、挪
用企业资产
与利益相关方的关 管理人员相互交 关注“内部人控
系
流的频率
制”
职责分解
强制休息或轮 经营层胜 在开展业务活动中非法使
内部控制发展到一新的阶段。
3
• 控制环境 • 风险评估 • 控制活动 • 信息和沟通 • 监控
4
• 无论内部控制设计和执行得多好，它也只能对于管理层和董事会就企业目标的实现 提供合理的保证。实现的可能性受所有内部控制系统固有的局限的影响，这包括以 下的事实：
5
• 1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号一内部控制和审计风险》 • 1997年5月中国人民银行发布《关于加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。 • 1999年证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，开始要求上市公司建立内部控制。 • 2000年证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求商业银行、保险公司、证券公司必须建立健全内部控制，并对内部控
经历了实施塑造及理论完善，内部控制从对单项经济活动进行控制变成对全部经济活动进行控制。
四、内部控制结构(20世纪80年代)
将内部控制环境纳入结构中，并不再区分管理控制及会计控制。完成从实践到理论的升华。
五、内部控制整体框架(20世纪90年代)
内部控制理论的系统升级，是划时代的。
六合理性和有效性做出说明。 • 2000年7月全国人大发布《会计法》，首次以法律的形式对企业的内部控制做出相应的规定，将其纳入企业内部会计监督 • 2001年2月证监会发布《证券公司内部控制指引》，要求证券公司健全内部控制机制，完善内部控制，以规范公司经营行为;要求证券公
司应当按照指引的要求，建立运行高效，制定科学合理、切实有效的内部控制。 • 2001年6月财政部发布《内部会计控制规范一基本规范(试行)》和《内部会计控制规范一货币资金(试行)》 • 2005年10月19日证监会国务院发布《关于提高上市公司质量意见》，国务院首次就上市公司工作批转发布文件。 • 2006年5月深交所发布征求《上市公司内部控制指引》意见的通知，揭开了中国上市公司内部控制体系制度建设的序幕 • 2006年5月17日证监会发布《首次公开发行股票并上市管理办法》第29条规定，发行人有CPA出具无保留的内部控制报告，证监会首次对
航天神舟投 资管理有限公司 《内部控制——整体构架》培训
2009年11月
1
The Committee of Sponsoring Organizations 内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的 设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：
2
一、内部牵连(18世纪产业革命前)
岗
任能力 用企业资产牟取不当利益
对违规行为的处理
对财务报告的态 建立内部审计制
度和行动
度
权责匹配
培训
员工胜任 能力
高级管理人员舞弊给内部 控制和经营管理可能造成的
重大影响
管理层对干预或逾越 既定控制的态度
对数据处理、会 计和人事职能的态
度
完善信息披露制 度
目标的合理性
知识和经验 组织结构变化
员工人数 汇报机制
• 三、田文华说，新西兰恒天然公司在三鹿集团的董事会中要求召回产品，但参加会议的许多高管认为，召回产品会造成声誉受损 ，于是决定以悄悄换回的方式取代召回。“当我们说了这一建议后，新西兰方代表没有反对，所以这个提议就通过了”。
• 四、杭志奇则在法庭上供述，在这次会议上，大家研讨形势认为，当时正处于奥运前夕，且消息泄露后将极大影响三鹿的声誉， 所以决定对奶制品中含三聚氰胺一事在扩大会议的范围内严格予以保密，对外将三聚氰胺称为“A物质”。
考评、问责
晋升、解聘 （淘汰） 薪酬、补偿、
激励 离岗限制
员工单独或者串通舞弊给 公司造成损失
8
三鹿事件
• 一、2007年12月以来，三鹿集团陆续收到消费者投诉，反映有部分婴幼儿食用该集团生产的婴幼儿系列奶粉后尿液中出现红色沉 淀物等症状。
• 二、2008年7月24日，三鹿将16批次婴幼儿系列奶粉送往河北省出入境检验检疫局检验检疫技术中心检测，当时考虑到产品的声誉 问题，三鹿并没有向该中心说明是自己的成品，而仅表示是原料或其他东西。在送审过程中，三鹿集团还想方设法予以保密。
和实施情况 • 2008年6月28日，五部委发布我国首部《企业内部控制基本规范》，首先在上市公司执行，鼓励非上市的其他大中型企业执行
6
7
诚信与道德
管理层的理念及 董事会或审计委
经营风险
员会
组织机构与权 责
人力资源政策 和措施
胜任能力
反舞弊机制
员工行为准则和道 对待和承担风险 权责分明，建立
德规范
对管理钱、 财、物的不同岗位进行了分离，并利用其勾稽关系相互核对．
二、内部牵连制度(18世纪产业革命后到20世纪40年代)
演变由组织结构、职务分离、业务程序及处理手续等因素构成的控制系统。以查错防弊为的目的，以职务分离和交互核对为手法，以 钱、账及物等会计事项为主要控制事项。
三、内部控制制度(20世纪40年代到80年代)
• 五、作为公司中层管理人员的被告人吴聚生也声称，杭志奇在其后打电话把他叫进办公室，要他将因“ 非乳蛋白态氮”检测不合 格而被加工三厂拒收的原奶转送他处时，杭志奇也仅仅告知他原奶中含的是“A物质”，并表示这个物质属于“非乳蛋白态氮”， 对人体有害，但掺杂在液态奶中问题不大。
的态度和方式 制衡与问责制度
权责分工
聘用
岗位职责
财务报告和信息披露方面 存在弄虚作假
高层管理基调
关键人员的更换 建立并实施独立
频率
董事制度
岗位职责
定岗
管理层胜 任能力
未经授权、滥用职权或者 采取其他不法方式侵占、挪
用企业资产
与利益相关方的关 管理人员相互交 关注“内部人控
系
流的频率
制”
职责分解
强制休息或轮 经营层胜 在开展业务活动中非法使
内部控制发展到一新的阶段。
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• 控制环境 • 风险评估 • 控制活动 • 信息和沟通 • 监控
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• 无论内部控制设计和执行得多好，它也只能对于管理层和董事会就企业目标的实现 提供合理的保证。实现的可能性受所有内部控制系统固有的局限的影响，这包括以 下的事实：
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• 1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号一内部控制和审计风险》 • 1997年5月中国人民银行发布《关于加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。 • 1999年证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，开始要求上市公司建立内部控制。 • 2000年证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求商业银行、保险公司、证券公司必须建立健全内部控制，并对内部控
经历了实施塑造及理论完善，内部控制从对单项经济活动进行控制变成对全部经济活动进行控制。
四、内部控制结构(20世纪80年代)
将内部控制环境纳入结构中，并不再区分管理控制及会计控制。完成从实践到理论的升华。
五、内部控制整体框架(20世纪90年代)
内部控制理论的系统升级，是划时代的。
六合理性和有效性做出说明。 • 2000年7月全国人大发布《会计法》，首次以法律的形式对企业的内部控制做出相应的规定，将其纳入企业内部会计监督 • 2001年2月证监会发布《证券公司内部控制指引》，要求证券公司健全内部控制机制，完善内部控制，以规范公司经营行为;要求证券公
司应当按照指引的要求，建立运行高效，制定科学合理、切实有效的内部控制。 • 2001年6月财政部发布《内部会计控制规范一基本规范(试行)》和《内部会计控制规范一货币资金(试行)》 • 2005年10月19日证监会国务院发布《关于提高上市公司质量意见》，国务院首次就上市公司工作批转发布文件。 • 2006年5月深交所发布征求《上市公司内部控制指引》意见的通知，揭开了中国上市公司内部控制体系制度建设的序幕 • 2006年5月17日证监会发布《首次公开发行股票并上市管理办法》第29条规定，发行人有CPA出具无保留的内部控制报告，证监会首次对
航天神舟投 资管理有限公司 《内部控制——整体构架》培训
2009年11月
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The Committee of Sponsoring Organizations 内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的 设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：
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一、内部牵连(18世纪产业革命前)
岗
任能力 用企业资产牟取不当利益
对违规行为的处理
对财务报告的态 建立内部审计制
度和行动
度
权责匹配
培训
员工胜任 能力
高级管理人员舞弊给内部 控制和经营管理可能造成的
重大影响
管理层对干预或逾越 既定控制的态度
对数据处理、会 计和人事职能的态
度
完善信息披露制 度
目标的合理性
知识和经验 组织结构变化
员工人数 汇报机制
• 三、田文华说，新西兰恒天然公司在三鹿集团的董事会中要求召回产品，但参加会议的许多高管认为，召回产品会造成声誉受损 ，于是决定以悄悄换回的方式取代召回。“当我们说了这一建议后，新西兰方代表没有反对，所以这个提议就通过了”。
• 四、杭志奇则在法庭上供述，在这次会议上，大家研讨形势认为，当时正处于奥运前夕，且消息泄露后将极大影响三鹿的声誉， 所以决定对奶制品中含三聚氰胺一事在扩大会议的范围内严格予以保密，对外将三聚氰胺称为“A物质”。
考评、问责
晋升、解聘 （淘汰） 薪酬、补偿、
激励 离岗限制
员工单独或者串通舞弊给 公司造成损失
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三鹿事件
• 一、2007年12月以来，三鹿集团陆续收到消费者投诉，反映有部分婴幼儿食用该集团生产的婴幼儿系列奶粉后尿液中出现红色沉 淀物等症状。
• 二、2008年7月24日，三鹿将16批次婴幼儿系列奶粉送往河北省出入境检验检疫局检验检疫技术中心检测，当时考虑到产品的声誉 问题，三鹿并没有向该中心说明是自己的成品，而仅表示是原料或其他东西。在送审过程中，三鹿集团还想方设法予以保密。
和实施情况 • 2008年6月28日，五部委发布我国首部《企业内部控制基本规范》，首先在上市公司执行，鼓励非上市的其他大中型企业执行
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诚信与道德
管理层的理念及 董事会或审计委
经营风险
员会
组织机构与权 责
人力资源政策 和措施
胜任能力
反舞弊机制
员工行为准则和道 对待和承担风险 权责分明，建立
德规范
对管理钱、 财、物的不同岗位进行了分离，并利用其勾稽关系相互核对．
二、内部牵连制度(18世纪产业革命后到20世纪40年代)
演变由组织结构、职务分离、业务程序及处理手续等因素构成的控制系统。以查错防弊为的目的，以职务分离和交互核对为手法，以 钱、账及物等会计事项为主要控制事项。
三、内部控制制度(20世纪40年代到80年代)
• 五、作为公司中层管理人员的被告人吴聚生也声称，杭志奇在其后打电话把他叫进办公室，要他将因“ 非乳蛋白态氮”检测不合 格而被加工三厂拒收的原奶转送他处时，杭志奇也仅仅告知他原奶中含的是“A物质”，并表示这个物质属于“非乳蛋白态氮”， 对人体有害，但掺杂在液态奶中问题不大。