财税实务营改增后纳税人应使用哪类发票?

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增值税发票的种类及使用细则

增值税发票的种类及使用细则

增值税发票的种类及使用细则增值税发票是指用于记录增值税纳税人销售货物、提供应税劳务和服务以及购买固定资产等与增值税有关的交易,并扣除相应的进项税额的票据。

增值税发票的种类和使用细则对于纳税人的财务管理和税务申报具有重要的指导意义。

本文将介绍增值税发票的种类和使用细则,使读者能够更好地理解和运用增值税发票。

一、普通发票普通发票是最常见的一种增值税发票,适用于纳税人销售货物、提供应税劳务和服务以及购买固定资产等交易。

普通发票分为专用发票和普通发票两种类型,根据纳税人的实际情况选择相应的发票类型。

专用发票主要适用于销售商品、工程承包、修理修配、运输、建筑安装和其他与交通运输有关的业务。

二、电子发票电子发票是指以电子形式开具、收发和保存的发票。

纳税人在办理电子发票时,无需使用纸质发票,仅需将开票信息进行电子化处理即可。

电子发票实现了信息化处理,提高了发票管理的效率和便捷性,降低了纸质发票的使用成本。

三、卷式发票卷式发票是一种特殊类型的发票,通常用于批发零售等销售场所。

卷式发票具有连续性和方便性的特点,可以快速开票,减少了纳税人的开票时间,提高了开票效率。

四、机动车销售统一发票机动车销售统一发票适用于机动车的购买和销售交易,主要用于记录机动车的购置税和销售税款。

机动车销售统一发票对于管理机动车交易具有重要意义,可以确保交易的合法性和真实性。

五、其他特殊票据除了上述几种常见的增值税发票外,还存在一些特殊类型的发票。

例如,纳税人购买不动产时使用的增值税发票、纳税人开展进出口业务时使用的增值税发票等等。

这些特殊发票的使用细则和申领流程有所不同,纳税人在办理特殊发票时需要遵循相关规定和程序。

总之,增值税发票的种类和使用细则对于纳税人的正常经营和纳税申报具有重要影响。

纳税人应根据自身业务的实际情况,选择合适的发票类型,并严格按照相关规定使用和保存发票。

同时,纳税人还应加强对发票管理的内部控制,确保发票信息的准确性和完整性。

财税实务财税[2016]47号文实务解读:劳务派遣服务营改增后的政策

财税实务财税[2016]47号文实务解读:劳务派遣服务营改增后的政策

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好!财税实务财税[2016]47号文实务解读:劳务派遣服务
营改增后的政策
政策依据
《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》(财会[2012]13号)
劳务派遣服务政策规定
1.一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财税[2016]36号文件的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2.小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财税[2016]36号文件的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

营改增后最新发票使用规定解答

营改增后最新发票使用规定解答

营改增后最新发票使用规定解答营改增后最新发票使用规定解答一、增值税发票开具有关问题答:提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县名称及项目名称。

销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码,“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

二、营改增后代收代缴车船税管理中有关发票信息的问题答:根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》文件,5月1日营改增后,保险公司在开具的增值税发票备注栏中应注明车船税税款信息,具体信息包括:保险单号、税款所属期、代收车船税额、滞纳金、合计等。

三、5月1日全面实施营改增之后,作为纯地税纳税人,原有的开票设备是否还能够使用?如不能使用应如何办理?答:原有开票设备不能再继续使用,您需要重新到国税机关核定增值税发票,参加技术服务单位免费税控操作培训,购买新的开票设备。

同时,根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》文件规定:增值税纳税人2016年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。

四、营改增纳税人不开发票是否还需要安装税控装置?答:营改增纳税人推行增值税发票税控装置的范围是:增值税一般纳税人,以及销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3 万元,或者销售服务、无形资产月销售额超过3 万元的小规模纳税人。

对于纳入推行范围,但暂不需要开具发票的纳税人,国税机关可以根据其实际情况,尊重纳税人的意见,经纳税人确认后可暂不安装,待以后纳税人需要的时候,国税机关再行安排安装。

财税实务:开具红字发票有4大问题-您一定要知道!

财税实务:开具红字发票有4大问题-您一定要知道!

开具红字发票有4大问题,您一定要知道!全面实施营改增后,部分纳税人对红字增值税专用发票如何申请、怎么开具、遇到问题如何解决等并不是很清楚,本文就来说说红字发票那些事儿。

 1.什么情况要开具红字发票? 不久前,税务人员Z接到一个咨询电话,对方说:“公司收到一张增值税专用发票,我们已经认证通过了,但是刚刚供货方打来电话说这张发票金额开错了,他们又给作废了,这张发票我们该怎么处理呢?” 正如纳税人所关心的,这样的发票该怎么处理,是否能开具红字发票呢? 引导员说:已经作废的发票是不能申请红字的,购买方认证的这笔税款不得抵扣,已经抵扣的要作进项税转出,及时联系主管税务机关说明情况,并要求销货方重新开具正确发票。

 根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2016〕47号),需要开具红字增值税专用发票的情况可以归纳为三种: (1)购买方认证相符后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的; (2)购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的; (3)销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

 其中,第一和第二种情况由购买方申请红字信息表,第三种情况由销售方申请红字信息表。

 2.如何申请红字发票? “我们公司是一般纳税人,开具的增值税专用发票有错误,在系统中不能作废了,该怎么办?”这是纳税人经常会遇到的问题。

 税务人员表示,当月开具的发票在抄报税之前可以作废,若发票信息已报送至税务局端系统就不能作废了,这种情况下要申请红字发票。

 那红字发票要如何申请呢? 引导员说:红字发票的申请流程分为四步:红字信息表填开、上传信息表至税务局端系统、下载生成编号的信息表、销售方开具负数发票。

 目前纳税人使用的金税盘和税控盘两种开票系统,具体的红字申请路径略有不同。

关于发票的种类和用途

关于发票的种类和用途

关于发票的种类和用途发票是一种由经过授权的机构(通常是税务机关)开具的正式财务凭证,用于记录和证明交易的发生。

在商业活动中,发票起着非常重要的作用,不仅可以清晰地记录交易金额和内容,还可以作为法律上的证据。

发票的种类有很多,每种发票都有不同的用途和适用范围。

首先,我们来介绍一些常见的发票种类:1. 增值税专用发票:增值税专用发票是指符合国家关于增值税发票开具规定的一种特殊发票。

它主要用于纳税人之间的购销行为,是商业交易中最常用的一种发票。

增值税专用发票具有法律效力,在税务机关备案后才能使用。

2. 增值税普通发票:增值税普通发票是指不符合增值税专用发票标准的一种发票。

它主要用于一般的销售和服务行为。

与增值税专用发票相比,增值税普通发票的开具条件和使用范围更为宽泛。

3. 机动车销售发票:机动车销售发票是指用于购买机动车的发票。

根据国家规定,购买机动车时必须开具机动车销售发票,并按规定缴纳车辆购置税。

4. 货物运输业增值税专用发票:货物运输业增值税专用发票是指货物运输业使用的专门发票,用于记录货物运输业务中的金额和税额。

5. 建筑业增值税专用发票:建筑业增值税专用发票是指建筑业使用的专门发票,用于记录建筑业务中的金额和税额。

这些发票种类可以根据实际情况进行开具和使用,具体要根据税法和相关政策的规定来确定。

发票的用途也非常广泛,下面我们来介绍一些常见的用途:1. 纳税申报:税务机关根据企业开具的发票,可以核实企业的营业收入和相关成本,从而确定企业应缴纳的税款。

企业在纳税申报时,需要按照实际开具的发票进行报税。

2. 商品销售和服务行业的记录和结算:商家在进行商品销售和提供服务时,会开具相应的发票。

这些发票不仅可以记录交易的金额和内容,还可以作为商家和客户之间的交易凭据。

3. 采购和报销:企业在进行采购时,会要求供应商开具相应的发票作为采购凭证,以便核对货款和数量是否一致。

同时,员工在报销工作和差旅费用时,也需要提供相应的发票作为报销凭证。

营改增后老项目选择简易征收开专票还是普票

营改增后老项目选择简易征收开专票还是普票

营改增之后,老工程可以选择简易征收办法纳税,那么下游抵税的话,是开专用发票还是普通发票?
对老工程项目的下游企业,房地产开发公司,如果房地产开发公司对老项目采取一般计税方法,应当开具增值税专用发票。

下游企业凭取得的增值税专用发票在规定的期限内进行认证并抵扣进项。

如果房地产开发公司对老项目采取简易计税方法,则你们可以开具增值税普通发票,下游企业不能抵扣进项。

认证期限-------从开票日期起360天内
政策依据:
《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17)第二条规定:增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。

四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点后发票票种的公告

四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点后发票票种的公告

四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点后发票票种的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局四川省税务局•【公布日期】2013.05.22•【字号】四川省国家税务局公告2013年第3号•【施行日期】2013.08.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定,税收征管正文四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点后发票票种的公告(四川省国家税务局公告2013年第3号)根据《四川省国家税务局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的公告》(四川省国家税务局公告2013年第2号)要求,我省将于今年8月1日起,在交通运输业和部分现代服务业推行实施营业税改征增值税试点。

为保障营业税改征增值税后不同纳税人经营活动需要,满足纳税人对发票的使用需求,四川省国税系统增值税专用发票和增值税普通发票在原有的4种基础上新增2种货物运输业增值税专用发票,其他普通发票将在原有41种普通发票票种的基础上,新增出租车专用的通用机打卷式发票、旅客运输机打发票、客运定额发票等8种规格的普通发票。

现将增加后的发票票种情况公告如下:三、增值税专用发票、增值税普通发票和货物运输业增值税专用发票式样(一)增值税专用发票式样(二)增值税普通发票式样(三)货物运输业增值税专用发票式样四、普通发票规格和式样(一)新增普通发票的规格和式样1.出租汽车使用的通用机打卷式发票规格和式样。

发票名称:四川省××市(州)国家税务局通用机打发票;规格:44mm×127mm(出租汽车专用);基本联次:1联;防伪措施:采用彩色纤维纸印制。

发票式样图:(略)2.旅客运输机打发票规格和式样。

印制冠名发票时发票名称为:“××(纳税人名称)旅客运输机打发票”;印制非冠名发票时发票名称为:“四川省××市(州)国家税务局旅客运输机打发票”;规格:160mm×63.5mm;基本联次:1联(含副卷);防伪措施:(1)纸张。

财税实务总结-营改增后发票实务最近被问的42个问题

财税实务总结-营改增后发票实务最近被问的42个问题

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好!财税实务总结:营改增后发票实务最近被问的42个问

1.纳税人取得的由于价格换算出现误差的增值税专用发票能否抵扣进项税额?
根据《国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知》(国税发〔1996〕166号)规定:”二、关于价格换算出现误差的处理方法
纳税人以含税单价销售货物或应税劳务的,应换算成不含税单价填开专用发票,如果换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的,应按以下方法计算填开:
(一)销售额计算公式如下:
销售额=含税总收入÷(1+税率或征收率)
(二)税额计算公式如下:
税额=含税总收入-销售额
(三)不含税单价计算公式如下:
不含税单价=销售额÷数量
按照上述方法计算开具的专用发票,如果票面‘货物数量×不含税单价=销售额’这一逻辑关系存在少量尾数误差,属于正常现象,可以作为购货方的扣税凭证.”
2.营改增后增值税发票如何开具?
答:从发票开具来看,增值税一般纳税人可以自行开具增值税专
用发票和增值税普通发票、增值税电子普通发票.
增值税小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票、增值税电子普通发票,若对方需要增值税专用发票,需要向税务机关申请代。

营改增建筑业如何开票

营改增建筑业如何开票

营改增建筑业如何开票直接建筑劳务公司开发票,总包公司直接进入工程施工,二级科目人工费就ok了,发票可以抵扣3%。

1. 营改增后,清包工合同税率降低,对建筑劳务公司而言,营改增以后,按照税法规定,建筑劳务公司按照11%征税。

营改增之前,建筑劳务公司是按照3%征税的,相当于多了8%,所以建筑劳务公司的税负相对来说是加重的。

2. 税法规定,清包工合同可以选择简易计税,所以建筑劳务公司,跟总包公司签合同,基本上都是签清包工合同。

关于总包而言,选择与建筑劳务公司合作,并签订清包工合同,总承包公司的人工费可以抵扣3%。

3. 如果不跟建筑劳务公司合作,那么人工费必须要做成工资表的形式,这样一来就无法抵扣,人工费纯粹是按11%开给业主的。

营改增之前,工程项目的建安发票是在工程所在地代开的,地税局往往在开建安发票的时候,已经一次性综合扣除了工人工资里面的个人所得税了。

4. 营改增以后,增值税要回到公司注册所在地来申报了,在公司注册所在地开发票给对方,就不必须要扣除工人工资的个税了。

2建筑业营改增后什么状况下开发票用3%税率1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税3%。

以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购〔建筑工程〕所必须的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、〔管理〕费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税3%。

甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税 3%。

建筑工程老项目,是指:(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

以上政策适用于2016年5月1日后哦!一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税3%。

财税实务到底是开税务发票-还是开财政票据-你是不是经常搞不清

财税实务到底是开税务发票-还是开财政票据-你是不是经常搞不清

财税实务到底是开税务发票还是开财政票据你是不是经常搞不清2015年11月9日下午,财政部税政司的网站上突然挂出了《关于中国华侨历史博物馆有偿提供场地举办展览等服务收入管理有关问题的复函》(财税函【2015】258号)。

我随之将其转载在我的博客上。

一位同学留言,我还是第一次看到财税函文件哟。

应该说这样的文件确实不是多见,感觉上有点像我们经常看到的税务总局的批复。

这个复函是财政部2015年10月31日答复中国侨联的,你会《关于办理中国华侨历史博物馆政府非税收入管理有关事项的申请函》(中侨函〔2015〕62号)收悉。

经研究,现就有关问题函复如下:按照事业单位分类改革后加强收入管理的要求,你会所属中国华侨历史博物馆有偿提供临时展厅和多功能厅举办展览和活动等取得的收入,应全额上缴中央国库,纳入中央财政预算管理。

取得相关收入时,使用财政部统一印制的票据,具体收缴办法按照财政国库集中收缴的有关规定执行。

我们对财政票据的熟悉程度要远远低于我们对发票的了解程度。

发票管理办法属于国务院制定的行政法规,发票管理办法实施细则则属于税务部门规章,因此我们经常需要学习和应用。

据网站信息,中国华侨历史博物馆位于北京市东城区东直门内北小街。

采用主体建筑掩映于仿古四合院之后的组合建筑与所处历史文化保护街区风貌一致,主体建筑高18米,分为地上3层,地下2层,建筑面积12765平方米。

馆内设有四个基本展厅,三个临时展厅,一个报告厅。

建筑装饰中具有侨居国文化元素的色彩斑斓图案和馆内陈设,营造出华侨文化氛围。

中国华侨历史博物馆是隶属于中华全国归国华侨联合会的事业单位。

按照常理来判断,中国华侨历史博物馆有偿提供临时展厅和多功能厅举办展览和活动等取得的收入,更接近于提供劳务、提供服务的收入。

既有点像增值税中的营改增试点的会议展览服务,也有点像营业税中文化体育业、服务业(比如是纯粹的提供场地)的收入。

姑且不去讨论到底算哪一种收入,似乎应该属于流转税应税行为,那么这样的业务似乎就应该开具发票。

税总纳便函〔2016〕71号统一明确营改增实务中的33个问题

税总纳便函〔2016〕71号统一明确营改增实务中的33个问题

税总函〔2016〕71号统一明确营改增实务中的33个问题(一)1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务,适用简易计税方法,文件规定以收到的然后减去分包款为销售额,开票是总金额的还是分包之后的?例如总包收到100万,分包款50万,购货方要求开具100万发票,纳税人实际缴纳50万的税款,如何开票?答:可以全额开票,总包开具100万发票,发票上注明的金额为100/(1+3%),税额为100/(1+3%)*3%,下游企业全额抵扣。

纳税人申报时,填写附表3,进行差额扣除,实际缴纳的税额为(100-50)/(1+3%)*3%。

2.《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》国家税务总局公告2016年第16号文件规定:“第二条纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称出租不动产),适用本办法。

取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

”纳税人二次转租,自己没有取得该不动产,适用什么税率?答:关于转租不动产如何纳税的问题,总局明确按照纳税人出租不动产来确定。

一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的,可选择简易办法征税;将5月1日之后租入的不动产对外转租的,不能选择简易办法征税。

3.5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报,是否如增值税发票一样先进行价税分离?如果申报时既有国税发票又有地税发票如何申报?答:开具的地税发票上注明的金额为含税销售额,需要进行价税分离,换算成不含税销售额。

纳税申报时,填入附表1“开具其他发票”中的第3列相应栏次。

如果申报时既有国税发票又有地税发票,则合并申报。

4.物业收取的停车费和电梯里面的广告位的出租是按什么行业核算?答:将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。

车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

财税实务营改增之后一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费-取得的通行费发票能否抵扣进项?

财税实务营改增之后一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费-取得的通行费发票能否抵扣进项?

财税实务营改增之后一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,取得的通行费发票能否抵扣进项?1营改增之后收费公路企业收取的通行费应如何缴纳增值税?对方取得通行费发票是否可以抵扣?答:道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定, 2016年5月1日至7月31日,一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

2增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费,取得的通行费发票上注明的进项税额,应如何填报?答:增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费,按照政策规定,以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额,填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的,绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作,所以建议要全面地补充各个方面的知识,而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

营改增后取得的哪些发票可以认证抵扣

营改增后取得的哪些发票可以认证抵扣

营改增后取得的哪些发票可以认证抵扣如,购买办公用品,汽油费等。

如,支付广告费取得的增票,如,支付咨询费取得的增票,营改增后,目前增值税抵扣凭证有哪些根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号),下列进项税额允许抵扣:一、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。

二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

三、购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人不得抵扣。

四、接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。

五、外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

由上可知,合法的增值税抵扣凭证可分为以下八类:一、增值税专用发票。

从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得,是最主要的扣税凭证。

纳税人应自开票之日起180天内认证,并在认证通过的次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。

汇总开具专用发票的,应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。

自行打印销货清单的,属于未按规定开具发票不得抵扣。

二、货物运输业增值税专用发票从货物运输服务商取得。

它是提供货物运输服务开具的专用发票,基本使用规定与增值税专用发票一致,也应自开票之日起180天内认证抵扣。

货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。

增值税发票的种类与使用

增值税发票的种类与使用

增值税发票的种类与使用增值税发票是指根据《中华人民共和国增值税法》规定,由纳税人出具的能够证明销售货物、提供劳务、转让不动产或者进行其他经营活动产生增值税应纳税额的凭证。

在实际生活和工作中,我们经常会接触到各种不同类型的增值税发票。

本文将对增值税发票的种类及其使用进行详细介绍。

一、增值税专用发票增值税专用发票是最常见的一种增值税发票,通常在纳税人之间的货物销售和劳务服务交易中使用。

它是由国家税务机关印制、管理和监制的,具有统一格式和编号,用于享受增值税抵扣、退税和纳税申报等各项税务政策。

增值税专用发票包括普通发票和专用发票两种类型。

1. 普通发票普通发票是一种用于纳税人之间货物销售和劳务服务交易的增值税发票。

它上面包含了销售货物或提供劳务的详细信息,例如商品名称、数量、单价、税率等。

普通发票的使用较为灵活,适用于大多数纳税人的交易场景。

2. 专用发票专用发票是一种特定行业或特殊纳税人使用的增值税发票。

根据国家税务机关的规定,一些特定行业或者特殊纳税人不适用普通发票,而需使用专用发票进行交易和申报。

具体的专用发票种类有很多,如运输业专用发票、建筑业专用发票等。

二、增值税电子发票随着电子化和信息化的发展,增值税电子发票逐渐成为纳税人办理税务业务的一种方式。

增值税电子发票与传统纸质发票具有同等法律效力,可以在电子形态下进行查验、存档和管理。

这种方式不仅节约了纸张资源,还提高了交易便捷性和效率。

三、增值税普通发票增值税普通发票与普通发票相似,但是它不具备增值税抵扣功能。

一般用于个体工商户销售商品或者提供劳务时开具。

对于购买增值税普通发票的个人消费者来说,无法通过它享受增值税抵扣的权益,因为它含税总额已经是最终的销售价格。

使用增值税发票时,纳税人需要注意以下几点:1. 合规性要求纳税人在开具和使用增值税发票时,需要遵守税法相关规定和国家税务机关的要求,确保发票的真实性和合规性。

不得随意开具或提供虚假发票,避免因违法行为而造成法律风险和税务风险。

财税实务税总函〔2016〕145号:自然人出租不动产和销售不动产开代开专票

财税实务税总函〔2016〕145号:自然人出租不动产和销售不动产开代开专票

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好!财税实务税总函〔2016〕145号:自然人出租不动产
和销售不动产开代开专票
国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代
开增值税发票的通知
税总函〔2016〕145号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为平稳推进营改增后国税、地税有关工作的顺利衔接,方便纳税人办税,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)和《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知》(税总发〔2015〕155号)等有关规定,现就营改增后纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产有关代征税款和代开增值税发票工作通知如下:
一、分工安排
国税局是增值税的主管税务机关。

营改增后,为方便纳税人,暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不
动产增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项。

地税局办理征缴、退库业务,使用地税局税收票证,并负责收入对账、会计核算、汇总上报工作。

本代征业务国税局和地税局不需签订委托代征协议。

纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产,申请代开发票的,由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票(以下简称增值税发票)。

对于具备增值税发票安全保管条件、可连通网络、地税局可有效监控代征税款及代开发票情况的。

“营改增”最新政策疑难问题解析及实务操作2018

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(三)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得 、自建的不动产,如何申报缴税?
(四)一般纳税人销售其2016年5月1日后取得 、自建的不动产,如何申报缴税? (五)小规模纳税人销售其取得、自建的不动 产,如何申报缴税?
(六)掌握销售时点可带来双方的节税空间。
三、“营改增”后,提供建筑服务的,哪些情 况下可选择简易计税方法计税?计税销售额的口径 如何确定? 有三种情况可选择简易计税方法,计税销售额 可扣分包款。乙方税负轻了,但甲方接受程度如何?
政策的〜〝》〞〟〠〡〢过渡政策〣关〤的要点
(一〗〥〦〧老项目、〨〩〪〫〬老项目〭〮 的〩〪〯务 ;
(二)免征增值税、增值税即征即退、扣减增 值税规定; (三)金融企业发放贷款后,自结息日起90天 内(后)发生的应收未收利息问题; (四)个人购买不足2年或2年以上的住房对外 销售征免问题。 (五)统借统还问题; (六)土地使用权归还、将土地使用权转让给 农业生产者用于农业生产问题; (七)涉军安置免征增值税问题。
(一)“营改增”企业一般纳税人年应税销售额 的标准为500万元(含)以上,要求会计核算健全,能 够提供准确税务资料的,要考虑取得增值税专用发票 作为进项税额抵扣,其税负轻重与其取得的进项有关; 而年应税销售额500万元以下为小规模纳税人,其核算 简单,应纳税额按3%的征收率计算,不用计算进项税 额抵扣,无需考虑取得增值税专用发票,与营业税的 核算差别不大,只是需要将销售额换算成不含税,这 点与一般纳税人一样都需换算成不含税收入。但如果 购买方是一般纳税人,因小规模纳税人不能开具相应 的专票给购买方,则会影响购买方的进项抵扣,进而 可能影响到销售方的销售渠道。营改增”后也将增加 财务工作量。
四、对于“营改增”后销售的老项目(包括在 建工程、存量房)或租赁合同,如何开具发票?能 否作为进项抵扣?

增值税发票的种类及使用方法让你清楚明白

增值税发票的种类及使用方法让你清楚明白

增值税发票的种类及使用方法让你清楚明白随着经济的发展和税制的改革,增值税成为了现代社会中非常重要的一种税种。

而增值税发票,则是在增值税制度下用于记录纳税人增值税纳税义务及税款支付情况的重要凭证。

本文将介绍增值税发票的种类,并详细阐述其使用方法。

一、增值税发票的种类1. 增值税专用发票增值税专用发票广泛应用于商品销售、服务提供等经营活动中。

它是纳税人在向购买方开具发票时必须使用的一种发票。

增值税专用发票的样式统一,上面印有国家税务局的统一样式和发票代码。

同时,它还包括纸质发票和电子发票两种形式,以适应现代化电子商务的需要。

2. 机动车销售统一发票机动车销售统一发票主要用于机动车交易过程中。

购买机动车的纳税人可以获得这种发票,用于申请机动车的行驶证、登记证等手续。

机动车销售统一发票分为普通发票和电子发票两种形式,纳税人可根据需要选择合适的方式。

3. 二手车销售统一发票二手车销售统一发票适用于二手车买卖过程中。

卖方出售二手车后,应当为买方开具此种发票。

二手车销售统一发票采用电子形式,具备良好的防伪功能,有效保护了买卖双方的权益。

4. 进口货物增值税专用缴款书进口货物增值税专用缴款书主要适用于进口贸易过程中。

作为进口贸易的纳税人,应当按照规定向海关缴纳相应的进口增值税。

缴纳进口增值税后,海关将出具进口货物增值税专用缴款书,作为纳税人取得进口货物时的凭证。

二、增值税发票的使用方法1. 开具发票纳税人在进行销售商品或提供服务的过程中,根据购买方的要求,将增值税专用发票、机动车销售统一发票或二手车销售统一发票等合适的发票种类开具给购买方。

开具发票时,应当填写发票的相关信息,如购买方的名称、项目名称、金额等,并在纳税人自己留存发票副本。

2. 使用发票购买方在收到发票后,应当核对发票的内容是否准确,并按照税法规定进行相应的会计处理。

购买方还可以将获得的发票用于税务申报、会计核算以及合规管理等方面。

3. 储存发票纳税人应当按照国家税务局相关规定,妥善保管增值税发票的原件和副本,保存一定时期,以备税务部门的审查。

增值税发票的种类和使用要求

增值税发票的种类和使用要求

增值税发票的种类和使用要求一、引言增值税发票作为一种重要的财务凭证,广泛应用于企业和个人的经济交易中。

了解增值税发票的种类和使用要求,对于准确开具和使用发票,遵守税法规定具有重要意义。

本文将详细介绍增值税发票的种类和使用要求,以帮助读者全面理解和掌握相关知识。

二、增值税发票的种类1. 增值税普通发票增值税普通发票是最常见的一种发票,适用于纳税人从事一般货物销售和提供应税劳务等交易。

普通发票分为电子普通发票和纸质普通发票两种形式,企业可以根据实际需要选择开具的方式。

2. 电子增值税普通发票电子增值税普通发票是指采用电子数据交换技术,通过网络平台实现开票和传递的一种发票形式。

电子发票具有防伪性强、便于传递和储存等优点,逐渐取代了传统的纸质发票。

3. 增值税专用发票增值税专用发票是用于纳税人从事进项税额抵扣、商品销售等方面的交易,具有法定的开票和使用要求。

专用发票由税务机关统一印制,并对发票内容进行严格监管,可以作为企业的重要财务凭证。

4. 机动车销售统一发票机动车销售统一发票是针对机动车销售行业的特殊发票,主要应用于机动车销售、过户等交易。

机动车销售统一发票采用统一格式,内容包括销售信息、购买者信息等,具备一定的防伪功能。

5. 旅客运输服务电子普通发票旅客运输服务电子普通发票是适用于旅客运输行业的一种发票形式,具备与一般电子发票相似的特点。

旅客运输服务电子普通发票方便了乘客索取发票和企业开具发票的流程,提高了票据管理的效率。

三、增值税发票的使用要求1. 开票要求根据税法规定,开具增值税发票的纳税人需具备合法的纳税人资格,并按照相关规定填写发票内容。

开票人应准确记录交易信息,包括购方单位名称、纳税人识别号、货物或劳务的名称、金额、税率等内容。

2. 发票保存纳税人应妥善保存开具或收到的增值税发票,保存期限一般为5年。

企业需要建立完善的发票管理制度,确保发票的真实性和完整性,并且方便税务机关的监管和查验。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结截至2024年,中国全面实施营改增已经进一步完善。

营改增是中国税制改革的重要举措,旨在推动供给侧结构性改革,促进经济转型升级。

全面营改增后,税制的适用税目明确重点如下:1. 增值税增值税是营改增的核心税种。

全面营改增后,增值税适用范围扩大,包括一般纳税人和小规模纳税人。

同时,增值税税率有所调整和分类,根据不同行业和商品的特点设置不同税率,以促进产业结构优化和消费升级。

增值税税目包括商品销售、加工修理修配、餐饮服务等。

2. 资源税资源税是针对自然资源开采与利用行为征收的一种税种,全面营改增后,资源税适用范围进一步扩大,并在税率机制上进行了调整。

资源税税目包括石油、天然气、煤炭、铁矿石、稀土等自然资源的采掘和开采活动。

3. 企业所得税全面营改增后,企业所得税适用范围包括一般企业和小微企业。

企业所得税税基有所调整,包括扣除费用、折旧摊销等因素,以促进企业减税降费,激发企业投资和创新活力。

4. 个人所得税个人所得税是针对个人收入进行征收的税种,全面营改增后,个人所得税采取分类征收的原则,设置多档税率,根据个人收入水平分别适用不同税率。

个人所得税税目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。

5. 土地增值税土地增值税是针对土地的增值所征收的一种税种,全面营改增后,土地增值税适用范围进一步扩大,包括在土地出售、转让、赠与等交易活动中产生的土地增值。

土地增值税税目的征收将有助于有效调控土地市场,防止土地过度投机。

6. 物业税物业税是针对不动产所有权人的一种税种,全面营改增后,物业税适用范围包括房地产、土地、设备等不动产的拥有者。

物业税税目的征收有助于优化不动产资源配置,调控房地产市场。

总之,全面营改增后税制的适用税目进一步明确,涵盖了增值税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和物业税等。

这些税目的征收和调整将有利于推动经济结构的优化和转型升级,并降低企业和个人的税负,促进经济发展和社会公平。

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财税实务营改增后纳税人应使用哪类发票?
营改增认定的一般纳税人使用增值税普通发票和增值税专用发票,营改增试点纳税人可以使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、通用定额发票、通用机打发票、通用机打卷式发票、门票等发票。

营改增后纳税人应使用哪类发票?下面多有米小编为此给大家整理了关于营改增后纳税人应使用的发票类型分析,仅供参考!
营改增后纳税人发票的领用
1、增值税一般纳税人,应使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

2、月不含税销售额超过3万元或季不含税销售额超过9万元的小规模纳税人,应使用增值税普通发票、增值税电子普通发票。

3、月不含税销售额不超过3万元或季不含税销售额不超过9万元的小规模纳税人,可使用国税通用机打发票。

4、收取过路(过桥)费纳税人,可以使用国税通用机打发票。

5、使用具备开具卷式发票功能收银机的纳税人可以领用通用机打卷式的发票。

6、所有纳税人可按照需要领用通用定额发票。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的,绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作,所以建议要全面地补充各个方面的知识,而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有。

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