企业所得税税前扣除一览表(参考)

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企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表

盘亏
1.损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）；
2.是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿
3.其他同现金损失税前扣除条件
1.资产账面净值确定依据；
2.生产性生物资产盘点表；
3.生产性生物资产盘亏情况说明；
4.损失数据较大应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
2.其他同现金损失税前扣除条件
1.工程项目投资账面价值确定依据；
2.工程项目停建原因说明及相关材料；
3.因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等；
4.报废的在建工程的处理说明及残值说明
5.资产损失的会计处理凭证。
非
货
币
资
产
损
失
生产性生物资产损失
1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；
2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；
3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；
4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；
5.金融机构出具的假币收缴证明；
6.资产损失的会计处理凭证。
增加了“假币收缴证明”
存款损失
3如属于债务人、担保人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡应提供债务人和担保人死亡失踪证明
4.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明；
5.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明材料；
6.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等
债务人遭受重大自然灾害或意外事故
企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表

企业所得税税前扣除与税收优惠政策

企业所得税税前扣除与税收优惠政策企业所得税是每个企业都需要缴纳的税种，对于企业来说，如何合理规划税务，减轻税务负担，提高经济效益，是企业经营中的重要环节。

本文将探讨企业所得税税前扣除和税收优惠政策，以期帮助企业合理规划税务，降低经营成本。

一、企业所得税税前扣除企业所得税税前扣除是指在计算企业所得税时，将某些费用或损失从收入中扣除，以减少应纳税所得额。

常见的税前扣除项目包括工资、社会保险费、公积金、广告费、业务招待费、职工福利费、捐赠等。

1、工资和福利费企业的工资和福利费是税前扣除的主要项目之一。

企业可以根据实际情况，按照规定的标准和范围，合理扣除工资和福利费。

同时，企业也可以通过制定合理的员工福利计划，提高员工的工作积极性和满意度，同时达到节税的目的。

2、社会保险费和公积金社会保险费和公积金是企业必须缴纳的法定费用，也是税前扣除的项目之一。

企业可以根据国家和地方的相关规定，按照实际工资水平缴纳社会保险费和公积金，并在计算企业所得税时进行扣除。

3、广告费和业务招待费企业的广告费和业务招待费是企业在经营过程中必须支出的费用。

在计算企业所得税时，这些费用需要按照规定的标准和比例进行扣除。

如果超过标准和比例，就需要进行纳税调整。

4、职工教育经费职工教育经费是企业为了提高员工素质和技能而支出的费用。

在计算企业所得税时，职工教育经费可以按照规定的标准和比例进行扣除。

二、税收优惠政策税收优惠政策是指国家为了鼓励某些行业或企业，降低其税收负担而制定的政策。

常见的税收优惠政策包括减免税、免征税、退税等。

1、减免税减免税是指对某些行业或企业减免税收的一种优惠政策。

例如，国家对于高新技术企业、小微企业、环保企业等给予一定的减免税政策，以鼓励其发展。

2、免征税免征税是指对某些项目或行为免于征收税收的一种优惠政策。

例如，国家对于个人所得税的起征点以下的收入免于征收个人所得税，以减轻个人的税收负担。

3、退税退税是指对已经缴纳的税款进行退还的一种优惠政策。

企业所得税税前扣除项目汇总（最新最全）

企业所得税税前扣除项目汇总（最新最全）一、企业所得税扣除项目原则企业申报的扣除项目和金额要真实、合法。

所谓真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生；合法是指符合国家税法的规定，若其他法规规定与税收法规规定不一致，应以税收法规的规定为标准。

除税收法规另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：1. 权责发生制原则，是指企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。

2. 配比原则，是指企业发生的费用应当与收人配比扣除^除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。

3. 相哭性原则，是指企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收人直接相关。

4. 确定性原则，是指企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

5. 合理性原则，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

二、扣除项目范围《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

在实际中，计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容：第一，企业发生的支出应当K分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计人有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

第二，企业的不征税收人用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

第三，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支街，不得重复扣除。

1. 成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，即企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。

企业必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。

直接成本是可直接计人有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等D间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投人可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。

企业所得税税前扣除项目

企业所得税税前扣除项目一、工资、薪金支出我们了解一下企业准则中的职工薪酬概念及核算范围，以便于我们更好的理解税法中的工资、薪金支出，职工福利费、工会经费、职工教育经费以及“五险一金”，税法中的这些扣除支出是建立在企业按会计准则基础之上的，如果企业发生的费用不在会计准则中的职工薪酬中列支，那也就不会在企业的所得税扣除项目中。

职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

主要包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（二）职工福利费。

（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（四）住房公积金。

（五）工会经费和职工教育经费。

（六）非货币性福利。

（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

（八）其他为获得职工提供的服务相关支出。

企业发生的合理的工资、薪金，准予扣除。

工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

本条的规定从以下几方面来理解：（一）必须是实际发生的工资薪金支出。

企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，对尚未支付的资薪金支出，不得在未支付的这个纳税年度内扣除，只有实际发生后，才准予税前扣除。

（二）工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的所有员工，包括全职、兼职和临时职工。

（三）工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度。

（四）工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式。

（五）工资薪金的范围。

实际上企业职工薪酬的（一）狭义的工资，（六）非货币性福利，（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，（八）其他为获得职工提供的服务相关支出。

二、职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，超过标准的只能按标准扣除，未超过扣除标准的按实际数扣除。

《企业资产损失所得税税前扣除申报表》(专项申报适用)

表格编号@#条码打印处#@
XXXXXX
企业资产损失税前扣除申报表
（专项申报适用）
填表日期年月日
纳税人识别号
纳税人名称
金额单位：元（列至角分）
资产损失类型
资产名称
损失资产会计核算情况
损失资产税收核算情况
清理费用、进项税额转出等其他相关费用金额
收回金额（包括处置收入、责任人赔偿等）
损失会计处理金额
损失税前扣除金额
损失会计处理年度
损失税前扣除年度
实际成本
已提折旧/摊销/减值
账面
净值
计税
基础பைடு நூலகம்
税收折旧/摊销
资产净值
1
2
3=1-2
4
5
6=4-5
7
8
9=3+7-8
10=6+7-8
11
12
货币资产损失
现金损失
─
─
─
银行存款损失
─
─
─
应收（预付）账款损失
─
─
非货币资产损失
存货损失
合计
固定资产损失
合计
在建工程损失
合计
工程物资损失
合计
生产性生物资产损失
合计
无形资产损失
合计
投资损失
债权性投资损失
合计
股权（权益）性投资损失
合计
其他损失
其他损失
损失税前扣除金额合计
─
─

《企业资产损失所得税税前扣除申报表》(清单申报适用)

表格编号@#条码打印处#@
XXXXXX
企业资产损失税前扣除申报表
（清单申报适用）
填表日期年月日
纳税人识别号
纳税人名称
金额单位：元（列至角分）
资产损失类型
行次
损失会计核算科目
损失会计处理年度
损失会计处理金额
损失税前扣除金额
损失税前扣除年度
一、按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产损失
1.固定资产损失
1
2.生产性生物性资产损失
2
3.存货损失
3Байду номын сангаас
4.股权投资损失
4
5.无形资产损失
5
6.其他非货币资产损失
6
二、存货正常损耗损失
7
三、固定资产正常报废清理损失
8
四、生产性生物资产正常死亡损失
9
五、买卖债券、股票、期货、基金等的损失
1.买卖债券损失
10
2.买卖股票损失
11
3.买卖期货损失
12
5.买卖基金损失
13
6.买卖金融衍生产品损失
14
7.其他损失
15
六、总机构汇总的市外各分支机构资产损失
清单申报资产损失
16
─
专项申报资产损失
17
─
资产损失金额合计
─
填表说明：在我市的汇总纳税企业总机构，其市外各分支机构发生的资产损失，应分别汇总《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》（附件五）中清单申报和专项申报的金额后填入本表，如果清单申报或专项申报中损失会计处理年度或损失税前扣除年度不一致的,按年度分行次反映。

常用税前列支标准

税前列支标准是指企业在计算企业所得税时，可以在税前扣除的费用标准和比例。

不同地区、不同行业和不同企业可能存在不同的税前列支标准。

以下是一些常见的税前列支标准，供您参考：
1. 职工薪酬：企业支付给员工的工资、奖金、津贴、补贴等，可以在企业所得税前扣除。

2. 职工福利费：企业为职工缴纳的医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等费用，可以在企业所得税前扣除，但扣除比例因地区而异。

3. 工会经费：企业按照国家规定提取的工会经费，可以用于工会组织的各项活动和福利，并在企业所得税前扣除。

4. 职工教育经费：企业按照国家规定提取的职工教育经费，可以用于职工培训、学习等方面的费用，并在企业所得税前扣除。

5. 广告费和业务宣传费：企业在生产经营活动中发生的广告费和业务宣传费用，可以在企业所得税前按照规定扣除。

但需要注意广告费和业务宣传费用的比例限制。

6. 差旅费：企业发生的合理的差旅费用，可以在企业所得税前扣除。

但需要符合相关规定，如出差审批单、交通费、住宿费等凭证。

7. 折旧费：企业按照规定提取的固定资产折旧费用，可以在企业所得税前扣除。

8. 税金及附加：企业在生产经营活动中发生的税金及附加，如城市维护建设税、教育费附加等，可以在企业所得税前扣除。

9. 利息费用：企业为生产经营活动而发生的合理的利息费用，可以在企业所得税前扣除，但需要注意利息费用的范围和比例限制。

需要注意的是，不同的税前列支标准可能因地区、行业和企业而异。

因此，企业在实际操作中需要按照当地税务部门的规定和要求进行税前列支。

同时，企业还需要注意税收政策和法规的变化，及时调整和完善企业的财务制度和核算方法。

企业所得税税前扣除各项费用明细表

企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。

企业所得税税前扣除完整明细表

职工福利费
14%
工资薪金总额
《企业所得税法实施条例》第40条
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)
职工教育经费
2.5%
工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
《企业所得税法实施条例》第42条
8%
经认定的技术先进型服务企业
《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]65号）
《企业所得税法》第46条
《企业所得税法实施条例》第119条
《财政部
国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）
据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方
据实
规定范围内（“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金）
《企业所得税法》第46条
《企业所得税法实施条例》第119条
《财政部
国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）
利息支出（向自然人借款）
同期同类范围内可扣（无关联关系）
同期同类可扣并签订借款合同
非银行企业内营业机构间支付利息
不得扣除
《企业所得税法实施条例》第49条
住房公积金
据实
规定范围内
《企业所得税法实施条例》第35条
罚款、罚金和被没收财物损失

企业所得税12项费用税前扣除比例大全

企业所得税12项费用税前扣除比例大全费用一▶项目名称：合理的工资、薪金支出▶扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二▶项目名称：职工福利费支出▶扣除比例：14%也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三▶项目名称：职工教育经费支出▶扣除比例：8%也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四▶项目名称：工会经费支出▶扣除比例：2%也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五▶项目名称：研发费用支出▶加计扣除比例：75%也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出▶扣除比例：5%也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

费用七▶项目名称：业务招待费支出▶扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八▶项目名称：广告费和业务宣传费支出▶扣除比例：15%、30%也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2024年企业所得税税前扣除标准明细表最全

1.薪资福利支出：包括职工工资、奖金、补贴、津贴、福利和附加福
利等支出。

2.社会保险费和住房公积金：企业缴纳的社会保险费和住房公积金支出。

3.投资回报：企业投资的股权和债权等所取得的投资回报。

4.研发费用：企业进行研发活动的费用支出。

5.技术改造费用：企业进行技术改造的费用支出。

6.环保设施购置费用：企业购置环保设施的费用支出。

7.捐赠支出：企业进行公益性捐赠的支出。

8.学历继续教育费用：企业为员工提供学历继续教育的费用支出。

9.科研机构支持费用：企业向科研机构提供的支持费用。

10.参加国际学术会议费用：企业员工参加国际学术会议的费用支出。

11.培训费用：企业进行员工培训的费用支出。

12.周转费用：企业购买、销售和运输产品所发生的费用支出。

13.保险费用：企业购买保险的费用支出。

14.仓储费用：企业进行仓储活动所发生的费用支出。

15.接待费用：企业进行接待活动所发生的费用支出。

16.业务招待费用：企业进行业务招待活动所发生的费用支出。

17.广告费用：企业进行广告宣传活动所发生的费用支出。

19.律师费用：企业请律师提供法律服务所发生的费用支出。

20.会计师费用：企业请会计师提供会计服务所发生的费用支出。

需要注意的是，以上所列项目只是常见的税前扣除项目，具体的税前扣除标准以税法规定和税务部门发布的文件为准。

此外，不同企业的扣除标准可能会有所不同，企业可以根据自身情况申请相应的扣除项目。

总结：。

企业所得税税前扣除政策(2023版)

《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2
部分，准予税前扣除
号）第八十六条
1.可以适用股息、红利企业所得税政策：投资方利息收
发行永续债利息支出
入免税，发行方利息支出不得扣除 2.也可以按照债券利息适用企业所得税政策：发行方利
填报“A105000纳税调整项目明细表”第42行次
《财政部税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第64号）
的利息支出不予扣除
《企业所得税法实施条例》第一百一十九条
向关联企业借款
2.关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度填报“A105000纳税调整项目明细《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问
各月平均权益投资之和
表”第18行次
题的通知》（财税〔2008〕121号）
3.不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的
扶贫捐赠
门和直属机构对“目标脱贫地区”进行捐赠可据实扣除 2.“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村
填报“A105070捐赠支出及纳税调整明细表”第7行至第11行、附列资料相关栏次
税税前扣除政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局人力资源社会保障部
《财政部税务总局海关总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告》（财政部公告2020年第18号）第九条
非金融企业向金融企业借款
金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构

企业所得税税前准予扣除项目

企业所得税税前准予扣除项目企业所得税是指纳税人根据其取得的应税所得，按照一定税率计算并缴纳给国家的一种税收。

为了鼓励企业发展和创新，并减轻企业负担，税法规定了一些可以在计算企业所得税税前准予扣除的项目。

本文将详细介绍企业所得税税前准予扣除项目，以帮助企业更好地了解企业所得税政策。

一、研究开发费用研究开发费用是指企业为开展科技研发活动所发生的费用，包括研究费用和开发费用。

企业在进行研究开发活动时，可以在企业所得税税前扣除的范围内列支这些费用。

研究开发费用的扣除可以激励企业增加科技创新投入，提高企业的技术水平和竞争力。

二、技术转让费用企业在进行技术转让时，可以列支相关的技术转让费用。

技术转让费用是指企业购买、使用他人技术、专利等知识产权所支付的费用。

企业在计算所得税时，可以将这部分费用准予扣除，以鼓励企业进行技术创新和引进先进技术。

三、职工教育经费职工教育经费是指企业为提高员工素质和技能而发生的培训费用。

企业为培训员工所支付的费用可以在企业所得税税前扣除的范围内列支。

通过扣除职工教育经费，企业可以提升员工的综合素质，提高企业竞争力。

四、对外捐赠企业对外捐赠是指企业向公益组织、教育事业、科研机构等进行捐助的行为。

税法规定，企业对外捐赠的金额可以在企业所得税税前准予扣除的范围内列支。

通过进行对外捐赠，企业可以履行社会责任，增强社会形象。

五、环境保护设施投资企业投资环境保护设施可以提高企业的环境保护意识和环境管理水平。

税法规定，企业投资环境保护设施的支出可以在企业所得税税前准予扣除的范围内列支。

通过投资环境保护设施，企业可以改善生产环境，提高资源利用效率，保护生态环境。

六、农、林、牧、渔业投资为了促进农、林、牧、渔业的发展，税法规定了对这些行业的投资可以在企业所得税税前扣除的范围内列支。

企业在进行农、林、牧、渔业投资时，可以享受一定的税收优惠政策，从而鼓励企业增加对这些行业的投入。

七、奖励金、补贴金企业在积极履行社会责任或者取得一定成绩时，可能会获得奖励金、补贴金等。

企业所得税资产损失税前扣除一览表

2、是否属于《破产法》规定的优先清偿项目，优先清偿后是否还有结余
3、优先清偿后仍有结余但不足以清偿债务的，是否按按所欠债务的比例确定企业应收债权的损失金额。
4、同上
1、借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、凭据
2、法院强制执行证明
3、资产清偿证明,
4、企业出具专项说明，内容包括按市场公允价估算债务人和担保人的资产,应收债权全额的确定；
6、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。
报废、毁损
1、由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下
2、是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿
3、其他同上
1、固定资产原始入帐凭据或固定资产卡片、固定资产明细帐
2、单项或批量金额较小的，由企业逐项作出说明，并出具内部有关技术部门的技术鉴定证明；
1、是否为与本企业应税收入有关的担保，如投资、融资、材料采购、产品销售等
2、同上
1、担保合同
2、被担保方不能按期偿还债务的证明
3、向被担保方清查和追索证明
4、承担担保损失实际支付证明
非
货
币
资
产
损
失
存货损失或工程物资损失
盘亏
1、是否已减除责任人赔偿
2、同上
1、存货盘点表；
2、存货保管人对于盘亏的情况说明；
2、盘亏情况说明，单项或批量金额较大的生产性生物资产，企业应逐项作出专项说明；
3、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。
因森林病虫害、疫情、死亡
1、由企业内部出具技术鉴定意见的，损失金额是否占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下

企业所得税的税前扣除项目有哪些

企业所得税的税前扣除项目有哪些企业所得税是指企业在经营活动中所获得的所得，根据国家有关法律法规规定，企业需要依法缴纳所得税。

在计算企业所得税的时候，可以根据法律法规的规定，将一些费用在税前进行扣除，从而减少企业需要缴纳的所得税额。

下面就是企业所得税的税前扣除项目的介绍。

一、生产经营成本生产经营成本是企业发生的直接生产经营费用，包括原材料、用工、能源消耗等。

根据《中华人民共和国企业所得税法》和相关规定，这些费用可以在计算企业所得税之前进行扣除。

但需要注意的是，相关费用必须符合税法的规定，并能提供真实的凭证和票据。

二、财产损失财产损失是指企业在生产经营过程中因为自然灾害、盗窃、抢劫或其他不可预见事件导致的财产损失。

企业可以根据法律法规的规定，在计算企业所得税之前将这部分损失进行扣除。

但企业需要提供相关的证明材料，如保险赔偿凭证、公安机关出具的报案证明等。

三、研究开发费用研究开发费用是指企业进行技术研发和创新活动所发生的费用，包括研究人员的薪酬、实验设备的采购等。

在税前扣除方面，研发费用的规定需要根据具体地区和行业来确定。

一般来说，符合相关规定的研发费用可以在计算企业所得税之前进行扣除。

四、职工教育经费和就业困难人员再教育费用为了提高企业员工的职业素质和促进就业，企业需要进行职工教育和就业困难人员的再教育工作。

企业可以将这部分费用在计算企业所得税之前进行扣除。

不过，企业需要确保这些费用的合理性，并能提供相关的凭证和证明。

五、环境保护和资源节约支出为了促进环境保护和资源节约，企业在生产经营中需要进行相关支出。

这些支出可以包括废水处理设备的维护、节能设备的采购等。

根据国家相关规定，这部分支出可以在计算企业所得税之前进行扣除。

六、农、林、牧、渔业所得在农、林、牧、渔业经营中获得的所得，根据税法规定可以在计算企业所得税之前进行扣除。

企业需要提供相关的凭证和证明，确保所得的合法性。

七、其他经费和费用除了以上列举的扣除项目外，根据《企业所得税法》和相关规定，企业还可以扣除一些其他的经费和费用，如境外务工人员的工资、企业职工的医疗保险费等。

企业所得税税前扣除明细表

企业所得税税前扣除明细表附录：企业所得税税前扣除明细表序号名称金额1 研究开发费用2 广告费用3 培训费用4 员工福利费用5 捐赠费用6 科研经费7 会议费8 差旅费用9 设备购置费用10 公司车辆折旧费用11 租赁费用12 债券利息支出13 货款损失14 坏账损失15 处罚款16 其他合理费用合计说明：1. 研究开发费用企业为开展技术研发活动所发生的费用，包括研究设备购置费、试验材料及实验费用、技术开发人员薪酬等。

2. 广告费用企业为推广自身品牌或产品而支付的费用，包括广告制作费、广告媒体费用等。

3. 培训费用企业为提升员工技能而进行的培训所发生的费用，包括培训师薪酬、培训材料费用等。

4. 员工福利费用企业为员工提供的福利所支付的费用，包括员工医疗保险费、员工社保费等。

5. 捐赠费用企业向公益机构或慈善组织等进行的捐赠所支付的费用。

6. 科研经费企业进行科学研究所发生的费用，包括科研设备购置费、科研项目经费等。

7. 会议费企业组织或参加会议所支付的费用，包括会议场地费、会议餐费等。

8. 差旅费用企业员工因公务差旅所发生的费用，包括交通费、住宿费等。

9. 设备购置费用企业购置生产设备所支付的费用，包括设备购买款项等。

10. 公司车辆折旧费用企业拥有的用于经营的车辆按照一定折旧率计算的费用。

11. 租赁费用企业为租赁办公场所或设备所支付的费用。

12. 债券利息支出企业向债权人支付的利息费用。

13. 货款损失企业因为货款无法收回而发生的损失。

14. 坏账损失企业因为应收账款无法收回而发生的损失。

15. 处罚款企业因违法行为受到的罚款所支付的费用。

16. 其他合理费用企业发生的与经营活动相关的其他合理费用。

合计：填写各项扣除费用金额后进行求和，得出企业所得税税前扣除总额。

以上为企业所得税税前扣除明细表，企业在填写企业所得税申报表时，应根据实际情况将相应的费用填写于该明细表中。

请企业按照税法的规定，合理准确地填写扣除明细表，并保留相关凭证以备税务机关核查。

企业所得税税前扣除的18个项目(最全整理)

企业所得税税前扣除的18个项目（最全整理）1、公益性捐赠企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体（同时具备9个条件）、或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.2、工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

可按以下原则掌握：（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;（4）企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；“工资薪金总额”，是指企业按照上述规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

3、社会保险支出(1）基本保险:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除.（2)补充医疗、补充养老：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分,不予扣除。

企业所得税费用扣除一览表

企业所得税费用扣除一览表企业所得税费用扣除一览表第一章营业收入营业收入包括企业主营业务收入和其他业务收入。

1.企业主营业务收入企业主营业务收入是指企业通过销售商品、提供劳务或者执行合同而取得的收入。

主营业务收入应根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定进行确认和计入。

2.其他业务收入其他业务收入是指企业从非主营业务活动中获得的收入，如租赁收入、咨询服务收入等。

其他业务收入应根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定进行确认和计入。

第二章税前扣除费用税前扣除费用是指企业在计算应纳税所得额时可以扣除的各项费用。

根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定，企业可以根据自身实际情况计算和确定应扣除的费用项目。

常见的税前扣除费用项目包括：________1.销售费用销售费用是指企业销售商品、提供劳务或者执行合同所发生的费用，如广告费、推广费、销售人员工资、差旅费等。

2.管理费用管理费用是指企业管理部门及其下属部门的运营费用，如人力资源费用、行政办公费用、培训费用等。

3.财务费用财务费用是指企业发生的与筹资和投资相关的费用，如利息费用、手续费、汇兑损益等。

4.研发费用研发费用是指企业在研究和开发新产品、新技术等方面发生的费用。

5.业务招待费用业务招待费用是指企业为了开展业务活动而发生的招待客户、商业伙伴等的费用。

6.其他费用其他费用是指企业发生的与营业活动相关的费用，如租金、保险费、装修费等。

第三章税前扣除费用计算方法根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定，企业应按照合理、真实、准确的原则计算和确认税前扣除费用。

一般而言，企业应采用成本法或费用法进行费用计算。

具体方法如下：________1.成本法按照成本法进行费用计算时，企业应将相关费用直接计入成本，如销售费用直接计入销售成本。

2.费用法按照费用法进行费用计算时，企业应将相关费用计入相应的费用科目，如销售费用计入销售费用科目。

第四章应纳税所得额计算应纳税所得额是指企业在扣除税前费用后的净利润，根据国家相关法律法规和财务会计准则的规定，企业应按照合理、真实、准确的原则计算和确认应纳税所得额。

企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表

3、关于额的具体说明，如超过企业收入总额万分之一的，
应提供具体的计算过程
4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的
word资料
资产损失类别
资产损失小本
损失原因
税前扣除条件
附报资
备注
件
专项报告及其相关的证明材；5、资产损失的会计处凭证。
货币
资产报失
应收及预付款项坏账报失
因自然灾害、战争等可抗因素
同现损发稗前扣除条件
1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；
2.气象、地震等政府职能部门出具的灾害情况证明；
3.债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；
4.涉及与其关联企业发生的坏帐损发，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材；
担保损发：因被担保人能按期偿还债务而承担连带责任，经追，被担保人无偿还能
1.是否为与本企生产经营洁动有关的担保，如投资、融资、材采购、产品销售等
2.其他同现损发稗前扣除条件
1.担保合同；
2.被担保方能按期偿还债务的证明；
3.向被担保方清查和追证明；
4.承担担保损失实际支付证明；
5.属于向关联企业提供担保而形成的债权损发，企业应作专项说
4.报废的在建工程的处说明及残值说明
5.资产损失的会计处凭证。
非
货
币
资
产
报
失
生产性生物资产报失
盘亏
1.损失数据是否较大（指占企业该类资产计稗成本10%以上，或减少当应纳税所得、增加亏报10%以上）；
2.是否减除殒值、保险赔偿、责任人赔偿
3.其他同现损发稗前扣除条件

企业所得税税前扣除项目大全

集成电路设计企业和符合条件税总公告2014年第29号软件企业；核电厂操纵员培养费。按限额计算扣除。不得计入其他费用直接扣除。
可并计筹建期招待费。集团总部、创投特殊政策。可并计筹建期费用。超过部分结转。
国税函[2010]79号税总公告2012第15号 2011-2015 财税[2012]48号
准予扣除项目 1、取得收入有关的合理支出
扣除标准、限额比例准予扣除
2、公益性捐赠支出 3、固定资产折旧 4、无形资产摊销 5、其他长期待摊费用 6、投资资产的成本 7、按规定计算的存货成本 8、转让资产的净值 9、工资薪金
年度利润12%以内按规定计算按规定计算按规定摊销准予扣除准予扣除准予扣除准予扣除
说明包括成本费用、税金、损失【价外费用、免税项目成本费用】通过公益性社会团体、县级以上政府及其部门直线法、最低年限
政策依据企业所得税法8条
企业所得税法9条实施条例51条企业所得税法11条实施条例60条直线法、最低10年企业所得税法12条实施条例67条不低于3年企业所得税法13条实施条例70条转让处置实施条例71条使用或销售存货企业所得税法15条实施条例72条企业所得税法16条合理的工资薪金实施条例34条国税函[2009]3号区分工资薪金和职工福利费支税总公告2012第15号出，计入工资薪金总额的基数和税前列支按行权日收盘价与支付价的差税总公告2012年第18号额确认工资薪金支出。汇算清缴时财税[2009]70号企业承担雇员个税税总公告2011年第28号养老、医疗、失业、工伤、生实施条例35条育等基本社会、住房公积金依住房公积金管理条例照规定范围和标准建金管[2005]5号缴足基本养老、医疗，且为全实施条例35条体员工支付。补充养老退休后才能享受；补企业年金试行办法充医疗必须用于治疗。财税[2009]27号浙财税政字[2009]15号发生。实施条例40条国税函[2009]3号拨缴，《工会经费收入专用收实施条例41条据》、税务机关委托代收工会税总公告2010年第24号经费凭据。税总公告2011年第30号发生，超过部分结转。实施条例42条不含核电厂操纵员培养费税总公告2014年第29号外包示范城市技术先进型服务财税〔2010〕65号企业，2010-2013。试点地区高新企业，结转。财税[2013]14号单独核算。财税[2012]27号