营改增对企业的影响 (1)
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
浅议营改增政策对企业的影响
二．“ 蕾改增”政策对企业的影响 （ 一） 对企业的税收 负担率产生的影响 由于不 同企业所属行 业不同 ，其生产结 构和经营模式 也有所不 同 ， 在赋税上所承担的压力也 就存在着一些差异。总的来说 ， “ 营改增 ” 有 利 于减少或避免征税的重复现象 ，减轻企业缴税 的负担 ，但是具体 对于 不同的企业来讲 ，有的企业是减 少了税负 ，有的企业 反而会增加税 负 ， 通 过对试点企业 的税负情况研究可 以看 出，在交通运输 企业 中 ，缴税的 负担确实减轻 了，然而该政策 的施行对于部分物流企业 以及 为人们提供 专业咨询 服务 的服 务行业 的税收负 担不仅没 有减 少，反而有 增加 的现 象 ，这是由于咨询服务行业本身进项 的税款额度就比较少 ，就算是采用 了最低的 ６ ％税率 ，税负也会有增加 的可 能。另 外， “ 营改 增” 政策对 于处于不同发展 阶段 的同类 型企业 ，所产生 的税 负影响也会 有所不 同， 例如对于处于建设初期 的企业 来说 ，如果企业 根据增值率 的测算结果 ， 企业以一般的纳税人 的身份进行进项税额 的抵扣 ，那么企业 的税收负担 率就会相对较低 ；而如果该企业是增值率在 ５ ５ ．４ ５ ％以上 的，企业以小 规模纳税人的身份则更加有利于减轻 自身税负 的压力改 征 ；企 业
一 ．
“ 营 改 增 ” 政 策 的 内容 及 实 施原 因
（ 四 ） 对 企 业产 品 及 服 务 的 定价 产 生的 影 响
将营业税的征收改为征收增值税 的试点活 动 ，最初是 在 ２ ０ １ ２ 年 初 在 上海 的一部分现代服务业 以及交通 运输业率 先启 动的 ，发展 到今 年 ， 我国 “ 营改增”政策 的实行和推广已经取得初步的成效 。“ 营改增” 的 具 体内容 为；现行的增值税税 率分为 １ ７ ％和 １ ３ ％两个 档次 ，在此基 础 上 ，又增加 了 １ １ ％和 ６ ％这两个 比较低 的新档次 ，在试点地 区根据试点 企业所属行业 的不 同，按照不同的税率进行增值税 的征收 。 我国之所 以实行 “ 营改增 ”政策 ，主要原 因是 由于我国原有的税收 制度存在着一些弊端 ，对我国经济的发展产生了不利的影响 。首先 ，在 征收营业税时，存在税收的重复现象，对企业造成负担 ：其次 ，同时实 行营业税和增值税 的征收 ，导致增值税不能形成完整的链条 ，不利于增 值税的正常运行 ；另外 ，由于税款的重 复征收现象 ，纳税人会避免 向外 购买服务项 目， 转 为从 内部提供服务 ， 如此一来就阻碍 了服务行业 的持
浅谈“营改增”对企业的影响及相应对策
（ 一） 减 赋 企 业 １ ． 金融企业。 目前 ， 我国金融服务行业的营业税税率为５ ％， 明
、
“ 营 改增 ”的背景
２ ０ １ ２ 年１ 月１ 日起 ， 上海作 为首个试 点区域启动 “ 营改增”改 革 。２ ０ １ ２ 年７ 月２ ５ 日国务院决定扩大营业税改征增值税试点范围， 自２ ０ １ ２ 年８ 月１ 日起 至年底 ， 将交通运输业和部分现代服务业营业 税 改征增 值税试 点范 围 ， 由上海 市分批 扩大 至北京 、天津 、江 苏 、浙江、安徽、福建 、湖北、广东和厦 门、深圳等地区。２ ０ １ ３ 年继续扩大试点地 区， 并选择部分行业在全国范 围试点 。 试点期 间， 应税服务的年应征增值税销售额超过５ ０ ０ 万元的纳 税 人为一般 纳税 人 ， 未超过规定标准的为小规模纳税人 。作为一 般 纳税 人可采用 抵扣 制 ， 即用于生产经营的外购燃料 、外购设备 和外购劳务等取得 的进项税额允许抵扣销项税额 。一般纳税人适 用的增值税税率为 ： 提供交通运输服务 的， 税率为 ｌ １ ％； 提供 现代服 务 的， 税率为６ ％； 提供有形动产租赁服务 的， 税率为１ ７ ％； 提供 国际 运 输服务 和向境 外提供研 发和设计 服务 的 ， 适用零税率 。而小规 模纳税人适用简易计税方法 ， 适用３ ％的征收率计算缴纳增值税 。 余提高 医院的经营绩效 。开展成本核算最 关键 的就是要 树立全 体员工 的成 本意识和成本 观念。成本核算 的方法有 制定定额成
显高于交通运 输、电信和建筑安装业实行 的３ ％税率 。金融业的 税 收负担 较重 的原 因部分是 因为营业税按 照业务收入全额征税 ， 另外是 由于信息技术的广泛运用 ， 金融业需要大量 的硬件和软件 投资 ， 金融企业 的进项税不 能扣除 ， 金融企业成为增值税和营业税 的双重征收对 象。如果全面实施 “ 营改增” ， 金融行业大量外购 技术投资产生 的进项税额可以扣除 ， 金融企业必将从中受益。 ２ ． 房地产业 。在房地产建筑成本构成 中， 水泥 、钢材等材料 费用 占了很大的 比重， 在 “ 营改增”下 ， 这部分重复计征的税费也 将得 到扣 除， 从而对降低房地产企业的成本 ， 提高房地产企业的利 润产生积极作用 。 ３ ． 融资租赁业 。２ ０ ０ ９ 年增值税由生产型转为消费型后 ， 企业购 买的机器设备等取得 的进项税额可 以抵扣。但企业通过租赁融资 租赁 固定资产， 因无法取得增值税专用发票而无法进行增值税抵扣 ， 这严重阻碍租赁业的发展 。 “ 营改增”后 ， 租赁业纳入增值税的范 围， 租赁公司提供租赁可以开增值税专用发票， 机器设备的租赁费企 业可以抵扣进项税额 ， 融资租赁业会获得很好的发展机遇。 ４ ． 试 的小规模纳税人。如果单纯从税负角度来看， 对试点的小 规模纳税人是利好 ： 试点的小规模纳税人原来 的营业税税率至少是 ３ ％， 有的行业是５ ％， 最高有２ Ｏ ％， 改征增值税则名义税负是 ， 至少不 会增加， 许多企业更会下降不少。Ａ ＷＩ ￣ Ｉ ｃ ￣ 占绝对优势的／ Ｊ 税 人， 如果由原来按５ ％ 税率缴纳营业税调整为按３ ％缴纳增值税 ， 税负下 降达４ ０ ％ 左右， 无疑将成为本次 “ 营改增”试点的最大受益者。这和 促进经济结构转型升级， 着力保 障和改善民生， 扶持／ Ｊ 馓 企业发展 ， 持
浅谈“营改增”对企业的影响及应对策略
“ 营 改增 ” 对 企 业 的 影 响
都产生 了很大 的影响，是我国税制与国家经济情况发展相适应 业 的 影 响。
一
、
（ 一） 企 业税 负水 平受 到影 响
应 的税收改革措施， 以应对金 融危机 的冲击， 保证本 国经济的持
【 ２ 】 江丹萍， 温皓亮． 房地产企业税收征管中存在的问题与对 策【 Ｊ 】 ＿ 合 规 范房产税核算是企业的资产， 负债 与所有者权益的保 障。 作经 济与科 技。 ２ ０ ０ ９ ， （ ９ ） ． 加 强对 房产税核算必清楚认识房产税收 的基本特性，根据房地
产开发周期长的特点， 可 以根据税 收制度之规定实行计提税金，
浅谈 ‘ 菅 改增 ’ 对企业 的影 响及应对策略
樊 月琴
（ 宁波 市镇海 区财政局 浙江 ・宁波 ‘ ３ １ ５ ０ ０ ０ ）
摘 要： “ 营改增”是现代税 制改革中的重要 内容，其改革的主要 目的是为 了降低 企业的税 负，促 进我 国整体产业的发展。随 着 “ 营改增”税 改的不断 开展 与实施， 多数 企业都 获得 了明显的利润，降低 了 自身的税 负ｚ ｌ ￣ － ？ － － 。从 整体企业的税 负 情 况来看，只有
五、 结 语
收入总金额没进行准确的核算，因而无法 为主管税务机关提供 准确， 完整， 真 实的纳税信息与资料。 见于这种情况下， 可实行
核定征管的方法进行有效的税 收征管，这包括定额征收与核定 征收的核算。如有挂靠或承包房地产项 目的情况应根据 同规模
进行核定征收，同时做好纳税 责任 与义务 的宣传与审核评税工 作确保税收的申报率， 入库率， 提高 申报准确率与税务登记率等。 （ 二） 加强房地产 企业 的 日常监 管工作 在 房地产开发初期， 税务机关要求企业对项 目的规划图， 建
营改增对企业发展带来的影响
营改增对企业发展带来的影响营改增的实施，是我国税制及增值税制度改革的重要一步，是推动我国经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也对企业的稳定发展带来了一定的影响，尤其是在财务管理方面。
为有效地提高企业财务管理水平，加强对生产成本控制，企业必须根据实际情况，分析营改增对企业带来的影响，并制定针对性措施，从而促进企业的稳定发展。
下面就营改增对企业发展带来的影响进行分析。
1 营改增对企业造成的基本影响从税负情况看，营改增对企业的影响：原增值税一般纳税人企业税收有所减少或没有发生改变，原小规模纳税人企业不会受到影响；营改增后被认定为一般纳税人企业的税负有所增加，但从整体上看呈减少趋势；而被认定为小规模纳税人企业的税负明显减少。
1.1 原增值税小规模纳税企业对于税改前的小规模纳税人，应纳税额为销售额的3%。
税改前后，其税基、税率都不发生改变，因此，此次营改增对原属于增值税小规模纳税企业的，在税负上几乎不构成影响。
不过，当这类企业与试点企业存在业务往来或竞争关系时，可能会因为无法开具增值税专用发票而降低该类企业的竞争力。
1.2 原增值税一般纳税企业对于原增值税的一般企业，如果不与营改增试点企业进行业务来往，其计税方式不会发生改变；如果与营改增试点企业有业务来往，这些企业可以获得增值税专用发票，增加了可抵扣进项税额，降低了税收负担。
营改增后，这类企业需要根据自身的实际情况选择试点上游供应商。
如果购进产品及劳务不含税成本为c，在选择营业税企业时，产品交易过程中需要付出c/（1-营业税税率），这些数额全部属于成本；在选择增值税一般企业时，在交易产品过程中，需要付出c×（1+ 增值税税率），月末可抵扣进项税额为c× 增值税税率，这样计入成本的数额为c。
但由于增值税税率比营业税税率高，并且增值进项税额抵扣具有滞后性，因此，增值税企业业务往来需要的现金流比较多，营业税企业业务往来需要的现金流比较少。
营改增对企业发展的影响
营改增对企业发展的影响引言营改增是指由营业税转变为增值税的一种税制改革政策。
这一政策的实施对企业发展产生了重大的影响。
本文将从企业成本、税负减轻、刺激消费等方面探讨营改增对企业发展的影响。
一、降低企业成本营改增政策的实施使得企业可以将之前由营业税导致的成本转嫁给消费者，从而降低了企业的经营成本。
通过消除营业税和增值税之间的差异，企业可以更加灵活地利用资源和资本。
此外，营改增政策还取消了一些固定的税务和行政收费，从而进一步降低了企业的运营成本。
这将促使企业更加积极地开展业务，减少了企业在经营活动中的负担。
二、减轻企业税负营改增政策的实施对企业的税负也产生了积极的影响。
增值税是一种按照货物的销售额或者增值额计算的消费税，相对于营业税，增值税可以更公平地按照商品的销售额来计算税负。
在营改增政策实施之前，一些企业由于营业税的计算方式不符合实际情况，导致税负较高。
而通过营改增政策，企业可以根据实际销售额来计算增值税，减少了不必要的税负。
此外，营改增政策还对小微企业给予了一定的税收减免政策，进一步减轻了企业的税负。
这些减免政策使小微企业更加有利可图，也为企业的发展提供了更多的机会。
三、刺激消费营改增政策在一定程度上也刺激了消费。
通过降低企业的税负和成本，企业得以降低商品的价格，吸引更多的消费者购买。
这种刺激消费的效果不仅对企业有利，也为经济的增长提供了动力。
另外，营改增政策还对一些重点领域给予了增值税优惠政策，如餐饮业、旅游业等。
这些优惠政策使得这些行业的价格更加优惠，吸引了更多的游客和消费者，进一步促进了消费的增长。
结论综上所述，营改增政策对企业发展产生了诸多积极的影响。
通过降低企业成本、减轻企业税负以及刺激消费，企业得以在更有利的环境中开展业务，提升竞争力，促进了企业的发展。
然而，我们也要看到营改增政策带来的一些负面影响，如税收管理的复杂性等。
因此，在政府和企业的共同努力下，进一步完善税收制度和减轻企业负担，才能更好地推动经济的发展。
“营改增”税制改革对企业的影响
（ 一） “ 营改增 ”对 一般纳税 人与 小规模纳税人的影响 对 原增 值 税 一般 纳税 人 而 言 ，
税 服 务 年 销售 额 的标 准提 高 到 ５ ０ ０ 万 元 ，５ ０ ０ 万元 以下的都属于小规模 纳税 人。 “ 营改增 ”前 ，研 发 、信息技术 、
物 流 辅 助 、文 化 创 意 、 有 形 动 产 租 赁
“ 营改增 ”税 制改革后 ，相关税 负只降
不 升。以汽 车零部件 生产企业 Ａ 公司为
和鉴证咨询 等六个领 域服务业都 按５ ％
的税率 缴纳 营业税 ， “ 营改 增 ”后都 按３ ％的征 收率缴纳增值 税 ，整 体税 负 下降４ ０ ％以上。
Ｃ 公 司是 一 家 广 告 企 业 ，每 年 销 售 收入约２ ０ ０ 万 元 ，以 往 每 年按 ５ ％的税 率
例 ，其 是增值 税一 般纳 税人 ，每 年有
“营改增”对企业的影响
浅析“营改增”对企业的影响摘要：实施营改增政策以来，企业势必会受到这项税收政策的极大冲击，也必须要改变自身的纳税政策，调整交税架构，认真分析国际的相关政策法规，积极的做出改变，用来适应这项新的税收政策，也为了保证企业在新时期更好发展奠定坚实的基础。
关键词：营业税增值税税收负担交通运输部门所谓的营改增，具体就是将以前应该缴纳成营业税的项目改为缴纳增值税，而增值税就是指对产品或者服务的增值部分纳税，它可以在很大程度上减少重复纳税的环节。
我国从2012年8月份开始，首先将交通运输业以及一部分服务也纳入到了营业税改增值税的试点范围之内，并逐渐由试点扩散至全国范围。
我们完全可以预见得到的是，我国的企业将会在未来的几年内逐步告别营业税，而改成增值税。
这样具有重要革新意义的政策对我国企业的影响到底存在哪些方面，是值得我们深入思考的。
因此，在“营改增”还未完全在全国范围内铺开的今天，我们探讨它对企业的具体影响，有着非常重要的积极意义。
一、“营改增”的改革背景1954年，法国开始率先征收增值税，这种征税办法可以高效地解决传统征税方式重复征税的相关问题，因此得以被世界上其他的国家广泛的采纳，截止到目前为止，世界上已经有170多个国家开始征收增值税，增税的范围覆盖面很广，几乎覆盖所有货物以及劳务。
1979年开始，我国引入增值税，但这种收税方式最初仅仅只是小范围的试点推广，在包括上海、柳州、襄樊在内城市的机器机械类货物上实行。
历经多年发展，截止到2012年，国家开始决定将增值税扩展到全国范围之内，逐步告别以往征收营业税的纳税方式。
这就是所谓的“营改增”。
在了解“营改增”的背景之后，我们应该对营业税有所了解。
营业税是在我国境区之内开展油性或者无形资产销售、转让的所需要缴纳的一种税。
现行营业税的征收标准是2009年1月份开始实施的由国务院所颁发的《中华人民共和国营业税条例》。
营业税的征收范围覆盖面非常之广泛，基本上包含了国民经济发展第三产业。
“营改增”对企业的影响和对策
■麦顺好
摘
广州华工信元通信技术有限公 司
要： 自我 国进行 “ 营改增” 之后 ， 许 多企业的 日常运营均受到 了较 大的影 响， 这 对企业的顺利发展 带来 了全新的挑战。本文
首先对 目前我 国“ 营改增” 的主要 变化 内容进行 了简略分析 ， 并从这些变化 内容入 手探 讨 了“ 营改增” 对企业的主要影响 ， 针 对企业受
单 纯 从 税率 上 来说 ， 增 值 税 比营业 税 有 了显著 的提 高 ， 特 别 是 最高 一个 档 次 的 增值 税 ， 其税 率达 到 了 １ ７ ％， 最 低 档 次 的增 值 税 税 率也为 ６ ％， 均 高 于 以往 普 通 营业 税 ５ ％左 右 的税 率 。 固然 “ 进 项 抵
带来 了 阻碍 。然后 ， 对 于增 值 税来 说 ， 上 级 的稽查 力 度较 大 ， 企业 的
税务 管理 难免 会 出现一 丝纰 漏 ， 税 务 管 理的难 度大 大增 加 。 最后 ， 目
对“ 营 改增 ” 的特 点 ， 采取 相应 的解 决 策略 。
一
、
“ 营 改增 ” 的主要 变化 内容
取 针对 性 的措施 ， 就 极 有可 能面 临发 展上 的 困境 。 对 于此 ， 企 业 可针
在 营业 税 改征 增 值 税之 后 ， 受 到 增 值 税计 税 方 式 的 影 响 ， 企 业 在进 行税 务 管理 时 的难度 有 了显 著 的提 升 ， 非 常容 易对 企 业 的 日常 管理 带来 困难 。首先 ， 在 税 源抢夺 过 程 中 ， 极 为 容易 出现涉 税 风险 ， 为税 务 管理加 大难 度 。其 次 ， 目前 的增值 税 的管 理仅 仅 是 以省 为单 位进 行 ， 征 税 制度 相对 混 乱 ， 并没 有 形成 一个 全 国性 的 统一 标 准 ， 留 下 了逃税 漏税 的客观 空 间 ， 方 便 了不 法分 子 的行 为 。这 种 现象 在一 定程 度上 损 害了依 法 交税 企 业 的利益 ， 为这 类企 业 的税 务管 理 工作
“营改增”对我国企业的影响性分析
试论“营改增”对我国企业的影响性分析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01摘要 2011年11月财政部和国家税务总局联合发布了《营业税改征增值税试点方案》，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点. 本文对税改政策和营业税改征增值进行对比分析。
关键词营业税增值税影响性一、我国营业税改征增值税的积极性作用我国实施营业税改为增值税（以下均称“营改增”）后，对国内企业所发挥的积极作用包括以下几个方面：（一）有利于消除重复征税，促进企业将康发展现行营业税按不同行业和不同经营项目设不同的税目，实施行业差别比例税率。
由于每道流通环节都要交税，存在重复征税问题。
而实施征收增值税最大的好处是不重复征税。
因此，“营改增”后，相关企业将改交增值税，只对增值额那部分缴纳税款，有效地避免了重复征税，降低企业的总体税负水平，使得企业保留部分资金用于企业的健康可持续性发展。
（二）有利于优化产业结构，促进经济结构转型升级以服务业为例，站在产业发展和经济结构调整的角度上，其被排除在增值税的征税范围以外，一方面企业税负较重，不利于产业发展；另一方面由于外购服务所含的营业税无法进行抵扣，企业所需服务更愿意选择自行提供而非外购，如此不利于服务业的专业细分和我国经济方式的转变，容易阻碍新兴服务业的发展。
“营改增”使得大多数第三产业税率得以降低从而成本减少，在一定程度上有利于服务业的发展；同时使第三产业和第一、二产业税收政策相同、税负公平，有利于优化产业结构与升级换代，促进经济结构转型升级。
（三）有利于第三产业的发展，促进国民经济健康协调发展一是“营改增”有利于缓解第三产业的税收负担。
增值税小规模纳税人征收率为3%，较于原实行的5%的营业税税率偏低，直接减轻服务业小规模纳税人的税收负担。
而对一般纳税人而言，试点后将适用6%的增值税率，相较于原实行的5%的营业税税率，税率有所提高，但企业自身购进资产类及接受服务均可进项抵扣，因此“营改增”能降低企业税负。
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。
建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称"营改增"），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
一、营改增对建筑施工企业的影响（一）对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。
举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。
营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。
营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。
以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
营改增对企业成本的影响
营改增对企业成本的影响营改增是我国税制改革的一项重要举措，旨在将现行的营业税和增值税合并为一种税种，从而实现对商品和服务的完全征税，减少税收负担。
然而，对于企业来说，营改增对其成本的影响仍然是一个广受关注的问题。
本文将从多个方面探讨营改增对企业成本的影响。
一、税负变化营改增将营业税和增值税合并为一种税种，按照增值税的方式征收，可以使企业减少税负，特别是小微企业和服务业。
根据国家发布的政策，2016年营业税下调2.5万亿元，2017年下调3500亿元，2018年下调2400亿元，落实到企业身上，税负下降2%-3%。
这对于一些具有绝对优势的龙头企业而言，影响不是太大，但对于那些小微型企业来说，因为其规模较小，税负下降的效果更加明显，可减轻其财务压力，增加其发展动力。
二、应税项目调整在传统的营业税和增值税的税制下，应税项目存在很大的差异。
营业税税率较低，但应税项目较多；增值税税率较高，但应税项目较少。
而营改增将两种税种合并后，应税项目相对来说减少了1/3，而应税税率也相应上升到17%。
因此，企业需要针对税率上升和应税项目调整后的变化进行调整，以确保税收成本不会上升。
三、发票管理新税制的实施，对企业的发票管理提出了更高的要求。
由于税制改革后，费用的认定标准以及税率的不同会带来相应的发票管理难度。
在原来的营业税制下，企业需要交齐营业税才能开具而在增值税制下，开相应的增值税发票就可抵税。
而进入营改增后，需要设置多种税率，这就给发票管理带来了巨大的挑战。
一旦存在开错票，或者开设虚假发票的情况，企业将会面临到较大的税务罚单及其余的法律风险。
四、企业数据信息化在营改增的税制下，税务部门将对税务数据的申报、审核、执法进行更加严密化的监控和审查。
故，由此还应进一步推广企业信息化的管理模式。
数据化的管理可以确保企业的财务情况得到更好的监督和管理，，降低对企业损失的可能性。
此外，数据化的管理模式可以帮助企业提升运营效率，提高企业的市场竞争力，发挥企业的潜力。
“营改增”对企业经营的影响及企业的应对策略
“ 营改增” 对企业经营 的影 响 及企业 的应对策 略
一 刘 华
摘要 ： “ 营 改增 ” 作 为 我 国 目前 经 济 转
型的重要切入 点 ． 已 经 开 始从 试 点 阶 段 逐
业发 展 的角 度 来 制定相 关 的 税收 政 策 ． 总 体 资 产 的 内 部 结 构 产 生 较 为 明 显 的
） 对 企 业 现 金 流 量 的 影 响
以前应该 缴纳 营业税 的项 目改 成缴 纳 增 认 情 况 产 生 显 著 的 影 响 增 值 税 是 价 外 值税 ， 以此 消除 重 复 增税 的弊 端 。 “ 营 改 税 ， 营 业税 是价 内税 。改 革之前 ， 企业在
企 业 的 现 金 流 量 主 要 包 括 筹 资 活
增 ”就 是 一 种针 对税 种 的变 化 。“ 营 改 确 认 收 入 时 包 含 营 业 税 。而 改 革 之 后 ． 动、 投资 活动和 经营活 动三个 大类 。“ 营 增” 首 先 在 我 国 现 代 服 务 业 和 交 通 运 输 企 业 则 需 要 按 照 不 包 含 增 值 税 的 价 格 改 增 ” 后． 企 业 的现 金 流 量 表 将 受 到 多 种 业 中 进 行 试 运 行 ，取 得 了 较 好 的 效 果 ， 来确 认收 入 。如 果 企业 的销 售价格 不进 因 素 的共 同 影 响 。 首先 ， 从 筹 资 活 动 的 角 随 即 推 广 到 国 民 经 济 的 各 行 各 业 。从 目 行调 整 ．那么 只要 销 售价 格 保 持 不变 ． 度 来看 。 企业在激 烈 的市场竞 争下 。 一定 前 的试 点 情况 来 看 ． “ 营改增” 对 企 业 的 改 革 之 后 企 业 的 整 体 销 售 收 入 将 会 明 会在 一定程度 上加 大融资 力度和 投 资力 财 务管 理 工 作有 着较 为 明 显 的影 响 ． 尤 显下 降 ． 从 而对 企 业 的会 计利 润 产 生较 度 。 从 长期来看 ， 企 业融资 的阶段性特 点 其 对 中 小 企 业 影 响 很 大 。以 广 告 行 业 为 大 的 影 响 。 另 外 ， “ 营改增” 还 会 对 企 业 和 由于 融资带 来的利 息压 力将 导 致筹 资 例。 在“ 营改增” 政策实施之前 ． 我 国 小 所 需 核 算 的 销 售 税 金 产 生 直 接 影 响 。通 活 动 给 企 业 带 来 大 量 的 现 金 流 出 ．企 业 规 模 广 告 企 业 适 用 的 营 业 税 税 率 是 常 ． 企 业通 过 “ 营 业税 金 及附 加 ” 来 对销 的偿债压 力增大 。 从短期 来看 ， 由于借 入 ５ ％． 而“ 营改 增 ” 政 策 推 行之 后 ． 其 适 用 售 税 金 进 行 核 算 ． 该 科 目会 直 接 减 少 企 资 本 及 筹 集 的股 权 能 快 速 地 充 盈 企 业 的 税 率下 降 为 ３ ％。 由此 可 以 明显 看 出 ： 业 的 营业 利 润 ． 从 而 减 少 企 业 的 利 润 总 现 金 流 ． 融 资 的现 金 流 量 将 显 著 增 大 。 其
“营改增”对企业的影响
信 息技术 服务 存储 、 运输 、 检索和利用 ， 并提供信息服务的业务活动 。包括软件 服务、 电路设计及测试服务 、 信息系统服务和业务流程管理服务 。 ６ ％
Ｅ 务设 计 服 务 滴 标 著 作 权 转 让 鬻产 权 服 广 告 服 务 和 会 议 ６ ％
陆 路 运 输 服 务运 送 货 物 巷 望 羹
水路运输服务
运 输 、 索
旅 客的运输业务活动。 远洋运输的程租、 期租业务 ， 属于水路运输服务。
１ １ ％
航空运输服务
通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输 的湿租业务 ， 属于航空运输服务 。
ｌ １ ％
尽可能取得 可抵 扣增 值税进项发票 ，获得可抵扣进项税 额 ， 如 汽车加油 、 汽车维修 、 购买货 物时应要求 对方开 具增值税 专用 发票， 取 得增值税 发票朝 时 ， 应 相对单位 名称 （ 全称 ） 和税 务登记 证 号码 是否正确 ， 如有错误 ， 应立 即要求对 方重开 ， 避免影响 当期 末抵扣 。收到发票后应在规定期 限内认证 和 申报抵扣 ， 以免造成 过期失效 。 开 出发票 时 ， 应考 虑可抵扣增 值税 额度 ， 属 于本企业 应负 担 的税 费能正确按时计缴 ， 尽量做到不先垫缴税后留抵的情 况。 对 经营业务项 目， 应正确划 分归类 ， 由于营改增后 ， 涉及 到的 各类型业务税率变化较大 ， 降低税收负担 。 根据税 收征收规定 ： 试 点纳税人兼有不 同税率或者征 收率 的 销售货物 、 提 供加工修理 修配劳务 或者应税 服务 的 ， 应 当分别 核 算适用不 同税率或 征收率 的销售额 ， 未分别 核算销售 额 的 ， 按 照 以下方法适 用税率或征收率 ： 因此。对于货物运输业务与货 物运输代理服务和装卸搬运服 务三项应 明确分开核算 ， 税率相差较大 ， 减少不必要 的负担 ， 节约
营改增对企业的利与弊
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所谓营改增通俗点来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。
但其实营改增也有一定的小弊端。
企业营改增之后的利：
1、推动服务业企业发展。
对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革措施，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供了大量的空间；而第三产业又是国民经济中重要的一部分，第三产业的好与坏直接与国民经济相关。
2、营改增后企业减少了重复纳税。
对于小规模纳税人来说是受益了，如果是一般纳税人是可以递减进项税额的，仅是对其增值部分纳税，也就是说你获利大就交税多，如果获利小就缴纳的少。
只要是有合理的进项税，纳税人也还是受益者。
企业营改增之后的弊：
但从征管角度看，目前增值税由国税机关征收，实行的是中央与地方共享，而营业税是由地税机关征收，全归地方。
在实行营改增时，企业需要同时接受中央和地方税务机关的监查，有关费用会大大增加，这提高了征税成本，造成了社会资源的浪费。
因此，从行政效率上分析，营改增似乎不利于国家的发展。
营改增的意义和影响
营改增的意义和影响营改增（Value-added Tax Reform）是指将原先的营业税改为增值税的税制措施。
对于中国经济而言，营改增具有重大的意义和影响。
一、意义1.促进内外需平衡：营改增可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力，从而促进内需的增长。
同时，营改增可以减少出口企业的负担，提高国内企业的竞争力，促进外需的增长。
2.优化税收结构：营改增可以减少税种之间的重叠和重复，简化税收征管程序，降低企业的税收成本。
同时，营改增可以推动税收征管的现代化，提高税收征管效率，减少逃税和偷税行为。
3.提升企业竞争力：营改增可以减少企业的税负压力，提高企业的盈利水平，从而提升企业的竞争力。
特别是对于小微企业而言，营改增可以减少负担，提高生存和发展能力。
4.推动经济结构调整：营改增可以减少对资源密集型和劳动密集型产业的扶持，促进节能环保、技术创新和服务业的发展，推动经济结构的调整和升级。
5.优化投资环境：营改增可以降低企业的税负，吸引更多的投资和创新资源流入中国市场，提升中国作为投资热土的竞争力，进一步优化投资环境。
二、影响1.降低企业成本：营改增可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力，减轻企业的经营负担，降低企业的成本，提高企业的竞争力。
2.优化税收结构：营改增可以减少税种之间的重叠和重复，简化税收征管程序，提高税收管理效率，降低企业的税收风险和税收成本。
3.促进经济增长：营改增可以提高企业的盈利水平，增加企业的投资和创新活动，推动经济的增长。
同时，营改增可以促进内外需平衡，增加消费和出口，推动经济的稳定和发展。
4.调整产业结构：营改增可以减少对资源密集型和劳动密集型产业的扶持，推动节能环保、技术创新和服务业的发展，调整和优化产业结构。
5.改善投资环境：营改增可以降低企业的税负，提高投资回报率，吸引更多的投资和创新资源流入中国市场，改善投资环境。
总之，营改增是一项意义重大且具有深远影响的税制举措。
通过降低企业的税负，优化税收结构，促进经济增长和产业升级，营改增为中国经济的可持续发展提供了重要的支撑和动力。
浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响
（ 一） 我 国市 场 经 济 的迅 猛 发展 使 得 现 行 的税 收 制度 出现 了诸 多的 问
题
这具体表现在 以几个方 面 ： 首先 ， 我 国现 行 的 税 收 制 度 不 够 合 理 。
相关增值税 进项 的税额 ， 导致 了需要缴纳更多的增值税 。 使企业 的利润 定程度上得到下降。
对 部 分 企 业 的 税 收 也有 所 降 低 。 伴 随 相 关 产 业 的 快 速蓬 勃 发 展 ， 会 对 社 会 经 济 的 综合 协 调发 展 带来 极 强 的动 力 。
一
、
“ 营 改增 ” 的原 因及 意义
善。 其 次， 降低 了建 筑 行 业 的 利 润 ， 并 且 提 高企 业 的负 债 率 。 “ 营 改增 ” 的 实旅 ， 加 大 了 建 筑行 业 购买 货 物 时 获 增 值 税 税 票 的难 度 。 并 且 不 能抵 扣
“ 营改增” 税制的过程中 ， 要 考 虑 不 同 的纳 税 地 点 、 税 种 以及 纳税 人 的 资 质等等较多的因素， 将各种事项处理好 ， 加强 “ 营改增 ” 税 制 的进 一 步 完
பைடு நூலகம்
且 使 得 劳 务 税 以 及 货 物 税 等 税 收 中 的 重 复 性 的 问 题 得 到很 好 的 解 决 ，
务 的 核算 ， 导 致 税 率 的提 高 。
三、 “ 营 改增 ” 税 制 对 社 会 经 济 的 影 响
关键词： 营改 增
企 业影 响 社 会 经 济影 响
减 税 的 作 用 ，但 从 目前 实施 的效 果来 看 ，仍 有 少部 分 企业 税 负不 降 反 增 。为 什 么会 出现 这 种 情 况 ， 接 下 来 我 们 将 进 行具 体 分 析 。根 据增 值 税 对 纳 税 人 的 划 分 办 法 ，增 值 税 纳 税 人 主要 包 括 小规 模 纳 税 人 和一 般 纳
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/财经观察 2016年第08期
营改增对企业的影响
文/王明瑶
随着我国经济市场的不断发展，我国税制改革无法跟上社会经济发展的速度，特别是企业纳税中存在重复征税的问题，一定程度上限制了企业的发展。
2011年我国开始了“营改增”的试点实验，2015年该改革在我国开始全面推广，代表着我国正在逐步实现“营改增”政策。
一、“营改增”简介
在过去，我国税收是实行营业税与增值税并存的制度，但是随着我国经济市场的迅速发展，其暴露出了许多问题。
从抵扣角度分析，营业税与增值税并存的结构导致进项税额、销项税额抵扣链条被破坏；从征税角度分析，两个税种由于区分和辨识存在一定的难度，增加了征税工作的复杂性；从企业发展来看，中小企业由于进项税额抵扣量少，增加了其税收负担，影响了中小企业的发展，尤其是第三产业企业。
“营改增”是指将营业税改为增值税，该措施的价值体现为降低企业的税负，推动我国经济的平稳发展。
进行这一改革的主要原因是由于我国税收制度无法满足社会主义市场经济发展的客观需求，在税收方面存在较大的问题，例如重复征税［1］。
“营改增”最早于2012年在上海市开始试点时间，截止到2012年底，北京、天津、广东等城市也加入“营改增”试点中。
2013年8月，我国于交通运输行业和部分服务业全面实施“营改增”试点。
自2016年5月1日后，我国全面推广“营改增”政策，此后营业税正式推出税收制度。
二、“营改增”对企业的积极影响
1.“营改增”使得我国企业总体税负下降
“营改增”有效解决了传统税制中重复征税的问题，从总体来说，降低了我国企业的税负。
相关统计学指出，截止到2015年底，“营改增”累积减免税额6412亿元。
“营改增”后一般纳税人的税负得到下降，在原来的税收制度中，一般纳税人的税负可根据抵扣进项税额的政策而有效降低。
“营改增”完善了进项税额、销项税额抵扣链条，从而提升企业对服务业务的积极性；此外，加强了企业之间的合作与交流，产业之间的联系也越来越紧密，能够促进产业的升级和优化。
小规模纳税人在“营改增”后是实行建议征税制度，税率由5％下降至3％，有效减轻了小规模纳税人的税负［2］。
在过去，部分服务行业所开具的发票均无法进行进项税额抵扣，但在“营改增”实施后，大多数服务行业开具增值税发票可进行进项税额抵扣，能够减轻企业的税负。
此外，小规模纳税人还能够想税务局代开3％的增值税发票，进一步提高了小规模纳税人在价格商谈中的议价能力，从而推动中小企业的发展。
2.“营改增”有助于提高企业管理水平
“营改增”对于提高企业管理水平具有积极影响，特别是财务、会计以及税务等方面。
我国中小企业存在管理粗放的问题，尤其是财务管理，例如发票管理不完善、纳税筹划不科学。
“营改增”后，企业要想获得更好的发展，就必须提高自身的管理水平。
增值税的会计核算相对于营业税来说更为复杂，企业要加强纳税筹划以及会计审核等方面的管理，在新会计准则背景下，企业必须对企业管理进行创新和改革，保障企业的可持续发展。
3.“营改增”有助于促进产业升级和转型
“营改增”能够推动产业转型和升级。
由于小规模纳税人的税率较低，年销售额超过500万元的企业可以通过开设分公司，将部分业务转移到分公司，从而降低税负，这加速了行业的转型，同时合理配置社会资源，提升企业经济效益。
此外，还能够形成规模效益，带动其他企业转型和升级。
4.“营改增”有助于将我国企业推向世界
“营改增”后，我国出后劳务征收的是增值税，且可以销售退税的优惠制度，能够提高我国劳务出口在国际市场中的竞争力，有利于我国“走出去”战略的实施。
“营改增”使得现代服务业能够获得更高的经济效益，有助于服务企业的出口。
增值税是价外税，也就是说出口商品的价格中不含税，这有助于提高出口商品的竞争力。
因此，中小企业可以转变传统的出口战略，向国际分工转变，逐步提高对外投资力度，通过升级企业产品和服务，从而提高企业的价值。
三、“营改增”对企业的消极影响1.部分企业的税负增加
“营改增”后建筑企业的税负呈现总体上升的趋势，且上升幅度较大，这主要是由于建筑行业本身具有特殊性，在获取增值税发票过程中存在一定的问题。
例如建筑行业中涉及的小规模纳税人数量庞大，其无法开具增值税发票。
若是让税务局代开增值税发票，也只能抵扣进项税额的3％，建筑行业增值税税率为11％，使得建筑行业需要增加8％的纳税费用，大大提升了建筑企业的税负。
2.降低部分企业的经济效益
①影响企业的销售收入。
营业税是价内税，“营改增”前企业在产品或服务定价时是包括了营业税；而增值税是价外税，“营改增”后定价就不包括税费，使得产品价格需要做出响应的调整，导致产品的销售收入额降低，使得企业会计利润下降。
②影响企业销售税金：营业税主要是通过会计科目“营业税金及附加”进行会计核算，其直接影响企业销售利润；但增值税在会计核算中是不会纳入成本费用中，对企业的销售利润在会计核算中没有直接影响，其可能虚增企业的销售利润。
营改增实施后，企业在提供服务的同时，确认营业收入的同时会产生日常经营费用，并从商品供应商中获得可抵扣进项税额。
这一情况会对企业财务核算造成一定的影响。
就现阶段会计核算来看，营业收入其本身包含营业税，但在本次营改增中，营业收入不包含增值税。
因此在财务处理中，需要区分这一变化产生的影响。
四、结束语
文章首先简单介绍了“营改增”政策，然后分别阐述了“营改增”的积极影响和消极影响，旨在提高社会及企业对“营改增”的认识，保障我国经济的平稳发展。
参考文献：
［1］蒋明琳，舒辉，林晓伟等.“营改增”对交运企业财务绩效的影响［J］.中国流通经济，2015，23（3）：68-77.
［2］黄进敏.浅谈营改增对企业的影响及企业的对策［J］.价值工程，2014，41（31）：159-160.
（作者单位：北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙））
摘 要：为了使传统税收制度满足现代经济社会发展的客观需求、推动我国产业升级和优化，我国开始推行营业税改增值税的政策。
“营改增”对我国各行各业中的企业带来了很大的影响，有积极的一面，也有消极的一面。
因此，文章主要针对“营改增”对企业的影响展开分析。
关键词：
营改增；企业；影响。