中注协发布2020年年报审计情况快报

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我国上市公司审计意见的统计分析

力的质疑达到了空前的高度。有学者指出：国我
社会公众对于注册会计师出具的审计报告处于
采取审计意见购买行为，以及该购买行为能否得到事务所的配合？为此，文以深交所２０～本０２年２００５年的非金融保险类上市公司为研究对象１，通过分析审计意见类型的变化，非标审计意见的行业分布以及审计意见变化和事务所变更的对
上升趋势，２０的７家（．２到２０年的从０２年１％）０４２家（．８。１３９％）这一现象可能表明，随着我国审计报告准则的修改，注册会计师的责任也在加大，相应的，职业谨慎性也在不断提高， “ ”ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ其说不的
一
无保留审计意见及其涉及事项的处理》《、中国注册会计师执业规范指南第５号一审计报告（试行）、独立审计具体准则第７号一审计报告》》《等
文件，些文件更加明确了注册会计师的审计责这任，大了注册会计师的法律责任范围，一步扩进
为 “ 净 ” 计意见。当无法实现该意图时，市干审上
公司则可能通过变更会计师事务所来实现审计
为进一步了解非标准审计意见在不同行业
意见的改善。这两种情况都可能导致年报披露日

中注协会计所执业质量检查通告：个别事务所无底稿直接出具审计报告

中注协会计所执业质量检查通告：个别事务所无底稿直接出具审计报告根据《会计师事务所执业质量检查制度》（会协〔2011〕39号）和《关于开展2019年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2019〕15号）要求，中国注册会计师协会和各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称各级注协）组织实施并完成了2019年会计师事务所（以下简称事务所）执业质量检查工作。

现将有关情况通告如下：一、检查总体情况2019年，各级注协贯彻落实党中央国务院关于“打好防范化解重大风险攻坚战”、会计师事务所执业质量检查制度改革精神和注册会计师行业“职业化建设年”主题活动等各项要求,坚持问题导向、坚持系统风险导向检查理念、坚持帮扶提升职业化水平，促进事务所完善质量控制体系、提升职业道德水平和执业质量，推动行业高质量发展。

根据《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》的要求，以周期性检查为基础，结合实际情况，建立随机抽取检查对象、随机选派检查人员、检查情况及检查结果及时向社会公开的“双随机、一公开”检查机制。

2019年，各级注协共组织检查人员846名,检查事务所1296家，抽查业务项目8521个，其中，财务报表审计业务项目6163个，验资业务项目927个，其他专项审计业务项目1431个。

其中，中注协组织检查人员69名，检查从事证券服务业务事务所5家，抽取业务项目54个。

二、检查重点及检查结果2019年，各级注协继续坚持系统风险导向检查理念和“五个并重”原则，注重实效，加强帮扶。

在充分利用系统风险导向检查的成果和日常监管实践基础上，开展“回头看”检查，帮助事务所查找存在质量控制和风险管理问题的原因，促进事务所提升执业质量和职业声誉，推动注册会计师提升职业能力、养成职业精神。

在被检查事务所的选取上，各级注协以周期性检查为基础，坚持随机抽取被查事务所，同时结合实际，将业务规模较大的事务所，涉嫌不正当低价竞争或承接业务数量与事务所人力资源明显不匹配的事务所，在日常监管中发现执业质量较差、受到监管机构处罚或投诉举报较多的事务所，与境外事务所和国内从事证券服务业务会计师事务所合作项目较多的事务所作为检查重点。

中注协发布2009年报审计情况快报(第十一期)

中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期）2010年4月2日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期），全文如下：3月27日—4月2日，沪深两市共有305家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。

其中，沪市167家，深市主板54家，深市中小企业板68家，深市创业板16家。

从审计意见类型看，297家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,6家上市公司（ST天宏、ST筑信、自仪股份、ST洛玻、中电广通和*ST中钨）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（ST 源发和赛格三星）被出具了无法表示意见的审计报告。

在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司中，4家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为未决诉讼事项存在重大不确定性，1家是因为与重要关联方在人员和机构等方面未完全分开且持续经营能力存在重大不确定性：（1）ST天宏主业持续亏损，2009 年度经营亏损4,692.14 万元，净利润-2,573.41 万元。

其中：归属于母公司所有者的净利润-2,632.79 万元，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润-4,500.64 万元。

ST天宏持续经营能力存在不确定性；（2）截至2009年12月31日，ST筑信账面未分配利润为巨额负值，大部分主要经营性资产（包括房产、土地等）已被抵押、查封。

此外，ST筑信未完全执行与部分银行达成的债务重组协议，存在一定金额的逾期贷款，与个别银行的债务尚待重组。

ST筑信持续经营能力具有不确定性；（3）截至2009年12月31日，自仪股份累计亏损约4.87 亿元，尚未偿还的银行借款及利息约5.59亿元，自仪股份持续经营能力存在重大不确定性；（4）截至2009年12月31日，ST洛玻及其子公司累计未弥补亏损1,414,213,763.32元，流动负债超过流动资产881,188,055.56元，ST洛玻持续经营能力存在重大不确定性；（5）2003年12月，中电广通与中国有线电视网络有限公司签订价值30,964.05万元的设备供货合同。

上市公司年报审计监管工作规程

上市公司年报审计监管工作规程第一条为规范和改进上市公司年度财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。

第二条本规程所称上市公司年报审计监管，是指中注协对从事证券服务业务会计师事务所（以下简称事务所）执行上市公司年报审计业务实施的全程监控。

上市公司年报审计监管工作贯彻风险导向理念，以提升上市公司年报审计质量为目标,以跟踪和监控上市公司年报审计质量为核心,以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点，采取切实有效的措施，支持和帮助事务所和注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，督促和引导事务所完善质量管理体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断引领行业整体执业质量提升。

第三条上市公司年报审计监管包括事前、事中和事后三个环节，坚持事前预警、事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪记录与定期分析披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。

第四条中注协设置专人专岗负责上市公司年报审计监管的组织与实施。

第五条上市公司年报审计监管应当注重发挥行业专家的技术支撑和信息支撑作用，确保上市公司年报审计监管工作质量。

第六条上市公司年报披露（以下简称年报披露）前的主要工作包括：（一）召开相关工作会议，动员部署本年度年报审计监管工作，通报上年度年报审计监管和执业质量检查情况，培训最新会计审计准则及相关监管政策；（二）发布开展下一年度上市公司年报审计工作的通知，并布置做好上市公司年报审计报备工作；（三）成立上市公司年报审计监管专家咨询组，专家咨询组由来自事务所、各级注协、其他监管机构和交易所的专家组成。

第七条年报披露期间的主要工作包括：（一）跟踪年报披露情况，定期编发年报审计情况快报；（二）跟踪汇总披露上市公司年报审计机构变更信息；（三）开展年报审计监管约谈；（四）对发现问题的年报，及时质询相关事务所；（五）对媒体质疑或者投诉举报，开展专项检查或核查。

2010年年报审计情况快报第十五期

中注协发布2010年年报审计情况快报（第十五期）2011年5月3日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第十五期），全文如下：4月25日—4月30日，沪深两市共有307家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市139家，深市主板101家，深市中小企业板57家，深市创业板10家。

从审计意见类型看，258家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，30家上市公司（*ST商务、ST国药、*ST朝华、旭飞投资、*ST丹化、ST太光、*ST德棉、*ST得亨、*ST中农、*ST明科、吉林制药、ST大路B、*ST方向、安妮股份、ST东盛、科达股份、ST松辽、ST昌鱼、*ST 华源、德赛电池、*ST威达、ST方源、*ST东热、ST泰复、*ST炎黄、ST中冠A、*ST宏盛、S*ST北亚、*ST北生和*ST宝硕）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，12家上市公司（深国商、*ST沪科、*ST盛润A、华阳科技、东方银星、SST华新、天目药业、新农开发、园城股份、莲花味精、*ST九发和世纪星源）被出具了保留意见审计报告，7家上市公司（*ST中华A、*ST科健、*ST广夏、*ST创智、*ST东碳、S*ST生化和绿大地）被出具了无法表示意见的审计报告。

一、出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的30家上市公司中，26家主要是因为持续经营能力存在重大不确定性，2家主要是因为涉嫌违反证券法受到证监会等监管部门的立案调查，1家主要是因为客户认购款今后能否转作收入存在不确定性，1家主要是因为有关产品质量事故的赔偿责任划分存在重大不确定性：1．*ST商务。

*ST商务在2010年12月31日合并净资产为-102,482.64万元，已严重资不抵债，存在多项巨额逾期借款、对外担保。

该公司存在多项处于执行以及强制执行阶段的诉讼事项，部分资产和资金账户被查封或冻结，生产经营规模萎缩。

上市公司年报审计监管工作规程

上市企业年报审计看管工作规程第一章总则第一条为规范和改良上市企业年度财务报表审计（以下简称年报审计）看管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市企业年报审计看管方面的工作职责与工作内容，依据《中国注册会计师协会章程》，拟订本规程。

第二条本规程所称年报审计看管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）履行的上市企业年报审计业求实行的全程监控，包含事先、事中和过后三个环节。

第三条上市企业年报审计看管应该贯彻风险导向理念，以追踪和监控上市企业年报审计工作质量为中心；以保护社会民众利益和资本市场稳固，提高年报审计工作质量为目标；以上市企业年报审计风险的评论、预警和防备为要点。

第四条在上市企业年报审计看管工作中，要采纳确实有效的举措，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，确实敦促和指引事务所完美质量控制系统、健全内部治理体制、深入诚信道德建设、加强质量风险管控，不停提高行业的整体执业质量。

第五条上市企业年报审计看管应该坚持事先事中监控与过后报备剖析相联合，分类指导与个别指导相联合，每日追踪剖析与按期表露相联合，年报审计看管结果与执业质量检查工作相联合。

第六条上市企业年报审计看管工作的组织与实行由中注协业务看管部室负责。

中注协业务看管部室设置特意岗位，指派专人负责年报审计看管工作，并成立相应的工作记录。

第七条为保证上市企业年报审计看管工作质量，应该注意发挥行业专家的作用，并逐渐成立年报审计看管信息库，为上市企业年报审计看管供给技术支撑和信息支撑。

第二章上市企业年报表露开始前的主要工作第八条在每个年度的上市企业年报表露工作开始前，中注协业务看管部室应该组建年报审计看管专家咨询组。

咨询组主要由来自事务所和地方协会的专家构成，其主要职责包含：辅助中注协剖析上市企业年报，甄别事务所高风险客户；剖析事务所年报审计业务可能面对的重要风险领域以及有关质量控制可能存在的问题，并提出防备对策与建议。

注册会计师审计独立性研究【精品发布】

注册会计师审计独立性研究【精品发布】目前, 国内注册财务会计师审计独立性不强是客观存在, 也是不容忽视的问题。

随着全球经济一体化的到来、我国经济不断向前发展的今天, 提高注册财务会计师审计独立性已成为一个迫在眉睫的问题。

本文将从我国注册财务会计师执业过程中审计市场存在的问题入手, 分析影响审计独立性的因素, 进而浅析提高国内注册财务会计师审计独立性的策略。

重要词：注册财务会计师；审计；独立性；分析股票发行“注册制”的授权决定已于近期由全国人大审核通过, 预计2016年的3月份即可“落地”。

注册制的推出改变了过去那种股票发行申报制或是形式审查制, 证券机关对于企业上市融资的审核将不作实质性的审核, 但是要求拟上市公司的相关信息特别是财务信息更加公开、透明、真实、可靠, 这同时对国内注册财务会计师审计独立性有着更高的要求。

注册财务会计师以其较高的业务能力、良好的职业素养、公正的执业态度等特征被冠以“经济警察”的称呼。

然而, 由于目前国内的宏观因素、财务会计师事务所以及注册财务会计师从业人员等原因, 是造成注册财务会计师行业审计独立性不是很强的主要原因。

一、注册财务会计师审计独立性概述1.注册财务会计师审计独立性的内涵独立性是注册财务会计师审计的精髓, 注册财务会计师只有在独立性的基础上从事审计业务执业, 所出具的相关审计报告才能符合客观、公正、透明等原则。

注册财务会计师法的相关规定对于审计独立性定义为两方面：实质性独立和形式性独立。

（1）实质上独立。

主要是指注册财务会计师在从事审计工作执业过程中, 对于被审计单位相关财务信息所发表的专业判断不受任何方面影响的独立意见, 从而表达对该单位相关信息保持客观或是专业的怀疑。

（2）形式上独立。

事实上是指在注册财务会计师及被审计单位之外的第三者看来注册财务会计师是独立的, 即形式上的独立是从第三者感觉而言的, 是独立性的外在表现。

2.提高审计独立性的必要性（1）保护投资者及债权人的合法权益。

2020年注册会计师考试试题及答案：审计(选择题第三套)

2020年注册会计师考试试题及答案：审计(选择题第三套)一、单项选择题1.下列相关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是( )。

A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B、实施实地观察审计程序时，注册会计师能够以固定资产明细账为起点实行追查C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相对应的会计处理【准确答案】C【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。

注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。

2.下列相关固定资产的相关内部控制的说法中，不准确的是( )。

A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可C、对固定资产实行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存有、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存有未入账的固定资产D、企业能够不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准【准确答案】D【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。

企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。

通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。

3.下列相关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是( )。

A、请购单是证明相关采购交易的“发生”认定的凭据之一B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并准确入账，这项检查与采购交易的“存有”认定相关C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定相关D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存有”认定相关【准确答案】 B【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。

上市公司财务报表非标准审计意见分析

增强，规范运作程度有大幅提高，上市公司独立性得到增强，信息披露透明度明显提高，治理结构进一步完善，治理水平与过去相比
有了较大提高。据南开大学公司治理研究中心发布的２０年中国上市公司治理指数平均值为５．，０７２０、０５０４的０８７４较２０、０６２０和２０年９５．、６８５．３５．有显著提高。６８５．、５３、５Ｏ５０２上市公司治理水平的提高，升了其整体质量，提也使其财务和经营状况有所改善，从根本上减少了财务造假的可能性，降低了非标准意见的比重，导致审计意见类型的进一步改观。第二，监会和中注协监管加强，证上市公司和
延续了这一良好势头。由此可见，管非标准意见的具体类型存在尽
标准无保留意见
带强调事项段无保留意见
１０（９７）４２９．５１１（３２）３７８．７１５（２２）５４９．３
８５８５（．４）
一
、
上市公司２０年审计意见的总体分析０８
（一）年报审计情况统计根据中国注册会计师协会（以下简称 “ 中注协 ”发布的２０年年报审计情况快报统计，）０８截至２０年４０９月３０日，ｓ本实Ｂ２０４），国１２家境内上市公司均如期披露了２０年年度财务报告（除Ｔ（００１外全６４０８以下简称“ ０８２０年报 ” 。０８）２０年报所出具的审计意见类型包括标准无保留意见、带强调事项段无保留意见、留意见和无法表示意见，保没有公司被出具否定意见。其中，１１家公司的审计报告为标准无保留意见，５４占全部公司的９．％；１家公司被出具了非标准审计意见，３２３１０占全部公司的６７％，．７其中，

企业经营情况审计报告

报告编号：XX审字[2024]0001号审计单位： XX会计师事务所被审计单位： XX科技有限公司审计时间： 2024年1月1日至2024年12月31日一、审计概述本报告根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国注册会计师法》及《中国注册会计师审计准则》等相关法律法规，对XX科技有限公司2024年度的经营情况进行审计。

审计过程中，我们通过查阅财务报表、询问相关人员、实地调查等方式，对公司的财务状况、经营成果和现金流量进行了全面审查。

二、审计发现1. 财务状况（1）XX科技有限公司2024年度的资产总额为人民币XX亿元，较上年同期增长XX%；负债总额为人民币XX亿元，较上年同期增长XX%；所有者权益为人民币XX亿元，较上年同期增长XX%。

（2）公司2024年度实现营业收入人民币XX亿元，同比增长XX%；实现净利润人民币XX亿元，同比增长XX%。

2. 经营成果（1）公司主营业务收入为人民币XX亿元，同比增长XX%；毛利率为XX%，较上年同期提高XX个百分点。

（2）公司主要产品销售情况良好，市场份额稳步提升，新产品研发取得显著进展。

3. 现金流量（1）公司2024年度经营活动产生的现金流量净额为人民币XX亿元，同比增长XX%。

（2）投资活动产生的现金流量净额为人民币XX亿元，同比增长XX%。

（3）筹资活动产生的现金流量净额为人民币XX亿元，同比增长XX%。

三、审计结论1. XX科技有限公司2024年度的财务报表在所有重大方面遵循了企业会计准则的规定，公允地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。

2. 公司管理层和治理层对财务报表的真实性、完整性和可靠性负责，我们未发现重大舞弊行为。

3. 公司内部控制体系健全，能够有效防范和化解财务风险。

四、审计建议1. 加强成本控制，提高盈利能力。

2. 持续优化产品结构，提升核心竞争力。

3. 深化内部管理，提高运营效率。

4. 加强人才队伍建设，提升企业整体素质。

中国注册会计师协会关于印发《上市公司年报审计监管工作规程》的通知

中国注册会计师协会关于印发《上市公司年报审计监管工作规程》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2011.08.31•【文号】会协[2011]52号•【施行日期】2011.08.31•【效力等级】行业规定•【时效性】失效•【主题分类】证券,审计正文中国注册会计师协会关于印发《上市公司年报审计监管工作规程》的通知（会协［2011］52号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为贯彻落实行业创先争优“制度建设年”活动要求和会计师事务所执业质量检查制度改革精神，进一步加强和完善上市公司年报审计监管工作，不断提升上市公司年报审计工作质量，深化行业诚信建设，我们在总结近年来上市公司年报审计监管实践的基础上，制定了《上市公司年报审计监管工作规程》，现予印发。

二○一一年八月三十一日附件：上市公司年报审计监管工作规程第一章总则第一条为规范和改进上市公司年度财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与工作内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。

第二条本规程所称年报审计监管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）执行的上市公司年报审计业务实施的全程监控，包括事前、事中和事后三个环节。

第三条上市公司年报审计监管应当贯彻风险导向理念，以跟踪和监控上市公司年报审计工作质量为核心；以维护社会公众利益和资本市场稳定，提升年报审计工作质量为目标；以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点。

第四条在上市公司年报审计监管工作中，要采取切实有效的措施，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，切实督促和引导事务所完善质量控制体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断提升行业的整体执业质量。

第五条上市公司年报审计监管应当坚持事前事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪分析与定期披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。

国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告

国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告文章属性•【公布机关】国务院,国务院,国务院•【公布日期】2021.06.08•【分类】国务院政府工作报告正文国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告——2021年6月7日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议上审计署审计长侯凯全国人民代表大会常务委员会：我受国务院委托，报告2020年度中央预算执行和其他财政收支的审计情况，请审议。

按照党中央、国务院决策部署，审计署依法审计了2020年度中央预算执行和其他财政收支情况。

审计结果表明：各地区各部门坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，认真执行十三届全国人大三次会议有关决议，扎实做好“六稳”工作、全面落实“六保”任务，统筹疫情防控和经济社会发展，我国经济运行逐季改善、逐步恢复常态，在全球主要经济体中唯一实现正增长，脱贫攻坚战取得全面胜利，决胜全面建成小康社会取得决定性成就，交出了一份人民满意、世界瞩目、可以载入史册的答卷。

——积极的财政政策和稳健的货币政策取得明显成效。

围绕市场主体急需制定和实施规模性纾困政策，稳住了经济基本盘。

全年为市场主体减负超过2.6万亿元，金融系统向实体经济让利1.5万亿元；对新增2万亿元中央财政资金建立直达机制，省①级财政加大资金下沉力度，为市县基层及时补充财力；部署各地加快推进重大项目建设，合理扩大有效投资，全年固定资产投资（不含农户）增长2.9%，对经济恢复增长发挥了重要作用；中央对地方转移支付比上年增长12%，有力支持地方“三保”工作。

——人民生活得到切实保障。

作为最大发展中国家，在巨大冲击下保持了就业大局稳定。

全年城镇新增就业1186万人，向608万户企业发放失业保险稳岗返还1042亿元，惠及1.56亿人；启动社会救助和保障标准与物价上涨挂钩联动机制，因疫情新纳入低保、特困供养近600万人，实施临时救助超过800万人次。

中国注册会计师协会关于发布《会计师事务所综合评价办法(修订)》的通知

的次数（人数）×相关分值１
处罚和惩戒指标为直接减分项，照下列不按
同处罚和惩戒种类减分：
１事务所受到暂停业务处罚及与其他处罚并．处的，一次减５分；单处警告、没收违法所得、罚款及以上三项或者两项处罚并处的，～次减４
是体现内部控制审计业务的特点。财务报告内部控制审计不同于财务报表审计，两者无
体内容，又明确了应对舞弊风险的特殊考虑。如，关于评价控制缺陷，指南既明确了评价控又制缺陷严重程度的方法，又进～步延伸解释了被审计单位对控制缺陷进行整改时的处理方式。
分；受到公开谴责的，一次减３分；受到通报批
评的，一次减２分；受到训诫的，ｌ一次减１分。
财务报表审计与内部控制审计进行有机整合作出了详细规定。中注协将根据各方反馈意见对指南进行修改完善后，予以发布施行。
ＴＨＥＣＨＩＳＥＣＥｊｉ．ＩＮＥＲＴＦＥＤｐｉＢＬＣＡＣＣ０ＵＮＴｊＡＮＴ２ ” ０ｌ０８
２ｌ
三是体现了整合审计的要求。虽然财务报告内部控制审计与财务报表审计两者存在区别，但两者在重大锚报风险评估、确定的重要账户和相关认定，了解和测试内部控制采用的基本方法等方面存在共同点。将两者的审计过程进行有机融合，可起到 “ 一箭双雕”的效果；同时，
■ 行业建设与发展ＩＤＶＬＭＥＴＯＨＲＥＳＯＮＥＥＯＰＮＦＴＥＰＯＦＳＩ
中国注册会计师协会关于发布
会计师事务所综合评价办法（的修订）通知
２Ｏ
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中注协正式公布2020年会计师事务所排名！这太意外了！

中注协正式公布2020年会计师事务所排名！这太意外了！近期，中国注册会计师协正式会发布了2019年度业务收⼊前100家会计师事务所信息公⽰稿通知。

普华永道以56.46亿的营业收⼊位居榜⾸，安永第⼆，德勤第三，毕马威第四。

四⼤重回TOP4安永超过德勤与去年相⽐，我们发现四⼤重回TOP4排名。

在去年的排名中，德勤排在第⼆位，⽴信在第四位，毕马威排在了第五位。

⽽在今年的排名中，四⼤重回TOP4，⽽近来风头正劲的⽴信则排名第六。

⽽在5-12位的内资“⼋⼤”中，容诚按照业务收⼊是断然⽆法排名进内资⼋⼤的，如今却会计师事务所名次第⼗⼀。

值得⼀提的是，我们找遍所有名单，也没有发现瑞华的名字。

评价指标变化⽽今年四⼤重回TOP4的关键在于，评分规则的变化，改变了以往通过业务收⼊评⽐的模式，⽽是通过9个指标去判断事务所的状况。

事务所综合评价指标从事务所收⼊规模、内部治理、资源、处理处罚四个⽅⾯，反映事务所状况，共9个指标，包括：（⼀）收⼊。

指事务所经过审计的上年度主营业务收⼊⾦额。

（⼀）收⼊年内内部晋升合伙⼈⽐率。

指事务所最近3个年度内晋升的合伙⼈（股东）数量占3年前执业超过5年且年龄在60周岁以下（⼆）最近3年内内部晋升合伙⼈⽐率。

的注册会计师数量的⽐率。

内部晋升合伙⼈，是指在该事务所执业超过3年后被晋升为合伙⼈的。

（三）注册会计师中党员⽐率。

指事务所中中共党员注册会计师占事务所全部注册会计师的⽐率。

（三）注册会计师中党员⽐率。

（四）执业超过5年且年龄在60周岁以内的注册会计师⼈数。

（五）信息化⽀出⽔平。

指事务所财务报表中的“信息化⽀出”占事务所年度主营业务收⼊的⽐率。

（六）⼈才培养⽀出⽔平。

指事务所财务报表中的“⼈才培养⽀出”占事务所年度主营业务收⼊的⽐率。

（六）⼈才培养⽀出⽔平。

（七）注册会计师合伙⼈杠杆率。

指事务所全部注册会计师数量与事务所全部合伙⼈（股东）数量的⽐率。

审计情况通报

竭诚为您提供优质文档/双击可除审计情况通报篇一：内部财务审计情况的通报在财务管理工作会议上的讲话各位领导、同志们：今天，主要传达全省国税系统财务管理工作会议精神，为更好贯彻落实全省财务管理工作会议的精神，结合我市财务工作的实际情况，讲几个方面的问题。

一是对近两年开展内部财务审计情况的通报；二是20XX年经费批复情况的通报；三是近期和明年应抓好的几项工作。

一、近两年来开展内部财务审计的情况从近两年的内部财务审计情况来看，我市国税系统财务工作是值得肯定的，这与在座的各位努力是分不开的。

（一）能坚持“依法理财，民主理财，阳光理财”管理理念。

认真落实经费预算管理制度，预算编制基本完整；项目经费基本做到了专款专用，未发现基本支出与项目支出相互挤占情况；预算安排结构逐步趋向合理。

（二）较好地落实代征代扣手续费管理制度。

市局核拨的手续费能纳入预算管理，按规定比例支付手续费，尚未发现有违规支付“双代”手续费，或截留、挪用双代手续费现象。

支付手续齐全，“双代”手续费使用上做到了专款专用。

（三）认真落实稽查办案专项经费管理制度，办案经费基本做到专款专用，未发现被挤占、截留、挪用情况。

办案费开支范围基本符合规定，协查办案经费支付手续基本齐全，未发现虚报、瞒报支出和乱发奖金和福利现象。

（四）较好地落实政府采购管理制度，按规定成立政府采购领导小组；严格采购方式和采购程序，合同的签订和资金结算方式基本符合规定，资金支付手续比较齐全。

（五）较好地执行固定资产管理制度，固定资产管理内部控制制度相对有效；按要求使用总局规定的固定资产管理软件；固定资产清理录入数据基本真实，分类比较准确；固定资产增减履行相关手续并进行会计核算；处置收入按规定入账；使用部门对本部门的固定资产进行了登记；能按规定每年清查核对一次固定资产；未发现外单位和个人侵占固定资产行为。

（六）较好地贯彻落实相关财务规定，财务收支基本真实，未发现虚列虚报、应支未支现象；会计资料基本做到了账帐相符、账表相符、表表相符，基本体现财务运行情况；基建申请、银行账户开立申请等资料真实、准确，未发现虚假申报现象。

中注协审计意见模板

中注协审计意见模板中注协审计意见模板在很多行业中都很重要。

随着经济的发展，公司财务报表的准确性越来越受到关注。

审计工作自然成为了保证公司财务报表准确性的重要手段。

而中注协作为我国主要的审计机构，其发布的审计意见模板也成为了很多公司进行审计时的重要参考。

本文将就中注协审计意见模板进行探讨。

首先，中注协审计意见模板的科学性非常强。

中注协作为权威的审计机构，在发布审计意见模板时，会结合公司财务报表的特点以及行业的实际情况，提出具体的审计意见。

这种科学性的态度使得中注协的审计意见模板在公司财务报表审计中得到了广泛应用，同时也使得公司财务报表的准确性得以有效保证。

其次，中注协审计意见模板的实用性非常强。

中注协的审计意见模板不仅仅是对公司财务报表的表面审计，更是深入到公司内部的管理和风险控制等方面的审计。

这种实用性使得中注协的审计意见模板对于公司财务报表的审计具有很高的参考价值。

公司可以根据自己的实际情况，对照审计意见模板进行内部审计，以保证财务报表的准确性。

此外，中注协审计意见模板的及时性也非常强。

作为一个权威的审计机构，中注协会根据公司的财务报表情况，及时发布审计意见，为公司提供准确及时的财务报表审计意见。

这种及时性使得中注协的审计意见模板能够及时地反映行业动态和风险变化，为公司财务报表的审计提供有力的指导。

最后，中注协审计意见模板的专业性非常强。

中注协的审计意见模板由一群专业的审计师团队撰写，他们对财务报表审计有着丰富的经验和深厚的知识储备。

这种专业性使得中注协的审计意见模板具有很高的参考意义，同时也使得中注协能够及时发现公司财务报表中存在的风险问题，为公司提供及时有效的审计意见。

总之，中注协审计意见模板作为一个权威的审计机构，具有很强的科学性、实用性、及时性和专业性。

其发布的一些模板对于公司财务报表的审计具有很高的参考价值，为公司的发展提供了有效的保障。

中注协针对审计报告中的非无保留意见发布问题解答

何良好运转的系统起到支持作用。

ISQM 1较现行准则作出了更为详尽的规定，即：更加强调在会计师事务所内部和外部建立信息系统和积极的双向沟通机制。

领导层需要与会计师事务所的员工清晰地沟通信息并倾听员工意见，充分了解业务执行过程中存在的挑战和问题，而不能仅凭领导层自己的“管窥之见”或者“孤岛思维”管理会计师事务所。

通过强调外部沟通的作用和重要性以及对全球透明度报告的变化趋势的赞赏，丨SQM 1增加了会计师事务所对外沟通的责任。

在许多情况下，ISQM 1鼓励并要求会计师事务所与利益相关者进行适当的沟通，尤其是当会计师事务所有更高的公共责任时。

对外沟通需要保持公正和无偏见，这些沟通不应当是自我宣传性质的市场宣传材料。

四、保持网络的质量一致性鉴于会计网络在促进网络事务所之间质量一致性方面起着至关重要的作用，丨SQM 1直接规定了会计师事务所对于利用其从网络获得的信息以及如何与网络进行沟通交流的责任。

准则的相关要求强调了会计师事务所的领导层应当对其自身的质量管理体系承担最终责任。

监管机构已经发现同一网络内的成员所之间存在质量不一致的问题，希望质量管理准则能够改善网络的全球质量一致性。

五'展望未来在许多情况下，会计师事务所不得不进行大量的变革才能有效地贯彻并执行新的和修订的准则。

值得一提的是，领导层应当承担个人责任，而不是仅仅把准则实施以及执行的责任授权给下属。

会计师事务所需要长期持续分配充足的资源以确保质量管理体系运行的持续有效性。

监管者期待看到会计师事务所的持续改进，并将关注会计师事务所是否只是将其简单视为一次性的合规活动。

审计行业已经到了为推动提升审计质量而需进行实质性变革的时刻，全行业应以此次质量管理准则的出台为契机，建立健全并有效运行适合本事务所的高效的质量管理体系。

作为IA A S B 的副主席和中国审计行业中的一员，我期待中国质量管理准则的平稳顺利实施，也希望看到会计师事务所领导层以身作则的履行对质量的承诺。

中注协审计报告模板

中注协审计报告模板（单位名称）（注册地址）（联系电话）股票代码：（代码）证券简称：（简称）证券交易所公告编号：（编号）经过审计，本人担任（单位名称）于（审计期间）的独立审计师进行了审计，本报告代表本人对（单位名称）以及其附属机构（“公司”）的审计意见。

本次审计的目的是评估和表达对公司财务报表的统计表述是否真实、准确和完整。

一、审计的责任公司董事会是管理公司的唯一机构。

公司的财务报表包括资产负债表、经营利润表、现金流量表和所有附注，由公司管理层编制。

本人的责任是根据中国注会质量控制标准确定的与审计有关的道德要求和职业准则，独立地对公司财务报表进行审计，以保证该报表的统计表述真实、准确和完整。

同时，本人需要根据应用的审计准则对公司审计所需证据的获取程度进行有限的风险评估，并根据该评估设定审计所需程序。

二、审计程序的执行本次审计根据应用的审计准则，对财务报表中重要账目和风险区域进行了审计，并获得了必要的审计证据，以证明公司财务报表的统计表述是否真实、准确和完整。

本次审计所获证据的详细说明列在本报告中，包括但不限于以下方面：1.公司内部控制的认证、评估和建议；2.检查和核实资产、负债和权益的存在、价值、所有权和操作；3.评估且按比例取样的公司内部的相关记录、凭证和其他相关文件；4.检查财务资料的分析和相关报表的制作；5.与公司的管理层和董事会、内部审计人员的沟通；6.对符合所应用的审计准则的其他审计程序的执行。

三、审计发现和意见经过审计，本人对公司的财务报表发现了以下问题和风险：（一）确信性问题。

1.针对公司2019年年度财务报告，分析得出发现在公司年报的财务报表中，xxx账目的准确性存在问题，准确性的问题来自于xxx，这会影响到公司的负责报表。

2.在该阶段的本审计中我们的检查工作未发现一个普遍的负责问题，不过，如果将来那潜在的问题成为显著性的错误或欺诈性骗局，那么我们的意见将会改变。

（二）财务报表问题。