税收筹划复习提纲
税收筹划考试大纲
税收筹划的考试大纲第一章、税收筹划总论1、税收筹划的目标2、税收筹划的种类和方式：避税和节税的区别逃税、避税、节税的区别（掌握）税收筹划的特点（理解）税收筹划的基本原则（理解）税收筹划的技术方法（掌握）税收筹划的意义（了解）第二章、增值税税收筹划的方法（重点掌握）1、增值税筹划增值税的纳税人筹划增值税一般纳税人的计税方式是：应纳税额=销项税-进项税销项税=销售额*17%进项税按照取得的抵扣凭证上的税金抵扣小规模纳税人的计税方式：应纳税额=不含税销售额*3%不含税销售额=含税价/（1+3%）——纳税人的身份选择以实际增值率和节税点做比较实际增值率＞节税点增值率，一般纳税人增值税税负高故宜选择小规模纳税人身份实际增值率=（销售收入－购进价款）÷销售收入节税点增值率=小规模纳税人征收率÷一般纳税人税率反之，实际增值率＜节税点增值率，宜选择一般纳税人身份注意：无论实际增值率高低若购进货物基本不能取得增值税专票：宜选作小规模纳税人混合销售行为的筹划：一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
混合销售行为，对于年销售收入超过全年收入一半的纳税人对其全部收入计征增值税。
对于营业税应税劳务收入超过全年收入一半以上的纳税人其全部收入计征营业税。
关键是主营业务的确定：年销售收入超过全年收入一半的收入即是主营业务收入筹划要点：•当实际增值率高于节税点增值率，应纳增值税额高于应纳营业税额。
•反之，应纳增值税额小于应纳营业税额。
利用税收优惠筹划要点：1.掌握增值税优惠政策 2.懂得分拆，合并技术（理解）例: 某乳品厂隶属于某市商业局，内部设有牧场和乳品加工厂两个分部，牧场生产的原乳经乳品加工分厂加工成奶制品后出售。
该企业可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料。
而草料大部分由牧场自产，小部分向农民收购，该收购部分经税务机关批准后，按收购额的13％扣除进项税额。
税收筹划复习提纲重点
《税收筹划》期末复习提纲复习重点：1、计算分析题重点掌握：（1）第2章第3节增值税纳税筹划的基本方法（2）第4章个人所得税的税收筹划（3）第6章典型案例分析2、简答题点掌握：（1）第1章总论-税收筹划的目标；-税收筹划的基本技术；-税收筹划的概念及特点；（2）第2章-增值税税收筹划的范畴；-增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行；（3）第3章-企业所得税的筹划技巧；（4）第4章-个人所得税有关纳税人税收筹划的途径；-个人所得税的筹划方法；-个人所得税的优惠政策；（5）第5章-企业重组的类型；-企业重组分立过程中的税收筹划技巧；简答题（1）第1章总论-税收筹划的目标；-税收筹划的基本技术；-税收筹划的概念及特点；答：税收筹划的目标：（1）减轻纳税主体的税收负担；（2）争取延期纳税，占有资金的时间价值；（3）争取涉税过程中的零风险；（4）降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益。
税收筹划的基本技术:减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术、会计政策选择技术税收筹划的概念:纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
（2）第2章-增值税税收筹划的范畴；-增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行；答:增值税税收筹划范畴:纳税人身份税收筹划,利用优惠政策税收筹划,利用销项税额和进项税额延缓纳税,销售已用固定资产税收筹划,混合销售税收筹划,兼营行为税收筹划,几种特殊销售税收筹划增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行（一）一般纳税人和小规模纳税人的征税规定；（二）混合销售行为的征税规定；（三）兼营行为的征税规定；（四）几种特殊销售方式的征税规定；（五）纳税人销售已使用过的固定资产的征税规定；（六）有关销项税额确定和进项税额抵扣的税收规定；（七）有关增值税优惠政策的税收规定。
《纳税筹划》复习资料册-全
《纳税筹划》目录引言一、纳税筹划原理1.纳税筹划旳概念、特性、形式、途径2.纳税筹划应遵循旳基本原则3.纳税筹划旳意义、理论空间、应注意旳问题4.纳税筹划旳重要内容二、纳税筹划旳一般措施和重要技术手段政策运用、财务、经营、购进设备、公司投资、销售、公司设立、公司合并分立、运用国际税收协定、跨国经营筹划法三、重要税种旳纳税筹划增值税消费税营业税公司所得税个人所得税四、重要经营环节旳纳税筹划投资融资合并分立海外业务五、重要行业旳纳税筹划物流公司餐饮公司房地产公司引言在现代经济条件下, 税收作为公司旳客观理财环境之一, 如何依法纳税并能动地运用税收杠杆, 谋取最大限度旳经济利益, 成为公司理财旳行为规范和基本出发点。
一种公司如果没有良好旳纳税筹划, 不能有效地安排税务事项, 就谈不上有效旳财务管理, 也无法达到抱负旳公司财务目旳。
对于追求价值最大化旳公司来说, 如何在税法许可下, 实现税负最低或最合适, 也就成为公司纳税筹划旳重心所在。
进一步探讨公司纳税筹划旳技术和实践就成为迫在眉睫旳问题。
作为实现低税负旳一项专业活动, 纳税筹划受到社会各界旳广泛关注。
有关纳税筹划, 有众多旳理论问题需要探讨。
纳税筹划是公司维护自己权益旳一种复杂决策过程, 是根据国家法律选择最优纳税方案旳过程。
它不仅波及公司内部旳筹资、投资、经营等各项活动, 还与国家、政府、税务机关及有关组织有很大旳关系。
纳税筹划不同于避税、偷税, 它区别于避税及偷税行为旳重要特性在于具有合法性、筹划性及目旳性。
一、纳税筹划原理: 概念、特性、形式、途径（一）纳税筹划旳概念纳税筹划是指纳税人在法律规定许可旳范畴内, 通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动旳事先筹划和安排旳过程, 为达到减轻税收承当和实现税收零风险、获得节税旳经济利益旳目旳而进行旳多种安排和选择。
即：在遵守税法和符合立法精神旳前提下, 运用税收法规所赋予旳税收优惠或选择机会, 通过对公司投资、经营和理财等活动旳事先安排纳税方案旳优化选择, 以尽量地减轻税收承当, 达到税负最轻或最佳, 以实现利润最大化旳合法行为。
税法与税收筹划期末考试重点
简答题：1、税法原则。
答：税法原则分为税法基本原则和税法的适用原则。
税法基本原则有：1、税收法律主义原则税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法各类构成要素均必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。
2、税收公平主义原则：量能负担、程序公平、“禁止不平等对待”：国民待遇3、税收合作信赖主义原则：税收征纳双方的关系应该是相互信赖、相互合作的，而不是对抗的。
和谐税收。
4、实质课税原则：根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。
税法的适用原则有：法律优位原则：法律的效力高于行政立法，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力法律不溯及既往原则：•部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法特别法优r普通法原则：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力要高于一般规定的效力实体从旧、程序从新原则程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用2、增值税的视同销售行为。
答：1、将货物交付他人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项FI；5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得''的区别:A、非独立个人劳动（雇佣）：“工资、薪金所得”B、独立个人劳动（非雇佣）：“劳务报酬所得”10、分类、混合、综合所得税的区别答：综合所得税，是对纳税人个人的各种应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）综合征收。
这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。
其优点是能够展能课税，公平税负。
分类所得税，是针对各种不同性质的所得分别规定不同的税基和税率，分别计算应纳税额。
税务筹划期末复习大纲
客观题复习参考1、税收的三大特征：强制性、无偿性、固定性2、税收产生的社会条件：国家的产生；税收产生的经济条件：私有制的存在。
3、税收制度结构的发展变化4、税收的三大要素：纳税人、征税对象、税率5、纳税人与负税人的区别6、计税依据的两种形态：价值形态；实物形态。
价内税与价外税的区别。
7、税收优惠的类型8、反映个人纳税能力的指标：收入、支出、财富9、影响税负的因素主要有：社会经济发展水平；国家的宏观经济政策；个人分配制度；税收征管能力10、税负转嫁的主要方式。
11、我国目前的税制结构：流转税与所得税并重的“双主体”税制12、税收横向公平与纵向公平的区别13、视同销售行为的判断14、小规模纳税人现行税率：3%15、折扣销售与销售折扣的区别16、进项税扣除的相关规定17、消费税征收环节的特点：单一环节；税率的特点：比例税率、定额税率、复合税率18、需求弹性与税负转嫁的关系19、一般纳税人与小规模纳税人的划分标准20、自产自用应税消费品的纳税情况21、营业税税率的设计特点：按行业设计税率22、我国个税的征收类型：分类所得税制，该类型的缺陷。
23、工资、薪金扣除标准的几次调整：2006年以前：800；2006年1月---2008年2月：1600；2008年3月-----：200024、新企业所得税法下居民企业和非居民企业的划分标准：注册地标准；实际管理机构标准25、企业应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣除项目—可弥补亏损26、不征税收入与免税收入的区别27、个税的两种缴纳方式：自行申报；源泉扣缴28、房产税的两种计征方式：从价计征----房产余值；从租计征-----租金。
29、契税的纳税人：产权承受方30、土地增值税的税率适用超率累进税率31、企业所得税中准予扣除项目相关规定32、劳务报酬、稿酬所得的扣除标准及税率33、城建税的计税依据：三税正税问答题参考1、税收超额负担的定义及启示。
2、流转税与所得税的特征比较。
税收筹划复习提纲重点
《税收筹划》期末复习提纲复习重点：1、计算分析题重点掌握：（1）第2章第3节增值税纳税筹划的基本方法（2）第4章个人所得税的税收筹划（3）第6章典型案例分析2、简答题重点掌握：（1）第1章总论-税收筹划的目标；-税收筹划的基本技术；-税收筹划的概念及特点；（2）第2章-增值税税收筹划的范畴；-增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行；（3）第3章-企业所得税的筹划技巧；（4）第4章-个人所得税有关纳税人税收筹划的途径；-个人所得税的筹划方法；-个人所得税的优惠政策；（5）第5章-企业重组的类型；-企业重组分立过程中的税收筹划技巧；简答题（1）第1章总论-税收筹划的目标；-税收筹划的基本技术；-税收筹划的概念及特点；答：税收筹划的目标：（1）减轻纳税主体的税收负担；（2）争取延期纳税，占有资金的时间价值；（3）争取涉税过程中的零风险；（4）降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益。
税收筹划的基本技术:减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术、会计政策选择技术税收筹划的概念:纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
特点：合法性、预期性、风险性、目的性、收益性（2）第2章-增值税税收筹划的范畴；-增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行；答:增值税税收筹划范畴:纳税人身份税收筹划,利用优惠政策税收筹划,利用销项税额和进项税额延缓纳税,销售已用固定资产税收筹划,混合销售税收筹划,兼营行为税收筹划,几种特殊销售税收筹划增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行（一）一般纳税人和小规模纳税人的征税规定；（二）混合销售行为的征税规定；（三）兼营行为的征税规定；（四）几种特殊销售方式的征税规定；（五）纳税人销售已使用过的固定资产的征税规定；（六）有关销项税额确定和进项税额抵扣的税收规定；（七）有关增值税优惠政策的税收规定。
税收筹划复习复习资料
第1章附加练习题答案：三、单选题：1．A合法性是税收筹划最本质的特点。
无论企业法人还是自然人逃避缴纳税款，均是违法的。
避税的合法性目前存在争议，代表性的观点为避税是非法、不合法、脱法行为等几种，但其绝对不是合法的。
抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的非法行为。
2．B企业税收筹划的时效性风险是指如果企业不能及时地学习和了解最新的税法政策，及时合理的变更筹划方案，仍然照搬以前期间的方案，就会面临筹划方案失败的风险。
税收筹划条件包括专业技术人员的素质、筹划技术手段筹划时机的选择和筹划时间跨度的确定等。
3．B商品劳务税税收筹划主要是围绕纳税人身份、销售方式、货款结算方式、销售额、适用税率、税收优惠等纳税相关项目进行。
所得税税收筹划主要是围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行。
4．D两国同时行使居民管辖权，且同时以住所标准确定自然人的居民身份时，跨国纳税人在两个国家均无住所，才可以同时躲避在两国的纳税义务。
四、多选题：1．在企业目标定位于利润最大化的条件下，税收筹划的目标必然是追求税后利润最大化。
价值最大化目标是针对利润最大化目标的缺陷而提出来的，此目标下，作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，但需要从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益。
同时，现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
理想的税收筹划是节税、税后利润最大化和价值最大化三者的统一。
由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
2．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划分为自行税收筹划和委托税收筹划。
3．抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，而税收筹划是采取不违法的手段: 骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税(应退税)行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税(应退税)行为伪造成大额的应税(应退税)行为，即事先根本未向国家缴过税或未缴足声称已纳的税款，而从国库中骗取了退税款。
《纳税筹划》复习资料
《纳税筹划》复习资料一.单项选择题1．纳税筹划最重要的原则是（）。
A．守法原则B．财务利益最大化原则C．时效性原则D．风险规避原则2．适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。
A．公司制企业B．合伙制企业C．个人独资企业 D．个体工商户3．下列税种中属于直接税的是（）。
A．消费税B．关税C．财产税D．营业税4．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。
A．30万元（含）B．50万元（含）C．80万元（含） D．100万元（含） 5．金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。
A．批发环节B．零售环节C．委托加工环节D．生产环节6．下列不并人销售额征收消费税的是（）。
A．包装物销售B．包装物租金C．包装物押金D．逾期未收回包装物押金7．下列各项不属于营业税征收范围的是（）。
A．物业管理公司代收电费取得的手续费收入B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C．非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入D．拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入、8．下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（）。
A．生产经营收入B．接受捐赠的实物资产C．按规定缴纳的流转税D．纳税人在基建工程中使用本企业产品9．企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（）。
A．职工福利费B．广告宣传费C．公益性捐赠D．赞助费支出10.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土地增值税。
A．超过部分金额B．扣除项目金额C．取得收入全额D．全部增值额二、多项选择题11.纳税筹划风险主要有以下几种形式（）。
A.意识形态风险B．经营性风险C．政策性风险D．操作性风险E.习惯风险12.按照性质的不同，纳税人可分为（）。
A．扣缴义务人B．法人C．负税人D．自然人E.权益人13．适用消费税复合税率的税目有（）。
A．卷烟B．雪茄C．薯类白酒D．粮食白酒E.化妆品14．下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有(A．偶然所得B．工资薪金所得C．企事业单位承包经营、承租经营所得 D．个体工商户生产、经营所得E.私企所得15．我国现行资源税征税范围只限于（）资源。
4-1《税务筹划》考试复习纲要
一、简答题：1、税收筹划的重要性及意义⏹增强企业竞争力⏹涵养税源，促进经济长远发展⏹实现企业目标与政府目标的一致⏹促进税制的完善2、税收筹划与避税、偷税的区别⏹税收筹划是以合法手段减轻税负的行为。
⏹避税是以不违法的手段减轻税负的行为。
⏹偷税是以违法手段减轻纳税的行为。
二、案例分析：1、某商场购进货物150万元,若销售商品200万元，可采取三种促销手段：一、直接进行打折促销，折扣率20％。
二、买物赠券（或赠物）。
买100赠20。
三、委托代销，代销商每卖出100元，支付手续费或返利款20元。
分析：第一种方式:增值税=200×(1-20%)×17%-150×17%=1.7万元.(毛利=200×(1-20%)-150=10万元)第二种方式:增值税=200×17%+40×17%-150×17%=15.3万元.(毛利=200-150-40=10万元)第三种方式:增值税=200×17%-150×17%=8.5万元.(毛利=200-150-40=10万元)促销方式的选择现实中促销方式很多，如价格折扣、销售返利、买物赠券或买一赠一等。
税法规定：价格折扣销售可按折余价值征税；销售返利按委托代销征税；买物赠券(或赠物）按视同销售征税。
其中：委托代销中委托方支付给代销商的手续费或返利款支出，委托方不得抵扣进项税,同时受托方收到的返利款从受托方的进项税中扣除(相当于增加其销项税)。
赠送方式支出按同类产品售价或组成计税价格征税。
这些规定使得不同的促销手段形成不同的纳税结果。
2、华瑞公司（A）与迅科公司（B）为两个独立法人，但出资人为同一人（关联企业）。
A主要经营房地产开发，B主要经营电子科技。
B公司拟于2002年建一幢楼，但因无建房资质，遂以华瑞公司A的名义兴建。
B将资金打入A的帐户，两公司均作“往来”帐处理。
03年大楼竣工结算，工程款为5200万元由于A无施工队伍，工程由其他建筑公司承建，建筑公司已按建筑业交纳了3%营业税，竣工后建筑公司将工程发票开给A，该楼房所有权归A，并作为A的固定资产。
《税法解读与税务筹划》提纲
《税法解读与税务筹划》提纲第一讲税法解读一、节税二、避税三、逃税四、欠税五、抗税六、骗税七、知晓税法的适用原则第二讲税务筹划概述一、税务筹划的基本含义二、税务筹划的必然性1、税务筹划是纳税人的基本权利2、税务筹划的主观动机3、税务筹划的客观条件4、税务筹划的行为规范三、税务筹划的积极意义四、税务筹划的原则1、守法原则2、保护性原则3、时效性原则4、整体综合性原则五、纳税筹划的特点1、前瞻性2、目的性3、普遍性4、多变性5、专业性第三讲税务筹划操作平台一、税务筹划原理1.、税务筹划的内容2、节税筹划3、避税筹划4、转嫁筹划5．涉税零风险二、税务筹划目标分析1、直接减轻税收负担2、获取资金时间价值3、实现涉税零风险三、价格平台1、价格平台概述2、价格平台筹划方法四、优惠平台1、优惠平台概述2、优惠平台筹划方法五、漏洞平台1、漏洞平台概述2、漏洞平台筹划方法六、空白平台1、空白平台概述2、空白平台筹划方法3、空白平台筹划案例七、规避平台1、规避平台概述2、规避平台筹划方法第四讲税务筹划的基本技术与方法一、税务技术的基本方法（一）免税技术（二）减税技术（三）税率差异技术（四）分割技术（五）扣除技术（六）抵免税技术（七）延期纳税技术（八）退税技术二、税务筹划的基本方法（一）价格转让法（二）成本费用调整法（三）筹资法（四）租赁法（五）低税区避税法第五讲企业组建的筹划第六讲企业经营的筹划第七讲财务成果及其分配的筹划第八讲企业产权重组中的筹划第九讲企业投资融资的税务筹划第十讲企业租赁的税务筹划第十一讲增值税的纳税筹划一、纳税人身份的选择二、分散经营三、联合经营四、挂靠五、采购1．购货规模与结构的筹划2．购货单位的筹划3．购货时间的筹划4．结算方式的筹划5．购货合同的筹划六、销售1. 后服务混合销售2. 兼营销售3．销售价格的筹划4．销售收入实现时间的筹划5．销售方式的筹划6．销售地点的筹划七、补偿贸易八、技术改造时机时长：1天编制与讲解：屠建清。
《纳税筹划》复习资料册全
《纳税筹划》复习资料册全名目引言一、纳税筹划原理1.纳税筹划的概念、特点、形式、途径2.纳税筹划应遵循的差不多原则3.纳税筹划的意义、理论空间、应注意的问题4.纳税筹划的要紧内容二、纳税筹划的一样方法和要紧技术手段政策利用、财务、经营、购进设备、企业投资、销售、企业设立、企业合并分立、利用国际税收协定、跨国经营筹划法三、要紧税种的纳税筹划增值税消费税营业税企业所得税个人所得税四、要紧经营环节的纳税筹划投资融资合并分立海外业务五、要紧行业的纳税筹划物流企业餐饮企业房地产企业引言在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和差不多动身点。
一个企业假如没有良好的纳税筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务治理，也无法达到理想的企业财务目标。
关于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业纳税筹划的重心所在。
深入探讨企业纳税筹划的技术和实践就成为迫在眉睫的问题。
作为实现低税负的一项专业活动，纳税筹划受到社会各界的广泛关注。
关于纳税筹划，有众多的理论问题需要探讨。
纳税筹划是企业爱护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。
它不仅涉及企业内部的筹资、投资、经营等各项活动，还与国家、政府、税务机关及相关组织有专门大的关系。
纳税筹划不同于避税、偷税，它区别于避税及偷税行为的要紧特点在于具有合法性、筹划性及目的性。
一、纳税筹划原理：概念、特点、形式、途径（一）纳税筹划的概念纳税筹划是指纳税人在法律规定许可的范畴内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动的事先筹划和安排的过程，为达到减轻税收负担和实现税收零风险、取得节税的经济利益的目的而进行的各种安排和选择。
即：在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所给予的税收优待或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的合法行为。
[VIP专享]税收筹划复习提纲重点
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《税收筹划》期末复习提纲复习重点：1、计算分析题重点掌握：（1）第2章第3节增值税纳税筹划的基本方法（2）第4章个人所得税的税收筹划（3）第6章典型案例分析2、简答题重点掌握：（1）第1章总论-税收筹划的目标；-税收筹划的基本技术；-税收筹划的概念及特点；（2）第2章-增值税税收筹划的范畴；-增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行；（3）第3章-企业所得税的筹划技巧；（4）第4章-个人所得税有关纳税人税收筹划的途径；-个人所得税的筹划方法；-个人所得税的优惠政策；（5）第5章-企业重组的类型；-企业重组分立过程中的税收筹划技巧；简答题（1）第1章总论-税收筹划的目标；-税收筹划的基本技术； -税收筹划的概念及特点；答：税收筹划的目标：（1）减轻纳税主体的税收负担；（2）争取延期纳税，占有资金的时间价值；（3）争取涉税过程中的零风险；（4）降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益。
税收筹划的基本技术:减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术、会计政策选择技术税收筹划的概念: 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
（2）第2章-增值税税收筹划的范畴；-增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行；答:增值税税收筹划范畴:纳税人身份税收筹划,利用优惠政策税收筹划,利用销项税额和进项税额延缓纳税,销售已用固定资产税收筹划,混合销售税收筹划,兼营行为税收筹划,几种特殊销售税收筹划增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行（一）一般纳税人和小规模纳税人的征税规定；（二）混合销售行为的征税规定；（三）兼营行为的征税规定；（四）几种特殊销售方式的征税规定；（五）纳税人销售已使用过的固定资产的征税规定；（六）有关销项税额确定和进项税额抵扣的税收规定；（七）有关增值税优惠政策的税收规定。
纳税筹划复习资料
一、复习范围：基础篇1、税收的三大特征：强制性、无偿性、规范性2、税收的三大要素：税基、纳税人、税率3、定额税率（比如白酒对其征收的从量定额税）二、理论篇1`、税收筹划包括税务筹划（针对税务部门）和纳税筹划（针对纳税人）2、税务行政诉讼的原则：合法性审查原则；排除调解原则（不调解原则）；被告举证原则（税务机关举证原则）；征税行为前置原则；诉讼期间不停止执行原则。
3、税收原则：考虑税收公平和效率原则。
公平原则的评价标准（竞争原则、受益原则、能力原则和牺牲感受原则）其中能力原则最具有可操作性。
能力原则体现公平的方式：凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税，以体现横向公平；凡是具有不同等能力的纳税人应区别纳税，以体现税收的纵向公平4、中国的双主体税种（流转税和所得税并重）详情见作业参考答案5、征管筹划的首要环节是机构的筹划，关键是人的筹划，中心环节是征管程序的筹划6、税负转嫁（卖方向买方转嫁是前转，买方向卖方转嫁是后转，混合转嫁是同时发生前转和后转）7、需求弹性大的税负转嫁较难，需求弹性小的税负转嫁较容易；供给弹性相反（我们早学过了：）8、纳税筹划的一大前提和三大手段：一大前提：非违法；三大手段：政策寻租法、政策规避法、政策利用法四、方法篇1、避税筹划的利用法律的漏洞2、避税筹划的方法有哪些：转让定价法、膨胀成本法、价格拆分法、价值替代法、临界点筹划、信托避税筹划、挂靠法人员流动法3、节税与税务优惠的区别4、销项税筹划中视同销售行为的问题①、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到另一个机构由于销售（设在同一县、市的除外）；②、将自产或委托加工货物用于非应税项目（如集体福利、个人消费）；③、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；④、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑤、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
1、销项税筹划中销售额均为不含税销售额（不含税销售额=含税销售额/1+税率或征税率）2、节税的方法：地区投资选择法、行业利用法、产品品种选择法、企业规模利用法、企业性质利用法、组织结构利用法、经营环节利用法、利用收入项目差异、征管方式利用法、纳税人主体的状态、其它3、转嫁筹划方法中的成本转嫁法包括三种，即固定成本、递增成本和递减成本。
税收筹划复习范围
税收筹划一、填空：1.纳税人对所纳款完全通过自身经营业绩的提高和技术进步等手段，自行补偿其纳税的损失的行为是（税负消转）2. 一般认为，税负转嫁的基本前提条件是（物价自由波动）3.一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的销售行为是（混合销售行为）4．跨国税收筹划产生的主观动机是（追求利润最大化的需要）5.进出口货物完税价格的确定权属于（海关）6.课税商品出售时，买主将今年后若干年应纳的税款，从所购商品的资本价值中预先扣除的行为是（税收资本化）7.（天然原油）属于资源税应税产品8.免缴城镇土地使用税的土地包括（直接用于农、林、牧、渔业的生产用地）9.某煤矿5月份生产销售煤炭10万吨，销售随煤矿开采天然气5000万立方米。
已知该煤矿使用单位税额为2.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米。
煤矿5月份应纳资源税为（20万元）10. 委托加工应税消费品的组成计税价格公式（（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率））11.城市维护建设税的计税依据是（纳税人实缴的增值税、营业税税额）12.纳税人所在地在县城、镇的，其适用的城市维护建设税税率为（5%）13.销售方为达到促销的目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格上的优惠的销售形式是（折扣销售）14.（化妆品）这种应税消费品在计算税额时不实行复合计税15．甲公司所在国A税率35%，为了拓展国际贸易，决定在B国开设分支机构，B国税率为20%,甲在B国适宜选择开设（子公司）16. 土地增值税的计税依据是按照规定的税率和纳税人转让房地产所取得的（增值额）17.在资源税中，煤炭的征收范围包括（原煤）18．（房屋）属于房产税的征税对象19．（娱乐业）不属于增值税征税范围20．城镇土地使用税纳税人的计税依据是（实际占用的土地面积）21. 个人所得税计算中不得进行费用扣除的项目是（偶然所得）22.（税收递延）不属于税负转嫁的形式23.个人所得税计算属于劳务报酬所得筹划方法的是（支付次数的的筹划）24.契税采用（比例税率）25.纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能是指税收筹划的（风险性）26.我国不征收房产税的地方有（农村）27.境外所得已纳税额的扣除方法有（分国不分项抵扣、定率抵扣）28．跨国税收筹划产生的主观动机是（追求利润最大化的需要）29. 按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（25%）的税收优惠政策。
税务筹划复习
税务筹划一、名词解释1.税务筹划：在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。
2.税基筹划原理：纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。
3.现金折扣：企业在销售货物或提供应税劳务行为发生后，为尽快收回资金，而给予购货方一定的价格上的优惠的形式。
4.出口退税：对出口货物退还其在国内生产、加工和销售环节已经缴纳的增值税、消费税。
5.减免税：国家为了照顾国民经济中某些特殊情况，运用税收调节职能，对某些纳税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的一种鼓励或照顾措施。
6.节税：在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。
7.避税：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负目的的行为。
8.税负转嫁：纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径将自己的税收负担转移给他人的过程。
9.混合销售行为：一项销售行为既涉及增值税应税货物有涉及非增值税应税劳务（营业税应税劳务）。
10.分割技术：在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划技术。
11.消费税：对我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税，是对特定的消费品和消费行为征税。
12.所得税：对我国境内除个人独资企业和合伙企业以外的企业和其他组织，就其应税收入而征收的一种税。
13.增值税：对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
14.扣除技术：在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划技术。
税务筹划复习资料
税务筹划复习资料税务筹划是指在合法合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，提高经济效益的一种财务管理活动。
对于企业和个人来说，掌握税务筹划的知识和方法具有重要的意义。
以下是关于税务筹划的复习资料，希望能对您有所帮助。
一、税务筹划的基本原则1、合法性原则税务筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税法规定。
任何偷税、漏税的行为都是违法的，会受到法律的制裁。
2、事先筹划原则税务筹划应在经济业务发生之前进行规划和安排，而不是在事后进行补救。
只有事先做好筹划，才能充分利用税收政策，达到节税的目的。
3、全局性原则税务筹划要从企业的整体利益出发，综合考虑各种因素，不能仅仅局限于某一个税种或某一项业务。
要考虑到企业的长期发展战略，以及对财务状况、经营成果和现金流量的影响。
4、成本效益原则税务筹划需要付出一定的成本，如咨询费用、人员培训费用等。
在进行筹划时，要对成本和收益进行权衡，只有当筹划带来的收益大于成本时，筹划方案才是可行的。
二、主要税种的筹划方法1、增值税筹划（1）选择合适的纳税人身份增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用税率较高，但可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用征收率较低，但不能抵扣进项税额。
企业应根据自身的业务规模、进项税额获取情况等因素，选择合适的纳税人身份。
（2）利用税收优惠政策例如，对农业生产者销售的自产农产品免征增值税；对部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税等。
企业可以通过合理调整业务结构，享受这些税收优惠政策。
（3）合理安排进项税额抵扣及时取得合法有效的增值税专用发票，确保进项税额能够充分抵扣，减少应纳税额。
2、企业所得税筹划（1）合理利用税收优惠国家对高新技术企业、小型微利企业等有税收优惠政策。
企业应努力满足相关条件，享受优惠税率。
（2）增加税前扣除项目如合理提高职工薪酬、加大研发投入、捐赠等，增加税前扣除金额，降低应纳税所得额。
税收筹划知识重点
税收筹划知识重点税收筹划对于企业和个人来说都是一项重要的工作，通过合法的手段最大限度地降低纳税额，可以有效提高可支配收入，增强个人和企业的竞争力。
本文将重点介绍税收筹划的相关知识，包括优化税收结构、减少税负、避免税收风险以及合法避税等方面的注意事项。
一、优化税收结构1. 合理选择税务登记类型针对不同类型的企业，根据其经营性质合理选择相关税务登记类型，可以在很大程度上降低税负。
比如，对于服务业企业来说，可以选择一般纳税人身份，以享受进项税额抵扣的优势，减少应纳税额。
2. 合理设置公司及分支机构对于跨地区经营的企业来说，合理设置公司及分支机构有利于降低税负。
可以将总部设在税负较低的地区，或利用不同地区的政策优惠，将利润合理分配到不同公司或分支机构，以实现合法的税收优化。
3. 合理安排资金运作方式优化资金运作方式也是一项重要的税收筹划手段。
在资金周转方面，企业可以进行合理的资金安排，降低财务成本，减少利息支出；同时，合理利用资金结算和支付方式，可以有效降低银行手续费等费用，降低税负。
二、减少税负1. 合理使用税收优惠政策各地区针对不同行业和企业类型可能存在不同的税收优惠政策，企业应该积极了解和利用这些政策。
比如，对于高新技术企业、创业投资企业等，可享受相应的税收优惠政策，减少税负。
2. 合理规划利润分配企业可以通过合理规划利润分配，将一部分利润用于技术研发、员工福利等方面，以享受相应的税收减免。
此外，企业还可以将利润投资于符合条件的税收优惠项目，以实现税负的减少。
3. 选择适当的经营模式不同的经营模式对企业的税负有着重要影响。
在选择经营模式时，企业应该综合考虑税负、市场前景、风险控制等因素，选择适合自身情况的经营模式，以最大限度地减少税负。
三、避免税收风险1. 合规运作企业应严格按照税法的规定进行经营活动，并做好相关的会计核算和报税工作，确保遵守相关法律法规，避免因违反税收法规而面临的风险和罚款。
2. 谨慎选择合作伙伴与合作伙伴的合作对于企业税收风险的控制至关重要。
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考点2：计税依据的税收筹划—销项税 一、销售方式 二、销售价格
考点2、增值税计税依据的税收筹划
1.计税依据的法律界定 一般纳税人 应纳税额=当期销项税额 — 当期进项税额
购进额×税率 买价×13% 销售额×税率
组成计税价格×税率=成本×(1+成本利润率)×税率
运输金额×7%
收购金额×10%
组成计税价格×税率={成本×（1+成本利润率）+消费税税额}×税率
征收率
3%
增值率 无差别平衡点增值率
纳税人选择 节税
29.41% 20.05%
小规模纳税人 2.31
筹划方法
若筹划为一般纳税人，可通过小规模纳税人 联合的方式使符合一般纳税人标准。 若筹划为小规模纳税人，可通过分立的方式， 缩小分立后各自的销售额，使其具备小规模纳税 人标准。
二、增值税纳税人和营业税纳税人
销售自产货物 并提供建筑业 应税劳务
核算方式
分开核算 营业税+增值税 未分开核算 税务机关认定
增值税 是否将非应 税劳务独立
营业税
案列讨论
某建筑装修公司销售建筑材料，并代客装修。 2009年11月，该公司承包的某项目装修工程总收 入为120万元，其中10万元为装修款，该公司为 装修购进材料100万元（含17%增值税）。该公司 销售建筑材料的增值税税率为17%，装修的营业 税适用税率为3%。
小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率
购置税控收款机的增值税 可以作为进项税抵免
进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率
关税完税价格+关税+消费税
2.销项税额的税收筹划
销售方式的税收筹划
销售方式
现金折扣 销售折扣
商业折扣 销售折让
还本销售 销售方式 以旧换新
以物易物
现金折扣 销售折扣 销 售 还本销售 方 式 以旧换新 以物易物
（一）纳税人的法律界定 经营行为 税率 计税依据 （二）纳税人身份选择的税收筹划
纳税人的法律界定——经营行为
经营 行为 定义 从事货物的 生产、批发、 一项销售行为既涉及 零售的企业 货物又涉及非应税劳 和个人 务的行为 其他 纳税人生产经营活动 中，既存在属于增值 税征收范围的销售货 物或提供应税劳务的 行为，又存在不属于 增值税征收范围的非 应税劳务的行为 判定
T=（S—B）×t/(1+t) T ' =S × t '/(1+t') R =（S—B ）/ S T= T ' 解得：R、 t ‘和 t 三者的关系 R = t ‘(1+t)/ t (1+ t ‘) 此时的R为含税无差别平衡点增值率R*
2.增值率判断方法：
含税无差别平衡点增值率：两种纳税人的税负 相等时的含税增值率R* 当R > R*时，选择小规模纳税人 当R < R*时，选择一般纳税人
混合 销售
增值税
营业税 货物或应税劳务征收增 值税 非应税劳务征收营业税 由主管税务机关核定其应 税行为营业额和货物或者 应税劳务的销售额
分别核算
兼营
不分别核算
纳税人的法律界定——税率
纳税人 应税项目 销售货物或进口货物或加工修理、修配劳务 税率 17%
农业产品 增值税
粮食、食用植物油 其他货物（图书、报纸、杂志、冷热汽等） 小规模纳税人
原政策：纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳 务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算 的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。
总结
不同点 同时同一业务 同时同一购买者
混合销售
相同点 销售行为+非应税劳务
兼营
经营主业
从事货物的 其他企业 生产、批发、 和个人 零售的企业和个人
2.增值率判断方法： 无差别平衡点增值率：两种纳税人的税负相 等时的增值率R* 当R > R*时，选择小规模纳税人 当R < R*时，选择一般纳税人
无差别平衡点增值率R*
一般纳税人 税率 小规模纳税人 税率 无差别平衡点 增值率R*
17%
13%
3%
3%
17.65%
23.08%
案例
某生产型企业，年销售收入（不含税）为150 万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税税率为 17%。 问：企业应如何进行纳税人身份选择？
小规模纳税人
（二)纳税人身份选择的税收筹划
企业如何选择纳税人身份？小规模纳税人还是 一般纳税人？ 不含税 无差别平衡点增值率判别法 含税 含税无差别平衡点增值率判别法
无差别平衡点增值率判别法
1.增值率：增值额占销售额的比重 增值率 =（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额 =（S-B）/S
中文 一般纳税人应纳增值税
混合销售
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，
为混合销售行为。除销售自产货物并提供建筑业 应税劳务应当分别核算应税劳务的营业额和货物 的销售额外，从事货物的生产、批发或者零售的 企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为， 视为销售货物，缴纳增值税;其他单位和个人的混 合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
消费税 考点1：纳税人的税收筹划 考点2：计税依据的税收筹划 选择合理的加工方式(AL) 考点3：税率的税收筹划
营业税 考点1：纳税人的税收筹划 考点2：征税范围的税收筹划 合作建房(AL) 考点3：计税依据的税收筹划 分拆营业额(AL)
所得税 考点1：纳税人身份的税收筹划 企业合并(AL) 考点2：征税范围的税收筹划 选择避税地(AL) 考点3：计税依据的税收筹划 固定资产折旧方法(AL) 筹资方式(AL) 考点4：税率的税收筹划 考点5：减免税的税收筹划 投资决策(AL)
《税收筹划》考试复习提纲
考试类型
单选10分（10题，每题1分）
多选10分（5题，每题2分）
判断题10分（10题，每题1分）
案例分析70分（4-5题）
考点分布
增值税： 考点1：纳税人身份的选择 一般纳税人和小规模纳税人(AL) 营业税纳税人和增值税纳税人(AL) 考点2：销项税的税收筹划 销售方式(AL) 销售价格(AL) 考点3：进项税的税收筹划 选择供货方(AL)
征收率
增值率 无差别平衡点增值率 纳税人选择 节税
'
6%
29.41% 35.29%
3%
29.41% 17.65% 小规模纳税人 3.4
一般纳税人 1.7
含税无差别平衡点增值率判别法
1.含税增值率：含税增值额占销售额的比重 含税增值率=（含税销售额－可抵扣含税购进项目金 额）÷含税销售额 R=(S-B)/S 此时B、S为含税额
问：企业如何进行纳税筹划？
筹划前： 应纳增值税 =120×17%/(1+17%)-100×17%/(1+17%)=2.91(万元) 税收负担率=2.91/120=2.42% 筹划后：将装修业务独立出来成立装修公司。 销售公司应纳增值税 =110×17%/(1+17%)-100×17%/(1+17%)=1.45(万元) 装修公司应纳营业税=10×3%/=0.3(万元) 共纳税额=1.75(万元) 税收负担率=1.75/120=1.46%
案例
某公司是一个年含税销售额在170万元左右 的生产型企业，公司每年购进的可按17%的税率 抵扣的含税价格大致120万元左右，如果是一般 纳税人，公司的产品的增值税适用税率为17%： 如果是小规模纳税人，则为6%（旧）（或者3% （新））。该公司会计核算制度健全，有条件被 认定为一般纳税人。试判别企业纳税人身份选择？
营业税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电 通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。所称货物，是指有形动产， 包括电力、热力、气体在内;所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和 个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企 业性单位和个体工商户在内。
增值税的税收筹划
考点1—纳税人身份选择 一、一般纳税人和小规模纳税人 二、营业税纳税人和增值税纳税人
纳税人身份选择的税收筹划 一、一般纳税人和小规模纳税人
（一）纳税人的法律界定 销售额 税率、征收率 计税依据 应纳税额 （二）纳税人身份选择的税收筹划
（一）纳税人的法律界定-销售额
纳税人 一般纳税人 新增值暂行条例
13%
13% 13% 3%（6%、4%）
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体 育业 营业税
金融保险业
3%
5%
服务业、转让无形资产、销售不动产 娱乐业
5% 5%~20%
纳税人的法律界定——计税依据、应纳税额
纳税人 增值税 营业税
计税依据
应纳税额
增值额（不含税金额） 当期销项税—当期进项税 营业额（含税销售额） 营业额×税率
案例
某计算机公司是增值税小规模纳税人，该 公司既销售计算机硬件，又从事软件的开发 与转让，2010年3月取得硬件销售额为18万元， 另外接受委托开发并转让软件取得收入2万元。 若不能分开核算，税务机关认定其销售金额 为18.5万元，取得转让软件收入2.5万元。
请为该企业筹划核算方式
解： 税种 增值税 营业税 税负 不分开核算 185000×3%/(1+ 3%) =5388.35 25000×5%=1250 6638.35 分开核算 180000×3%/(1+3%) =5242.71 20000×5%=1000 6242.71
纳税人 一般 纳税人 小规模 纳税人
旧增值税暂行条例
新增值税暂行条例
17%、13%
工业6% 商业4%
17%、13%
3%
纳税人的法律界定——计税依据