02金融资产必背笔记
注册会计师金融资产章节重点总结
第二章金融资产金融资产这章非常重要，本章不仅自成体系，可以单独考大题，而且与长期股权投资、长期负债等章节联系紧密，它还是所得税、合并报表等内容的基础知识，容易结合起来出综合题。
这章的内容多、难度大，应多花一点时间学习。
从近年考试情况来看，本章分值较高，因此，本章非常重要。
近4年考情分析单选题多选题计算题综合题总分2011年——————1题2/3约7分可供出售债券和股票减值损失的转回；继续涉入的会计处理1题1/5约4分应收账款的减值11分2010年4题6分金融资产手续费和初始确认计量；可供出售股票的减值————（综合题第4小题21分，3部分之一：应收账款转移，不列入统计）6分2009年（新制度）4题6分可供出售股票、持有至到期投资的核算——1题9分持有至到期投资、股票投资的核算——15分2009年（原制度）——4题8分金融资产的分类、后续计量————8分2008年——4题8分债券投资的分类、应收账款的终止确认、股权投资的核算————8分知识点1：金融资产的定义和分类第一节金融资产的定义与分类一、金融资产的定义什么是金融资产？可以从金融资产的名称来分析，所谓金融，就是资金融通，就是筹资和投资，金融资产就是资金融通活动中形成的资产，比如股票和债券，都是筹资和投资的工具，发行方是筹资方，购买方是投资方，买回去之后，股票和债券就形成了购买方的金融资产。
应收账款也是一项金融资产，为什么呢？应收账款是在一定信用政策下产生的，“信用”这个词，就代表一种金融行为，比如，日常生活中的信用卡，那就银行发行的。
就是说，应收账款既是经营活动，也是融资行为，双重性质。
是不是在资金融通活动中产生，是判断金融资产的准绳：金融资产必定是在资金融通活动中产生，不是在资金融通活动中产生的资产必定不是金融资产。
金融资产的特征金融资产的特征：具有活跃市场或金额是确定的。
要是这两个特征一个都没有，那就不是金融资产。
活跃市场是交易对象同质、买卖双方人数众多、报价公开的市场。
金融资产的分类重点记忆
〔三〕金融资产的具体分类（板书）1.以摊余本钱计量的金融资产金融资产同时符合以下条件的，应当分类为以摊余本钱计量的金融资产：〔1〕企业治理该金融资产的业务模式是以收取合约现金流量为目标；〔2〕该金融资产的合约条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为根底的利息的支付。
〔符合本金加利息的合约现金流量特征〕（例题）甲银行向企业客户发放的固定利率贷款，在没有其他特别安排的情况下，贷款通常可能符合本金加利息的合约现金流量特征。
如果银行治理该贷款的业务模式是以收取合约现金流量为目标，则甲银行可将该贷款分类为以摊余本钱计量的金融资产。
（例题）2×22年1月1日，甲公司购入了乙公司同日按面值发行的债券100万张，该债券每张面值为100元，面值总额10000万元，款项已以银行存款支付。
依据乙公司债券的募集说明书，该债券的年利率为6%〔与实际利率相同〕，自发行之日起开始计息，债券利息每年支付一次，于每年12月31日支付，期限为5年，本金在债券到期时一次性归还。
甲公司治理乙公司债券的业务模式是以收取合约现金流量为目标。
不考虑其他因素。
（分析）本例中，在没有其他特别安排的情况下，乙公司债券符合本金加利息的合约现金流量特征，同时，甲公司治理乙公司债券的业务模式是以收取合约现金流量为目标，所以，甲公司应将该债券分类为以摊余本钱计量的金融资产。
（例题）乙公司因对外赊销商品拥有一组应收账款。
该组应收账款的各项应收账款的信用期限均设定为180天以内。
乙公司拟依据各应收账款的合约现金流量收取现金，且不打算提前处置该组应收账款。
（分析）本例中，乙公司治理金融资产的目标是收取该组应收账款的合约现金流量，且不打算提前处置该组应收账款；同时，应收账款符合本金加利息的合约现金流量特征，所以乙公司该组应收账款应分类为以摊余本钱计量的金融资产。
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产金融资产同时符合以下条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：〔1〕企业治理该金融资产的业务模式既以收取合约现金流量为目标又以X该金融资产为目标。
注会-金融资产的完美笔记
《1》以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、交易性金融资产满足条件（1）为了近期内出售（2）属于可辨认金融工具组合的一部分（3）属于衍生工具二、指定为以公允价值计量且其其变动计入当期损益的金融资产（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础备注001 A公司发行债券10个亿筹资资金，用于一个项目，取得了一些限售股，股票限售期3年，如果各自考虑各自，发行债券涉及到的利息计入财务费用，利润计入总额之前，是利润总额减少，用这笔钱进行投资取得限售股，现在不能卖，我们假定没有达到共同控制重大影响的，应该作为可供出售金融资产；备注002 因为不能赚短期差价，想卖不能卖，有3年禁售期，理论上应作为可供出售金融资产，这边做应付债券，那边做可供出售金融资产；这边的利息，计入财务费用；公允价值上升计入资本公积；收入费用没有配比；备注003 为了消除由于计量基础不同导致的利得损失，计量不一致的情况，直接指定为第1类，不作为可供出售金融资产；公允价值变动计入公允价值变动损益里，公允价值变动损益利润表里单独有这个项目，财务费用利润表中也有这个项目，就配比了。
《2》会计处理（1）初始计量：001 按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益（投资收益）002 后面发生的3类交易费用进成本003 股票投资，实际支付的款项中有已宣告但尚未发生的现金股利，应确认为应收股利004 如果买了债券，实际支付的款项中有已经到付息期，但尚未领取的利息，作为应收利息来核算，不构成成本，剩下的你付出的对价都构成成本，体现的是公允价值计量；005 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益006 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益计入投资收益。
《3》会计分录（1）取得交易性金融资产借交易性金融资产-成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷银行存款（2）持有期间的股利或利息借应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）应收利息贷投资收益（3）资产负债表日公允价值变动1、公允价值上升借交易性金融资产-公允价值变动贷公允价值变动损益2、公允价值下降借公允价值变动损益贷交易性金融资产-公允价值变动（4）出售交易性金融资产借银行存款（价款扣除手续费）贷交易性金融资产贷投资收益（差额，也可能在借方）借公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷投资收益或者借投资收益贷公允价值变动损益备注为了保证投资收益的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成“公允价值变动损益”转入“投资收益”例题A公司2010年12月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，2010年12月31日，该股票公允价值为110万元；2011年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万存入银行。
财务会计金融资产知识点
财务会计金融资产知识点在现代社会中，金融资产已经成为人们财务管理的重要组成部分。
财务会计是对企业财务状况和经营成果进行记录和报告的一门学科，其中金融资产作为财务会计的重要要素之一，对于企业的经营决策和财务分析具有重要意义。
本文将介绍一些关于财务会计金融资产的知识点，帮助读者更好地理解和应用财务会计中的金融资产。
1. 定义和分类金融资产是企业在经济活动中持有或交易的具有经济价值并具有金融特性的资源。
根据金融资产的流动性和持有期限，可以将其分为流动资产和非流动资产。
流动资产指的是企业能够在一年或经营周期内变现的资产，如现金、存货和应收账款等；非流动资产则是持有期限超过一年的资产，如长期股权投资、固定资产等。
2. 计量和确认财务会计中，金融资产需要进行计量和确认，以便于反映其在企业财务报表中的真实价值。
对于按成本计量的金融资产，应按照实际交付成本计量；对于按公允价值计量的金融资产，应按照市场价格或其他可得到的可靠证据计量。
3. 会计处理和减值财务会计中，对于金融资产的会计处理主要包括购买、持有和处置等环节。
购买金融资产时，需要记录相关的交易金额和日期；持有金融资产时，需要定期进行减值测试，以反映其可能的减值损失；处置金融资产时，需要记录相关的收益或损失。
4. 金融资产的影响因素金融资产的价值受到多种因素的影响，包括市场利率、市场风险和信用风险等。
市场利率的变化会影响到债券等固定利率金融资产的价值；市场风险和信用风险的增加会导致金融资产的价值下降。
5. 金融资产的财务分析财务会计中，金融资产的账面价值和市场价值之间存在差异，这为企业经营决策和财务分析提供了一定的挑战。
财务分析师可以通过计算金融资产的报酬率、价值增长率和风险指标等来评估金融资产的表现和风险。
6. 国际财务报告准则对金融资产的要求国际财务报告准则（IFRS）对金融资产的计量、确认和披露提出了具体要求。
企业应按照这些要求对金融资产进行会计处理，并在财务报表中披露相关的信息。
CPA会计学习笔记： 第02章 金融资产.doc
第二章金融资产目），交易费用在（持有至到期投资-利息调整科目核算。
3.持有期间出售，注意要调整期初摊余成本。
4.要扣除已发生的减值。
摊余成本=期初+实际-收入-减值减值准备转回：账面价值恢复，减值准备转回，计入当期损益（冲减资产减值损失）。
注意：转回的账面价值不应起过转之前的摊余成本。
转换时，公允价值与账面价值的差额记入资本公积，（注意，转换时的金额）3.贷款和应收款项公允价值和交易费用之和采用实际利率法，按摊余成本计量处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益。
同持有至到期投资4.可供出售金融资产公允价值和交易费用之和资产负债表日按公允价值计量，公允正常的变动计所有者权益，不正常的记减值（一般为20%）注意：摊余成本不等账面价值，因为有不属于减值部份。
即公允变动部份。
核算时看清账面价值与摊余成本。
处置时，售价与账面价值差额计投资收益。
将期间产生的资本公积转投资收益发生减值时，将账面价值减记至末来现金流量现值，注意：原记入资本公积的余额应转为0，计入当期损益（资产减值损失）减值准备转回：1．债务的减值转回，记当期损益（冲减资产减值损失）2．权益的减值转回，不能通过损益转回，公允价值上升计入资本公积。
转换按公允价值计量，公允与账面价值差额计资本公积。
注意：以上四类，已宣告但尚末发放的现金股利或已到付息期但尚末领取的利息，应确认应收项目。
初始后续处置减值交易性金融资产补：【常见测试指标有：①交易性金融资产出售时投资收益额的计算；②交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额计算。
】2.持有期间宣告股利或计息借：应收股利应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4出售因为以公允价值计量，所以不需计提减值。
3.期末计价（1）公允价值＞账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值＜账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动持有至到期投资环节主要有三个： 1.取得投资时2.期末：（1）计息；（2）减值3.处置时（1）到期收回；（2）出售；（3）重分类。
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类金融资产是指企业在进行金融业务活动时所持有的现金、存款、有价证券、贷款、应收款项等货币资金或债权权益。
根据《会计准则》的规定，金融资产可以分为两大类别，即金融工具和金融资产。
金融工具是金融资产的一类，包括了现金、存款、有价证券、贷款和应收款项等。
其中，现金是最基本的金融资产，通常包括企业所持有的货币、银行存款和其他可以随时兑换为现金的资产。
存款是指企业将资金存入银行或其他金融机构并获得的票据或其他凭证，具有流动性较高的特点。
有价证券包括股票、债券和其他证券等，可以被买方持有并获得一定的权益或利息。
贷款是指企业向借款人提供现金资金，借款人必须按照约定的期限和条件偿还本金和利息。
应收款项是指企业在交易过程中向其他企业或个人提供商品或服务，但对方尚未支付的款项。
金融资产的分类是根据其性质和目的来划分的。
根据用途的不同，金融资产可以分为长期投资、可供出售金融资产、持有到期收益的金融资产和贷款及应收款项等等。
长期投资是指企业购买股权、债权等资产，以便长期持有，并且预期获得经济利益的金融资产。
这类金融资产通常在企业资产负债表上计量为账面价值。
可供出售金融资产是指企业拥有但尚未出售的金融资产。
这类金融资产既可以是股票，也可以是债券等。
企业将这类金融资产划分为可供出售金融资产的主要原因是预计将来可能出售，取得现金且与公司流动性需求无关，对投资收益计算的要求有别于资产负债表日的公司知识产权。
持有到期收益的金融资产是指企业持有并准备到期，或根据合同规定已确定会按照其面值和利率获得利息的金融资产。
这类金融资产既可以是债券，也可以是存款等。
贷款及应收款项是指企业根据合同规定将资金借给借款人，或者向需购买商品或服务的企业或个人提供信用期款。
这类金融资产通常以账面价值计量，并按照利息收入的发生来确认收入。
总之，《会计准则》对金融资产的定义和分类有明确的规定。
了解金融资产的定义和分类对于企业在进行金融业务活动时进行准确的会计核算和财务报告至关重要。
金融资产学习笔记
金融资产学习笔记第一讲 金融资产的定义和分类1、金融资产的概念金融资产是《企业会计准则第22号——金融工具去确认和计量》的主要内容。
金融工具是指形成一个企业企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
举例：万科‐‐王石2007向财务部说需要资金100亿，两种方法。
债务工具：到银行借款，需要还本付息权益工具：发行股票投资，风险小，股本增加购买股票这一方就形成了金融资产2008年还需要资金发行债券，筹集资金60亿，购买债券这一方就形成了金融资产，发行债券这一方就形成了金融工具发行可转债，叫混合工具，需要分拆，分成负债成份和权益成份，只有分开才能准确计算资产负债率。
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融金融资产等。
金融资产的核心本质：表现为一种合同权利。
合同义务形成金融负债。
举例：张三100万现金存到银行，银行会给银行一个存单，这个存单实际上就是一个合同，明确了本金100万，一年后取103万（年利率3%）银行存款就是一种合同权利。
库存现金也是一种合同权利。
我的身上有100万现金，到楼下买了很多矿泉时。
现钞能买东西。
有一个历史。
古代货币流通是银元，特别沉，一般存到钱庄，如张三把1000银元存到李四的钱庄，李四一定会给张三开一张收据，见票即付，张三说可以。
后来张三要买土地，从王五手上买，正好是1000银元。
本来是要带1000银元去买，现在我把收据给你，你去李四的钱庄去取。
收据就有流通的功能。
2、企业应当结合自身业务特点和风险管理的要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下分类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；历史成本，国际上很时髦公允价值。
原因是用公允价值做结算比较有用。
举例：某人2007年6月某人毕业，其父亲给他300万，当时中石油股价是40元每股，股票专家说会涨到70元每股。
小伙人就以300万满仓持股中石油，但买回来后就坏了，股价从40跌倒30，从30跌倒20，从20跌倒15，目前价位是12。
CPA《会计》学习笔记-第二章金融资产
第二章金融资产（十）第七节金融资产转移二、金融资产转移的确认和计量【教材例2-13】甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。
20×7年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为100 000 000元，票面利率和实际利率均为10%。
经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构（以下简称受让方）进行证券化。
有关资料如下：20×7年1月1日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。
甲银行收到款项91 150 000元，同时保留以下权利：（1）收取本金10 000 000元以及这部分本金按10%的利率所计算确定利息的权利；（2）收取以90 000 000元为本金、以0.5%为利率所计算确定利息（超额利差）的权利。
受让人取得收取该组贷款本金中的90 000 000元以及这部分本金按9.5%的利率收取利息的权利。
根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按1：9的比例在甲银行和受让人之间进行分配。
但是，如果该组贷款发生违约，则违约金额从甲银行拥有的10 000 000元贷款本金中扣除，直到扣完为止。
20×7年1月1日，该组贷款的公允价值为101 000 000元，0.5%的超额利差账户的公允价值为 400 000元。
甲银行的分析及会计处理如下：（1）甲银行转移了该组贷款所有权相关的部分重大风险和报酬（如重大提前偿付风险），但由于设立了次级权益（即内部信用增级），因而也保留了所有权相关的部分重大风险和报酬，并且能够对留存的该部分权益实施控制。
根据金融资产转让准则，甲银行应采用继续涉入法对该金融资产转移交易进行会计处理。
（2）甲银行收到的91 150 000元对价，由两部分构成：一部分是转移的90%贷款及相关利息的对价，即 90 900 000（即101 000 000×90%）元；另一部分是因为使保留的权利次级化所取得的对价250 000元。
会计金融资产的知识点总结
会计金融资产的知识点总结金融资产是指一种具有金融性质且可以交易的商品或工具，它们包括股票、债券、货币市场工具等。
作为会计学的子领域，会计金融资产的处理和识别是任何企业的重要任务。
下面将对会计金融资产的一些关键概念和处理方法进行总结。
1. 金融工具的分类根据国际会计准则（IAS 32），金融资产可以分为以公允价值计量的金融工具和以摊余成本计量的金融工具。
以公允价值计量的金融工具包括交易性金融资产、可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
以摊余成本计量的金融工具包括持有到期日金融资产和贷款和应收款项。
2. 会计金融资产的计量和确认根据国际会计准则（IAS 39），会计金融资产的计量和确认应遵循以下原则：- 交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应以公允价值计量，并将其变动计入损益表；- 可供出售金融资产可以以公允价值计量或摊余成本计量，公允价值计量时变动计入其他综合收益，摊余成本计量时变动不计入损益表；- 持有到期日金融资产和贷款和应收款项应以摊余成本计量。
3. 金融工具的转移和赎回金融资产的转移是指将某个金融资产从一方转移给另一方。
根据国际会计准则（IAS 39），转移金融资产时，需要确认是否满足权益的转移、持有和考察原则。
赎回是指到期日来临时，债券持有人选择将其债券出售给债券发行人。
4. 坏账准备如果有迹象表明企业可能无法收回其应收账款或其他金融资产的价值，企业应确认坏账准备。
坏账准备应以预期信用损失的金额计量，并计入损益表。
5. 印花税和交易成本交易金融资产时，可能会涉及到印花税和交易成本。
印花税是由政府收取的交易金融资产的一种税费。
交易成本包括交易佣金、经纪商费用等。
根据国际会计准则（IAS 39），印花税和交易成本可以从交易金融资产的公允价值中扣除。
6. 净公允价值和公允价值资产净公允价值是指某个金融资产的公允价值减去相关负债后的金额。
金融资产的知识点总结大全
金融资产的知识点总结大全一、金融资产的基本概念1. 金融资产的定义金融资产是指具有经济价值并表现为金融工具或金融权益的资产，投资者通过购买金融资产来获得投资回报。
2. 金融市场金融资产交易的场所，包括证券市场、债券市场、外汇市场、期货市场等。
3. 金融资产的功能金融资产除了为投资者提供投资机会外，还可以作为资金筹集和融通的工具，促进资源配置。
二、金融资产的分类1. 股票股票是一种代表公司所有权的金融工具，持有股票的投资者成为公司的股东，享有公司经营所带来的权益和红利分配。
2. 债券债券是一种固定收益的金融工具，发行者向投资者借款并承诺在一定期限内支付利息和本金。
3. 货币市场工具包括短期政府和企业债券、银行存款、货币市场基金等，通常期限在一年以内，是短期资金融通的工具。
4. 衍生品衍生品是一种由金融资产衍生出来的金融产品，包括期权、期货、互换合同等，其价值来源于标的资产的变动。
5. 其他金融产品包括银行理财产品、保险产品、外汇等各种金融工具。
三、金融资产的风险1. 市场风险市场风险是指金融市场和资产价格波动所带来的风险，包括股票价格波动、汇率波动、利率波动等。
2. 信用风险信用风险是指债权人无法按期履约或者违约的风险，包括债券违约、贷款违约等。
3. 流动性风险流动性风险是指资产无法迅速变现或者转让的风险，投资者在需要资金时无法快速变现金融资产。
4. 操作风险操作风险是指由于内部和外部操作失误、技术故障、非法操纵等原因而造成的风险。
5. 法律风险法律风险是指由于法规、政策变化或者涉诉纠纷而带来的损失风险。
四、金融资产的投资策略1. 资产配置根据投资者的风险偏好和投资目标，合理配置不同类型资产的比例，以实现风险和收益的最优平衡。
2. 技术分析通过研究市场图表、价格和成交量等数据，预测金融资产价格的变动趋势，制定投资决策。
3. 基本面分析通过研究公司财务状况、行业发展趋势、宏观经济环境等因素，评估金融资产的内在价值，进行投资分析。
会计学金融资产知识点
会计学金融资产知识点在现代经济社会中，金融资产是金融市场的重要组成部分，对于企业和个人来说具有重要的意义。
而作为会计学的一个重要领域，金融资产的处理和会计核算也成为了一个必需的知识点。
本文将介绍几个关于会计学金融资产的重要知识点。
一、金融资产的分类根据国际会计准则（IAS）和国际财务报告准则（IFRS），金融资产可分为两大类：金融资产的公允价值衡量和摊余成本衡量。
公允价值衡量的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产。
交易性金融资产是指为短期获利而持有的金融资产，其公允价值会计报表发生变动；可供出售金融资产是指长期持有但未到期的金融资产，其公允价值变动以公允价值准则计入其他综合收益。
摊余成本衡量的金融资产主要是按照其原始取得成本减去累计的摊销计提进行衡量。
主要包括贷款和应收款项等资产。
二、金融工具的会计分类根据财务会计准则，金融工具可以分为金融资产、金融负债和权益工具三大类。
金融资产是指企业持有的可以收取到现金或其他金融资产的货币性资产。
而金融负债则是指企业根据金融资产、金融工具或者发生的交易创建的，需要支付现金或者其他金融资产的义务。
权益工具则是指企业所创造的对于公司所有权应享有的法律构造，包括股票、优先股和期权等。
三、可供出售金融资产的会计处理对于可供出售金融资产，其公允价值变动以公允价值准则计入其他综合收益。
但是如果发生减值时，减值计提将计入当期损益中。
此外，可供出售金融资产的转移是以公允价值为基础进行。
当准备出售的资产被转移时，它的公允价值变动会被转移至损益表，并计入当期损益中。
四、摊余成本衡量的金融资产的会计处理对于按照摊余成本衡量的金融资产，其会计处理主要包括计提利息收入和确认交易日终余额。
在每个会计期间，企业需要按照预计收回未来现金流量的实际利率计提利息收入，并通过计提利息的方式将摊余成本逐渐分配为营业外收入。
而在交易日终，企业需要确认金融资产的余额并调整摊余成本。
同时，减值准备也需要进行计提。
CPA会计学霸笔记
第十三章或有事项新增变化（第二轮复习整理填写）P323 或有事项的确认和计量复习重点：亏损合同、或有事项的列报或有事项的特征或有事项具有以下特征：①或有事项是由过去的交易或者事项形成的②或有事项的结果具有不确定性③或有事项的结果须由未来事项决定常见的或有事项非或有事项未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、产品安全保证、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治①未来可能发生的自然灾害②未来可能发生的交通事故③未来可能发生的经营亏损可能性的界定极小可能可能很可能基本确定0＜发生的概率≤5% 5%＜发生的概率≤50%50%＜发生的概率≤95%95%＜发生的概率＜100%或有事项确认资产①相关义务已经确认过预计负债。
②从第三方或他方得到的补偿基本确定。
预计负债的基本会计处理预计负债确认的基本会计处理：借：营业外支出（罚款等）管理费用（诉讼费等）销售费用（保修费等）贷：预计负债预期从第三方获得补偿，且该补偿基本确定可以收到时：借：其他应收款贷：营业外支出冲减营业外支出1．在预计负债计量中考虑相关未来事项的影响时，不应考虑预期处置相关资产形成的利得。
2．企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。
有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
或有负债的计量最佳估计数的确定应当分别以下两种情况处理：1．所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定，即按该范围的上、下限金额的平均数确定。
2．所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同。
在这种情况下，最佳估计数按照如下方法确定：①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。
②或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。
CPA会计金融资产笔记
CPA 会计 金融资产笔记【提示1】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
【提示2】出售时投资收益=出售净价-取得时成本【提示3】出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值【提示1】到期一次还本付息债券的票面利息在“持有至到期投资应计利息”中核算。
【提示2】就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。
【提示3】实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
【提示4】企业在初始确认划分为摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
持有至到期投资转换：借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)【提示】为了区分正常贷款和不良贷款，当贷款发生减值时，要将“贷款(本金、利息调整)”转入“贷款——已减值”，这样做的目的便于金融业加强贷款的管理。
【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售可供出售金融资产时，要将可供出售金融资产持有期间形成的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”。
【注意】可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益;如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。
采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应计入当期损益;可供出售权益工具的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。
(二)符合终止确认条件的情形1.符合终止确认条件的判断企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，应当终止确认相关金融资产。
以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方:(1)不附任何追索权方式出售金融资产;(2)附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值;(3)附重大价外看跌期权(或重大价外看涨期权)的金融资产出售。
金融资产的知识点总结初中
金融资产的知识点总结初中Firstly, 现金是最流动的金融资产之一。
它很容易被使用，可以用于购买商品和服务，支付账单，存款或提款。
具有现金的人或企业可以有更多的选择并在需要时更容易应对紧急情况。
然而，现金也有通货膨胀和购买力下降的风险。
因此，合理管理和规划现金的使用是非常重要的。
其次，股票是指公司的所有权证书，是企业用来融资和股东享有公司利润的一种金融工具。
购买股票就意味着成为公司的部分所有者，随着股票价格的波动，会对投资者的财务状况产生影响。
因此，了解公司的经营状况和行业前景，选择有潜力的股票投资是非常重要的。
第三, 债券是一种企业或政府借款的债务工具，发行者向投资者支付利息以及债券到期时偿还债务的承诺。
债券的风险较低，稳定性较高，适合用于规避风险的投资者。
了解债券的收益率、信用评级和到期期限可以帮助投资者选择合适的债券投资。
第四，基金是一种集合投资的方式，由专业基金经理管理投资组合，并根据投资者的需求进行分配和调整资金。
基金的种类有很多，包括股票基金、债券基金、混合基金、指数基金等。
购买基金可以分散风险，降低投资者的单一资产风险。
第五，期货和期权是一种衍生金融工具，允许投资者在未来的时间以约定的价格进行购买或出售。
期货合约是一种标准化的合约，规定了在未来某个时间以约定价格进行买卖的权利和义务。
期权合约给予投资者在未来购买或出售标的资产的权利，而无义务。
这些金融工具风险较高，需要深入了解和谨慎操作。
最后，外汇是指不同货币之间的兑换，外汇市场是全球最大、最流动的金融市场之一。
外汇交易风险较高，需要对全球经济和货币政策有深入的了解。
外汇市场提供了套汇和保值的机会，可以作为多元化投资组合的一部分来使用。
在金融资产的投资过程中，了解各种金融工具的特点和风险，分散风险，合理配置资产，是非常重要的。
此外，进行投资和理财需要监测市场动态，了解宏观经济和行业发展趋势，以及熟悉投资工具的交易机制和规则。
最重要的是，要做好投资和理财的规划和风险管理，结合个人的财务目标和风险承受能力，制定合适的投资策略，长期稳健地进行资产配置和投资。
金融资产的分类背诵点
第 01 讲金融资产的分类一、内容提要本章首先阐述了长期投资的分类、债权投资的会计处理及长期股quan投资的本钱法、权益法会计处理，接着对投资性房地产的界定、初始计量、后续计量及处置作了理论阐述和案例解析，最后本章解析了固定资产和无形资产的初始计量、后续折旧、摊销及最终处置的会计处理。
二、关键考点1.债权投资的会计处理2.长期股quan投资的本钱法、权益法会计处理3.固定资产的会计处理①购入方法及自行建筑方法下固定资产入账本钱的计算及相关账务处理；②固定资产折旧的计算及账务处理；③固定资产后续支出的会计处理；④固定资产处置的会计处理。
4.无形资产的会计处理①外购方法及自行研发方法下无形资产初始计量的会计处理；②无形资产摊销的会计处理；③无形资产处置的会计处理。
5.投资性房地产的会计处理6.长期待摊费用的界定及会计处理三、本章知识点讲解专题一债权投资▲▲▲（知识点）金融资产的分类业务模式类型科目以收取合约现金流量为目标的业务模式以摊余本钱计量的金融资产“银行存款〞“贷款〞“应收账款〞“债权投资〞等科目以收取合约现金流量和X金融资产为目标的业务模式以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产“其他债权投资〞科目其他业务模式以公允价值计量且其变动计入“交易性金甲公司 2022 年1 月1 日从二级市场购入丙公司面值为 100 万元的债券，甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券在 2022 年12 月31 日的公允价值为 130 万元。
借：其他债权投资——本钱 100贷：银行存款 100借：其他债权投资——公允价值变动 30贷：其他综合收益 30（拓展）权益工具投资的分类A 企业通过证券公司发行股piao，B 企业从一级市场认购 10 万股股piao，每股发行价 10 元〔每股面值1 元〕账务处理为：A 企业：借：银行存款 100贷：股本 10资本公积——股本溢价 90B 企业：借：长期股quan投资〔到达重大影响或以上〕其他权益工具投资〔未到达重大影响〕交易性金融资产贷：银行存款。
金融资产的知识点总结高中
金融资产的知识点总结高中1. 金融资产的种类金融资产按照性质和特点的不同可以分为很多种类，具体包括：（1）现金：最常见的金融资产，包括纸币、硬币以及可随时取出的银行存款等；（2）债券：代表了借款人的借款凭证，包括政府债券、公司债券、地方政府债券等；（3）股票：代表了公司的所有权，持有股票的人就是公司的股东，享有公司分配的利润权和公司决策权；（4）期货：是一种标准化合约，约定在未来的某个时间，以约定的价格交割一定数量的某种标的物；（5）期权：是一种衍生品，给予持有者在未来的某个时间以约定的价格买入或者卖出一定数量的某种标的物的权利；（6）外汇：指不同国家的货币，在外汇市场上可以进行买卖；（7）基金：由资金提供者共同出资，由基金公司进行投资管理，以获得投资收益的一种证券形式；（8）银行存款：包括活期存款、定期存款等，是大众储蓄的一种形式。
2. 金融资产的特点金融资产的特点主要包括流动性、风险性、收益性和价值变动性。
（1）流动性：金融资产的流动性是指在一定时间内能以约定价格或市场价格兑换成现金或其他资产的程度。
通常情况下，现金、活期存款等流动性最强，而债券、股票等的流动性相对较弱。
（2）风险性：金融资产的风险性是指投资这些金融资产所面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。
不同的金融资产所面临的风险不同，投资者需要根据自身的风险承受能力进行选择。
（3）收益性：金融资产的收益性是指持有这些金融资产所能获得的收益。
不同的金融资产的收益性也不同，通常来说，风险越大的金融资产收益也会越高。
（4）价值变动性：金融资产的价格会受到市场供求关系、宏观经济环境等多种因素的影响，其价值会发生较大变动。
3. 金融资产的交易市场金融资产在不同的市场上进行交易，主要包括现金市场、债券市场、股票市场、期货市场、期权市场、外汇市场和基金市场。
（1）现金市场：是短期资金融资和短期投资的市场，包括银行间市场和货币市场。
（2）债券市场：是政府和企业发行债券的市场，包括政府债券市场和公司债券市场。
金融资产知识点汇总
金融资产知识点汇总
金融资产及金融负债都是以公允价值计量；
考点多以金融资产为重；
大抵可以把金融资产分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和其他类；
1；仅仅以收取合同现金流为目标：按照摊余成本进行计量；
2；以收取合同现金流，并出售该金融资产为目标；确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；
3；非交易性的权益工具：确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；
4；其他的除上述的股票、基金、可转换债券：应确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
在确定金融资产的公允价值时候，一般有三层输入值1；活跃市场上相同的直接的不需要调整的报价2；活跃市场上相似金融资产的报价；非活跃市场上相同或者相似金融资产的报价；3，不可观察的输入值；
企业对金融负债的分类一经确定，不得变更；
5；以摊余成本计量的债券投资
计算公式：。
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第二章金融资产第一节金融资产的定义和分类一、金融资产的定义金融资产的概念（广义、范围较大）金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、贷款、垫款、应收利息、债权投资、基金投资和衍生金融工具形成的资产等。
第二章金融资产（狭义、仅仅是部分）交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项（3项应收款项）、可供出售金融资产二、金融资产分类的原则本章金融资产分类原则持有目的、时间的长短企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为四类。
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
①金融资产分类与金融资产计量密切相关。
不同类别的金融资产，其初始计量和后续计量采用的基础也不完全相同。
因此，上述分类一经确定，不应随意变更。
②通常情况下交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。
应当在活跃市场上有报价或者公允价值能可靠计量。
③贷款和应收款项，无活跃市场，但具有金额确定的性质，四类金融资产中唯一一类没有公允价值的。
三、金融资产分类思路分析分类思路步骤1：将本章涉及的金融资产，根据其来源、属性分成3类。
（业务特点）贷款和应收款项、股票、债券步骤2：再将股票、债券根据其持有目的划分成4类金融资产。
（投资策略、风险管理）交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资步骤1+步骤2分类思路合起来就是准则中的那句话：企业应当结合自身业务特点和投资策略、风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为5类，本章介绍的涉及4类。
其中不同的投资策略也反映企业愿意为该投资所承担的风险：高收益，高风险。
这里不再进行展开。
分类步骤1：业务特点↓分类步骤2：考虑管理层的持有意图↓综合1、2相应确认的金融资产类别↓股票Ⅰ：短期获利，短期持有交易性金融资产Ⅱ：数量、金额较大，企业管理层打算长期持有长期股权投资Ⅲ：不明确，即非短期获利，也不打算长期持有的可供出售的金融资产债券ⅰ：短期获利，短期持有交易性金融资产ⅱ：有能力、且有明确意图持有至到期持有至到期投资ⅲ：不明确，即非短期获利，也不打算长期持有的可供出售金融资产贷款和应收款项————————————————————————贷款和应收款项股票投资Ⅰ有公允价值，短期持有Ⅱ有公允价值，不明确，无重大影响Ⅲ上述两种情况之外交易性金融资产可供出售金融资产ⅰ有公允价值，短期持有ⅱ有公允价值，持有目的不明确重大影响（联营）共同控制（合营）控制（子公司）无论有无公允价值ⅲ有公允价值，长期持有至到期长期股权投资债券投资持有至到期投资提示①原先旧准则中长期股权投资有4种情形，其中第4种情形是“不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场上没有报价，公允价值不能可靠计量的股权投资”，现已将该情形纳入到可供出售金融资产中单独规范，不再作为长期股权投资计量。
②持有至到期投资，虽然有公允价值，但后续计量并不采用公允价值属性计量，而采用历史成本属性计量四、金融资产之间的重分类金融资产的重分类（1）交易性金融资产不得与其他三类金融资产重分类交易性金融资产其他三类金融资产其他三类金融资产交易性金融资产（2）持有至到期投资与可供出售金融资产之间不得随意重分类。
持有至到期投资可供出售金融资产（常见）可供出售金融资产持有至到期投资（关注）第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、交易性金融资产概述交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（强调主要是为了赚取差价，但不是所有的交易性金融资产都是为了短期内赚差价）以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产交易性金融资产满足下列条件之一的金融资产，应划分为交易性金融资产：①目的主要是了近期内出售；②进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；（短期持有的金融资产组合）③衍生工具。
衍生工具有四种：期货、期权、远期合同和互换。
◆衍生工具不包括被指定为有效套期工具的衍生工具（知道即可，属于高级会计内容）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产满足下列条件之一，才可以在初始确认时直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：①为了确认计量相一致（配比原则）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量不一致的情况；②管理需要企业风险管理或投资策略正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
◆在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（简记：至少也得有公允价值）相关概念交易费用概念交易性金融资产的交易费用，冲减投资收益；其他三类金融资产的交易费用，计入资产成本。
交易费用，是指直接增量费用，可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
（直接）不包括融资费用、差旅费、内部管理费用、债券溢折价等。
（间接）应收利息概念任何金融资产买价中包含的已到期但尚未领取的利息，应单独确认为应收利息。
提示由于买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利、已到期但尚未领取的利息，均单独确认为应收股利、应收利息，所以金融资产的公允价值不含有应收股利、应收利息。
应收股利概念任何金融资产买价中包含的已宣告但尚未发放的股利，应单独确认为应收股利。
百部百科股权登记日这一天收盘时仍持有或买进该公司的股票的投资者是可以享有此次分红（应收现金股利）或参与此次配股（股票股利），这部分股东名册由证券登记公司统计在案，届时将所应送的红股、现金红利或者配股权划到这部分股东的帐上（登记日是某一天，只有在这天及之前购入才享有应收股利）。
那么对于投资方而言，购进时含有已宣告但尚未发放的股利，是指在宣告日之后从其他方取得金融资产。
相关概念应收股利分析在①的期间内买入，并在①的期间内卖出。
则买入时记做应收股利，卖出时结转应收股利。
在①的期间内买入，并在②的期间内卖出。
则买入时记做应收股利，卖出时不需结转应收股利（因为在股东登记名册上写的是你的名字，即使你卖出去了，股利在发放日还是会打到你账上）在②的期间内买入，并在②的期间内卖出。
则利息与我们无关。
二、交易性金融资产的会计处理会计科目交易性金融资产——“成本”：反映交易性金融资产的初始确认金额（取得时的入账价值）交易性金融资产——“公允价值变动”：反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额“投资收益”：相关交易费用计入投资损益以及持有期间获得的现金股利和债卷利息确认为投资收益交易性金融资产初始确认金额（入账价值）＝“成本”会计处理取得时借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等持有期间1．宣告发放股利或计提利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）（债券面值×票面利率）贷：投资收益2．实际收到利息借：银行存款贷：应收股利应收利息3.资产负债表日（此处指月末）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益4.资产负债表日（此处指月末）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动处置时借：银行存款（价款扣除处置时的交易费）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额，也可能在借方）同时借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益结论出售时计入投资收益的金额＝出售净价－出售时账面价值+原计入该金融资产的公允价值变动转入＝出售净价－出售时账面价值+出售时账面价值－取得时入账价值＝出售净价－取得时入账价值（初始确认金额不含取得时的交易费用）宣告日登记日发放日①②结论出售时影响损益的金额（出售时影响利润总额的金额）＝出售净价－出售时账面价值提示：为什么公允价值变动转入投资收益对处置时的利润无影响，因为“公允价值变动损益”和“投资收益”均属于损益类科目，二者之间转换是对损益的影响是一增一减，故无影响。
公允价值变动损益是持有期间形成的，影响持有期间的损益，并体现在持有期间的利润表。
累计确认投资收益的金额（反映做这桩买卖的是全部收益）＝现金流入－现金流出——————注意结合题目给出的具体时间限制＝处置损益+持有损益+取得损益因持有投资累计确认的投资收益＝现金流入(利息、股息+出售净价）－现金流出（初始确认金额+交易费用）2014年因持有投资确认的投资收益＝需要判断交易费用发生的时点细节提示（1）取得交易性金融资产时，需要判断交易费用是另外支付，还是已经包含在支付的对价中。
（2）取得交易性金融资产的时，现金股利（应收股利）的会计处理，注意不同时点处理的差异。
（3）关于投资收益的提问方式：①哪个时期的②影响的是利润总额、投资收益、累计的投资收益（4）处置的时候一定要将原计入公允价值变动的部分结转到投资收益（5）交易性金融资产是按照公允价值入账，若该交易性金融资产是债券，也是按公允价值入账，而不是按面值。
（6）交易性金融资产不论初始计量还是后续计量均采用公允价值计量，当公允价值发生波动，不论是较大波动还是较小的波动，准则中均定义为公允价值发生变动，而不存在减值的说法。
故可认为交易性金融资产无（不存在）减值。
交易性金融资产不论在公允价值发生多大的波动，对于债券利息完全按照对方给多少就确认多少投资收益，因为其计量属性是公允价值属性，不考虑摊余成本，更不会按照实际利率法去计算投资收益。
在其他三类金融资产中，均存在减值，而且发生减值会对摊余成本产生影响，自然会对以摊余成本并按照实际利率法计算确认的投资收益的金额也产生影响。
（7）衍生工具，属于交易性金融资产（套期保值除外），会计上单独设置“衍生工具”科目来核算它，并不放在“交易性金融资产”科目核算。
“衍生工具”的会计处理与“交易性金融资产”相同，均是以公允价值计量且其变动计入当期损益。
（8）①如果将“分期付息的债券”作为“交易性金融资产”，应当按照约定的“付息日”计提利息比如约定按季付息，应当在按季计提利息。
比如约定按年付息，应当在按年计提利息。
（此处即使持有11个月也不需要计提利息）但题目中一般都是按照资产负债表日，也即一般计提利息时间恰好是月末，季末，年末。