加强应收账款管理 降低企业经营风险

加强应收账款管理降低企业经营风险【摘要】：随着经济的不断发展,企业持续经营发展显得尤为重要。

但实际调查中我们却发现，近几年来，我国企业应收账款总量逐年递增，形成呆账坏账的情况日益严重。

企业之间相互拖欠货款，周转资金不足，逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。

企业呆账情况普遍存在，企业在赊销产品时货款不能同时收回，而企业又没有及时采取行之有效的措施，长此以往影响流动资金的运转，货币资金大量短缺，可以说部分企业已存在严重的应收账款危机。

但目前,仍有许多企业因未对应收账款采取有效的控制,导致企业资金紧张,甚至陷入财务危机。

为此,对企业应收账款的管理已迫在眉睫。

【关键词】：应收账款；风险；现状；管理措施以前在计划经济体制下，我国企业账上的应收账款所占的比重较小，所以企业根本不重视应收账款的管理。

但是，随着我国社会主义市场经济的不断发展和卖方市场向买方市场的转变，我国企业面临的市场竞争日趋激烈。

为了扩大市场占有率和增加销售额，许多企业不得不利用信用销售的方式来提高自身的竞争力。

通过信用销售方式增加销售额的同时，企业因信用销售而产生的风险也在不断增加，通过对应收账款管理的研究，在降低应收账款的风险，使企业因信用销售增加的收益大于企业持有应收账款的成本。

应收账款是企业间竞争的产物，是由企业拥有或控制的、经过一定期间才能兑现的债权。

该项资产被客户经营使用，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业的再生产经营过程，为企业创造新的收益。

而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。

一般而言，资产的流动性越强，公司失败的风险越小。

因此，无论是长期债权人，还是短期债权人，都对公司的应收账款状况予以高度的重视，以判断贷款的安全性。

同样，公司的股东和潜在的投资者也关心应收账款的管理现状，以评价支付现金股利和规模扩充的能力。

形成应收账款的直接原因是赊销。

虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。

商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。

企业必须加强应收账款管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。

总而言之，对于一个企业来讲，应收账款是企业资产中一个很重要的部分，它的存在是含有一定风险的，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收人，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。

要解决好这一对立又统一的问题，就必须构建应收账款管理体系: 应收账款产生前就对其加以防范，产生以后先进行管理测定再采取合理的规避措施，这一全程管理会达到加强应收账款管理的目的，降低企业经营风险。

一、应收账款概述（一）应收账款的概念应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。

《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。

对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。

应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。

按照我国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，才能确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。

这四个条件是：企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。

应收账款的计价。

由于从应收账款到取得现金需要一段时间，因此，严格地说，应收账款不能按照其到期值（账面价值）计价，而应该按照未来现金的现值计价，但这样就会对企业的当期净收益产生重大影响，多数应收账款仍然按其到期可收回的价值计价。

(二)应收账款的特点1．较高的风险性由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，企业手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的只是一些有关的单据，因此企业实际上是处于一种被动的地位上，债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况等。

从而使企业存在一种无法收回货款的可能性，即发生坏账。

所以，企业的应收账款实际上均存在无法收回的风险。

2．较长的停留时间由于种种原因，企业的应收账款从其产生到最终收回，往往需要经过一段较长的时间才能完成，造成企业资金长时间被对方占用，这种占用往往是无偿的占用。

3．较高的回收成本企业为了要收回长期挂账的应收账款，往往是付出较高成本的，例如折扣清账、法律途径等等，最后在收款后扣除所须成本，所剩无几。

（三）应收账款的分类按照应收账款形成后是否逾期，可将应收账款划分为未到期应收账款和逾期应收账款，逾期应收账款还可按逾期长短进一步分为拖欠应收账款和收款失败应收账款两种类型。

按照逾期的原因，又可分为四种类型：经营困难类，这类应收账款由于欠款客户经营遇到了困难，确实在短期内无法还清欠款；恶意拖欠类，这类应收账款逾期的原因是欠款客户本身不注重外部信誉形象的树立，为了短期利益而恶意拖欠货款；贸易纠纷类，这类逾期的应收账款是由于买卖双方的交易出现了纠纷，导致应收账款不能按期收回；欺诈类，指企业的交易对象没有交易的诚意，以欺诈手段获取货物，导致企业的应收账款回收无望。

（四）应收账款的作用1．增加销售的功能商业竞争是应收账款产生的直接原因。

在市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。

信用销售实际是向顾客提供了两项交易：第一，销售产品；第二，在一定时期内提供资金。

在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。

只有当市场经济发展到一定阶段并且市场转变到买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。

信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点。

首先，在市场疲软和资金匮乏的情况下，许多客户企业总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。

其次，许多客户企业愿意保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。

因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用这种商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损而倒闭。

2．减少存货的功能在大部分情况下，企业持有应收账款比持有库存更有优势。

从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但他们的性质是不同的。

正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，存货持有的成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用、破损、偷盗、变质等等。

从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而鲜为人知有违企业建立的目的。

从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款的流动性差的多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。

这些就是企业愿意持有应收账款而不是存货的理由。

只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货比应收账款才更具有优势。

（五）应收账款的形成原因1.商业竞争这是发生应收账款的主要原因。

在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。

竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。

除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。

对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。

这是因为顾客将从赊销中得到好处。

出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。

由竞争引起的应收账款，是一种商业信用；现代社会市场竞争机制发展越来越完善，同行业之间的竞争日趋激烈为了争夺市场份额，与同行争夺销售客户和推销更多的产品，许多企业不得不采取赊销方式或增加赊销数量，从而使应收账款数额大量增加；由于企业对市场销售量、适销花色品种、原材料的供应及价格波动变化；有的生产厂家给各地的经销商下达积压产品的推销任务，作为补偿肯定在价格和货款回笼方面给予照顾，也就相应增加了应收账款的余额；客户信誉差，市场经济条件下商品价格变化快，信誉差的客户常会寻找借口。

2.销售和收款的时间差商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。

当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。

不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。

这是因为货款结算需要时间的缘故。

结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。

由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。

3.历史原因的影响我国改革开放以来，由于企业转制，国家调整产业政策，经济发展中的某些问题与失误，企业对新的经济环境不适应等原因，造成许多历史积淀的问题，典型表现之一就是“三角债”和“链条债”。

一些企业有长期挂账的大额应收账款，主管部门又不轻易批准核销，成为企业的一项负担。

而即使得到核销，对企业也就成为直接的损失。

4.当今经济环境的影响国家为了抑制通货膨胀实行银根紧缩政策，控制信贷规模，使企业流动资金产生普遍性的紧张，加上企业对应收账款缺乏有效的治理措施。

造成企业大量的货款被拖欠，形成错综复杂的三角债，这已经成为很严重的社会问题。

虽然国家曾几次大规模的清理整顿三角债问题，但是由于它的复杂性和复发性，所以应收账款的大量沉积仍是我国企业面临的突出问题。

（六）应收账款管理的涵义、目标1．应收账款管理的涵义应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)时债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信公司采用的系统的方法和科学的手段。

简而言之，就是对应收账款回收全过程所进行的管理。

其目的是保证公司能够足额、及时地收回欠款，降低和避免信用风险。

应收账款管理属于公司后期信用管理的范畴，是信用管理的重要组成部分。

该手段将应收账款作为一个专门的管理对象，实行专业化、制度化的管理。

2．应收账款管理的目标理想化的应收账款管理目标是最大可能的销售额与净收入和最低限度的货款拖欠与最小的坏账损失。

这显然只是一种愿望，因为这二者.是相互矛盾的，要实现高的销售目标，订单自然良芳不齐，就可能造成货款的拖欠乃至坏账损失，反之，要限制订单的质量就难以实现销售额的最大增长。

要达到这二者之间的平衡就成为我们的追求，简而言之就是在保证应收账款质量的情况下，使盈利销售达到最大。

企业的任何一个细分目标都是在总体目标的指引下制定和实施的，应收账款管理的目标同样如此。

企业应该根据销售计划制定出计划的应收账款与销售额的比率。