财经法规PPT第三章
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《财经法规电子书》课件
冲突与解决
国际财经法规融合过程中难免出现冲 突，应通过国际合作、协商和法律途 径解决。
人工智能对财经法规的影响
人工智能在财经领域的运用
人工智能技术正在逐渐渗透到财经领域，如智能投顾、智能风控等，这将对财经法规提出新的挑战和机遇。
法规应对策略
财经法规应关注人工智能技术的法律地位、责任归属、数据保护等方面，制定相应的监管措施和规范。
税法
税法概述
税法是调整税收关系的法律规范 ，包括各种税收的征收管理、税 收优惠、税收处罚等方面的规定
。
税法的主要内容
税法规定了各种税收的征收范围、 税率、计税依据等方面的内容，是 保障国家财政收入和税收公平的重 要法律。
税法的实施
税法要求纳税人依法纳税，遵守税 收规定，并接受税务机关的征收管 理和监督。
财经法规的重要性
01
02
03
04
保障经济秩序
财经法规通过规范经济行为， 保障市场经济秩序的正常运行
。
保护合法权益
财经法规为经济主体提供法律 保护，维护其合法权益。
促进经济发展
财经法规为经济发展提供法律 保障，促进经济持续健康发展
。
维护社会稳定
财经法规通过规范经济行为， 减少经济纠纷，维护社会稳定
。
政府财政管理违规案例
总结词
政府财政管理违规案例主要涉及政府机构违反财经法规的行 为，如挪用公款、贪污腐败等。
详细描述
政府财政管理违规案例通常表现为政府机构或公务人员利用 职权挪用公款、贪污受贿等行为。这些行为严重损害了公共 利益和社会公正，破坏了政府的公信力。
05 财经法规的未来发展
互联网+时代下的财经法规变革
《财经法规电子书》ppt课件
国际财经法规融合过程中难免出现冲 突，应通过国际合作、协商和法律途 径解决。
人工智能对财经法规的影响
人工智能在财经领域的运用
人工智能技术正在逐渐渗透到财经领域，如智能投顾、智能风控等，这将对财经法规提出新的挑战和机遇。
法规应对策略
财经法规应关注人工智能技术的法律地位、责任归属、数据保护等方面，制定相应的监管措施和规范。
税法
税法概述
税法是调整税收关系的法律规范 ，包括各种税收的征收管理、税 收优惠、税收处罚等方面的规定
。
税法的主要内容
税法规定了各种税收的征收范围、 税率、计税依据等方面的内容，是 保障国家财政收入和税收公平的重 要法律。
税法的实施
税法要求纳税人依法纳税，遵守税 收规定，并接受税务机关的征收管 理和监督。
财经法规的重要性
01
02
03
04
保障经济秩序
财经法规通过规范经济行为， 保障市场经济秩序的正常运行
。
保护合法权益
财经法规为经济主体提供法律 保护，维护其合法权益。
促进经济发展
财经法规为经济发展提供法律 保障，促进经济持续健康发展
。
维护社会稳定
财经法规通过规范经济行为， 减少经济纠纷，维护社会稳定
。
政府财政管理违规案例
总结词
政府财政管理违规案例主要涉及政府机构违反财经法规的行 为，如挪用公款、贪污腐败等。
详细描述
政府财政管理违规案例通常表现为政府机构或公务人员利用 职权挪用公款、贪污受贿等行为。这些行为严重损害了公共 利益和社会公正，破坏了政府的公信力。
05 财经法规的未来发展
互联网+时代下的财经法规变革
《财经法规电子书》ppt课件
财经法规PPT 第3章.详解
2018/10/6 财经法规与会计职业道德—第三章 20
2.征收范围的特殊规定
（1）视同销售货物。 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于 销售，但相关机构设在同一县（市）的除 外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应 税项目；
2018/10/6 财经法规与会计职业道德—第三章 29
（2）下列应税服务按照低税率征收增值税：
①提供交通运输业服务、邮政业服务， 税率为11%。 ②提供现代服务业服务（有形动产租赁 服务除外），税率为6%。 3.零税率 （1）纳税人出口货物，一般适用零税率，国 务院另有规定的除外； （2）单位和个人提供的国际运输服务、向 境外单位提供的研发服务和设计服务以及财 政部和国家税务总局规定的其他应税服务， 税率为零。
（三）增值税的纳税人 （2）小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准是： ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税 销售额在50万元以下（含本数，下同）的： “以从事货物生产或者提供应税劳务为主” 是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的 销售额占全年应税销售额的比重在50%。 ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80万元以下的。
财经法规与会计职业道德—第三章
28
（三）增值税税率
1.基本税率：增值税的基本税率为17%。 2.低税率 （1）下列应税货物按照13%。低税率征收增 值税： ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零 部件）、农膜； ⑤国务院规定的其他货物
2.征收范围的特殊规定
（1）视同销售货物。 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于 销售，但相关机构设在同一县（市）的除 外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应 税项目；
2018/10/6 财经法规与会计职业道德—第三章 29
（2）下列应税服务按照低税率征收增值税：
①提供交通运输业服务、邮政业服务， 税率为11%。 ②提供现代服务业服务（有形动产租赁 服务除外），税率为6%。 3.零税率 （1）纳税人出口货物，一般适用零税率，国 务院另有规定的除外； （2）单位和个人提供的国际运输服务、向 境外单位提供的研发服务和设计服务以及财 政部和国家税务总局规定的其他应税服务， 税率为零。
（三）增值税的纳税人 （2）小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准是： ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税 销售额在50万元以下（含本数，下同）的： “以从事货物生产或者提供应税劳务为主” 是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的 销售额占全年应税销售额的比重在50%。 ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80万元以下的。
财经法规与会计职业道德—第三章
28
（三）增值税税率
1.基本税率：增值税的基本税率为17%。 2.低税率 （1）下列应税货物按照13%。低税率征收增 值税： ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零 部件）、农膜； ⑤国务院规定的其他货物
《财经法规》第三、四章 (基础会计课件)
•
税率：a）基本税率25%；
•
b）优惠税率 小微企业20%、高新企业15%
•
应纳税所得额计算：a)注意区分收入总额、征税收入、不
征税收入、免税收入；b）区分准予扣除项目、不得扣除项目等支出：
c）弥补亏损
• 企业所得税征管：
• 附：企业所得税年度纳税申报表主表表样
企业所得税年度纳税申报表主表
自本表中可以看出应纳税所得额、应纳税额的计算流程
第三、四章
税收法律制度、财政法律制度
A.税收概述
• 一、税收概念及介绍
• 概念：国家为满足一般的社会公共需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财 政收入的一种分配形式。
• 特征：a)强制性；b）无偿性；c）固定性
• 作用：a）是国家组织财政收入的主要形式和工具；
•
b)国家宏观调控经济运行的重要手段；
•
注意：b、c、e是构成税法的三个最基本要素
B.税收征管
• 一、税务登记 • 概念：税务机关依税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项法定制度。 • 开业登记：注意6点 • 变更登记： • 停业、复业登记： • 注销登记： • 外地经营报验登记： • 纳税人税种登记： • 扣缴义务人扣缴税款登记： • 二、发票开具及管理 • 什么是发票及意义？ • 发票种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票三类 • 开具发票的要求：6点要求
B.税收征管（续）
• 六、税收法律责任 • 什么是税务检查？ • 税收违法行政处罚：a）含义 b）税收征管法规定的5种处罚方式 • 税务违法刑事处罚：a）含义 b）税收征管法规定的10种处罚情形
七、税务行政复议 • 什么是税务行政复议？ • 如何进行税务行政复议？
财经法规教学课件PPT
近现代财经法规
随着近代工业的发展和西方经济思想 的传入，中国财经法规逐渐与世界接 轨，如清朝末年的《大清银行则例》 等。
02
财经法规的核心内容
财政法规
01
02
03
财政管理体制
规定中央与地方财政关系 ，包括财政收入划分、财 政支出责任和财政转移支 付等。
预算管理
涵盖预算编制、审批、执 行、调整和决算等环节， 确保财政资金使用合规有 效。
全球化趋势
随着全球经济一体化的 加深，国际财经法规趋 向于建立统一的国际标 准和规范，以促进跨国 经济合作和公平竞争。
强化金融监管
国际财经法规在金融监 管方面呈现出加强的趋 势，旨在维护金融市场 的稳定和防范金融风险 。
打击跨国金融犯罪
国际财经法规正致力于 加强跨国金融犯罪的打 击力度，通过国际合作 和信息共享来维护国际 金融秩序。
作用
财经法规在维护国家财政经济秩 序、保障市场公平竞争、保护投 资者和消费者合法权益等方面发 挥着重要作用。
财经法规的体系结构
法律
行政法规
由全国人民代表大会及其常务委员会制定 ，如《中华人民共和国预算法》、《中华 人民共和国税收征收管理法》等。
由国务院制定，如《中华人民共和国企业 所得税法实施条例》等。
人工智能的法规监管
02 分析人工智能在财经领域应用过程中可能涉及的法规
问题及监管要求，如数据隐私保护、算法歧视等。
人工智能的伦理问题
03
探讨人工智能在财经领域应用中可能引发的伦理问题
，如责任归属、透明度等。
其他前沿问题探讨
金融科技与金融安全
分析金融科技发展对金融安全的影响及挑战，探讨如何平衡金融创新与金融安全的关系 。
《财经法规》课件
金融违法行为与法律责任
非法集资行为
未经批准，向社会公众募 集资金。
洗钱行为
将违法所得及其收益通过 各种手段掩饰、隐瞒其来 源和性质。
法律责任
根据情节轻重，依法追究 行政责任、民事责任或刑 事责任。
审计违法行为与法律责任
无证审计行为
未取得注册会计师证书的人员从 事审计业务。
审计程序违法行为
违反审计准则和程序，导致审计结 论失真。
总称。
审计法律制度的构成
02
包括审计法、审计行政法规、审计规章和地方性审计法规等。
审计法律制度的基本内容
03
包括审计机构和人员管理、审计程序和标准、审计监督和处罚
等。
03
财经违法行为与法律责任
会计违法行为与法律责任
会计凭证、账簿违法行为
故意销毁、隐匿、篡改会计凭证、账簿等资 料，导致会计信息失真。
审计与监督
政府部门应加强审计和监督工 作，对公共资金的使用进行规
范和制约。
社会监督的财经法规实践
社会组织的监督
媒体监督
各类社会组织应积极参与财经法规的监督 工作，对违反财经法规的行为进行曝光和 谴责。
新闻媒体应发挥舆论监督作用，对违反财 经法规的行为进行报道和批评。
个人监督
国际监督
社会公众应提高财经法规意识，关注自身 权益，对发现的违反财经法规行为进行举 报和投诉。
法律责任
根据情节轻重，依法追究行政责任 、民事责任或刑事责任。
04
财经法规的实践应用
企业内部的财经法规实践
建立健全内部控制制度
企业应遵循财经法规，建立和完善内 部控制制度，规范财务管理和会计核 算。
合同管理
企业应加强合同管理，确保合同内容 合法、合规，防范合同风险。
财经法规与会计职业道德》课件(第3章)第3章(第2节)
这种方式一般适用于生产规模较小、账册不健全、 财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散 的纳税人。
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3
（3）查验征收。 查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产
品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查 验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。 查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税 率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计 算其销售收入并据以征税的一种方法。
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4
（4）定期定额征收。 指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一
定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经 营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额 的一种税款征收方式。
这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能 力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务 机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
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6
三、核定应纳税额
（一）核定税额的方法及情况
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未 设置的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入 凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理 由的； 7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的 纳税人以及临时经营的纳税人。
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14
（4）按照其他合理方法核定。 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或：成本费用支出额／（1－Байду номын сангаас税所得率）*应税 所得率
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3
（3）查验征收。 查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产
品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查 验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。 查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税 率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计 算其销售收入并据以征税的一种方法。
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4
（4）定期定额征收。 指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一
定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经 营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额 的一种税款征收方式。
这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能 力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务 机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
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三、核定应纳税额
（一）核定税额的方法及情况
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未 设置的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入 凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理 由的； 7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的 纳税人以及临时经营的纳税人。
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14
（4）按照其他合理方法核定。 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或：成本费用支出额／（1－Байду номын сангаас税所得率）*应税 所得率
《财经法规与法规》PPT课件
编造会计档案销毁清册 单位负责人签署意见 专人负责监销 一般单位，由单位档案机构和会计机构共同派人监督 国家机关，由财政部门、审计部门派人参加监销（某市财政局销 毁会计档案时，应由市审计局派人监销） 财政部门，由同级审计部门派员监销 销毁后，监销人员在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报 告单位负责人。 不得销毁的会计档案—未结清的债权债务、正在项目建设期 间的建设单位的会计档案。
2021/4/23
14 Your company slogan
三、会计账簿 （一）种类 按用途：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿 按形式：订本式账簿、活页式、卡片式 （二）登记规则
按照审核无误的会计凭证登记
将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额等准确登记入 账。
登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆 珠笔或铅笔。 登记时要按页码顺序，不得跳行、隔页。 及时对账 禁止账外设账
2021/4/23
5 Your company slogan
第二节 会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理 “统一指导、分级管理”
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上 地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会 计工作。
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
均由财政部制定，其他部门或地方没有权力制定。 （二）会计市场管理 会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场的退出管理
主体和对象—会计机构和会计人员监督企业经济业务活动 谁负责？--单位负责人对内部会计监督制度的建立及有效实施 承担最终责任。
基本要求
⑴会计事项相关人员的职责权限应当明确
记账人员和审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当 明确，相互分离，相互制约。(稽核人员？)
2021/4/23
14 Your company slogan
三、会计账簿 （一）种类 按用途：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿 按形式：订本式账簿、活页式、卡片式 （二）登记规则
按照审核无误的会计凭证登记
将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额等准确登记入 账。
登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆 珠笔或铅笔。 登记时要按页码顺序，不得跳行、隔页。 及时对账 禁止账外设账
2021/4/23
5 Your company slogan
第二节 会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理 “统一指导、分级管理”
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上 地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会 计工作。
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
均由财政部制定，其他部门或地方没有权力制定。 （二）会计市场管理 会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场的退出管理
主体和对象—会计机构和会计人员监督企业经济业务活动 谁负责？--单位负责人对内部会计监督制度的建立及有效实施 承担最终责任。
基本要求
⑴会计事项相关人员的职责权限应当明确
记账人员和审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当 明确，相互分离，相互制约。(稽核人员？)
财经法规与会计职业道德(第三章)ppt课件
• ②超率累进税率——土地增值税，是以征税对象数额的相对率为 依据，按累进方式计算应纳税额的税率。
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25
【例题·单选题】我国税法要素中，用来明确 征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的 要素是（D ）。
A.税率 B.计税依据 C.征税对象
D.税目
【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪 金所得采取的税率形式属于（B ）。
（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量 税。如消费税中的卷烟和白酒。
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12
分类标准
征税对象
类型
流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类
代表税种
增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 城市维护建设税、印花税
•
（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。
税收程序法是税收实体法的对称，是指以国家税收活动中所
发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序
和纳税人义务履行程序的法律规范的总称。例如《中华人民共和
国税收征收管理法》。 最新版整理ppt
18
第一节 支付结算概述
• （二）税法的分类
人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值 税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
（2）关税类——由海关负责征收管理。
关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出
口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
从价税
增值税、营业税、关税、各种所得税
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【例题·单选题】我国税法要素中，用来明确 征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的 要素是（D ）。
A.税率 B.计税依据 C.征税对象
D.税目
【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪 金所得采取的税率形式属于（B ）。
（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量 税。如消费税中的卷烟和白酒。
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12
分类标准
征税对象
类型
流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类
代表税种
增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 城市维护建设税、印花税
•
（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。
税收程序法是税收实体法的对称，是指以国家税收活动中所
发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序
和纳税人义务履行程序的法律规范的总称。例如《中华人民共和
国税收征收管理法》。 最新版整理ppt
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第一节 支付结算概述
• （二）税法的分类
人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值 税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
（2）关税类——由海关负责征收管理。
关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出
口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
从价税
增值税、营业税、关税、各种所得税
中职教育-《财经法规与会计职业道德》(高教版)课件：第三章 税收法律制度(三).ppt
【例3-12】20×6年10月，甲厂（增值税一般纳税人）购进原材料 一批，取得的专用发票上注明的价款为32万元，全部将其提供给 乙厂加工成高档化妆品。 提货时，支付的加工费及增值税共2.34万元，取得了乙厂开具的 专用发票，同时乙厂代收代缴了消费税（无同类商品售价）。 甲厂将收回高档化妆品的2/3用于连续加工生产化妆品。 本月出售自产高档化妆品，取得不含税收入50万元，高档化妆品 消费税税率为15%。 要求：计算甲厂应纳消费税、增值税及乙厂代收代缴的消费税、 乙厂应纳增值税销项税。
5.自产自用应税消费品应纳税额 ➢纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消 费品的，在自产自用环节不纳税；凡用于其他方面 的，一律于移送使用时，按视同销售依法缴纳消费 税。若为从量征收，则应按照纳税人自产自用应税 消费品的移送使用数量计算纳税；若为从价征收， 则应按照纳税人生产的同类应税消费品的销售价格 计算纳税，没有同类应税消费品销售价格的，按照 组成计税价格计算纳税。
纳税额之和为该应税消费品的应纳税额。在现行消费税的
征收范围中，我国目前只对卷烟和白酒（粮食白酒和薯类
白酒）采用复合征收方法。
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率＋应税消费品
的销售数量×单位定额税率
纳税人生产销售卷烟、
纳税人生产销售、进口、委 托加工、自产自用卷烟或白 酒的实际销售数量、海关核 定的进口征税数量、委托方 收回数量和移送使用数量。
【多项选择题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品 中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A.高档手表 B.木制一次性筷子 C.高档西服 D.实木地板
【判断题】消费税的税目执行的是概括法，凡是囊括在消 费税税目中的商品均为应征消费税的应税消费品。（ ）
1.从价定率征收 ➢从价定率征收，即根据不同的应税消费品确定不 同的比例税率。 应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率
会计法规ppt第三章
一、税收的概念与分类
• （二）税收的特征 • 税收的特征是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的
质的规定性。税收特征是由税收的本质决定，是税收本质 的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。税收的 特征主要包括强制性、无偿性和固定性3个特征。 • 1．强制性 • 强制性指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征纳双 方权力与义务的制约。 • 2．无偿性 • 无偿性指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不 需要付出任何形式的直接报酬。
分类 税收法律
定义
税收法律（狭义的税法），由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《企 业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》
税收行政法规
税收行政法规是由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件
税收规章和税 收规范性文件
税收规章和税收规范性文件是由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、 海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文 件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包 括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式
会计法规ppt第三章
一、税收的概念与分类
• 3．固定性 • 固定性指国家征税必须通过法律形式，事先规定征税对象
和课征税额度，也可以理解为规范性。 • 税收的固定性有以下两个含义。 • （1）具有相对稳定性。 • （2）税收征收数量具有有限性。
会计法规ppt第三章
一、税收的概念与分类
• （三）税收的分类
会计法规ppt第三章
二、税法及其构成要素
• （三）税法的构成要素 • 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素
的总称。税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限 、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中，纳税义务 人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本的要素。 • 1．征税人 • 征税人就是征税的主体，是指在税收法律关系中行使税收 征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。
财经法规PPT第三章模板
金银、铂金首饰、钻石及饰品—零售环节。
2、纳税期限： 1、3、5、10、15日；一个月、一个季度。
3、纳税地点：
销售及自产自用：纳税人机构所在地或居住地税务机关； 委托个人加工：委托方机构所在地或居住地税务机关；
进口消费品：报关地海关。
2019/1/23
财经法规——第三章：税收法律制度
(14)
第二节 主要税种
例：某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元， 增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用 发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购 入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为 700000元，适用增值税率为17％。则本月应交的增值税( A、46960 B、47373 68 C、46925 )
销售货物（销售不动产除外）； 提供加工修理、修配劳务；
进口货物。
2、增值税的分类 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税：我国09年起全面实行该类型。
2019/1/23
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(12)
第二节
（二）增值税征税范围
主要税种
销售货物：销售不动产之外的有形动产；
(4)
2019/1/23
财经法规——第三章：税收法律制度
第一节
2、征管分工：
税收概述
工商税：除关税以外的税种； 关税：由海关征收的相关税种； 3、征收权限： 中央税：关税、消费税等； 地方税：个人所得税、营业税、契税等； 共享税：增值税、资源税、企业所得税。 4、计税标准：
从价税：增值税、营业税、关税、所得税;
(17)
第二节
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2015-4-28
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(14)
第二节 主要税种
例：某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元， 增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用 发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购 入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为 700000元，适用增值税率为17％。则本月应交的增值税( A、46960 B、47373 68 C、46925 )
2、纳税期限：5、10、15日、1个月、1个季度。
3、纳税地点：原则上采取属地征收。
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财经法规——第三章：税收法律制度
(26)
第二节
主要税种
（一）企业所得税的概念
居民企业：境内成立；境外成立但实际管理机构在境内；
非居民企业：境外成立境内有机构；有来源于境内所得。
（二）企业所得税征税对象
(6)
第一节
（二）税法的分类
税收概述
1、按照税法的功能作用划分： ——税收实体法、税收程序法； 2、按照主权国家行使税收管辖权划分： ——国内税法、国际税法、外国税法； 3、按照税法法律级次划分： ——税收法律、法规、规章、规范性文件。
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财经法规——第三章：税收法律制度
(7)
第一节
（三）税法的构成要素
税收概述
——纳税人、征税对象、税率为税法的三个最基本的要素。
1、征税人：
——税务部门、海关； 2、纳税义务人：
——自然人、法人；
3、征税对象： ——流转额、所得额、财产、资源、特定行为； 4、税目： ——征税的具体项目；
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(8)
第一节
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(5)
第一节
税收概述
（一）税收与税法的关系
1、税法的概念——义务性法规。
2、税收与税法的关系 （1）联系：
税法是税收的依据与保障；
税收是税法的内容与体现； （2）区别： 税收属于经济基础； 税法属于上层建筑。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(23)
第二节 主要税种
例：下列关于消费税纳税地点的表述中不正确的是( )。
A.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住
地主管税务机关申报纳税
B.一纳税人销售的应税消费品则纳税地点为纳税人核算地主管税 务机关申报纳税 C.进口的应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税 D.委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或居住 地主管税务机关申报纳税 答案：D
（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
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财经法规——第三章：税收法律制度
(2)
第一节
（
税收概述
1、强制性
——纳税人的法定义务； 2、无偿性 ——最本质特征、是三性的核心； 3、固定性 ——稳定可靠的收入来源。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(3)
第一节
税收概述
金银、铂金首饰、钻石及饰品—零售环节。
2、纳税期限： 1、3、5、10、15日；一个月、一个季度。
3、纳税地点：
销售及自产自用：纳税人机构所在地或居住地税务机关； 委托个人加工：委托方机构所在地或居住地税务机关；
进口消费品：报关地海关。
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财经法规——第三章：税收法律制度
(19)
第二节
二、消费税
主要税种
（一）消费税的概念与计税方法
1、消费税的概念：
分为：一般消费税、特定消费税； 我国现行的是特别消费税。 2、消费税的计税方法： 从价定率； 从量定额； 复合征收。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(20)
第二节
（二）消费税纳税人
居民企业： 登记注册地； 实际管理机构所在地。 非居民企业： 机构、场所所在地； 按年计征、 分期预缴、 月或季度终了之日起 扣缴义务人所在地。
1、3、5、10、15天；
一个月；一个季度等；
2015
(10)
第一节
9、纳税地点：
税收概述
机构所在地、 义务发生地、财产所在地、报关地； 10、减免税： （1 （2）起征点：达不到不征、达到全额征；
（3）免征额：如个人工资性所得免征3,500元;
11、法律责任： 追缴不交或少缴税款、滞纳金； 并处不交或少缴税款的50%-5倍以下罚款； 构成犯罪，追究刑事责任。
2、营业税税率——3%-20%。
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财经法规——第三章：税收法律制度
(25)
第二节
（四）营业税应纳税额
营业额=全部价款+价外费用
主要税种
价外费用：手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等。
（五）营业税征收管理
应税劳务：机构所在地或居住地； 建筑业劳务：劳务发生地； 转让无形资产：机构所在或居住地； 1、纳税义务发生时间： 转让出租土地使用权：土地所在地； 收讫款项或取得收款凭证的当天。 销售出租不动产：不动产所在地； 扣缴义务人：机构所在地或居住地。
(17)
第二节
（七）增值税征收管理
主要税种
1、纳税义务发生的时间： 收讫货款的当天； 取得索款凭证的当天； 先开发票的为开票当天； 进口货物为报关当天； 扣缴义务为纳税义务发生的当天。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(18)
第二节
2、纳税期限
主要税种
1、3、5、10、15日、一个月、一个季度。
1、征税对象： 流转税： 所得税： 财产税： 资源税： 行为税：
增值税 消费税 营业税 关 税 企业所得税 个人所得税 房产税 车船税 土地使用税
资源税 印花税 车辆购置税 城市建设税 契 税 耕地占用税
(4)
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
第一节
2、征管分工：
主要税种
1、从价定率计税方法：含消费税价款+费用；
2、从量定额计税方法:
3、从价从量复合计征：
卷烟；
粮食白酒； 薯类白酒。 4、应税消费品已纳税款扣除。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(22)
第二节
（五）消费税征收管理
1、纳税义务发生时间：
主要税种
生产应税消费品——销售环节； 进口消费品——报关环节；
3、纳税地点
固定业户：机构所在地主管税务机关；
固定业户到外地：
外管证：机构所在地税务机关申报； 无证明：在销售或劳务发生地申报。
非固定业户：义务发生地主管税务机关；
进口货物：报关地海关；
扣缴义务人：机构所在地或居住地税务机关。
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财经法规——第三章：税收法律制度
第二节 主要税种
例：2010年3月，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装1 50套， “六一”儿童节之前以每套1 03元的含税价格全部零售出去。
该商店本月销售这批童装应纳增值税(
A、832. 08 B、450 C、882 D、588 答案：B
)元。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
税收概述
工商税：除关税以外的税种； 关税：由海关征收的相关税种； 3、征收权限： 中央税：关税、消费税等； 地方税：个人所得税、营业税、契税等； 共享税：增值税、资源税、企业所得税。 4、计税标准：
从价税：增值税、营业税、关税、所得税;
从量税：资源税,车船税,土地使用税等； 复合税：对卷烟、粮食白酒、薯类白酒征收的消费税等。
与经营无关的非广告性的赞助支出；
不符合规定的各种准备金支出；
与收入无关的其他支出等。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(29)
第二节 主要税种
例：某企业全年销售收入2000000元，全年业务招待 费为20000元，则本年业务招待费可以扣除( A.120000 B.20000 C.10000 D.15000 答案：C (千分之五的扣除率） )元。
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(12)
第二节
（二）增值税征税范围
主要税种
销售货物：销售不动产之外的有形动产；
提供加工修理、修配劳务：单位与个体工商户聘用的员工
为本单位或雇主提供的加工修理修配劳务不征收增值税； 进口货物。 （三）增值税一般纳税人——划分依据：应税销售额。 规模较大； 会计核算较为健全； 能够提供较为完整的核算资料；
财经法规——第三章：税收法律制度
2015-4-28
(11)
第二节
一、增值税
（一）增值税的概念与分类
主要税种
1、增值税的概念
销售货物（销售不动产除外）； 提供加工修理、修配劳务；
进口货物。
2、增值税的分类 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税：我国09年起全面实行该类型。
主要税种
生产应税消费品的单位和个人；
委托加工应税消费品的单位和个人；
进口应税消费品的单位和个人。
（三）消费税税目与税率
1、消费税税目——14个税目
奢侈品、不可再生能源、环境污染。
2、消费税税率——3%-45%。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(21)
第二节
（四）消费税应纳税额
财经法规——第三章：税收法律制度
(14)
第二节 主要税种
例：某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元， 增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用 发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购 入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为 700000元，适用增值税率为17％。则本月应交的增值税( A、46960 B、47373 68 C、46925 )
2、纳税期限：5、10、15日、1个月、1个季度。
3、纳税地点：原则上采取属地征收。
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(26)
第二节
主要税种
（一）企业所得税的概念
居民企业：境内成立；境外成立但实际管理机构在境内；
非居民企业：境外成立境内有机构；有来源于境内所得。
（二）企业所得税征税对象
(6)
第一节
（二）税法的分类
税收概述
1、按照税法的功能作用划分： ——税收实体法、税收程序法； 2、按照主权国家行使税收管辖权划分： ——国内税法、国际税法、外国税法； 3、按照税法法律级次划分： ——税收法律、法规、规章、规范性文件。
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(7)
第一节
（三）税法的构成要素
税收概述
——纳税人、征税对象、税率为税法的三个最基本的要素。
1、征税人：
——税务部门、海关； 2、纳税义务人：
——自然人、法人；
3、征税对象： ——流转额、所得额、财产、资源、特定行为； 4、税目： ——征税的具体项目；
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(8)
第一节
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(5)
第一节
税收概述
（一）税收与税法的关系
1、税法的概念——义务性法规。
2、税收与税法的关系 （1）联系：
税法是税收的依据与保障；
税收是税法的内容与体现； （2）区别： 税收属于经济基础； 税法属于上层建筑。
2015-4-28
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(23)
第二节 主要税种
例：下列关于消费税纳税地点的表述中不正确的是( )。
A.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住
地主管税务机关申报纳税
B.一纳税人销售的应税消费品则纳税地点为纳税人核算地主管税 务机关申报纳税 C.进口的应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税 D.委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或居住 地主管税务机关申报纳税 答案：D
（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(2)
第一节
（
税收概述
1、强制性
——纳税人的法定义务； 2、无偿性 ——最本质特征、是三性的核心； 3、固定性 ——稳定可靠的收入来源。
2015-4-28
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(3)
第一节
税收概述
金银、铂金首饰、钻石及饰品—零售环节。
2、纳税期限： 1、3、5、10、15日；一个月、一个季度。
3、纳税地点：
销售及自产自用：纳税人机构所在地或居住地税务机关； 委托个人加工：委托方机构所在地或居住地税务机关；
进口消费品：报关地海关。
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(19)
第二节
二、消费税
主要税种
（一）消费税的概念与计税方法
1、消费税的概念：
分为：一般消费税、特定消费税； 我国现行的是特别消费税。 2、消费税的计税方法： 从价定率； 从量定额； 复合征收。
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(20)
第二节
（二）消费税纳税人
居民企业： 登记注册地； 实际管理机构所在地。 非居民企业： 机构、场所所在地； 按年计征、 分期预缴、 月或季度终了之日起 扣缴义务人所在地。
1、3、5、10、15天；
一个月；一个季度等；
2015
(10)
第一节
9、纳税地点：
税收概述
机构所在地、 义务发生地、财产所在地、报关地； 10、减免税： （1 （2）起征点：达不到不征、达到全额征；
（3）免征额：如个人工资性所得免征3,500元;
11、法律责任： 追缴不交或少缴税款、滞纳金； 并处不交或少缴税款的50%-5倍以下罚款； 构成犯罪，追究刑事责任。
2、营业税税率——3%-20%。
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(25)
第二节
（四）营业税应纳税额
营业额=全部价款+价外费用
主要税种
价外费用：手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等。
（五）营业税征收管理
应税劳务：机构所在地或居住地； 建筑业劳务：劳务发生地； 转让无形资产：机构所在或居住地； 1、纳税义务发生时间： 转让出租土地使用权：土地所在地； 收讫款项或取得收款凭证的当天。 销售出租不动产：不动产所在地； 扣缴义务人：机构所在地或居住地。
(17)
第二节
（七）增值税征收管理
主要税种
1、纳税义务发生的时间： 收讫货款的当天； 取得索款凭证的当天； 先开发票的为开票当天； 进口货物为报关当天； 扣缴义务为纳税义务发生的当天。
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(18)
第二节
2、纳税期限
主要税种
1、3、5、10、15日、一个月、一个季度。
1、征税对象： 流转税： 所得税： 财产税： 资源税： 行为税：
增值税 消费税 营业税 关 税 企业所得税 个人所得税 房产税 车船税 土地使用税
资源税 印花税 车辆购置税 城市建设税 契 税 耕地占用税
(4)
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第一节
2、征管分工：
主要税种
1、从价定率计税方法：含消费税价款+费用；
2、从量定额计税方法:
3、从价从量复合计征：
卷烟；
粮食白酒； 薯类白酒。 4、应税消费品已纳税款扣除。
2015-4-28
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(22)
第二节
（五）消费税征收管理
1、纳税义务发生时间：
主要税种
生产应税消费品——销售环节； 进口消费品——报关环节；
3、纳税地点
固定业户：机构所在地主管税务机关；
固定业户到外地：
外管证：机构所在地税务机关申报； 无证明：在销售或劳务发生地申报。
非固定业户：义务发生地主管税务机关；
进口货物：报关地海关；
扣缴义务人：机构所在地或居住地税务机关。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
第二节 主要税种
例：2010年3月，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装1 50套， “六一”儿童节之前以每套1 03元的含税价格全部零售出去。
该商店本月销售这批童装应纳增值税(
A、832. 08 B、450 C、882 D、588 答案：B
)元。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
税收概述
工商税：除关税以外的税种； 关税：由海关征收的相关税种； 3、征收权限： 中央税：关税、消费税等； 地方税：个人所得税、营业税、契税等； 共享税：增值税、资源税、企业所得税。 4、计税标准：
从价税：增值税、营业税、关税、所得税;
从量税：资源税,车船税,土地使用税等； 复合税：对卷烟、粮食白酒、薯类白酒征收的消费税等。
与经营无关的非广告性的赞助支出；
不符合规定的各种准备金支出；
与收入无关的其他支出等。
2015-4-28
财经法规——第三章：税收法律制度
(29)
第二节 主要税种
例：某企业全年销售收入2000000元，全年业务招待 费为20000元，则本年业务招待费可以扣除( A.120000 B.20000 C.10000 D.15000 答案：C (千分之五的扣除率） )元。
2015-4-28
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(12)
第二节
（二）增值税征税范围
主要税种
销售货物：销售不动产之外的有形动产；
提供加工修理、修配劳务：单位与个体工商户聘用的员工
为本单位或雇主提供的加工修理修配劳务不征收增值税； 进口货物。 （三）增值税一般纳税人——划分依据：应税销售额。 规模较大； 会计核算较为健全； 能够提供较为完整的核算资料；
财经法规——第三章：税收法律制度
2015-4-28
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第二节
一、增值税
（一）增值税的概念与分类
主要税种
1、增值税的概念
销售货物（销售不动产除外）； 提供加工修理、修配劳务；
进口货物。
2、增值税的分类 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税：我国09年起全面实行该类型。
主要税种
生产应税消费品的单位和个人；
委托加工应税消费品的单位和个人；
进口应税消费品的单位和个人。
（三）消费税税目与税率
1、消费税税目——14个税目
奢侈品、不可再生能源、环境污染。
2、消费税税率——3%-45%。
2015-4-28
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(21)
第二节
（四）消费税应纳税额