财经法规与会计职业道德第一章ppt课件
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财经法规与会计职业道德课件 ppt
2020/6/23
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主要职能：
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织 实施
（财政部门管理会计工作的最基本职能） （二）会计市场管理
会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行 和退出管理。 1、会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会 计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依 据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所 进行的监督和检查 2、需要说明的是，对于获准进入会计市场的机构 和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会 计市场运行管理的范畴。
A.《会计法》是会计工作的最高准则 B.《会计法》是会计法律制度层次最高的法律规范 C.《会计法》是制定其他法规的依据 D.《会计法》是国家宪法
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（二）会计行政法规
是指由国务院制定并发布，或者由国务院 有关部门拟定并经国务院批准发布，用于 调整经济生活中某些方面会计关系的法律 规范。
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会计法律制度的构成（三个层次）
国务院 财政部
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会计法律
会计行政 法规
国家统一 会计制度
会计规章
会计规范 性文件
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▪ 例题·判断题
会计法律制度指的就是全国人大及其常委 会制定的《中华人民共和国会计法》。（ ）
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▪ 二、会计法律制度的构成 （一）会计法律
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1.会计部门规章
是根据《立法法》规定的程序，由财政部 制定的以财政部部长签署命令（部长令） 形式予以公布的有关会计工作的制度办法 。
内容：。。。
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2.会计规范性文件 是指国务院财政部门制定并发布的有关会 计工作的制度办法。
财经法规与会计职业道德PPT(第一章)
透明度和国际合作，如欧盟的 《反不正当竞争法》、国际财务
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
《财经法规第1章》ppt课件
财经法规与会计职业道德—第一章
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第二节 会计工作管理体制
会
会计工作的行政管理
计
工
作 管
会计工作的自律管理
理
体
制
单位会计工作的管理
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第二节 会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理
行政管理原则：统一领导、分级管理； 行政管理部门：国务院财政部门主管全国的
3、会计专业人才评价 ——会计从业资格和专业技术资格、正高级会计
师资格、会计人员的表彰奖励等评价体系。 4、会计监督检查
——会计信息质量和会计师事务所执业质量检查
财经法规与会计职业道德—第一章
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第二节 会计工作管理体制
会计制度的制定权限：
1、国家统一的会计制度由国务院财政部门制 定并公布；
2019/12 /23来自财经法规与会计职业道德—第一章
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第一节 会计法律制度的构成
二、会计法律制度的构成内容
会计法律 会计行政法规 国家统一会计制度 （会计部门规章和会计规范性文件）
地方性会计法法规
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第一节 会计法律制度的构成
2、《会计法》的适用范围： ——机关、团体、公司、企业、事业和其他组织； ——个体工商户另有规定。
3、 《注册会计师法》1993、10、31八届全国人大常 委会第四次会议通过。
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第一节 会计法律制度的构成
（二）会计行政法规
财经法规与会计职业道德第一章第三节会计核算
第一章 会计法律制度
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第三节 会计核算（结合会计基础记忆）
一、会计核算的基本概念和法律规范 二、会计核算的总体要求 三、会计凭证 四、会计账簿 五、财务会计报告 六、会计档案 七、其他
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2
会计核算的基本知识
会计核算是以货币为计量单位，运用专门 的会计方法，对生产经营活动或者预算执 行过程及其结果进行连续、系统、全面的 记录、计算、分析，定期编制并提供财务 会计报告和其他一系列内部管理所需的会 计资料，为作出经营决策和宏观经济管理 提供依据的一项会计活动。
始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正
有关资料进行编制。
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凭证的作用： 1、可以及时正确地反映每一笔经济业 务的完成 情况； 2、是登记账簿的依据; 3、可以发挥会计事前控制的作用； 4、可以明确各个职能部门、经办人员 的经济 责任
• 【注意】 • 记账凭证——登记账簿的直接依据； • 原始凭证——登记账簿的原始依据 • 会计凭证——登记账簿的依据
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3.错误的更正（★★★要求记忆）
（1）各项内容均不得涂改；（注意：是
不得涂改，不是不得更正）
（2）记载内容有误，应当由开具单位重
开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位
进行，并在更正处加盖出具单位印章；
（3）金额错误不得更正，只能由原出具
单位重开；（陷阱：是金额不是单价）
（4）开具单位应依法开具准确无误的原
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第三节 会计核算（结合会计基础记忆）
一、会计核算的基本概念和法律规范 二、会计核算的总体要求 三、会计凭证 四、会计账簿 五、财务会计报告 六、会计档案 七、其他
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会计核算的基本知识
会计核算是以货币为计量单位，运用专门 的会计方法，对生产经营活动或者预算执 行过程及其结果进行连续、系统、全面的 记录、计算、分析，定期编制并提供财务 会计报告和其他一系列内部管理所需的会 计资料，为作出经营决策和宏观经济管理 提供依据的一项会计活动。
始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正
有关资料进行编制。
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凭证的作用： 1、可以及时正确地反映每一笔经济业 务的完成 情况； 2、是登记账簿的依据; 3、可以发挥会计事前控制的作用； 4、可以明确各个职能部门、经办人员 的经济 责任
• 【注意】 • 记账凭证——登记账簿的直接依据； • 原始凭证——登记账簿的原始依据 • 会计凭证——登记账簿的依据
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3.错误的更正（★★★要求记忆）
（1）各项内容均不得涂改；（注意：是
不得涂改，不是不得更正）
（2）记载内容有误，应当由开具单位重
开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位
进行，并在更正处加盖出具单位印章；
（3）金额错误不得更正，只能由原出具
单位重开；（陷阱：是金额不是单价）
（4）开具单位应依法开具准确无误的原
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《财经法规与会计职业道德》培训PPT课件
（一）道德与职业道德 道德——是调整人们相符关系的行为原则
和规范的总和，它是由一定社会的经济基 础所决定的社会意思形态，属于上层建筑 范畴。 职业——是人们为了满足社会生产和生活 的需要，所从事的具有一定社会职责的专 门的业务和工作，他不是靠主观臆想产生 的，而是取决于人们客观的需要。
职业道德的概念有广义和狭义之分。 广义的职业道德是指从业人员在职业 活动中应该遵循的行为准则，涵盖了 从业人员与服务对象、职业与职工、 职业与职业之间的关系。狭义的职业 道德是指在一定职业活动中应遵循的、 体现一定职业特征的、调整一定职业 关系的职业行为准则和规范。
（二）职业道德的特征
职业道德除了具有道德的特征之外，还具有以下特征： 1．职业性。职业道德的内容与职业实践活动紧密相联，
反映着特定职业活动对从业人员行为的道德要求。所以， 职业道德的行业性很强，不具有全社会普遍的适用性。 2．实践性。由于职业活动都是具体的实践活动，因此根 据职业实践经验概括出来的职业道德规范，具有较强的 针对性、实践性，形成条文，它一般用行业公约、工作 守则、行为须知、操作规程等规章制度形式。 3．继承性。职业道德作为社会意识形态的一种特殊形式， 是受社会经济关系决定的，随着社会经济关系的变化而 改变。 4．多样性。既然职业道德与具体的职业相联系，而社会 上的职业是复杂、多样的，因此有多少种职业就有多少 种职业道德。
2．诚实守信。诚实，就是忠诚老实，不讲假话。诚实的人 能忠实于事物的本来面目，不歪曲、不篡改事实，同时也 不隐瞒自己的真实思想，光明磊落，言语真切，处事实在。 诚实的人反对投机取巧，趋炎附势，吹拍奉迎，见风使舵， 争功诿过，弄虚作假，口是心非。守信，就是信守诺言， 说话算数，讲信誉，重信用，履行自己应承担的义务。
会计职业道德
和规范的总和，它是由一定社会的经济基 础所决定的社会意思形态，属于上层建筑 范畴。 职业——是人们为了满足社会生产和生活 的需要，所从事的具有一定社会职责的专 门的业务和工作，他不是靠主观臆想产生 的，而是取决于人们客观的需要。
职业道德的概念有广义和狭义之分。 广义的职业道德是指从业人员在职业 活动中应该遵循的行为准则，涵盖了 从业人员与服务对象、职业与职工、 职业与职业之间的关系。狭义的职业 道德是指在一定职业活动中应遵循的、 体现一定职业特征的、调整一定职业 关系的职业行为准则和规范。
（二）职业道德的特征
职业道德除了具有道德的特征之外，还具有以下特征： 1．职业性。职业道德的内容与职业实践活动紧密相联，
反映着特定职业活动对从业人员行为的道德要求。所以， 职业道德的行业性很强，不具有全社会普遍的适用性。 2．实践性。由于职业活动都是具体的实践活动，因此根 据职业实践经验概括出来的职业道德规范，具有较强的 针对性、实践性，形成条文，它一般用行业公约、工作 守则、行为须知、操作规程等规章制度形式。 3．继承性。职业道德作为社会意识形态的一种特殊形式， 是受社会经济关系决定的，随着社会经济关系的变化而 改变。 4．多样性。既然职业道德与具体的职业相联系，而社会 上的职业是复杂、多样的，因此有多少种职业就有多少 种职业道德。
2．诚实守信。诚实，就是忠诚老实，不讲假话。诚实的人 能忠实于事物的本来面目，不歪曲、不篡改事实，同时也 不隐瞒自己的真实思想，光明磊落，言语真切，处事实在。 诚实的人反对投机取巧，趋炎附势，吹拍奉迎，见风使舵， 争功诿过，弄虚作假，口是心非。守信，就是信守诺言， 说话算数，讲信誉，重信用，履行自己应承担的义务。
会计职业道德
财经法规与会计职业道德(财经版)第一章精品PPT课件
中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受 到中国法律包括《会计法》的约束。
根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会 计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各 单位的会计工作行使监督权。
这个例子说明：只要是在中国境内的中国单位，财政部门都有监 督管理会计工作的权力。
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《中华人民共和国会计法》 是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制定其他会
计法规的依据，是指导会计工作的最高准则；（考点） 立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护市场秩 序。 主要内容：会计工作的基本目的、会计管理权限、会计 责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员 和会计机构的职责权限、会计法律责任。
3、法律地位：会计部门规章和会计规范性文件的效力低于法律 和会计行政法规。
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【例1】
下列各项中，属于会计行政法规的是（
A．《会计从业资格管理办法》 B．《企业财务会计报告条例》 C．《企业会计准则——应用指南》 D．《会计基础工作规范》
【解析】正确答案是B。 其他三项属于国家统一会计制度
）。
一、会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作职责权限的制 度，包括会计工作的管理范围、职责权限及其相互关系 等。
它包括： 会计行政管理； 自律管理； 单位会计管理。 我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级 管理。
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二、会计行政管理
《中华人民共和国会计法》第七条规定：国务院财政部 门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财 政部门管理本行政区域内的会计工作。
1.会计法律
会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过 一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我 国经济生活中会计关系的法律总规范；
根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会 计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各 单位的会计工作行使监督权。
这个例子说明：只要是在中国境内的中国单位，财政部门都有监 督管理会计工作的权力。
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《中华人民共和国会计法》 是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制定其他会
计法规的依据，是指导会计工作的最高准则；（考点） 立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护市场秩 序。 主要内容：会计工作的基本目的、会计管理权限、会计 责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员 和会计机构的职责权限、会计法律责任。
3、法律地位：会计部门规章和会计规范性文件的效力低于法律 和会计行政法规。
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【例1】
下列各项中，属于会计行政法规的是（
A．《会计从业资格管理办法》 B．《企业财务会计报告条例》 C．《企业会计准则——应用指南》 D．《会计基础工作规范》
【解析】正确答案是B。 其他三项属于国家统一会计制度
）。
一、会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作职责权限的制 度，包括会计工作的管理范围、职责权限及其相互关系 等。
它包括： 会计行政管理； 自律管理； 单位会计管理。 我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级 管理。
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二、会计行政管理
《中华人民共和国会计法》第七条规定：国务院财政部 门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财 政部门管理本行政区域内的会计工作。
1.会计法律
会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过 一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我 国经济生活中会计关系的法律总规范；
财经法规与会计职业道德完整ppt课件
（3）季节性生产的单位，也应当以1月1日至12月31日为一
个会计年度
.
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5、记账本位币
可以是人民币，也可以是外币作为记账本位币，但编 制财务会计报告应当折算为人民币
6、会计电算化必须符合国家统一的的规定
7、正确使用会计文字记录
我国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业 单位和其他组织，应当使用中文，民族自治地区可以 同时使用民族文字
财经法规与会计职业道德
毕业找工作的面试的时候，面试人问你会不会 做假账，你应该如何回答？
我觉得比较好的回答是：
我会依据国家的财经法规，为公司合理避税， 适当调整收入和费用，因为为了公司的利益， 公司的账目必须经得起考验，这也是会计的职 责之一。
.
2
学习财经法规的好处
1、学习了财经法规，你懂得了相关法律，你在会计 工作中就可以不触犯法律。
(2)担任单位会计机构负责人的， 除取得会计从 业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术 职务资格或从事会计工作三年以上经历。”
这两个是会计人员的任职要求
.
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第三节 会计核算 考试重点，分值高
会计核算包括7项内容： 1、会计核算的总体要求 2、会计核算的其他要求 3、会计凭证 4、会计账簿 5、财务会计报告 6、财产清查 7、会计档案的管理
关系的法律规范。（ × ）
.
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1.1会计法律制度的构成
会 （ （2由生计12、国活））会行务中《 《计政院某企 总行法有些业 会政规关方财 计法包部面规务师门括会—会条拟计：—计例定关是》报并系指告经的由条国法国务律例务院规》院批范制准。定发制《并布订会发，依计布调据法，整是》或经者济
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家统一 的会计制度
财经法规与会计职业道德(1)
法律： 狭义：是指拥有立法权 的国家机关依照立法程 序制定和颁布的规范性 文件； 广义：是指法的整体。 即国家制定或认可，并 由国家强制力保证实施 完整版课的件pp各t 种行为规范的总合。2
各项法律内容的制定部门及地位
内容 宪法 法律
行政法规 地方性法规 行政规章
制定部门
全国人民代表大会
全国人民代表大会 及其常委会 国务院
• A．会计法律 • B．会计行政法规 • C．会计规章 • D．会计法律、法规 • 例题3、下列各项中属于会计法律的是（ ） • A.《中华人民共和国会计法》 • B.《总会计师条例》 • C.《会计基础工作规范》 • D.《企业会计制度》
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• 例题4、根据效力等级的不同, 我国会计法律制度分为会计法律、会计行
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• 例题1 、我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一
的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（ ）。
• A．会计法律 • B．会计行政法规 • C．会计规章 • D．会计法 • 例题2、我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一
的会计制度和会计规范性文件4个层次，其中（ ）是指导会计工作的最 高准则。
政法规、国家统一的会计制度和会计规范性文件4个层次。下列各项中, 属于会计行政法规的有( ) 。
第一章 会计法律制度
• 第一节：会计法律制度的构成 • 第二节：会计工作管理体制 • 第三节：会计核算 • 第四节：会计监督 • 第五节：会计机构和会计人员 • 第六节：法律责任 • 第七节：会计法律制度案例分析
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1
第一节 会计法律制度的构成
引言
财经法规与会计职业道德课件--第一章、会计法律制度PPT参考幻灯片
15
第三节 会计核算
本节要点
➢ 会计核算的一般要求 ➢ 登记会计账簿的要求
➢ 会计核算的内容
➢ 编制财务会计报告
➢ 对会计年度的规定 ➢ 财产清查
➢ 记账本位币的规定 ➢ 会计档案管理等
➢ 填制会计凭证的要求
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一、会计核算的一般要求
依法建账 根据实际发生的经济业务进行会计核算 保证会计资料的真实、完整 正确采用会计处理方法 正确使用会计记录文字 使用电子计算机进行会计核算必须符合法
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一、会计工作的主管部门
全国的会计工作——
由国务院财政部门主管
地方行政区域内的会计工作—
由县级以上地方各级人民政府财政部门管理。
原则—
统一领导，分级管理。
12
二、会计制度的制定权限
• 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据 《会计法》制定并公布。
• 国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊 要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会 计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院 财政部门审核批准。
不能与宪法、法律 及行政法规相抵触
低于宪法、法律和
行政法规
4
会计法律制度的概念
会计法:是调整经济关系中各种会计关系的法律规
范。对会计法的理解，有广义和狭义之分。
广义的会计法:是指国家权力机关和行政机关制定
的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计 行政法规、会计地方性法规、会计规章等。
狭义的会计法:仅指国家最高权力机关通过一定立
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二、会计行政法规
会计行政法规是指由国家最 高行政管理机关—国务院 制定并发布，或者国务院 有关部门拟订并经国务院 批准发布，调整经济生活 中某些方面会计关系的法 律规范。其制定的依据是 《会计法》，它通常以条 例、办法、规定等具体名 称出现。
第三节 会计核算
本节要点
➢ 会计核算的一般要求 ➢ 登记会计账簿的要求
➢ 会计核算的内容
➢ 编制财务会计报告
➢ 对会计年度的规定 ➢ 财产清查
➢ 记账本位币的规定 ➢ 会计档案管理等
➢ 填制会计凭证的要求
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一、会计核算的一般要求
依法建账 根据实际发生的经济业务进行会计核算 保证会计资料的真实、完整 正确采用会计处理方法 正确使用会计记录文字 使用电子计算机进行会计核算必须符合法
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一、会计工作的主管部门
全国的会计工作——
由国务院财政部门主管
地方行政区域内的会计工作—
由县级以上地方各级人民政府财政部门管理。
原则—
统一领导，分级管理。
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二、会计制度的制定权限
• 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据 《会计法》制定并公布。
• 国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊 要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会 计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院 财政部门审核批准。
不能与宪法、法律 及行政法规相抵触
低于宪法、法律和
行政法规
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会计法律制度的概念
会计法:是调整经济关系中各种会计关系的法律规
范。对会计法的理解，有广义和狭义之分。
广义的会计法:是指国家权力机关和行政机关制定
的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计 行政法规、会计地方性法规、会计规章等。
狭义的会计法:仅指国家最高权力机关通过一定立
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二、会计行政法规
会计行政法规是指由国家最 高行政管理机关—国务院 制定并发布，或者国务院 有关部门拟订并经国务院 批准发布，调整经济生活 中某些方面会计关系的法 律规范。其制定的依据是 《会计法》，它通常以条 例、办法、规定等具体名 称出现。
《财经法规与会计职业道德》 课件 第一章 会计法律制度
第二节 会计机构和会计人员
（2）代理记账的业务范围 代理记账机构可以接受委托办理下列业务： 1）根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定 进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告 等； 2）对外提供财务会计报告； 3）向税务机关提供税务资料； 4）委托人委托的其他会计业务。
PART 01
会计法律制度
第一节 会计法律制度和会计工作管理体制 第二节 会计机构和会计人员 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 违反会计法律制度的法律责任
第一节
会计法律制度和会计工作管理体制
第一节 会计法律制度和会计工作管理体制
一、会计法律制度
1.会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规 章和规范性文件的总称，会计法律制度是调整会计关系的法律规范。
第二节 会计机构和会计人员
在设置会计工作岗位时，各单位必须遵守不相容职务相分离原则。不相容职务是指 不能同时由一个人兼任的职务，具体包括：
（1）授权进行某项经济业务的职务与执行该项经济业务的职务要分离； （2）执行某项经济业务的职务与批准该项经济业务的职务要分离； （3）执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离； （4）保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离； （5）保管与记录某项资产的职务与账实核对的职务要分离等。
第二节 会计机构和会计人员
2）委托人应当履行下列义务： ①对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定 的原始凭证； ②应当配备专人负责日常货币收支和保管； ③及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料； ④对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的 原始凭证，应当及时予以更正、补充。
财经法规与会计职业道德-第一章-会计法律制度PPT课件
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分节知识点汇总概要
• 3 、会计法律（带“法”字眼的）由全国人 大推出，会计行政法规（带“条例”字眼 的）由国务院推出，会计规章和会计规范 性文件是（带“细则”，或者“办法”字 眼的）由国务院下属的财政部推出。法律 层次依次降低。P3
• 人大是中国人民代表大会的简称，不是中 国人民大学哦
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分节知识点汇总概要
36
分节知识点汇总概要
• 11 、担任助理会计师的基本条件：①硕士 学位或第二学士学位，②本科学位，并见 习满一年，③专科学位，并担任会计员2年， ④中等职业学校毕业，并担任会计员4年。
• 12、担任会计师的基本条件：①博士学位， ②硕士学位，担任助理会计师2年，③拥有 第二学位，担任助理会计师2-3年，④本科 学位，担任助理会计师4年。
• 注册会计师的审计就是社会监督的具体表 现
22
分节知识点汇总概要
• 9 、注册会计师在申请设立会计师事务所前 三年内因执业行为受到行政处罚的人员， 不得担任会计师事务所的合伙人（股东）。 在执业活动中受到行政处罚不满三年的会 计师事务所，不得申请设立证券期货资格。 会计师事务所禁止一所多章。
23
认标准和计量方法 • ②虚列隐瞒收入，推迟或者提前确认收入 • ③随意改变费用，成本的确认标准或者计
量方法 • ④随意调整利润的计算，分配方法，编造
虚假利润或者隐瞒利润
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分节知识点汇总概要
• 6、会计的社会监督主要就是由注册会计师 来执行的。
• 7 、注册会计师行业的基本原则：
• ①坚持解放思想，开拓创新
30
分节知识点汇总概要
• 委托人需要为代理记账机构提供什么： • ①合法，真实的原始凭证 • ②需要配备一个管理日常货币收支的人员 • ③对于代理记账机构退回的，不符合规定
分节知识点汇总概要
• 3 、会计法律（带“法”字眼的）由全国人 大推出，会计行政法规（带“条例”字眼 的）由国务院推出，会计规章和会计规范 性文件是（带“细则”，或者“办法”字 眼的）由国务院下属的财政部推出。法律 层次依次降低。P3
• 人大是中国人民代表大会的简称，不是中 国人民大学哦
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分节知识点汇总概要
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• 11 、担任助理会计师的基本条件：①硕士 学位或第二学士学位，②本科学位，并见 习满一年，③专科学位，并担任会计员2年， ④中等职业学校毕业，并担任会计员4年。
• 12、担任会计师的基本条件：①博士学位， ②硕士学位，担任助理会计师2年，③拥有 第二学位，担任助理会计师2-3年，④本科 学位，担任助理会计师4年。
• 注册会计师的审计就是社会监督的具体表 现
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• 9 、注册会计师在申请设立会计师事务所前 三年内因执业行为受到行政处罚的人员， 不得担任会计师事务所的合伙人（股东）。 在执业活动中受到行政处罚不满三年的会 计师事务所，不得申请设立证券期货资格。 会计师事务所禁止一所多章。
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认标准和计量方法 • ②虚列隐瞒收入，推迟或者提前确认收入 • ③随意改变费用，成本的确认标准或者计
量方法 • ④随意调整利润的计算，分配方法，编造
虚假利润或者隐瞒利润
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分节知识点汇总概要
• 6、会计的社会监督主要就是由注册会计师 来执行的。
• 7 、注册会计师行业的基本原则：
• ①坚持解放思想，开拓创新
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• 委托人需要为代理记账机构提供什么： • ①合法，真实的原始凭证 • ②需要配备一个管理日常货币收支的人员 • ③对于代理记账机构退回的，不符合规定
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（二）会计人员的管理制度 主要包括会计人员从业资格管理、会计人员任职资格管理、 会计人员任免管理、会计人员调迁管理、会计人员评优表彰 奖惩管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员继续教育 管理等。 （三）会计人员的任职资格 ➢从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 ➢担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会 计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资 格或从事会计工作 3 年以上经历。 ➢聘任会计专业职务应当通过相应级别的会计专业技术资格 考试或考评，担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主 管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于 3 年。 ➢需要说明的是，除总会计师职务之外，会计人员取得相关 资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，一般 由所在单位自行决定。
理解记忆
理
联
重
解
系
点
引言3-1
◎ 理解
☆ 例如以下两个概念：
主管会计工作的负责人：理解为“主管单位各项工 作，其中包括会计工作”的负责人。理解后不难想 象到公司中的总经理。
会计机构负责人（会计主管人员）：会计机构具体 负责人（或会计机构的主管人员），只负责会计工 作。实例为公司中财务部门经理。
☆例如以下两道判断：
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主要职能： （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织 实施 财政部门管理会计工作的最基本职能 （二）会计市场管理
会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行 和退出管理。 1、会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会 计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依 据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所 进行的监督和检查 2、需要说明的是，对于获准进入会计市场的机构 和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会 计市场运行管理的范畴。
引言2-1
学习内容：
第一章：会计法律制度
第二章：支付结算法律制度
第三章：税收法律制度
第四章：财政法规制度
第五章：会计职业道德
应考注意：
总结规律,融会贯通 订好计划,适度紧张 抓准重点,突破难点 模拟练习,提高速度
引言3-0
复习方法：
本课程性质属文科基础课程，需要大量记忆。 但是尽量不要“死记”，而要：
➢ 最后，要安排好总体复习、前后知识的融会贯通
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第1章第1节
第一章 会计法律制度
第一节 会计法律制度的构成
学习思路： ※ 什么是会计法律制度？（概念理解） ※ 它由哪三个层次构成？（三个层次）
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会计法律制度的构成
国务院 财政部
会计法律
会计行政 法规
国家统一 会计制度
我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注 册会计师协会和中国会计学会。
（一）中国注册会计师协会
中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织 ， 省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师 的地方组织。
注册会计师应当加入注册会计师协会。
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（二）中国会计学会 中国会计学会创建于 1980 年 ，是财政部所属
会计工作管理体制是划分会计管理工作 职责权限关系的制度。包括会计工作管理的 组织形式、管理权限的划分、管理机构的设 置等。
我国已形成了会计行政管理、自律管理和单位会计 管理各有侧重、相辅相成的会计工作管理体制。
一、会计工作的行政管理
遵循的原则：统一领导，分级管理。
全国：国务院财务部门
地方：县级以上人民政府财政部门
◎ 重点
➢ 本课程考试的题型全部为“客观题”： 单选40×1、多选20×1 、不定向选择20×1、判 断20×1
➢ 学习方法要“注重细节”，不要猜题、押题，多 看，边看边练，加强记忆。对于大问题，要注意 “对要点的理解和灵活应用”，而对于整体文字部 分则只要求“能用自己理解的话表述出大概意思”， 并不要求逐字逐句地去背诵。
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（三）会计专业人才评价
我国已初步形成了一个包含会计从业资格，初级、中级、 高级会计专业技术资格，正高级会计师资格（含全国会计领 军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。
会计从业资格需要通过考试取得，这是会计工作的一种 准入机制，主要由各省级财政部门负责组织实施。初级、中 级、高级会计专业技术资格也需要通过考试取得。会计专业 技术资格考试实际上是对初级、中级和高级会计人才评价的 一种方式，具体由财政部门组织实施，人力资源和社会保障 部门进行监督指导。
此外，财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖 励也属于会计人才评价的范畴。
（四）会计监督检查
我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检 查和会计师事务所执业质量检律管理
会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相 关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行 制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员 之间的公平竞争和本行业的有序发展。是对会计行 政管理的一种非常有益的补充 。
注意代 表性的 内容及 其法律
效率
会计规章
会计规范 性文件
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会计法 企业财务报告条例
基本准则
企业会计制度
企
业
会
计
具体准则
准
企业会计
小企业会
金融企业
则
制度
计制度
会计制度
准则指南
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第1章第2节
第二节 会计工作管理体制
学习思路： ※ 会计工作管理体制主要包括哪三类管理？ ※ 各类管理的要点？
由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、 实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非 营利性社会组织 。 三、单位会计工作管理 内部管理。 管理内容：主要包括单位会计工作管理的责任主体、 会计人员的管理制度和任职资格以及单位内部会计 管理制度。 （一）单位会计工作管理的责任主体 单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。 注意：单位负责人的界定
1、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ）
2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ）
理解：范畴上“道德 > 法律 ”
引言3-2
◎ 联系
1、外部联系： 内容与《会计基础》有所交叉，如会计要素的 基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规 定等等
2、内部联系： 注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以 加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若 干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计 责任、各种保密、各种签章、出纳员不得…、国 有单位…、无效的凭证（票据）