税法个人所得税
个人所得税法解析最新
05
CATALOGUE
税收优惠与减免政策
税收优惠种类及条件
免税收入
01
按照国家统一规定发给的补贴、津贴，福利费、抚恤金、救济
金等个人所得属于免税收入。
减税优惠
02
对残疾人、孤老人员和烈属所得，以及因严重自然灾害造成重
大损失的，可减征个人所得税。
税收抵免
03
居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已
纳税人应配合扣缴义务人履行义务
纳税人应当及时向扣缴义务人提供完整、准确的个人信息和涉税资料，以便扣缴义务人正 确计算并代扣代缴税款。
纳税人与扣缴义务人的法律责任
如果扣缴义务人不履行或者不正确履行代扣代缴义务，将承担相应的法律责任。同时，如 果纳税人提供虚假信息或者拒绝配合扣缴义务人履行义务，也将承担相应的法律责任。
在境外缴纳的个人所得税税额。
减免政策适用范围及标准
适用范围
包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等个人所 得。
减免标准
根据所得类型、收入来源和数额等因素，确定具体的减免标准。例如，对综合 所得年收入额不超过12万元或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的纳税人 ，免予办理年度汇算清缴。
02
个人所得税是国家对本国公民、 居住在本国境内的个人的所得和 境外个人来源于本国的所得征收 的一种所得税。
个人所得税法调整对象
在中国境内有住所，或者无住所而一 个纳税年度内在中国境内居住累计满 一百八十三天的个人。
在中国境内无住所又不居住，或者无 住所而一个纳税年度内在中国境内居 住累计不满一百八十三天的个人。
载备查。
报送资料
扣缴义务人应当按照国家规定办理 全员全额扣缴申报，并向纳税人提 供其个人所得和已扣缴税款等信息 。
税法个人所得税与纳税义务
税法个人所得税与纳税义务个人所得税是现代国家税制中重要的一种税种，也是财政收入的重要来源之一。
个人所得税法是一部专门规定个人所得税纳税义务的法律，旨在确保公民个人所得的公正征税。
本文将重点介绍个人所得税法的基本原则和纳税义务。
一、个人所得税的基本原则个人所得税法遵循以下几个基本原则：1. 经济能力原则：个人所得税的征收应基于个人的经济能力，即个人所得金额的多少与个人的纳税能力是相对应的。
2. 统一性原则：个人所得税的征税对象是全体境内居民个人，不论其所得来源于境内还是境外。
3. 进步性原则：个人所得税征收税率随收入水平的增加而逐渐提高，以实现财富再分配的目标。
二、纳税义务的范围个人所得税的纳税义务包括以下几个方面：1. 纳税人登记：个人需要办理税务登记，获取纳税人识别号，并履行相应的登记手续。
2. 所得来源确认：个人需要准确确认自己的所得来源，根据所得来源的不同进行相应的计税和申报。
3. 所得计算：个人需要按照国家税法规定的计算方法，准确计算应纳税所得额。
4. 纳税申报：个人应按照规定的时间和方式，向税务机关申报个人所得情况，并缴纳相应的税款。
5. 税款支付：个人需要按照规定的时间和方式，支付个人所得税款，并及时办理税收凭证。
6. 纳税资料保存：个人需要保存与个人所得税有关的所有纳税资料，以备税务机关的核查和审计。
7. 申报纳税的真实性：个人应保证所填写的纳税申报信息及相关材料的真实性，不得提供虚假资料来逃避或减少纳税义务。
8. 协助税务机关的工作：个人应积极协助税务机关的工作，提供必要的资料和协助进行税收稽查。
三、居民个人所得税的征收方式个人所得税的征收方式包括综合征收和分类征收两种。
1. 综合征收：综合征收方式将个人的各项所得合并计算，根据不同的税率逐级累进计税，最终形成应纳税额。
2. 分类征收：分类征收方式根据个人所得来源的不同，分别采用不同的税制进行计算和征收。
四、个人所得税的减免和优惠政策为了鼓励个人创新创业和提高大众的生活水平，国家通常会制定一些个人所得税的减免和优惠政策。
税法解读_个人所得税法详解
• B.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳 税人；
• C.2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人； • D.2009年度和2010年度均为我国居民纳税人； • 答案：B
第三节 所得来源的确定
第三节 所得来源的确定
【多选题】
• 下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目 征税的有（ ）。
• A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 • B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽
车 • C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的
住房 • D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承
租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得 • 【答案】AC
三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
个人承包登记状况
承包后工商登记改 变为个体工商户的
是否交企 业所得税
不交企业 所得税
个人对企事业单位承包、 缴纳企业 承租经营后，工商登记 所得税 仍为企业的
是否交个人所得税
按照个体户生产经营所得 交个人所得税
承包、承租人对企业经营成果不拥 有所有权，仅按合同（协议）规定 取得一定所得的，应按工资、薪金 所得项目征收个人所得税财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门 确定征税的其他所得。
第四节 应税所得项目
一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
不属于工资薪金所得的项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资 总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。
第十三章个人所得税法
第三节 应税所得项目
工资、薪金所得（非独立个人劳动所得） 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得
近年来工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重 约为50%左右 ，据国家税务总局的统计，2005年，全国年工资收入 25万元以上的纳税人占工薪收入纳税人数的比例接近5‰，缴纳的税 款占工薪所得项目总税额的约15%。 2007年对工薪所得征收的个税 收入中，适用20%(含)以上税率(即月工薪应纳税所得额在5000元以 上)的纳税人次占工薪所得总纳税人次的4.43%，但缴纳税额却占工 薪所得总税额的44.44%
偶然所得（个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性所得）
经国务院财政部门确定征税的其他所得
第四节 税 率
1、七级超额累进税率：适用于工资、薪金所得，税率以月应 纳税所得额不同确定为 3%~45%
目前已成为我国的第四大税种，成为地方财政收入的主要来源 . 2008年，个 人所得税收入占GDP的比重6.4%。
第一节 纳税义务人
中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍（包 括无国籍人员）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义 务人。 按照住所和居住时间不同，可分为： ▪ 居民纳税人:无限纳税义务 ▪ 非居民纳税人:有限纳税义务
第十三章个人所得税法
2024/9/27
个人所得税溯源
▪ 最早创立个人所得税是在1789年英、法战争期间，战 后即废止。
▪ 英国于1842年对所得税进行了立法，到1909年开征了 超额税，成为现代个人所得税制的开端。
▪ 美国现行所得税制源于1913年10月颁布的所得税法。 ▪ 我国1980年9月10日颁布第一部个人所得税法，《中
《税法》(第二版)课件：个人所得税
其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十二、个人所得税计算应纳税额时的其他
规定
（一）公益性捐赠的扣除 （二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
（三）个人股权转让的个人所得税
十、偶然所得应纳税额的计算
十、偶然所得应纳税额的计算
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、其他所得应纳税额的计算
三、个人所得税的应税所得项目
（三）所得来源地的确定
判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得 税的重要依据。
（四）个人所得税的征税范围
对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对 非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国 境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支 付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把 个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳
四、个人所得税的税率
四、个人所得税的税率
五、个人所得税的税收优惠 （一）免征个人所得税的项目 （二）经批准减征个人所得税的项目
六、自行申报纳税的管理规定
六、自行申报纳税的管理规定
（一）自行申报纳税的纳税义务人
1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得12万元以 上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、薪金所得 的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务 院规定的其他情形。 2．年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税 （二）自行申报纳税的纳税期限 （三）自行申报纳税的申报方式 （四）自行申报纳税的申报地点
《税法》知识点个人所得税应纳税额的计算
《税法》知识点个人所得税应纳税额的计算个人所得税是指个人依法支付的对其所得项目的税款，是政府用来调节收入分配，促进社会公平的一种税收方式。
个人所得税的计算涉及多个因素，包括纳税人的工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息以及其他各种经济利益等，下面将分别介绍个人所得税计算的几个重要知识点。
1.累计预扣法律法规规定个人所得税的纳税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额是指个人在一定期间内取得的各项所得减除允许的费用、捐赠等减免数额后的剩余部分。
纳税人可依据每年的具体情况，以月或季为单位进行预缴个人所得税。
根据纳税人预扣缴税种别和实际情况，可以选择按照税前所得总额乘以税率或者使用合并计算统一税率计算应纳税额。
2.个人所得税税率个人所得税税率分为7个档次，从3%到45%不等。
不同的档次对应不同的税率，分别是：3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
所得项目依次超过不同档次的最高限额时，应纳税所得额按照相应税率计算。
5.速算扣除法速算扣除法是指个人所得税计算的一种简化方法，通过设定速算扣除数来减少纳税人计算个人所得税的复杂性。
速算扣除数是根据税率和减除费用等因素综合考虑而来的一个固定数额，可以直接减免个人所得税应纳税额。
上述是个人所得税计算中的一些重要知识点，税法涉及的内容非常广泛且繁杂，个人计算个人所得税时还需考虑其他因素，如家庭状况、专项扣除等，以充分了解相关法规和政策，确保自身纳税合规。
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国个人所得税法个人所得税是指针对个人所得进行征收的一种税种。
中华人民共和国个人所得税法是我国对个人所得税征收与管理的法律依据。
该法是为了调节收入分配的不平衡，加强税收管理，促进经济发展而制定的。
个人所得税法主要包括以下几个方面的内容：1. 个人所得税的纳税人范围：根据中华人民共和国个人所得税法，居民个人和非居民个人都属于个人所得税的纳税人范围。
居民个人指在中国境内居住满一年的个人，非居民个人指不在中国境内居住的个人。
2. 个人所得税的税率与综合所得税制原则：个人所得税的税率采用综合所得税制，根据个人的收入总额大小来确定税率。
税率分为7个等级，从3%到45%不等。
收入越高，适用的税率越高。
3. 个人所得税的征收与申报：个人所得税的征收由税务机关负责，个人应当根据法定要求在规定的时间内进行纳税申报。
纳税申报主要包括有关个人所得的收入、支出和减免等情况的报告。
4. 个人所得税的减免与扣除：根据个人所得税法，个人可以通过合法的途径进行减免与扣除，以减少个人所得税的负担。
减免与扣除的具体项目以及条件由国家有关部门制定。
5. 个人所得税的征收方式：个人所得税的征收方式主要分为预扣预缴和年度汇算清缴两种。
预扣预缴是指在个人取得工资、薪金、稿酬等所得时就在支付时进行扣缴并上缴给国家。
年度汇算清缴则是在每年年底进行个人所得税的结算和缴纳。
6. 个人所得税的违法与处罚：对于个人所得税违法行为，国家将予以相应的处罚。
违法行为包括偷逃个人所得税、提供虚假材料等。
处罚措施可以是罚款、加征税款或采取其他行政处罚手段。
个人所得税法对于个人所得税的征收与管理提供了明确的法律依据，是维护国家税收秩序、促进经济发展的重要法规。
但是个人所得税法也存在一些争议，例如税率不平等、减免与扣除标准不完善等问题。
为了解决这些问题，国家一直在不断完善与修订个人所得税法，以适应社会经济的发展。
税法(第十版)课件：个人所得税
费用扣除方式多样
我国现行个人所得税，本着费用扣除从 宽、从简的原则，对应税所得，根据情 况不同在费用扣除上分别采用定额扣除、 定率扣除和会计计算等费用扣除方法。
标题三
【小思考】 个人所得税和企业所得税有何异同?如何相互影响?
个人所得税的作用
个人所得税的类型
分类所得税制 综合所得税制 分类综合所得税制
是针对各种不同性质的所得分别规定不同的税基和税率， 分别计算应纳税额的一类所得税。 分类所得税计税依据是法律确定的各项所得，而不是个 人的总所得。这类所得税的税率多为比例税率或较低的 超额累进税率。
是指归属于同一纳税人的各项所得，无论来源如何，都 作为一个所得总体，并按一个税率计算纳税。 这种税制模式多采用累进税率，其优点是能够量能课税， 公平税负。但是，这种税制需要纳税人较高的纳税意识 与税收遵从程度以及征收机关的先进征管手段与高效的 工作效率。
对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考 察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实 物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照 劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位预扣预缴。 个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。
施其发明创造的专有权。 • 商标权是指商标注册人享有的商标专用权。 • 著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。
经营所得
经营所得，是指： （1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的 个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； （4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。 个人取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有 关规定计算征收个人所得税。
第六章 个人所得税(最新 税法PPT课件)
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国个人所得税法(实用版)编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如秘书基础、工作计划、工作总结、倡议书、教案大全、心得体会、演讲稿、合同范本、条据书信、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor.I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!Moreover, our store provides various types of practical materials for everyone, such as secretary basics, work plans, work summaries, proposal letters, lesson plans, reflections, speeches, contract templates, policy letters, and other materials. If you want to learn about different data formats and writing methods, please stay tuned!中华人民共和国个人所得税法中国个人所得税法第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
税法个人所得税的纳税义务
税法个人所得税的纳税义务个人所得税是指根据个人取得的各项所得，按照国家法律规定，由纳税人自行申报并缴纳的一种税费。
在我国，纳税人应按照税法规定履行个人所得税的纳税义务。
本文将从个人所得税的纳税义务内容、纳税义务的履行方式以及纳税义务的重要性三个方面进行论述。
一、个人所得税的纳税义务内容个人所得税的纳税义务是指纳税人在取得各项所得时，依法应自行申报并缴纳相应的个人所得税。
根据我国税法，个人所得主要包括工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息股息红利所得、财产转让所得以及偶然所得等。
纳税人需要准确、真实地申报自己所得的种类和金额，并按规定缴纳相应的税款。
二、纳税义务的履行方式纳税人履行个人所得税的纳税义务的方式主要有以下几种：1.自行申报纳税人需要按照国家有关规定，将自己的所得种类、数额等信息填写在个人所得税申报表上，并于规定的时间内向税务机关进行申报。
申报表需要如实填写，不得虚报、缺报或者谎报。
2.个税代扣代缴部分纳税人的个人所得税可以由单位或者其他支付义务人进行代扣代缴。
在工资薪金所得方面，用人单位需要根据纳税人的应纳税所得额和税率，计算并代扣个人所得税，直接从工资中扣除并上缴给税务机关。
3.追加缴纳个人所得税在年度汇算清缴时，如发现自己的应纳税额未缴纳完全，纳税人需要自行进行追加缴纳并补报相应的个人所得税，确保税款的完整缴纳。
三、纳税义务的重要性个人所得税作为我国税收体系中的重要一环，对于维护国家财政收入、实现社会公平有着重要作用。
个人所得税的纳税义务的履行对于确保税收公平、推动社会经济发展具有重要意义。
1.维护税收公平个人所得税的纳税义务的履行，有助于减少税收不公平现象的发生。
纳税人应按照自己的实际所得状况缴纳税款，确保税收按收入大小分配，增加税收的公平性和合理性。
2.促进经济发展个人所得税作为一种财富再分配手段，可以通过税收的调节作用，对收入较高的群体实施适度的调节，促进收入分配的公平性，推动经济社会的可持续发展。
十个人所得税法
如会计：专职会计，计工资、薪金所得；兼职 会计，计劳务酬劳所得。
五、稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形 式出版、刊登而取得旳所得。
①以图书、报刊形式出版、刊登旳所得：计 “稿酬所得”
②不以图书报刊形式出版、刊登旳翻译、审稿、 书画所得：计“劳务酬劳所得”
第五节 应纳税所得额旳要求
一、费用减除原则
①工资、薪金所得：减除2023元／月 ②个体工商户旳生产、经营所得：每一纳税年度旳收
入总额减除成本、费用以及损失后旳余额，为应纳税 所得额。 个人独资企业旳投资者以全部生产经营所得为应纳税 所得额。 合作企业投资者：有协议要求旳，按分配百分比拟定 应纳税所得额；没有约定旳，按合作人数量平均计算。
①按次计算收入旳有：劳务酬劳所得，稿酬所 得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所 得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七 项所得明确规定按次计征。
②非按次计算收入旳有： 工资薪金所得：按月收入额计征 个体工商户旳生产经营所得：按年 对企、事业单位承包、承租经营所得：按年
（5）转让中国境内旳房屋、建筑物、土地使用权， 以及在中国境内转让其他财产，而取得旳财产转 让所得。
（6）提供在中国境内使用旳专利权、专有技术、 商标权、著作权以及其他多种特许权利，而取得 旳特许权使用费所得。
（7）因持有中国旳多种债券、股票、股权，而从 中国境内旳企业、企业或其他经济组织以及个人 取得旳利息、股息、红利所得。
（8）在中国境内参加多种竞赛活动取得名次旳奖 金所得；参加中国境内有关部门和单位组织旳有 奖活动而取得旳中奖所得；购置中国境内有关部 门和单位发行旳彩票取得旳中彩所得。
税法解读_个人所得税法详解
税法解读_个人所得税法详解个人所得税是指国家针对个人所得收取的一种税收，是每个居民都需遵守的法律规定。
个人所得税法是我国税收法律体系中的一项重要法律，对个人所得税的征收范围、计算方法、税率等方面做了详细规定。
本文将对个人所得税法进行详细解读，以帮助读者更好地了解和理解这一法律，并正确合规地缴纳个税。
一、个人所得税的征收范围根据个人所得税法的规定，个人所得税的征收范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、利息股息红利所得、财产转让所得和偶然所得等六大类。
具体的征税对象和征税标准，根据不同的所得类型有所区别，需要个人按照规定进行申报和纳税。
1. 工资薪金所得工资薪金所得是指个人在任职单位或者个体经营所得中取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、所得股份分红等收入。
个人在取得工资薪金所得时，单位会依法进行代扣代缴，个人所得税根据税法规定的税率进行计算缴纳。
2. 劳务报酬所得劳务报酬所得主要包括个人提供劳务所获得的报酬、稿酬、承揽业务所得等。
劳务报酬所得的纳税义务由个人承担，需根据所获得的收入金额按照相应的税率进行纳税。
3. 财产租赁所得财产租赁所得是指个人出租自己的财产所取得的租金收入。
个人需要将所获得的租金纳入个人所得税的征税范围内，并按照一定比例进行纳税。
4. 利息股息红利所得利息股息红利所得是指个人通过投资、股票、基金等渠道获得的利息、股息和红利等收入。
个人需要按照相关规定将所得金额进行申报，并缴纳相应的个人所得税。
5. 财产转让所得财产转让所得是指个人将房产、车辆、股权等财产转让所取得的收入。
在财产转让过程中，个人需要根据规定进行申报，并按照规定的比例缴纳个人所得税。
6. 偶然所得偶然所得是指个人在特定场合或者特定情况下突然获得的一笔收入，如中彩票所得、继承遗产等。
这类所得需要按照相关规定进行申报，并缴纳相应的个人所得税。
二、个人所得税的计算方法个人所得税的计算主要根据个人所得金额和税率来进行。
最新个人所得税法细则
● 04
第4章 个人所得税的优惠政 策和减免
税收优惠政策
个人所得税法规定了一些 优惠政策，如教育、医疗、 住房等方面的税收优惠。 这些政策旨在减轻纳税人 的负担，促进社会公平和 经济发展。
投资者减免政策
创新创业
减免条件
环保产业
特殊政策
文化领域
税收减免时限
技术进步
税收优惠幅度
退税政策
01 出境旅客
保留准确记录
妥善保存收入证明 做好税收凭证备案
总结
最新个人所得税法细则的实施对纳税人及国家财政都具有重 要意义。纳税人要密切关注政策变化，遵守相关规定，合理 缴纳个人所得税，支持国家建设。
● 07
第7章 总结
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家税收 的重要来源，对促进社会 和谐稳定起着关键作用。 通过征收个人所得税，国 家可以更好地调节财富分 配，提高社会公平，支持 经济发展，建设社会主义 现代化。个人所得税的征 收影响着全社会的经济利 益与社会秩序，是国家税 收的重要组成部分。
新政策解读
最新个人所得税法细则对 收入计算、税率调整等方 面进行了调整和优化。这 些变化将影响纳税人的个 税缴纳方式和金额，需要 及时了解和适应新政策。
税收改革目标
建立公平合理 税制
促进经济发展
提高个人所得 税征收效率
改善税收管理
增加税收收入
支持国家建设
促进社会公平
保障税收公平性
纳税人应注意的事项
递增
税率随着收入的增加而递增
税法的背景
个人所得税是国家税收的重要组成部分，对财政收入和社会 发展起着至关重要的作用。它通过征收税款来调节资源分配， 促进经济发展和社会公平。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• （五）稿酬所得（指个人作品以图书、 报刊形式出版、发表取得的所得）
• 与劳务报酬所得的区别:署名
【例题】
• 下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ） A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取
居
居住 满一年 民
在中国境内无住所 不满一年 非
不居住
居民
二、征税对象
• 我国现行个人所得税采用分类课征制，即 对纳税人取得不同所得项目分项定率征收。 在税法中列举征税的应纳税所得共有11项。
第二十三讲
（二）非居民纳税义务人及纳税义 务
• 非居民纳税人（负有限纳税义务） （1）在
中国境内无住所且不居住的个人。
（8）财产转让所得
每次转让收入总额扣除财产原值 和合理费用
（9）利息、股息红 无费用扣除，
利所得
收入即应纳税所得额
（10）偶然所得
（11）其它所得
对个人投资者从上市公司取得的股息红利
所得，及证券投资基金从上市公司分配取 得的股息红利所得在代扣代缴个人所得税 时，均减按50%计入个人应纳税所得额。
第二十四讲 个人所得税（3）
（四）劳务报酬所得：
•
指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得
（共29项）
•
注意：指名道姓地考试
•
对商品营销活动中，企业和单位对其营销业
绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等
名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对
个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券 等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当
第八章 个人所得税
第一节 概述
• 一、概念 • 二、立法原则与作用
第二节 个人所得税的基本法律内容
• 一、纳税人 全球人+个体工商户+个人独资企业+合伙企业 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居 民纳税人和非居民纳税人。 • （一）居民纳税义务人及纳税义务
居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所
• 一、一般计算方法（3个表） • 二、特殊税务处理
（一）税率表
1、超额累进税率4个 九级：工资薪金所得 五级：1.个体工商户的生产、经营所得
2.对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 三级：劳务报酬所得
2、比例税率20%（8个税目）
• 特别掌握：其中有4个税目有加征或减征 1.劳务报酬所得： 2.稿酬所得：按应纳税额减征30% 3.财产租赁所得：个人出租住房减按10%税 率 4.储蓄存款利息所得：免税
B.2019年度为我国居民纳税人，2019年度为 我国非居民纳税人
C.2019年度和2019年度均为我国非居民纳税 人
D.2019年度和2019年度均为我国居民纳税人
•
【答案】B
• 3、韩国居民崔先生受其供职的境外公司委 派，来华从事设备安装调试工作，在华停 留60天，期间取得境外公司支付的工资 40000元，取得中国体育彩票中奖收入 20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税 （ ）。
• 应纳税所得额=150 000-30 000-2 000×10=100 000(元)
• 应纳税额=100 000×35％一6 750=28 250(元)
• 【例题·判断题】（2019年）张某承包经营 一国有企业，每年上缴承包费用5万元，该 承包费用在计算企业所得税时不允许税前 扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。 （）
• 4、劳务报酬每次收入的确定
• (1)属于只有一次性收入的，以完成一次劳 务取得该项收入为一次。如从事设计、安 装、制图等。
• (2)属于同一事项连续取得收入的，以同一 辖区一个月内取得的收入为一次。
• 当连续提供劳务而多月收入一次支付(如一 年支付一次)时，也应以一个月为一次。前 述同一事项，是指劳务报酬所得中列举的 29项劳务中的某一单项，纳税人兼有不同 项目劳务报酬所得的，应分别按前述计算 公式核定应纳税所得额。所谓同一辖区， 是指以县(含县级市、区)为一地，其管辖区 内的一个月内的劳务服务为一次，当月跨 辖区的劳务报酬所得，应分别计税。
(二)个体工商户生产经营所得的税额 计算
• 对个人独资企业和合伙企业生产、经营所 得，其个人所得税应纳税额的计算有以下 两种办法：
• 一是查账征税办法(略） • 二是核定征收办法 （同企业所得税）
(三)对企事业单位的承包经营、承租 经营所得的税额计算
• 2019年3月1日，某个人与某企业签订承包 合同经营职工食堂外卖部，根据合同协议 承包期为3年。08年该食堂外卖部实现承包 经营利润150 000元，按合同规定承包人每 年应从承包利润中上交承包费30 000元。 计算该个人全年应纳个人所得税额。
A.4000元 B.5650元 C.9650元 D.10250元
（一）工资、薪金所得
1、全额 2、区分劳务报酬所得 3、注意免纳个人所得税： ①津贴、补贴等则有例外 ②免税奖金 ③下页 ④参见420-424页
• 【多选题】（2019年考题）下列各项中， 应当按照工资、薪金所得项目征收个人所 得税的有（ ）。 A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐 费
活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
• （十）偶然所得：个人得奖、中奖、中 彩以及其他偶然性质所得
（十一）其他所得
【例题】
• 下列各项个人所得中，应当征收个人所得 税的有（ ）。 A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息
• 【答案】ABC
第三节 应纳税额的计算
（2）在中国境内无住所且居住不满一年的
个人。
境内所得
• 算义务按1日，算税额按半日。
• （三）所得来源地的确定
• 与支付地不是同一概念
第23讲 个人所得税（2）
【例题3道】
• 1、下列各项中，属于个人所得税居民纳税 人的是（ ） A.在中国境内无住所，但一个纳税年度 中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住 超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人
【例题·多选题】
• （2019年）下列各项中，适用5%～35%的五级 超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。
A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
•
【答案】ABCD
（二）时间表
按月（1个）、按年（2个）、按次（8个）
（三）费用扣除表
• 六种办法
应税项目
费用扣除
（1）工资薪金所得
月扣除2000元（或4800元）
（2）个体工商户生 产、经营所得
全年收入扣除必要费用（每 （3）对企事业单位 月扣除2000元） 承包经营、承租经营 所得
（4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得
（6）特许权使用费 所得
①每次收入不超过4000元： 定额扣除800元
【答案】ACD
• 【例题·单选题】（2019年）王某的一篇论文被编 入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加 印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬 应缴纳的个人所得税为（ ）。
A.728元 B.784元 C.812元 D.868元
•
【答案】B
其他（见教材）
• 利息、股息、红利所得：以支付利息、股 息、红利时取得的收入为一次。 偶然所得：以每次收入为一次。 其他所得：以每次收入为一次。
• 个人独资企业、合伙企业的个人投资者 以企业资金为本人、家庭成员及其相关人 员支付与企业生产经营无关的消费性支出 及购买汽车、住房等财产性支出，视为企 业对个人投资者利润分配，并入投资者个 人的生产经营所得，依照“个体工商户的 生产经营所得”项目计征个人所得税。
• 【判断题】 • 王某为一家私营企业的个人投资者，2019
5、稿酬所得
• 以每次出版、发表取得的收入为一次，具 体可分为： 1.同一作品再版取得的所得，应视为另 一次稿酬所得计征个人所得税； 2.同一作品先在报刊上连载，然后再出 版，或者先出版，再在报刊上连载的，应 视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次， 出版作为另一次；
• 3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连 载完成后取得的所有收入合并为一次，计 征个人所得税；
• 【答案】√
（四）劳务报酬所得
• 注意以下问题： （一）定额或定率扣除 （二）次的规定 （三）税率20%，但有加成征收
• 张某承揽一项房屋装饰工程。工程 2个月完 工。房主第一个月支付给张某15000元，第 二个月支付20000元。计算张某应缴纳个人 所得税。
• 一、一般计算方法 • 在做题中应用3个表的相关内容
（一）工资、薪金所得的税额计算
• 某职工2019年3月应发工资4600元，交纳 社会统筹的养老保险100元，失业保险50元 （超过规定比例5元），单位代缴水电费 100元。
• 应纳个人所得税=（4600-2000-100-50+5） ×15%-125=243.25（元）
• 4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或 分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应 合并计算为一次；
• 5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追 加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的 稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
【多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计 征个人所得税的有（ ）。 A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B. C. D.同一作品出版后加印而追加的稿酬
年该私营企业以企业资金为王某购买了一 辆汽车，这应当视为企业对个人投资者利 润分配，依照“个体工商户的生产经营所 得”项目计征个人所得税。（ ）
• 【答案】×