《税务会计学》试卷答案(C)

《税务会计学》试卷答案（C）

一、单选题（10小题，每小题1分，共计10分）

二、多选题（5小题，每小题2分，共计10分，多选或漏选均不得分）

三、判断题（10小题，每小题1分，共计10分，正确的画√，错误的画×）

四、简答题（4小题，每小题5分，共计20分）

1.简述税务会计等式。

答案：应税收入－扣除费用＝应税所得（2分）

计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额（2分）

前者仅适用于所得税，后者适用于包括所得税在内的所有税种（1分）。

2.简述我国出口货物免退增值税方法。

答案：免退税（2分）；免抵退税（2分）；免税采购（1分）。

3.简述我国企业所得税的征税对象。

答案：

（1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。（3分）

（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（2分）

4. 简述暂时性差异及其分类。

答案：

（1）暂时性差异是指资产、负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面金额之间的差额,

该差额在以后年度当财务报表上列示的资产收回或列示的负债偿还时,会产生应纳税金额或可抵扣税金额。未作为资产和负债确认的项目,如果按照税法规定可以确定其计税基础,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。（2分）

（2）按照暂时性差异对未来期间应纳税金额的影响方向(性质),可将暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（1分）

（3）应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。（1分）

（4）可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣应税金额的暂时性差异。（1分）

五、计算题（1小题，共计20分）

（1）当期免抵退税不得免缴和抵扣税额==115500×6×（17%-15%）=13860（元）（4分）（2）当期期末留抵税额=（80000-13860）-34000=32140（元）（4分）

（3）当期免抵退税额=115500×6×15%=103950（元）（4分）

（4）∵当期期末留抵税额＜当期免抵退税额

∴当期应退税额=当期期末留抵税额=32140（元）（4分）

当期免抵税额=103950-32140=71810（元）（4分）

六、业务题（1小题，共计30分）

答案：每点5分：

（1）2010年计提坏账准备

借：资产减值损失32 000

贷：坏账准备32 000

（2）2010年确认递延所得税

借：递延所得税资产8 000

贷：所得税费用8 000

（3）2010年申报企业所得税时应调增应纳税所得额32000元。

（4）2011年发生坏账

借：坏账准备12 000

贷：应收账款12 000

（5）2011年计提坏账准备

借：坏账准备 2 000

贷：资产减值损失2 000

（6）2010年申报企业所得税时应调增应纳税所得额14000元。