财务会计 第三章 投资PPT课件
合集下载
中级财务会计PPT33页
第十一章 收入、费用和利润 第一节 收入、费用和利润的概述 第二节 营业收入和营业费用 第三节 所得税 第四节 利润及其分配 第十二章 会计调整 第一节 会计政策及其变更 第二节 会计估计及其变更 第三节 会计差错及其更正 第四节 资产负债表日后事项 第十三章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 利润表 第三节 资产负债表 第四节 现金流量表 第五节 附表 第六节 会计报表附注和财务情况说明书
第一章 绪论 第一节 财务会计目标
本节内容非常明确，财务会计目标就是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。 信息的使用者主要包括： 一、企业管理当局 二、政府部门 三、出资者 四、债权人 五、职工 值得注意的是，对于有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供有关受托责任履行情况履行结果的信息；而对于股份有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供对决策有用的信息。
第三节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理： １．应在银行分预算内预算外资金开设账户； ２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； ３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用； ４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； ５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票； ６．重视对账工作。
（二）银行本票
１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 ２．结算程序： ③持票结算 付款人───────→收款人 ①│↑② ④│↑⑤ 申││ ││办 请││签 进││妥 签││ ││退 发││发 帐││回 ││ ││回 ↓│ ⑦划款 ↓│单 ←────── 付款银行──────→收款银行 ⑥通知解款 ３．特点： ①见票即付，流动性很强； ②由银行签发保证兑付，信誉很高。 ４．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
第一章 绪论 第一节 财务会计目标
本节内容非常明确，财务会计目标就是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。 信息的使用者主要包括： 一、企业管理当局 二、政府部门 三、出资者 四、债权人 五、职工 值得注意的是，对于有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供有关受托责任履行情况履行结果的信息；而对于股份有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供对决策有用的信息。
第三节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理： １．应在银行分预算内预算外资金开设账户； ２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； ３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用； ４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； ５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票； ６．重视对账工作。
（二）银行本票
１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 ２．结算程序： ③持票结算 付款人───────→收款人 ①│↑② ④│↑⑤ 申││ ││办 请││签 进││妥 签││ ││退 发││发 帐││回 ││ ││回 ↓│ ⑦划款 ↓│单 ←────── 付款银行──────→收款银行 ⑥通知解款 ３．特点： ①见票即付，流动性很强； ②由银行签发保证兑付，信誉很高。 ４．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
财务会计的基本理论(ppt 51页)
去看 3.资本性支出&收益性支出
1）资本性支出：收益期长于一个会计周期 例如，固定资产，先记资产，之后随着使用，记为费
用 2）收益性支出：收益期在一个会计期内，直接计入费用
4. 发生账项调整时的分录
调整分录类型
借方
贷方
预付费用
费用
资产
折旧
费用
备抵资产
应付费用
费用
负债
预收收入
负债
收入
应收收入
资产
收入
– 不符合权责发生制和配比原则； – 导致销售年度高估收益和资产，不符合稳健原则
9.备抵法
1）“坏账准备”是“应收账款”的备抵账户，其正常余额在贷方， 贷方余额表示企业预计不能收回的金额，在资产负债表上冲减 应收账款
2)应收账款净值=应收账款 -坏账准备
3)会计处理
• 期末估计坏账损失：
借：资产减值损失 ×××
5.交货条件
条件
购买方
销售方
起运站交货， 运费预付 起运站交货， 货到付费 到达站交货， 运费预付 到达站交货， 货到付费
负担运费 负担并支付运费
代垫运费
代垫运费
负担并支付运费 负担运费
销货方分录
• 起运站交货，运费预付。
销售方发货时代购货方垫付运费
借：应收账款—××公司
贷：现金
• 起运站交货，货到付运费
贷：应付账款 货到付款，则
借：库存商品 贷：现金
3）购货退回和折让 借：应付账款
贷：库存商品 4）取得现金折扣，付款时 借：应付账款 1000
贷：财务费用 200（现金折扣） 现金 800
9.商业企业的收益表（要会计算，可能考选择题）
• 多步式收益表-分别计算一些非常重要的小计（收益）
1）资本性支出：收益期长于一个会计周期 例如，固定资产，先记资产，之后随着使用，记为费
用 2）收益性支出：收益期在一个会计期内，直接计入费用
4. 发生账项调整时的分录
调整分录类型
借方
贷方
预付费用
费用
资产
折旧
费用
备抵资产
应付费用
费用
负债
预收收入
负债
收入
应收收入
资产
收入
– 不符合权责发生制和配比原则； – 导致销售年度高估收益和资产，不符合稳健原则
9.备抵法
1）“坏账准备”是“应收账款”的备抵账户，其正常余额在贷方， 贷方余额表示企业预计不能收回的金额，在资产负债表上冲减 应收账款
2)应收账款净值=应收账款 -坏账准备
3)会计处理
• 期末估计坏账损失：
借：资产减值损失 ×××
5.交货条件
条件
购买方
销售方
起运站交货， 运费预付 起运站交货， 货到付费 到达站交货， 运费预付 到达站交货， 货到付费
负担运费 负担并支付运费
代垫运费
代垫运费
负担并支付运费 负担运费
销货方分录
• 起运站交货，运费预付。
销售方发货时代购货方垫付运费
借：应收账款—××公司
贷：现金
• 起运站交货，货到付运费
贷：应付账款 货到付款，则
借：库存商品 贷：现金
3）购货退回和折让 借：应付账款
贷：库存商品 4）取得现金折扣，付款时 借：应付账款 1000
贷：财务费用 200（现金折扣） 现金 800
9.商业企业的收益表（要会计算，可能考选择题）
• 多步式收益表-分别计算一些非常重要的小计（收益）
财务会计ppt课件
1.D 组织相关培训，提高财务人员对新会计准则
的理解和执行力。
1.谢谢聆 听
财务会计ppt课件
目录
• 财务会计概述 • 会计核算基础 • 资产类项目核算 • 负债和所有者权益类项目核算 • 收入、费用和利润项目核算
目录
• 财务报告编制与分析 • 内部控制与审计基础知识 • 财务会计发展趋势与挑战
01 财务会计概述
财务会计定义与职责
财务会计定义
运用会计原则和方法，记录、分 类、汇总、分析和报告企业经济 活动的信息系统。
财务会计职责
编制财务报表，提供财务信息， 参与经济决策Hale Waihona Puke 监督经济活动。会计准则与制度
会计准则
规范会计确认、计量、记录和报告行 为的统一标准。
会计制度
企业内部制定的关于会计核算、财务 报告、内部控制等方面的规章制度。
财务报表组成要素
资产负债表
反映企业在某一特定日 期资产、负债和所有者 权益状况的报表。
其他收益：包括投资收益、公允价值变动收益等 ，注意确认收益的来源和金额。
利润表编制要点及注意事项
01
费用类项目编制要点
02
营业成本：包括销售商品成本、提供劳务成本等，注意确认成
本与收入的匹配性。
期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等，注意确认
03
费用的合理性和发生期间。
利润表编制要点及注意事项
08 财务会计发展趋势与挑战
大数据时代对财务会计影响分析
数据处理效率提升
大数据技术应用显著提高财务数据处理速度 和准确性。
决策支持功能强化
基于大数据分析的财务报告更有助于企业做 出科学决策。
风险管理水平提升
的理解和执行力。
1.谢谢聆 听
财务会计ppt课件
目录
• 财务会计概述 • 会计核算基础 • 资产类项目核算 • 负债和所有者权益类项目核算 • 收入、费用和利润项目核算
目录
• 财务报告编制与分析 • 内部控制与审计基础知识 • 财务会计发展趋势与挑战
01 财务会计概述
财务会计定义与职责
财务会计定义
运用会计原则和方法，记录、分 类、汇总、分析和报告企业经济 活动的信息系统。
财务会计职责
编制财务报表，提供财务信息， 参与经济决策Hale Waihona Puke 监督经济活动。会计准则与制度
会计准则
规范会计确认、计量、记录和报告行 为的统一标准。
会计制度
企业内部制定的关于会计核算、财务 报告、内部控制等方面的规章制度。
财务报表组成要素
资产负债表
反映企业在某一特定日 期资产、负债和所有者 权益状况的报表。
其他收益：包括投资收益、公允价值变动收益等 ，注意确认收益的来源和金额。
利润表编制要点及注意事项
01
费用类项目编制要点
02
营业成本：包括销售商品成本、提供劳务成本等，注意确认成
本与收入的匹配性。
期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等，注意确认
03
费用的合理性和发生期间。
利润表编制要点及注意事项
08 财务会计发展趋势与挑战
大数据时代对财务会计影响分析
数据处理效率提升
大数据技术应用显著提高财务数据处理速度 和准确性。
决策支持功能强化
基于大数据分析的财务报告更有助于企业做 出科学决策。
风险管理水平提升
财务会计ppt课件
详细描述
资产是企业进行生产经营活动的基础，包括流动资产、固定资产、无形资产和 其他资产等。资产通常具有可辨认性和可计量性，其价值通常按照历史成本进 行计量。
负债
总结词
负债是指企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
详细描述
负债是企业筹措资金的重要手段，包 括流动负债和长期负债。负债通常具 有明确的偿还期限和金额，其价值通 常按照公允价值进行计量。
财务会计的基本假设
会计主体
明确了会计工作的空间范围， 即会计核算应当以特定主体的
经济活动为对象。
持续经营
假设企业在可预见的未来将继 续经营下去，不会面临破产或 清算。
会计分期
将企业的经营活动划分为若干 个连续的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告 。
货币计量
采用货币作为计量单位，对企 业经营活动进行量化反映。
其他相关法规与制度
其他相关法规与制度概述
列举并简要介绍与企业财务会计相关的其他法规和制度，如税法、公司法、证券法等。
其他相关法规与制度的主要内容
对其他相关法规与制度中的重要条款进行解释，如税法中的纳税义务、公司法中的公司 治理结构等。
其他相关法规与制度的应用与实施
分析其他相关法规与制度在实际操作中的应用，以及在规范企业财务会计中的作用，同 时介绍相关法规的更新和修订情况。
真实性
财务会计提供的信息应当真实、准确，能够客观反映企业的经济活动。
规范性
财务会计必须遵循国家统一的会计准则和制度，确保信息的规范性和可比性。
财务会计的定义与特点
可靠性
财务会计提供的信息应当可靠， 能够为会计信息使用者提供有价 值的决策依据。
相关性
资产是企业进行生产经营活动的基础，包括流动资产、固定资产、无形资产和 其他资产等。资产通常具有可辨认性和可计量性，其价值通常按照历史成本进 行计量。
负债
总结词
负债是指企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
详细描述
负债是企业筹措资金的重要手段，包 括流动负债和长期负债。负债通常具 有明确的偿还期限和金额，其价值通 常按照公允价值进行计量。
财务会计的基本假设
会计主体
明确了会计工作的空间范围， 即会计核算应当以特定主体的
经济活动为对象。
持续经营
假设企业在可预见的未来将继 续经营下去，不会面临破产或 清算。
会计分期
将企业的经营活动划分为若干 个连续的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告 。
货币计量
采用货币作为计量单位，对企 业经营活动进行量化反映。
其他相关法规与制度
其他相关法规与制度概述
列举并简要介绍与企业财务会计相关的其他法规和制度，如税法、公司法、证券法等。
其他相关法规与制度的主要内容
对其他相关法规与制度中的重要条款进行解释，如税法中的纳税义务、公司法中的公司 治理结构等。
其他相关法规与制度的应用与实施
分析其他相关法规与制度在实际操作中的应用，以及在规范企业财务会计中的作用，同 时介绍相关法规的更新和修订情况。
真实性
财务会计提供的信息应当真实、准确，能够客观反映企业的经济活动。
规范性
财务会计必须遵循国家统一的会计准则和制度，确保信息的规范性和可比性。
财务会计的定义与特点
可靠性
财务会计提供的信息应当可靠， 能够为会计信息使用者提供有价 值的决策依据。
相关性
财务知识培训ppt课件
财务报表分析的局限性
财务报表分析虽然重要，但也存在一定的局限性，如报表数据的时效性问题、报表数据的 真实性问题、报表数据的可比性问题等。
财务管理目标与原则财务管理目标财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业 理财活动是否合理的基本标准。常见的财务管理目标有利润最大 化、股东财富最大化、企业价值最大化等。
税率与征收率
详细介绍增值税的税率、征收 率及其适用条件。
应纳税额计算
详细解读应纳税额的计算方法 ，包括销项税额、进项税额、
留抵税额等内容的确定。
实务操作指南
提供增值税发票管理、申报缴 纳、出口退税等实务操作的详
细指南。
个人所得税政策解读及实务操作指南
个人所得税基本概念
阐述个人所得税的定义、纳税人、征税对象 等基本概念。
财务报表分析
财务预测与预算
通过对财务报表的深入解读，为决策者提 供全面的财务信息。
运用预测方法，制定财务预算，为决策提 供量化依据。
投资决策分析
财务风险管理
采用资本预算、风险评估等手段，为投资 决策提供科学依据。
识别、评估和管理财务风险，确保决策的 安全性和稳健性。
THANK YOU
感谢聆听
自动化和数字化
引入自动化设备和数字化技术，提高生产效率和 准确性，降低人力成本。
持续改进
建立持续改进的文化，鼓励员工提出改进建议， 不断优化流程和提高效率。
04
税务规划与合规性要求
企业所得税政策解读及实务操作指南
企业所得税基本概念
阐述企业所得税的定义、纳税 义务人、征税对象等基本概念
。
税率与税收优惠
审计技巧分享
如何发现问题、收集证据 、编写工作底稿等实用技 巧。
财务报表分析虽然重要，但也存在一定的局限性，如报表数据的时效性问题、报表数据的 真实性问题、报表数据的可比性问题等。
财务管理目标与原则财务管理目标财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业 理财活动是否合理的基本标准。常见的财务管理目标有利润最大 化、股东财富最大化、企业价值最大化等。
税率与征收率
详细介绍增值税的税率、征收 率及其适用条件。
应纳税额计算
详细解读应纳税额的计算方法 ，包括销项税额、进项税额、
留抵税额等内容的确定。
实务操作指南
提供增值税发票管理、申报缴 纳、出口退税等实务操作的详
细指南。
个人所得税政策解读及实务操作指南
个人所得税基本概念
阐述个人所得税的定义、纳税人、征税对象 等基本概念。
财务报表分析
财务预测与预算
通过对财务报表的深入解读，为决策者提 供全面的财务信息。
运用预测方法，制定财务预算，为决策提 供量化依据。
投资决策分析
财务风险管理
采用资本预算、风险评估等手段，为投资 决策提供科学依据。
识别、评估和管理财务风险，确保决策的 安全性和稳健性。
THANK YOU
感谢聆听
自动化和数字化
引入自动化设备和数字化技术，提高生产效率和 准确性，降低人力成本。
持续改进
建立持续改进的文化，鼓励员工提出改进建议， 不断优化流程和提高效率。
04
税务规划与合规性要求
企业所得税政策解读及实务操作指南
企业所得税基本概念
阐述企业所得税的定义、纳税 义务人、征税对象等基本概念
。
税率与税收优惠
审计技巧分享
如何发现问题、收集证据 、编写工作底稿等实用技 巧。
财务会计学课件第3章资产负债表共24张PPT
——丁公司 60万 （借） ——D 公司 150万（贷）
则 在资产负债表中 预付账款填列的金额 50+70+60+80=260万 应付账款 填列的金额 40+90+150+80=360万
第二十页，共二十四页。
2003年12月持有至到期投资(tóu zī)期末余额300万
其中：2002年1月1日购买的A公司三年期债券100万 则 在资产负债表中：
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
第十二页，共二十四页。
第十一章
2. 负债 的内容 (fùzhài)
非流动(liúdòng)负债
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
第十一章
第十三页，共二十四页。
3. 所有者权益(quányì)的内容
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。2024/8/82024/8/82024/8/88/8/2024 5:57:26 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。2024/8/82024/8/82024/8/8Aug-248-Aug-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。2024/8/82024/8/82024/8/8Thursday, August 08, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 Nhomakorabea•
5、
。202 4/8/820 24/8/8 2024/8/ 82024/ 8/88/8/ 2024
•
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
则 在资产负债表中 预付账款填列的金额 50+70+60+80=260万 应付账款 填列的金额 40+90+150+80=360万
第二十页，共二十四页。
2003年12月持有至到期投资(tóu zī)期末余额300万
其中：2002年1月1日购买的A公司三年期债券100万 则 在资产负债表中：
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
第十二页，共二十四页。
第十一章
2. 负债 的内容 (fùzhài)
非流动(liúdòng)负债
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
第十一章
第十三页，共二十四页。
3. 所有者权益(quányì)的内容
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。2024/8/82024/8/82024/8/88/8/2024 5:57:26 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。2024/8/82024/8/82024/8/8Aug-248-Aug-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。2024/8/82024/8/82024/8/8Thursday, August 08, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 Nhomakorabea•
5、
。202 4/8/820 24/8/8 2024/8/ 82024/ 8/88/8/ 2024
•
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
中级财务会计最新课件第3章
二、核算思路
（二）账务处理 1.债权投资的取得 借：债权投资——成本（面值）
贷：银行存款等 债权投资——利息调整（或借方）（差额）
2.资产负债表日 借：应收利息（票面利息）（分期付息债券）
债权投资——应计利息（到期付息债券） 贷：投资收益（实际利息）
债权投资——利息调整（差额）（或借方）
二、核算思路
【解析】本例中，对于客户来说该融资具有优势（利率低于市场利率），不大 可能会选择提前偿付，导致该金融资产提前偿付特征的公允价值非常小。在此情况 下，该金融资产符合本金加利息的合同现金流量特征。
三、金融资产的具体分类
（二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 如果购买金融资产的目的是既是为了取得合同现金流又是为了出售，而且现金 流只包括本金和利息。也就是说此类金融资产通常购买后目的很摇摆，是一种见机 行事的投资行为，有可能持有至到期，也有可能中途出售债券或带息的应收款项等。 如果持有至到期的收益比中途出售的收益高，就持有至到期，反之就中途出售。所 以，这种类型的金融资产必须用公允价值计量。目的是及时反映其市场价格波动情 况，让账面收益更加透明，因为价格波动与收益相关。再有，价格波动要记入“其 他综合收益”，目的是避免企业基于利润调节的意图在出售和不出售两种行为中进 行选择，因为其他综合收益不计入营业利润和利润总额。 企业应当设置“其他债权投资”账户核算分类以公允价值计量且其变动计入其 他综合收益的金融资产。
二、核算思路
（一）核算理念 以摊余成本后续计量的金融资产应当按取得时的公允价值和相关交易 费用之和作为初始确认金额。初始确认后,企业应以摊余成本进行后续计 量。 摊余成本, 是指初始确认金额经下列调整后的结果： 1.扣除已偿还的本金。 2.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的 差额进行摊销形成的累计摊销额。 3.扣除累计计提的损失准备。
财务会计实务(第二版)3第3章应收及预付款项-PPT课件
4. 应收票据的初始计量
商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。利息
金额相对来说不大，用未来现金流量的现值入账不
但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销，过于烦琐， 所以根据重要性信息质量要求简化了核算。应收票 据一般按其面值予以计量。符合条件的商业汇票持 票人，可以持未到期的应收票据到银行申请贴现。
5. 应收票据到期日的确定
第3章
应收及预付款项
应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程 中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付 账款和其他应收款等。随着市场经济的发展，社会竞 争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运 用商业信用进行促销，应收款项占企业总资产的比例 越来越大。由于“应收款项”具有应收而未收的特点， 它既在一定程度上反映了企业的经营绩效，也有可能 因日后无法收回造成坏账损失，严重影 响企业的经营业绩。
例：某企业持有一张期日为（ ）。
计算公式： 利息＝面值×利率×期限 利率就是票面的利率
3.1.2 应收票据核算
企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票 据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号 和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转 让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款 日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退 票后，应当在备查簿内逐笔注销。 注意：如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不 能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账 款，并计提相应的坏账准备。
3.1
应收票据
3.1.1 应收票据概述 1. 应收票据的确认—---仅限于商业汇票
应收票据 （Notesreceivable），是指企 业因销售商品、产品、提供劳务 等而收到的还没有到期的尚未兑 现的商业汇票。 票据作为一种债权凭证，是一种记 载有一定的付款日期、付款地点、付款金 额的流通证券，也是一种可以由持票人自 由转让给他人的债权凭证，它包括企业持 有的未到期兑现的汇票、本票和支票。
财务管理培训课件(共36张)
第七章 收益分配
第一节 收益分配概述 第二节 股利理论和股利政策 第三节 股利分配 第四节 股票分割与股票回购
第一节 收益分配概述
一、收益分配基本原则 广义的收益分配: 对企业收益人和收益总额进行分配的过程 狭义的收益分配: 对企业净收益进行分配 1.依法分配原则: 公司法、外商投资法、会计法等对一般次序和重大比例做了规定 2.资本保全原则: 企业经营和分配不能侵蚀资本，收益分配是对投入资本经过经营而增值的部分。如果有尚未弥补的亏损，就不能进行分配。
2.提取盈余公积金 盈余公积金: 企业在税后利润中计提的用于增强企业物质后备、防范不测事件的资金。 法定盈余公积金: 按净利润10%计提，累计达到注册资本50%后可以不再计提 任意盈余公积: 计提法定盈余公积金、法定公益金、支付优先股股利后，由公司章程或股东会议决定提取的公积金。
企业计提的公积金可以用于弥补超过税前利润弥补期的亏损, 在弥补亏损后, 如果当年实现的利润以及以前年度累计未分配利润不够向股东支付股利, 经股东会特别决议, 可以用盈余公积金支付股利, 但支付额不超过股票面值的6%, 切支付后法定盈余公积金不低于注册资本25%。 企业公积金经股东特别决议后可以用来增加注册资本, 但法定盈余公积金仍不能低于注册资本25%。
固定或稳定增长型
成熟阶段
营垒水平稳定，有留存收益
固定支付率股利政策
衰退阶段
业务减少，获利能力和现金获得能力下降
剩余股利政策
2.确定股利支付水平 通常用股利支付率来衡量。是当年发放股利与当年净利润之比，或每股股利除以每股收益。影响因素: （1）企业所处成长周期 （2）企业投资机会 （3）企业筹资能力和筹资成本 （4）企业资本结构 （5）股利信号的传递功能 （6）借款协议及法律限制 （7）股东偏好 （8）通货膨胀
第一节 收益分配概述 第二节 股利理论和股利政策 第三节 股利分配 第四节 股票分割与股票回购
第一节 收益分配概述
一、收益分配基本原则 广义的收益分配: 对企业收益人和收益总额进行分配的过程 狭义的收益分配: 对企业净收益进行分配 1.依法分配原则: 公司法、外商投资法、会计法等对一般次序和重大比例做了规定 2.资本保全原则: 企业经营和分配不能侵蚀资本，收益分配是对投入资本经过经营而增值的部分。如果有尚未弥补的亏损，就不能进行分配。
2.提取盈余公积金 盈余公积金: 企业在税后利润中计提的用于增强企业物质后备、防范不测事件的资金。 法定盈余公积金: 按净利润10%计提，累计达到注册资本50%后可以不再计提 任意盈余公积: 计提法定盈余公积金、法定公益金、支付优先股股利后，由公司章程或股东会议决定提取的公积金。
企业计提的公积金可以用于弥补超过税前利润弥补期的亏损, 在弥补亏损后, 如果当年实现的利润以及以前年度累计未分配利润不够向股东支付股利, 经股东会特别决议, 可以用盈余公积金支付股利, 但支付额不超过股票面值的6%, 切支付后法定盈余公积金不低于注册资本25%。 企业公积金经股东特别决议后可以用来增加注册资本, 但法定盈余公积金仍不能低于注册资本25%。
固定或稳定增长型
成熟阶段
营垒水平稳定，有留存收益
固定支付率股利政策
衰退阶段
业务减少，获利能力和现金获得能力下降
剩余股利政策
2.确定股利支付水平 通常用股利支付率来衡量。是当年发放股利与当年净利润之比，或每股股利除以每股收益。影响因素: （1）企业所处成长周期 （2）企业投资机会 （3）企业筹资能力和筹资成本 （4）企业资本结构 （5）股利信号的传递功能 （6）借款协议及法律限制 （7）股东偏好 （8）通货膨胀
中级财务会计第三章应收和预付款项PPT课件
2、应收票据转让的核算
➢应收票据可以背书转让，以取得所需的物资。 ➢如果企业背书转让的票据为带息的，除了贷
记“应收票据”外，还应按尚未计提的利息， 贷记“财务费用”。
3、应收票据贴现问题
❖票据贴现——是指企业将持有的未到期的 商业汇票的所有权转让给银行以换取货币 资金的行为。
❖实质——企业的一种融资行为 ❖计算公式：
• 举例：甲企业销售给乙企业一批商品，增 值税专用发票上注明售价80 000元，增值 税13 600元，货到后，乙发现商品质量不 合格，要求甲在价格上给予10%的折让。 假设已取得税务机关开具的索取销售折让 证明单，并开具了红字增值税专用发票。
1）甲销售时的账务处理：
借：应收账款—乙企业 93 600
例1： A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应缴税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款和已
经到期的应收票据都有发生坏账的可能 性。 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
• 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
中级财务会计第三章06PPT课件
我国企业会计制度规定，现金折扣的计价方法为总价法。 2、总价法的优缺点： （1）优点：较好地反映企业销售的总过程。 （2）缺点：因客户享受现金折扣而高估应收账款和销售收入。
中
级
财
务
主 讲
会
人计
:
第三章 应收款项
学习目标：
1、掌握应收及预付款项确认的原则 2、掌握带息及不带息应收票据的核算 3、掌握应收帐款的确认及计价 4、掌握坏帐损失和预付帐款的核算
第一节 概述
一、定义
企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，也称结算债权，包括 应收款项（应收帐款、应收票据和其他应收款、应收股利、应收利息、 应收补贴款）和预付帐款。
借：应收票据
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
到期收回时
借：银行存款
117000
贷：应收票据
117000
无法收回
借：应收帐款
117000
贷：应收票据
117000
第二节 应收票据
（二）带息应收票据的核算： 应收票据利息=面值*利率*时间
注意：时间按月表示，不论月份大小，以到期月份的同一天为到期日； 如果票据签发日恰为某月的最后一天，则到期日应为若干月的最后一 天。
（一）不带息应收票据的核算
到期值为其票面价值，当票据到期兑现或退票时，会计处理不考 虑利息问题。
收到票据时 借：应收票据
贷：主营（其他）业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
到期收回 借：银行存款
无法收回 借：应收帐款
贷：应收票据
贷：应收票据
例：P60 3-1
第二节 应收票据
例：甲公司向乙公司销售产品一批,价款100000元,增值税率17%,受到乙 公司开出的商业承兑汇票一张,金额117000元.
中
级
财
务
主 讲
会
人计
:
第三章 应收款项
学习目标：
1、掌握应收及预付款项确认的原则 2、掌握带息及不带息应收票据的核算 3、掌握应收帐款的确认及计价 4、掌握坏帐损失和预付帐款的核算
第一节 概述
一、定义
企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，也称结算债权，包括 应收款项（应收帐款、应收票据和其他应收款、应收股利、应收利息、 应收补贴款）和预付帐款。
借：应收票据
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
到期收回时
借：银行存款
117000
贷：应收票据
117000
无法收回
借：应收帐款
117000
贷：应收票据
117000
第二节 应收票据
（二）带息应收票据的核算： 应收票据利息=面值*利率*时间
注意：时间按月表示，不论月份大小，以到期月份的同一天为到期日； 如果票据签发日恰为某月的最后一天，则到期日应为若干月的最后一 天。
（一）不带息应收票据的核算
到期值为其票面价值，当票据到期兑现或退票时，会计处理不考 虑利息问题。
收到票据时 借：应收票据
贷：主营（其他）业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
到期收回 借：银行存款
无法收回 借：应收帐款
贷：应收票据
贷：应收票据
例：P60 3-1
第二节 应收票据
例：甲公司向乙公司销售产品一批,价款100000元,增值税率17%,受到乙 公司开出的商业承兑汇票一张,金额117000元.
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
14
（1）购入债券时：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
投资收益
5 500
贷：银行存款
1 005 500
（2）2007年12月31日，计算当年利息收入：
借：应收利息
40 000
贷：投资收益
40 000
15
资产负债表日公允价值变动：
1．公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
12
（1）购入股票时：
借：交易性金融资产——成本 1 510 000
投资收益
1 200
贷：银行存款
1 511 200
（2）乙公司宣告分配股利时：
借：应收股利
10 000
贷：投资收益
10 000
（3）收到现金股利时：
借：银行存款
10 000
贷：应收股利
10 000 13
例4： 2007年1月1日，B公司从二级市场购 入丙公司同日发行的债券10 000张，每张面 值100元，每张价格为100元，另发生交易费 用5 500元。该债券期限为3年，票面年利率 为4%，每年付息一次，到期归还本金。B公 司将该债券划分为交易性金融资产。请编制 相应的会计分录。
第三章 投资
第一节 交易性金融资产 第二节 持有至到期投资 第三节 应收及预付款项 第四节 可供出售金融资产 第五节 长期股权投资
1
投资是指企业为了通过分配来增加财富，或 为了谋求其他利益，而将资产让渡给其他单 位所获得的另一项资产。
2
第一节 交易性金融资产
交易性金融资产主要是企业为了近期内出 售而持有的金融资产。
交易性金融资产在活跃市场上有报价且持 有期限较短。
交易性金融资产应当按照公允价值计量， 公允价值变动计入当期损益。
3
一、科目设置
交易性金融资产 应收股利 应收利息 投资收益 公允价值变动损益
4
二、交易性金融资产的会计处理
按公允价值计量
交易 初始计量 交易费用计入当期损益（投资收益）
9
（1）B公司购入债券时：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息
20 000
投资收益
6 000
贷：银行存款
1 026 000
（2）7月15日，B 公司收到利息：
借：银行存款
20 000
贷：应收利息
20 000
10
持有期间的股被利金投或股资利利单×息位投：宣资告持发股放比的例现
16
例5： 2007年6月12日，A公司从二级市场 购入乙公司股票100 000股，每股价格16元， A公司另支付相关交易费用1 300元。A公司 将持有的乙公司股票划分为交易性金融资产。 2007年12月31日，A公司持有的乙公司股票 的价格涨到18.2元。请编制相应的会计分录。
17
（1）购入乙公司股票时：
7
（1）A公司购入乙公司股票时：
借：交易性金融资产——成本0 000
投资收益
1 200
贷：银行存款
1 511 200
（2）4月23日，A公司收到现金股利
借：银行存款
10 000
贷：应收股利
10 000
8
例2：2007年7月3日，B公司从二级市场购入 丙公司发行的债券10 000张，每张面值100 元，每张价格为102元（含已到付息期但尚 未领取的利息2元），另发生交易费用6 000 元。该债券系2006年7月1日发行，期限为5 年，票面年利率为4%，每半年付息一次，到 期归还本金。B公司将该债券划分为交易性 金融资产。请编制相应的会计分录。
借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 应收利息或应收股利 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款等 （实际支付的金额）
买价中所含的现金 股利或已到付息期 尚未领取的利息
6
例1：2007年4月17日，A公司从二级市场购 入乙公司股票100 000股，每股价格15.1元， 其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元 /股。A公司另支付相关交易费用1 200元。A 公司将持有的乙公司股票划分为交易性金融 资产。请编制相应的会计分录。
19
（1）公司购入债券时：
借：交易性金融资产——成本 5 000 000
投资收益
21 000
贷：银行存款
5 021 000
20
（2）2007年12月31日，B公司计算当年利 息收入并确认公允价值变动损益：
借：应收利息 250 000
贷：投资收益 250 000
借：交易性金融资产
——公允价值变动 30 000
借：应收股利 应收利息 贷：投资收益
资产负债表日计算的 应收利息
11
例3：2007年1月5日，A公司从二级市场购入 乙公司股票100 000股，每股价格15.1元，A 公司另支付相关交易费用1 200元。A公司将 持有的乙公司股票划分为交易性金融资产。8 月13日，乙公司宣告上半年股利分配方案为 每股支付现金股利0.1元，股利将于8月20日 支付。请编制相应的会计分录。
借：交易性金融资产——成本 1 600 000
投资收益
1 300
贷：银行存款
1 601 300
（2）2007年12月31日，确认该股票的公允价 值变动损益时：
借：交易性金融资产
——公允价值变动 220 000
贷：公允价值变动 损益 220 000
18
例6： 2007年1月1日，B公司从二级市场购 入丙公司于同日发行的债券50 000张，每张 面值100元，另发生交易费用21 000元。该 债券期限为3年，票面年利率为5%，每年付 息一次，到期归还本金。B公司将该债券划 分为交易性金融资产。2007年12月31日，B 公司购买的丙公司债券的市价为每张105.6元 （含当年利息5元）。请编制相应的会计分录。
性金
已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但
融资
尚未领取的利息，应当确认为应收项目
产的 后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动
会计
计入当期损益（公允价值变动损益）
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益
处理
处 置 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益
转入投资收益
5
企业取得交易性金融资产：
贷：公允价值变动损益 30 000
21
出售交易性金融资产:
（1）购入债券时：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
投资收益
5 500
贷：银行存款
1 005 500
（2）2007年12月31日，计算当年利息收入：
借：应收利息
40 000
贷：投资收益
40 000
15
资产负债表日公允价值变动：
1．公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
12
（1）购入股票时：
借：交易性金融资产——成本 1 510 000
投资收益
1 200
贷：银行存款
1 511 200
（2）乙公司宣告分配股利时：
借：应收股利
10 000
贷：投资收益
10 000
（3）收到现金股利时：
借：银行存款
10 000
贷：应收股利
10 000 13
例4： 2007年1月1日，B公司从二级市场购 入丙公司同日发行的债券10 000张，每张面 值100元，每张价格为100元，另发生交易费 用5 500元。该债券期限为3年，票面年利率 为4%，每年付息一次，到期归还本金。B公 司将该债券划分为交易性金融资产。请编制 相应的会计分录。
第三章 投资
第一节 交易性金融资产 第二节 持有至到期投资 第三节 应收及预付款项 第四节 可供出售金融资产 第五节 长期股权投资
1
投资是指企业为了通过分配来增加财富，或 为了谋求其他利益，而将资产让渡给其他单 位所获得的另一项资产。
2
第一节 交易性金融资产
交易性金融资产主要是企业为了近期内出 售而持有的金融资产。
交易性金融资产在活跃市场上有报价且持 有期限较短。
交易性金融资产应当按照公允价值计量， 公允价值变动计入当期损益。
3
一、科目设置
交易性金融资产 应收股利 应收利息 投资收益 公允价值变动损益
4
二、交易性金融资产的会计处理
按公允价值计量
交易 初始计量 交易费用计入当期损益（投资收益）
9
（1）B公司购入债券时：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息
20 000
投资收益
6 000
贷：银行存款
1 026 000
（2）7月15日，B 公司收到利息：
借：银行存款
20 000
贷：应收利息
20 000
10
持有期间的股被利金投或股资利利单×息位投：宣资告持发股放比的例现
16
例5： 2007年6月12日，A公司从二级市场 购入乙公司股票100 000股，每股价格16元， A公司另支付相关交易费用1 300元。A公司 将持有的乙公司股票划分为交易性金融资产。 2007年12月31日，A公司持有的乙公司股票 的价格涨到18.2元。请编制相应的会计分录。
17
（1）购入乙公司股票时：
7
（1）A公司购入乙公司股票时：
借：交易性金融资产——成本0 000
投资收益
1 200
贷：银行存款
1 511 200
（2）4月23日，A公司收到现金股利
借：银行存款
10 000
贷：应收股利
10 000
8
例2：2007年7月3日，B公司从二级市场购入 丙公司发行的债券10 000张，每张面值100 元，每张价格为102元（含已到付息期但尚 未领取的利息2元），另发生交易费用6 000 元。该债券系2006年7月1日发行，期限为5 年，票面年利率为4%，每半年付息一次，到 期归还本金。B公司将该债券划分为交易性 金融资产。请编制相应的会计分录。
借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 应收利息或应收股利 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款等 （实际支付的金额）
买价中所含的现金 股利或已到付息期 尚未领取的利息
6
例1：2007年4月17日，A公司从二级市场购 入乙公司股票100 000股，每股价格15.1元， 其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元 /股。A公司另支付相关交易费用1 200元。A 公司将持有的乙公司股票划分为交易性金融 资产。请编制相应的会计分录。
19
（1）公司购入债券时：
借：交易性金融资产——成本 5 000 000
投资收益
21 000
贷：银行存款
5 021 000
20
（2）2007年12月31日，B公司计算当年利 息收入并确认公允价值变动损益：
借：应收利息 250 000
贷：投资收益 250 000
借：交易性金融资产
——公允价值变动 30 000
借：应收股利 应收利息 贷：投资收益
资产负债表日计算的 应收利息
11
例3：2007年1月5日，A公司从二级市场购入 乙公司股票100 000股，每股价格15.1元，A 公司另支付相关交易费用1 200元。A公司将 持有的乙公司股票划分为交易性金融资产。8 月13日，乙公司宣告上半年股利分配方案为 每股支付现金股利0.1元，股利将于8月20日 支付。请编制相应的会计分录。
借：交易性金融资产——成本 1 600 000
投资收益
1 300
贷：银行存款
1 601 300
（2）2007年12月31日，确认该股票的公允价 值变动损益时：
借：交易性金融资产
——公允价值变动 220 000
贷：公允价值变动 损益 220 000
18
例6： 2007年1月1日，B公司从二级市场购 入丙公司于同日发行的债券50 000张，每张 面值100元，另发生交易费用21 000元。该 债券期限为3年，票面年利率为5%，每年付 息一次，到期归还本金。B公司将该债券划 分为交易性金融资产。2007年12月31日，B 公司购买的丙公司债券的市价为每张105.6元 （含当年利息5元）。请编制相应的会计分录。
性金
已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但
融资
尚未领取的利息，应当确认为应收项目
产的 后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动
会计
计入当期损益（公允价值变动损益）
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益
处理
处 置 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益
转入投资收益
5
企业取得交易性金融资产：
贷：公允价值变动损益 30 000
21
出售交易性金融资产: