管理会计之预测分析
第5章 预测分析 《管理会计学》PPT课件
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4）修正的时间序列回归法
[例5－4]芯科计算机公司t＝－9年至t＝0年台式计 算机的实际销售量见表5－3。
要求：运用历史资料拟合一条趋势线，并预测芯科计算机公 司t＝1年计算机的销售量。
解：根据表5－3提供的资料，运用Excel软件中的回归分析 功能拟合计算机销售量的趋势直线。具体步骤如下：
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4）修正的时间序列回归法
(5)获取计算与分析结果
输出结果包括三个表格，第三个表格中第一 列数据即为直线趋势估计中的参数：截距a为 392.55，斜率b为10.12，据此得到如下趋势直 线：
S＝392.55+10.12t
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4）修正的时间序列回归法
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5.2.3 因果预测法
公式：
式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数 值较接近时采用此法。
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
加权移动平均法 ：
含义：根据距离预测期的远近，按“近大远小”的原则 确定各期权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。 在计算过程中通常采用自然数作为权数。
公式：
移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水 平。
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1）算术平均法
幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋 势，还可以直接把最近期的观察值粗略地 作为下一期的预测值使用， 即
Sˆt1 St
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
简单移动平均法：
含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。
管理会计——预测分析
管理会计——预测分析管理会计，预测分析预测分析是管理会计中的一项重要工具，通过对过去和现在的数据进行分析和解读，来预测未来的业务发展趋势和结果。
它可以帮助管理者在决策过程中做出更准确的判断和预测，从而优化公司的经营策略和资源配置。
预测分析在管理会计中的应用非常广泛，可以涉及到从销售、生产、供应链到市场营销等多个领域。
比如，在销售预测方面，管理会计师可以通过分析历史销售数据和市场趋势，预测未来一些产品的销售量和销售额，从而帮助公司合理安排生产和库存，实现供需平衡；在生产预测方面，管理会计师可以通过对生产过程中的数据进行分析，预测生产的效率和成本，以及可能出现的问题和瓶颈，从而帮助公司制定合理的生产计划和调整生产流程；在供应链预测方面，管理会计师可以通过对供应链中各个环节的数据进行分析，预测供应商的交货时间和供应量，从而帮助公司避免供应链断裂和提高供应链的稳定性；在市场营销预测方面，管理会计师可以通过对市场调研和竞争对手的分析，预测市场需求和竞争环境的变化，从而帮助公司调整营销策略和推出更符合市场需求的产品。
预测分析的核心是数据分析，通过对大量的数据进行收集和整理，采用各种统计和数学模型进行分析和预测。
常用的预测分析方法包括时间序列分析、回归分析、决策树分析等。
在这些分析方法中，时间序列分析是最常用的方法之一，通过对历史数据的分析，识别出其中的趋势和周期性变动，从而预测未来的变化趋势。
回归分析则通过建立一个数学模型，来研究多个变量之间的关系，从而预测一个变量的值。
决策树分析是一种基于树形结构的方法，通过构建一个决策树来解决问题，将问题的解决过程分为多个步骤，从而得出最终的预测结果。
在进行预测分析时，管理会计师需要具备一定的数据分析技能和业务知识。
首先，他们需要有良好的数据收集和整理能力，能够从大量的数据中筛选出对预测结果有影响的关键因素。
其次，他们需要具备统计和数学建模的能力，能够选择适当的预测方法和模型，并将数据输入到模型中进行分析和预测。
管理会计_第五章_预测分析
定量分析法：1、趋势外推法
又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。
算术平均法 移动平均法
趋势平均法
平滑指数法 加权平均法
定量分析法：2、因果预测 法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的
因果数学模型所进行的预测分析方法。
（二）移动平均法
预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
1240 1300
依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为：
6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元） 所以：趋势值 b ＝1250-1183＝67 则：8月份预测销售额＝1250 + 67＝1317（万元）
二、趋势外推法（趋势预测分析法）
趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。
算术平均法
加权平均法
趋势平均法
移动平均法
平滑指数法
（一）算术平均法
预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 ÷ 期数
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
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《管理会计》第5章 预测分析
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
管理会计第五章 预测分析
(一)预测分析的意义预测( Forecast )是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。
(二)预测分析的特点预测分析具有如下特点：1.预见性；2.明确性；3.相对性；4.客观性；5.可检验性；6.灵活性(三)预测分析的程序1．确定预测目标2．收集和整理资料3．选择预测方法4．分析判断5．检查验证6．修正预测值7．报告预测结论(四)预测分析的方法1.定量分析法( 1 ) 趋势外推分析法趋势外推分析法是指将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一类动态预测方法。
( 2 ) 因果预测分析法因果预测分析法是指根据变量之间存在的因果函数关系，按预测因素(即非时间自变量)的未来变动趋势来推测预测对象(即因变量)未来水平的一类相关预测方法。
2.定性分析法3.两类方法的关系定性分析法与定量分析法在实际应用中并非相互排斥，而是相互补充，相辅相成。
定量分析法虽然较精确，但许多非计量因素无法考虑。
(五)预测分析的基本内容1.销售预测；2.利润预测；3.成本预测；4.资金预测(一)销售预测的意义(二)判断分析法的种类和特点1．推销员判断法推销员判断法又称意见汇集法，是由企业的推销人员根据他们的调查，将各个顾客或各类顾客对特定预测对象的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门经理对此进行综合分析以完成预测销售任务的一种方法。
2．综合判断法综合判断法是由企业召集有关经营管理人员，特别是那些最熟悉销售业务的销售主管人员，以及各地经销商负责人集中开会，由他们在会上根据多年的实践经验和判断能力对特定产品未来销售量进行判断和预测的一种方法。
3．专家判断法( 1 )专家个人意见集合法( 2 )专家小组法( 3 )特尔菲法(三)趋势外推分析法的种类及其应用1．平均法平均法是指根据所掌握的特定预测对象若干时期的销售量历史资料，按照一定方法进行处理，计算其平均值，以确定预测销售量的一类方法。
管理会计之预测分析(ppt 16页)
第四节 利润预测
❖ 利润预测的意义 目标利润
❖ 利润敏感性分析 ▪ 各因数单独变动对利润的影响 1.单价变动对利润的影响 2.销售变动对利润的影响 3.单位32变动成本变动对利润的影响 4.固定成本总额变动对利润的影响 例：甲产品单价为20元，单位变动成本为14元，
固定成本总额为20万元，销售量为10万件。
第二节 销售预测
❖ 销售预测的意义 ❖ 销售预测的方法 ▪ 集合意见法 ▪ 专家判断法
个别专家意见汇集法 专家小组法 得尔菲法 ▪ 产品寿命周期分析法
❖定量分析法
▪ 简单平均法 ▪ 加权平均法 ▪ 指数平滑法 ▪ 回归分析法
第三节 成本预测
❖成本预测的意义 ❖目标成本的确定
以目标利润为基础 以先进的成本水平为基础 ❖成本预测的方法 ▪ 加权平均法 ▪ 因数变动预测法
▪ 利用DOL预测利润 利润预测数=基期利润×（利润预测数-基期利润）/基期利润
利润变动率= 销售变动率*DOL
（利润预测数-基期利润）/基期利润=销售变动率 *DOL
利润预测数=基期利润*销售变动率*DOL+基期利 润
利润预测数=基期利润*(销售变动率*DOL+1)
第五节 资金需要量的预测
销售百分比法的具体步骤： ❖分析资产负债表，确定随销售量变动的项
目 ❖计算基期B/S上随销售量变动的各项目占基
期销售收入的百分比 资产占销售收入百分比 =随销售量变化资产÷基期销售额 =A/S0
负债占销售收入百分比
=随销售量变化的负债÷基期销售额
=F/ S0 确定随销售量增加需追加的资金
的工场。惟有学而不厌的先生才能教出学而 学生。 教师，这是学生智力生活中的第一盏 而也是主要的一盏指路灯。 不吃饭则饥，
管理会计第五章 预测分析
由于机会成本并没有构成企业的实际支出， 在会计帐簿上不予登记，但在决策中必须作为相 关成本考虑，否则中选方案的最优性不能体现。
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第六章 短期经营决策
• 相关成本——专属成本： 含义： 是指那些能够明确归属于特定决策方 案的固定成本或混合成本。 通常发生于为弥补生产能力不足的缺 陷而增加的有关长期资产的主要使用成 本——固定资产折旧、设备租金。
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管理会计
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第五章 预测分析
一、销售预测分析 二、成本预测分析 三、资金需要量预测
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预测分析的特点
1.预见性 2.明确性 3.相对性 4.客观性 5.可检验性 6.灵活性
预测分析的程序
1.确定预测目标2.收集整理资料3.选择预测方法 4.分析判断 5.检验验证 6.修正预测值 7.报告预测结论
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4. 估算成本 估算成本 (estimated cost) 又叫假计成本 (imputed
cost) , 是机会成本的特殊形式。凡是需要经过假 定推断才能确定的机会成本就是估算成本，估算 成本的典型形式就是利息。如在货币资金使用的 决策中 , 不论 该项资金是借入的还是自有的 , 也 不管其是否真的存入银行 , 均可将可 能取得的存 款利息视为该项资金的机会成本 , 这种假设存在 的利息就属于估算成本 .
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2. 边际成本(marginal cost) 边际成本反映了当业务量无限小变动时所造 成的成 本差量与业务量变动的单位差量之比的极限关系.
• 也有人将边际成本称为成本对业务量无限小变动 所作出的反应。当连续成本函数的边际成本等于平均 成本时 , 平均成本水平最低。
• 但在实际经济生活中业务量无限小的变化是相对 的 , 只能小到一个经济单位 ( 如一批、一个、一只、 一件等 ) , 再小就失去了经济意义。 因此 , 在管理会 计中 , 边际成本是指业务量以一个最小经济单位变动 所 引起的成本差量 .
《管理会计》PPT课件(共10章)第四章预测分析
销售预测是企业进行生产经营活动的起点，是进行正 确经营决策的基本前提，是开展其他经营预测的基础。它对 于指导利润预测、成本预测、资金需要量预测，进行长短期 决策，安排经营计划，组织生产等都有重要的作用。
b 6 2 900 21840 2.285 71 6 91 21 21
a 840 （ 2.285 71） 21 148 6
（3）将a和b的值代入公式得出预测模型：
y=148−2.285 71x
（4）将月份x=7代入预测模型，得出7月份的销售量为132吨（148−2.285 71×7）。
原理确定的一条回归直线。常数项a和系数b的值按式（4-5）和式（4-6）
进行计算：
a y b x n
（4-5）
b
n xy x y n x2 （ x）2
（4-6）
二、销售预测的方法 （一）定量分析法
【例4-4】 仍按【例4-1】所示资料，试用回归直线法预测该年7月份的销售量。
（1）编制计算表，如表4-2所示。
问题： 假如你是丰华科技公司外聘的财务顾问，请你利用灵敏度指标进行测算，并给出 你的咨询方案，即企业若要实现目标利润，应该采取哪些单项措施。
一、预测分析的概念及意义
预测分析是指企业根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未 来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测过程，主要包括销 售预测、利润预测、成本预测和资金需求量预测。
二、销售预测的方法 （一）定量分析法
算术平均法的优点是计算过程简单， 缺点是把不同时期的销售量平均化，没有考虑 销售业务量对预测销售量的影响，可能造成预测结 果的较大偏差。 该方法一般适用于各期销售量比较稳定、季节 性波动较小的产品的销售预测。
管理会计第四章预测分析
第四章预测分析4.1预测分析概述一、预测的含义1、预测——根据现在和过去预测未来，根据已知预测未知；2、经营预测——通过对经济数据和其他信息资料的分析，预测未来经济活动发展趋势。
3、经营预测的意义：经营预测是企业进行经营决策的基础和依据；有利于提高企业竞争能力；是企业进行管理决策的基础。
二、预测分析的特征1、依据的客观性2、时间的相对性3、结论的可检验性4、方法的灵活性三、经营预测的内容销售预测（其他各项经营预测的前提条件）、成本预测、利润预测、资金预测四、预测分析的步骤明确预测对象——搜集整理资料——选择预测方法——检查验证——修正预测数据和预测方法五、预测分析的方法1、定性分析法2、定量分析法4.2销售预测1、定性分析法（1）判断分析法——专家判断法（个人意见综合判断法；专家会议综合判断法；模拟顾客综合判断法）——销售人员意见综合判断法（2）调查分析法——调查对象普遍性和代表性——调查方法简便易行——调查数据科学分析2、定量分析法（1）趋势预测法①算术平均法；②移动平均法（简单移动平均和加权移动平均——预测销售量=最后m期算术平均销售量=∑Xi/m）③加权平均法，Y=∑Xi Wi/∑Wi。
其中Wi是第i个观察值的权数；Xi是第i个观察值。
④趋势平均法，X-=移动平均值+时间滞后期×趋势平均值⑤指数平滑法，预测销售量=平滑系数×上期实际销售量+（1－平滑系数）×上期预测销售量注：！！！平滑系数在0.3与0.7之间较为恰当1）时间序列外推法步骤：收集资料，编成时间序列——分析时间序列（影响因素有：长期趋势、季节变动、循环变动、不规则变动）——求时间序列的长期趋势值（季节变动值S 和不规则变动值I等未知参数）——计算预测值乘法模式：Y=T×S×I ；加法模式：Y=T+S+Ia)长期趋势预测（以时间作为自变量）因为∑t=0，所以a=∑y/n ，b =∑ty/∑t2b)季节变动预测按月（季）平均法计算的季节指数=各年同月（季）平均数/各年各月（季）总平均数（2）因果预测法①一元线性回归模式——两变量之间的线性关系；②多远线性回归模式——两个或两个以上自变量对一个因变量的线性关系；③非线性回归模式——变量之间是非线性关系注：！！！运用二次式以上的回归方程所进行的预测，如抛物线、指数曲线、双曲线等曲线形式4.3成本预测一、成本预测方法步骤：——确定初选的目标成本（包括选择某一先进的成本水平和根据企业预测期的目标利润来预算）——成本初步预测（定性和定量方法结合）——提出各种降低成本的方案（通过价值分析进行产品设计，以最低的成本实现产品必要的功能；改善生产经营管理，合理组织生产；严格控制费用开支，努力降低期间费用。
管理会计——第五章 预测分析
一、预测分析的含义管理会计中的预测分析是指按照一定原则和程序，运用专门的方法进行经营预测的过程。
预测分析根据预测对象的不同，分为销售预测、利润预测、成本预测和资金预测（销售百分比法）等。
二、预测分析的作用（1）避免工作盲目性和被动性（2）预测分析是决策分析的基础和前提三、具体内容销售预测分析[1]判断分析法[2]趋势预测分析法①算术平均法预测销售量=各期销售量之和/期数（(∑X）/n）②移动平均法预期销售量=最后m期算术平均销售量③加权平均法预期销售量=∑（某期销售量*该期权数）/各期权数之和（(∑Xf)/ ∑f）④移动加权平均预期销售量=最后m期加权平均销售量+趋势值（b）(m=3)趋势值(b)=（二季度每月实际销售量 - 一季度每月平均实际销售量）/3⑤平滑指数法预测销售量=平滑指数*前期实际销量+（1-平滑指数）*前期预测销量平滑指数α的取值范围一般在0.3~0.7之间，α越大，则近期实际数对预测结果的影响越大。
采用较大的α，则平均数反映观察值新近的变动趋势采用较小的α，则平均数反映观察值变动的长期趋势⑥修正的时间序列回归法a=∑b=∑(XY)/ ∑(X^2)⑦因果预测分析法（常见：回归分析法）b=n∑XY-∑X∑Yn∑X^2-(∑X)^2a=∑Y/n-b∑X/n利润预测分析经营杠杆系数经营杠杆率（DOL）=利润变动率/产销量（销售）变动率经营杠杆系数=基期边际贡献/基期利润（=1/安全边际率）目标(预测)利润=基期利润*（1+产销量变动率*经营杠杆系数DOL）=基期利润*（1+利润变动率）=安全边际量*单位边际贡献=安全边际量*边际贡献率成本预测分析（1）目标成本①按目标利润预测目标成本目标成本=预计销售收入-目标利润②以先进的成本水平作为目标成本：目标成本=本企业历史最好成本水平/国内外同类产品的先进成本水平=标准成本/计划成本/定额成本（2）分析方法高低点法、回归直线分析法、加权平均法。
管理会计之预测分析(ppt 16页)
第五节 资金需要量的预测
销售百分比法的具体步骤： ❖分析资产负债表，确定随销售量变动的项
目 ❖计算基期B/S上随销售量变动的各项目占基
期销售收入的百分比 资产占销售收入百分比 =随销售量变化资产÷基期销售额 =A/S0
负债占销售收入百分比
=随销售量变化的负债÷基期销售额
=F/ S0 确定随销售量增加需追加的资金
▪各因素变动对利润影响的基本规律
P=px－ bx－ a =(p－ b)x－ a =cmx－ a
设：单价的增长率为pR,单位变动成本的降低 率为bR,销售量的增长率为xR,固定成本总 额的降低率为aR,利润的增长率为PR
则：各因素变动对利润的影响如下：
各因素变动对利润影响的基本规律
1.单价：利润增长额=px•pR 2.单位变动成本：利润增长额=bx•bR 3.销售量：利润增长额=Tcm•xR 4. 固定成本：利润增长额= a•aR 当目标利润的增加额已确定时，实现目标利
《管理会计》第六章 预测分析
学习要点
• 第一节 预测分析的意义、内容 与方法
• 第二节 销售预测 • 第三节 成本预测 • 第四节 利润预测
• 第五节 资金需要量的预测
第一节 预测分析的意义、内容 与方法
❖预测分析的意义 ❖预测分析的基本内容
销售预测、利润预测、成本预测、 资金预测 ❖预测分析的方法 ▪ 定性分析法 ▪ 定量分析法
第四节 利润预测
❖ 利润预测的意义 目标利润
❖ 利润敏感性分析 ▪ 各因数单独变动对利润的影响 1.单价变动对利润的影响 2.销售变动对利润的影响 3.单位32变动成本变动对利润的影响 4.固定成本总额变动对利润的影响 例：甲产品单价为20元，单位变动成本为14元，
管理会计之预测分析概述
1、定性预测法
亦称“非数量分析法”。是一种直观性的预 测方法。主要是依靠专业人员的丰富实践经 验以及主观的判断和分析能力，在不用或少 量应用计算的情况下，推断事物发展的性质 和发展趋势的分析方法。
西方国家称此为分析判断法或集合意见法。 通常在无法进行定量分析或影响因素复杂多 变的情况下采用。如市场调查法、专家意见 法、德尔菲法等。
敏感系数的计算公式为：
目标值变动百分比 敏感系数 = 因素值变动百分比
在因素变动百分比相同的情况下，敏感系数越大， 目标值变动百分比越大；反之，敏感系数越小，目标 值的变动百分比好越小，对目标值的影响也小。
(一）各因素对利润的敏感程度
例：某企业上期生产并销售B产品800 台。每台售价150元，单位变动成本90 元，固定成本总额为23000元。为了使 计划期目标利润能在上年基础上有所 增加，各有关因素变动1%，则对利润 的影响程度如何？
300000+160000 10000
=54元
单位变动成本变动率 =54-60=-6元
单位变动成本变动率 =
-6 60
×100%=-10%
（4）压缩固定成本
保利固定成本=（100-60）×10000-160000=240000元
固定成本变动额=240000-300000=-60000元
固定成本变动率
一般适用于不具备完整可靠的历史资料， 无法进行定量预测的企业。如新产品的销 售预测等。
（一）市场调查法
通过对某种产品在市场上的供需情况和 消费者购买意向的详细调查，来预测其 销售量或销售额的专门方法。
1、调查商品本身目前处于产品“寿命周 期”的哪个阶段 成熟期
成长期
饱和期
衰退期
试销期
管理会计实务-第5章预测分析
（4）按预测分析的方法分为定量分析和定性 分析。
第二节 销售预测
在现在的市场经济下，企业不能盲目地进行生 产经营，必须要考虑销售情况，然后才能确定 企业计划期的各项生产经营活动。在整个预测 系统中，销售预测是起点，它对于利润预测、 成本预测、资金需要量预测等起着重要的作用。
（3）选择预测方法。针对不同的预测对象和 内容，选择不同的预测方法，对资料进行处 理、计算和分析，进行定量和定性分析。
（4）分析判断。用所选择的方法对预测目标进行实 际预测，取得预测结果。
（5）检查验证。将本期实际发生数与预测数相比较， 计算并分析差异，以便在本期预测中加以改进。
（6）修正预测值。一些定量分析的数学模型可能没 有将非计量因素考虑进去，这就需要对其进行修正 和补充，使其更接近实际。
2．定性分析法
定性分析法，又称非数量分析法，是指由熟 悉情况和业务的专家根据个人的经验进行分 析判断，提出初步预测意见，然后再通过一 定形式进行综合分析，作为预测未来状况和 发展趋势主要依据的方法。一般在缺少完备 的历史资料或有关因素之间缺乏明确的数量 关系、难以进行数量分析时采用。
四、预测分析的分类
2将资产以销售百分比表示的合计数减去负债以销售百分比表示的合计数求出每增加一元销售额需要追加的资金即3用预测年度的销售额扣除基期的销售额乘以每增加一元销售额需要追加的资金就是计划期因销售额的增加而需要追加的资金量即计划期销售额基期销售额增加一元销售额需要追加的资金4考虑企业内部的资金来源和零星资金需要量计算出企业计划期需要追加的资金数量
（1）相关的利润率指标主要包括：销售利润 率（销售利润/销售收入总额）、产值利润率 （销售利润/工业总产值）、资金利润率（销 售利润/资金平均占用额）、成本利润率（销 售利润/销售成本总额）
管理会计4预测分析
1、定义：
成本预测
成本预测分析是企业对未来成本水平和发展趋势做出的预 计和测算。 2、意义： （1）有利于加强事前管理；
（2）有利于加强目标管理；
（3）有利于加强成本控制； （4）有利于制定经营决策。
第四节
成本预测
3、成本预测的步骤
（1）提出目标成本初步方案； （2）找出预测成本与目标成本之间的差距； （3）拟订缩小差距的各种方案； （4）确定目标成本。
第一节
一、预测分析的概念
预测分析概述
1、概念 预测分析是指采用各种科学的专门的分析方法，根据过
去和现在预计未来，以及根据已知推测未知的分析过程。
第一节
预测分析概述
2、作用
（1）它是经营决策的前提； （2）预测是制订经营计划，编制预算的主要依据；
（3）现代科学的发展为提高预测的科学性创造了条件。
第一节
分析,预测计划期成本水平的方法。
第五节
资金需要量预测
一、资金需要量预测的意义
资金预测分析主要是对未来一定时期内企业生产
经营活动所需的资金量的多少，以及扩展业务需追
加的资金进行估计个预算。 资金需要量预测的目的是要有意识地把生产经营 活动引导到以最少的资金占用取得最佳经济效益的 轨道上来。
第五节
（2）移动加权平均法 =(550×1+560×2+540×3+570×4+600×5+580×6+620×7+610×8+630×9) ÷(1+2+3+4+5+6+7+8+9) =598.67 (千克)
（3）指数平滑法(0.4) = 0.4 × 630 + (1–0.4) ×608= 616.8 (千克)
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1 .单价的增长率pR=ΔP/px 2.单位变动成本的降低率bR= ΔP/bx 3.销售量的增长率xR= ΔP/Tcm 4. 固定成本总额降低率aR= ΔP/a
❖经营杠杆
▪ 经营杠杆系数（Degree of Leverage,DOL) DOL=利润变动率 销售变动率 =基期边际贡献总额 基期利润
第二节 销售预测
❖ 销售预测的意义 ❖ 销售预测的方法 ▪ 集合意见法 ▪ 专家判断法
个别专家意见汇集法 专家小组法 得尔菲法 ▪ 产品寿命周期分析法
❖定量分析法
▪ 简单平均法 ▪ 加权平均法 ▪ 指数平滑法 ▪ 回归分析法
第三节 成本预测
❖成本预测的意义 ❖目标成本的确定
以目标利润为基础 以先进的成本水平为基础 ❖成本预测的方法 ▪ 加权平均法 ▪ 因数变动预测法
▪各因素变动对利润影响的基本规律
P=px－ bx－ a =(p－ b)x－ a =cmx－ a
设：单价的增长率为pR,单位变动成本的降低 率为bR,销售量的增长率为xR,固定成本总 额的降低率为aR,利润的增长率为PR
则：各因素变动对利润的影响如下：
各因素变动对利润影响的基本规律
1.单价：利润增长额=px•量：利润增长额=Tcm•xR 4. 固定成本：利润增长额= a•aR 当目标利润的增加额已确定时，实现目标利
管理会计之预测分析
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
学习要点
• 第一节 预测分析的意义、内容 与方法
• 第二节 销售预测 • 第三节 成本预测 • 第四节 利润预测
• 第五节 资金需要量的预测
第一节 预测分析的意义、内容 与方法
❖预测分析的意义 ❖预测分析的基本内容
销售预测、利润预测、成本预测、 资金预测 ❖预测分析的方法 ▪ 定性分析法 ▪ 定量分析法
▪ 利用DOL预测利润 利润预测数=基期利润×（1+销售变动率×DOL）
利润变动率=（利润预测数-基期利润）/基期利润
利润变动率= 销售变动率*DOL
（利润预测数-基期利润）/基期利润=销售变动率 *DOL
利润预测数=基期利润*销售变动率*DOL+基期利 润
利润预测数=基期利润*(销售变动率*DOL+1)
第四节 利润预测
❖ 利润预测的意义 目标利润
❖ 利润敏感性分析 ▪ 各因数单独变动对利润的影响 1.单价变动对利润的影响 2.销售变动对利润的影响 3.单位32变动成本变动对利润的影响 4.固定成本总额变动对利润的影响 例：甲产品单价为20元，单位变动成本为14元，
固定成本总额为20万元，销售量为10万件。
单位销售额增加需增加的资金=A/ S0-F/ S0 ❖ 确定企业内部形成的资金 ❖ 确定预测期资金需要量
第五节 资金需要量的预测
销售百分比法的具体步骤： ❖分析资产负债表，确定随销售量变动的项
目 ❖计算基期B/S上随销售量变动的各项目占基
期销售收入的百分比 资产占销售收入百分比 =随销售量变化资产÷基期销售额 =A/S0
负债占销售收入百分比
=随销售量变化的负债÷基期销售额
=F/ S0 ❖ 确定随销售量增加需追加的资金