工会会计制度讲解 PPT

——固定资产折旧辅助账（直线法）P21
大财务观（全面预算管理）
“大收入”——将政府财政性资金、企 业行政资金和工会经费全部纳入预算管 理
“大支出”——财政性资金和工会经费 的支出均在支出中反映，符合财政性资 金实行国库集中支付和单独向财政报预、 决算的要求
在维护职工权益方面
——支出新设“维权支出”科目，核算 包括劳动关系协调费、劳动保护费、法 律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费 等。
新工会会计制度 讲解
省总工会财务部
《工会会计制度》 《工会预算管理办法》
《基层工会经费收支管理办法》
主要内容： （一）新制度的变化 （二）会计科目及核算 （三）会计报表 （四）新旧会计制度衔接
全总 →财政部 《工人日报》（2009-06-26 ）
——财政部颁布新《工会会计制度》 工会 会计行为有了“国标”
借：专用基金——权益保障金 贷：维权支出——其他维权支出
（二）接受社会募集、捐赠时： 借：现金或银行存款
贷：专用基金——权益保障金 （三）发放时：
借：专用基金——权益保障金 贷：现金或银行存款
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
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按照国库集中支付核算要求，新设 “零 余额账户用款额度”（111）和“财政应 返还额度”（112）两个科目。
为加强工程项目的全过程监督管理，新 设 “在建工程”（161）和“在建工程 占用资金”（302）两个科目。
6、会计报表不同
使用对象扩大——在原制度规定的“各级工 会领导、上级工会”的基础上增加了“其他 会计报表使用者”，满足财政、税务、审计、 捐赠者的信息使用并接受其监督检查（李德
涛）。
《资产负债表》和《企业会计准则》保持了 一致，取消了收入和支出栏。
而上海市财政局对李德涛的申请，回复中说他
们所要求获取的信息属于“国家秘密”，因而“不 予公开”。
1、实行国库集中支付核算 2、借出款、其它应收款 3、库存物品 4、投资 5、固定资产 6、代管经费 7、拨缴经费收入 8、行政支出 9、资本性支出
1、实行国库集中支付核算
例1：某工会年初收到财政批复的预算，厂务公开办 经费100000元。
⑦第二年初，财政恢复工会用款额度 借：零余额账户用款额度 5000 贷：财政应返还额度 5000
直接支付额度不作账务处理，实际用款时： 如：厂务公开办购办公用品3000元 借：行政支出—商品与服务支出 3000 贷：财政应返还额度—直接支付 3000
2、 借出款（121） 、其它应收款（135）
不再分基层工会和县以上工会报表
2009年10月8日 ，“公共预算观察志愿者”--深 圳君亮资产管理公司员工李德涛通过“广州财政网” 向广州市财政局提出了政府部门预算公开的在线申 请，要求公开广州市2009年本级部门预算。收到李 德涛的申请后，广州市财政局局长张杰明作了批示： “凡属于政务公开的资料，均请提供给来函人。另 外我希望今后这类政务公开资料，能够直接从我局网站上查到。要改变那种不愿让外界了解我们工作 的传统观念。”之后，广州市将全部114个政府部门 的财政预算在网络上进行了公布，这是国内城市第 一次在网络上将政府“账本”完全“晒”在了阳光 下。自此，过去只有人大代表才能了解到的每月政 府收支情况，普通的广州市民也可以在网上查到。
——“借出款”是工会因开展工作或发展工运事业的 需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。 工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时 均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期 限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款 的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾 期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款， 报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再 要求借款单位还款的，应及时予以核销。 （转入 “补助下级支出”、“事业支出”）
④零余额账户用款额度的使用： 支取备用金5000元 借：现 金 5000 贷：零余额账户用款额度 5000
报销厂务公开办人员出差费用5000元 借：行政支出—商品和服务支出 5000 贷：现 金 5000
⑤直接支付额度的使用:
厂务公开办召开工作会议费用50000元， 会议承办单位或场所开据发票，工会提
各级工会和各级财政部门共同贯彻执行 ——财会[2009]7号 ——全国、省市级工会财政共同学习培训
2、核算基础不同
将原制度的“收付实现制为基础”改为以 “收付实现制为基础，以权责发生制为补 充”（第十条）P1 ——不属于本级的经费，列入应付款项。 如各级工会间对工会经费、建会筹备金、 回拨补助的核算，税务代收工会经费的核 算，财政对工会的各项补助、应付个人的 各项支出的核算都采取了权责发生制。
交直接支付申请，财政审核并同意支付， 工会收到银行的支付证明
借：业务支出—会议费 50000 贷：政府补助收入 50000
⑥到了年末，零余额账户用款额度余额5000 元，直接支付额度余额30000元，年度预算余 额10000元；
借：财政应返还额度—授权支付 5000 贷：零余额账户用款额度 5000 借：财政应返还额度—直接支付 40000 贷：政府补助收入—厂务公开办经费 40000
在维护工会干部权益方面
——净资产的专用基金中新设“权益保 障金”
《企业工会主席合法权益保护暂行办法》（总工 发［2007］32号）——第十条 县（区）级以上工 会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会 50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工会 10万元，年末结余滚存下一年度使用。 （一）提取时：
①收到财政年度预算批复时，不作会计分录； ②工会向财政申请用款计划，其中授权支付10000元，
直接支付80000元； 申请用款计划时，不作会计分录； ③财政批复了工会的用款计划，授权支付10000元，
直接支付80000元； 借：零余额账户用款额度 10000 贷：政府补助收入 10000 直接支付的额度不作会计分录。