货币资金循环内控及实质性流程

合集下载

货币资金实质性程序

4101-3
续表
审计
目标
可供选择的实质性程序
是否
选择
索引号
AC
3.编制银行存单检查表，检查银行存单是否与账面记录的金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
(1)对已质押的定期存款，检查质押合同，关注相应的质押借款有无入账；
(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；
(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证和银行对账单。
A
2.实施库存现金监盘程序：
(1)制定监盘计划，确定监盘时间；
(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对。如有差异应查明原因，提请被审计单位调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；Байду номын сангаас
(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明。如有必要应提请被审计单位作出调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
(2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。
4101-7 4101-8
续表
审计
目标
可供选择的实质性程序
是否
选择
索引号
BA
6.检查货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后适量样本（_____张、____金额以上的凭证）实施截止测试，关注业务内容及对应项目。如有跨期收支事项，考虑提请被审计单位调整。
二、实质性程序
审计
目标
可供选择的实质性程序
是否
选择
索引号
D
1.获取或编制货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）余额明细表：

浅谈货币资金内部控制

浅谈货币资金内部控制摘要:货币资金作为一种流通手段,是企业流动资金中最活跃的部分，控制风险最高的资产，同时是企业资产的重要组成部分，也是企业生存与发展的基础。

而货币资金在流动过程中很难控制，如果管理不当会引起贪污、诈骗、挪用等行为，给企业带来经济损失，因此建立完善的货币资金内部控制体系是非常重要的。

由于其他货币资金相对库存现金和银行存款容易控制，本文主要是对现金和银行存款在内部控制中的漏洞进行原因分析，并提出相应的对策。

关键词：货币资金；内部控制；控制环境前言货币资金是企业非常重要的流动资产, 既是资本运动的起点，又是资本运动的终点，企业的每一个业务循环都会与货币资金发生关系。

货币资金具有很强的流动性，会计处理中的绝大多数业务与货币资金有关，形式简单、核算也不复杂，最容易被别人接近，因此在货币资金中出现很多会计舞弊事项，具有较高的控制风险.为了进一步完善货币资金的内控工作，有必要建立一套健全的货币资金内部控制体系，提高财务报告的质量。

一、货币资金内部控制的重要性（一）货币资金定义及特点货币资金是指单位生产经营和组织经济业务过程中处于货币行态的那部分资金.它是企业资产的重要组成部分，按其形态和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金被比喻成企业的“血液”，它具有很强的流动性、变现能力和购买力.正是由于货币资金的这些特点决定了其具有较高的控制风险，应当把它作为企业内部控制的重要环节，因此企业在会计核算的过程中，要特别加强和完善货币资金内部控制及核算，来加强企业的经营管理、保护企业的财产安全、保证企业的会计信息真实性。

（二）货币资金内部控制的目标及环境1、货币资金内部控制的目标内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点.货币资金内部控制的目标总体可以概括为四点：（1）货币资金的安全性,即通过货币资金的内部控制，保证货币资金在生产经营和组织经济活动中的安全，防止被盗用、挪用、诈骗和贪污。

货币资金循环内部控制流程

货币资金循环内部控制流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classicarticles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!货币资金循环内部控制流程1. 授权和职责分离授权不同人员负责货币资金的收支、保管和记录。

货币资金的内控管理

货币资金的内控管理一、引言货币资金是企业最重要的资产之一，对于企业的经营和发展具有至关重要的作用。

为了保障货币资金的安全和有效利用，企业需要建立健全的内控管理制度。

本文将从内控管理的定义、目标和原则出发，探讨货币资金的内控管理。

二、内控管理的定义内控管理是指企业为实现经营目标，通过建立一系列制度、规范和措施，对企业内部的各项活动进行监督、管理和控制的过程。

货币资金的内控管理即是指企业为保障货币资金的安全和有效利用，建立相应的内控管理制度。

三、内控管理的目标货币资金的内控管理的目标主要包括以下几个方面：1.保障货币资金的安全。

通过建立严格的资金流程和授权制度，防止货币资金的损失和滥用。

2.提高资金利用效率。

通过合理的资金计划和预算，确保货币资金的合理配置和有效利用。

3.防范风险。

通过建立风险评估和控制机制，及时发现和应对可能存在的风险，降低企业面临的风险。

4.提高财务报告的准确性。

通过建立完善的会计核算和报告制度，确保财务报告的真实、准确和完整。

四、内控管理的原则货币资金的内控管理应遵循以下原则：1.明确责任。

明确各级管理人员的责任和权限，建立健全的授权制度，确保责任的明确和权责的分离。

2.分工协作。

建立合理的岗位设置和职责分工，明确各部门和人员的职责和权限，实现协同工作。

3.制度规范。

建立完善的制度和规范，明确各项业务流程和操作规程，确保各项工作按照规定进行。

4.内外部监督。

建立内外部监督机制，通过内部审计和外部审计，对内控管理的有效性进行监督和评估。

5.持续改进。

不断完善和改进内控管理制度，及时调整和优化内控措施，适应企业发展的需要。

五、货币资金的内控管理措施货币资金的内控管理需要采取一系列措施来实施，包括但不限于以下几个方面：1.建立资金计划和预算制度。

根据企业的经营情况和发展需求，制定合理的资金计划和预算，确保资金的合理配置和利用。

2.建立资金流程和授权制度。

明确资金的流动路径和授权权限，确保资金的安全和有效利用。

货币资金管理制度及流程

货币资金内部控制制度第一章总则第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的平安，提高资金的使用效益，特制定本制度。

第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金业务主要包括：〔一〕现金收支；〔二〕银行存款收支；〔三〕其他货币资金收支；〔四〕现金盘点及银行存款余额对账调节；〔五〕票据及印章管理。

第三条本制度所要实现的控制目标包括：〔一〕货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。

〔二〕货币资金业务流程合理、完整。

〔三〕货币资金业务都经过适当级别的批准。

〔四〕货币资金业务确实认、计量和报告符合相关会计准则的规定。

〔五〕货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。

〔六〕保证货币资金的平安，账账相符，账实相符。

第二章岗位职责及授权批准第四条货币资金业务不相容岗位应当相互别离、制约和监视，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。

货币资金业务不相容的岗位包括：（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与稽核；〔四〕票据的保管与印章的保管。

〔五〕出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批：部门或岗位职责与权限总裁〔1〕"资金支出方案表"的审批；〔2〕对"资金支出方案表"以外的支出申请进展审批；〔3〕对用款金额在1万元以下的〔含1万元〕资金支付每月进展复核；〔4〕用款金额在1万元以上的资金支付审请的审批；〔5〕各公司银行账户的开立的批准；〔6〕销户申请的批准。

总经理〔1〕"资金支出方案表"的审核；〔2〕用款金额在1万元以下的〔含1万元〕资金支付申请的审批；〔3〕用款金额在1万元以上的资金支付审请的审核；〔4〕销户申请的审核；〔5〕长期未达账项或不符事项的处理批示。

财务经理〔1〕检查现金及支票按时交存银行；〔2〕"资金支出方案表"的编制；〔3〕资金支付申请的审核；〔4〕审核现金和银行存款收付凭证，审核无误点击“审核〞签字；〔5〕对"货币资金周报表"复核并签字；〔6〕不定期的对库存现金进展监盘；〔7〕销户申请的审核；〔8〕对"银行存款余额调节表"进展复核并签字；〔9〕长期未达账项或不符事项的调查和报告，并根据总经理的批示进展处理；〔10〕审核对账调整分录及调账；〔11〕对财务人员离岗交接的监视；〔12〕预留银行印鉴的个人印章的保管。

货币资金内控流程

货币资金收入、支出控制流程1、货币资金收入控制流程图：2、货币资金收入控制流程简要说明：（1）、现金收款时先用验钞机鉴定现金真伪，再开具收款收据；（2）、为明确责任，交款人需在收款收据交款人栏签字确认；（3）、出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账，同时将收款收据传递入账；（4）、支票、汇票及时存入银行，并将原始单据及时入账；（5）、如有与货币资金收入有关的合同、协议等证明资料，应附在会计凭证之后；（6）、收到银行承兑汇票需在票据台账明细登记，并进行票据要素及背书印章的自验；（7）、票据需按到期日的先后顺序排序存入保险柜中，并对每张票据进行银行查询；（8）、票据到期前15天将票据提交给银行，办理委托收款事宜，并在票据台账登记；（9）、月末对现金、银行承兑汇票进行盘点，并与账面数核对，对清查结果进行反映，并编制盘点表。

3、货币资金支出控制流程图：4、货币资金支出控制流程简要说明：（1）、公司财务部根据董事会批准的年度预算，每月汇总编制各部门预算，报总经理批准；（2）、预算内货币资金支出，业务部门根据部门经理及主管副总审核过的借款单或报销单，向财务部提出付款申请，由财务负责人审核交总经理批准后执行；预算外的所有货币资金支出，除执行预算内资金支出流程外，还需报董事长批准才能执行；（3）、财务部对原始单据的合法性、签批的完整性进行审核；（4）、出纳根据签字批准后的借款单或报销单复核无误后才能付款。

复核的内容包括：授权审批程序是否完整，手续及相关合同或证明资料是否真实有效，金额计算是否准确，支付方式是否妥当；（5）、出纳对超越支付范围及审批权限的，有权拒绝受理或要求补办手续；（6）、为明确责任，现金付款时需领款人在支付凭证领款人栏签字确认；（7）、出纳根据审核过的支出凭证登记现金日记账，并在记账处签章；（8）、银行付款时，等待原始凭证完整后传递入账；（9）、月末核对银行账，并编制银行存款余额调节表。

货币资金控制流程

（二）银行存款支出业务的控制流程
审批出纳人员
业务部门提出支付申请付款凭证转账
登记总账登记日记账
核对
核对
银行余额调节表
三、其他货币资金业务的控制流程
（一）外埠存款业务的控制流程
交回余款出纳人员
业务部门提出用款申请存款支票
支票存根
主管会计
监督部门审核
记账凭证
核对
登记总账登记明细账
（二）备用金业务的控制流程
出纳人员
财务部门核准限额拨付备用金
报销单
支付资金
资金使用部门监督部门登记日记账
编制记账凭证
主管会计编制记账凭证汇总表
登记总账登记日记账
核对
盘点
二、银行存款业务的控制流程
（一）银行存款收入业务的控制流程
审核出纳人员
现金
业务部门存款支票交款凭证1 2交款凭证1
交款凭证2
主管会计交款凭证1支票送存簿
内部转账单
编制记账凭证
监督部门银行
编制记账凭证汇总表
核对
登记总账登记日记账
核对
银行银行存款对账单编制余额调节表
货币资金控制流程
一、现金业务的控制流程
（一）现金收入控制的流程图
业务部门上交现金财务部门收款
业务部门
收款凭证3
收款凭证1 2 3
监督部门审核记账凭证
收款凭证2（附件）
记账凭证汇总
主管会计核对登记总账
出纳登记日记账
盘点
（二）现金支出控制的流程图
部门主管审批
业务部门业务部门提供报销凭证出纳人员付款
监督部门审核

2020年注册会计师CPA 审计第十二章货币资金的审计

考情分析本章属于非重点章节。

考题一般以客观题为主，近年多以简答题形式进行考查。

本章主要考点为货币资金内部控制、银行存款余额调节表、库存现金监盘、银行存款函证等。

思维导图第一节货币资金审计概述1.1货币资金内部控制的程序1.2 货币资金相关的主要业务活动1.3 货币资金内部控制概述第一节货币资金审计概述货币资金与审计循环的关系借方贷方销售与收款循环采购与付款循环生产与存货循环人力资源与工薪循环投资与筹资循环1.1货币资金内部控制的程序1. 询问参与货币资金业务活动的人员，如销售、采购和财务部门的员工和管理人员。

2. 观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如出纳人员如何进行现金盘点。

3. 检查相关文件和报告，例如银行余额调节表是否恰当编制以及其中的调节事项是否经会计主管的恰当审核等。

4. 实施穿行测试，穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重新执行等多种程序。

1.2 货币资金相关的主要业务活动1. 现金管理（1）出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额核对，如有差异及时查明原因。

（2）会计主管不定期检查现金日报表。

（3）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。

会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。

1.2 货币资金相关的主要业务活动2. 银行存款管理（1）银行账户管理企业的银行账户开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

1.2 货币资金相关的主要业务活动（2）编制银行存款余额调节表每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

如调节不符，查明原因。

会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。

货币资金内部控制审核程序完整版

编号：TQC/K295货币资金内部控制审核程序完整版In management, in order to make all the staff know what to do and what not to do, their responsibilities are of great significance to the work of the whole enterprise, so as to mobilize the enthusiasm of the staff and become the driving force of enterprise production.【适用指导方向/规范行为/增强沟通/促进发展等场景】编写：________________________审核：________________________时间：________________________部门：________________________货币资金内部控制审核程序完整版下载说明：本管理规范资料适合用于管理中，为使全体人员都知道应该做什么，不应该做什么，以及明确自己的主要职责，所担负的职责对整个企业工作具有的意义和作用，从而把全体人员的工作积极性充分地调动起来，成为推动企业生产经营工作的动力。

可直接应用日常文档制作，也可以根据实际需要对其进行修改。

货币资金内部控制审核程序客户签名日期项目货币资金内部控制审核程序编制索引号ICF01会计期间复核页次1审核目标和审核程序适用与否工作底稿索引一、审核目标：1. 确定货币资金相关内部控制是否存在;2. 确定货币资金相关内部控制设计是否完整、合理;3. 确定货币资金相关内部控制执行是否有效。

二、审核程序：1. 获取被审核单位有关货币资金内部控制制度,证实其存在。

2. 评价相关内部控制制度在设计上是否能够达到如下目标：2.1 保证货币资金收付正确、合法;3.2 保证货币资金结算适当、及时;2.3 保证货币资金的安全完整及合理调度;2.4 保证货币资金记录真实可靠。

(资金管理)货币资金实质性程序

（资金管理）货币资金实质性程序
货币资金实质性程序是一套严格的管理和把控措施，其核心目的是确保货币资金的正
确使用和可靠的控制。

从法律角度来看，执行有效的货币资金实质性程序能够确保企业符
合法律和监管要求；从经济角度看，可以有效地减少损失。

因此，尤其是金融行业，建立
一套合理的货币资金实质性程序对企业来说至关重要。

货币资金实质性程序的实施会影响组织的各个部门，是一个跨职能、合规的系统工程。

首先，应该建立一个团队，包括财务、风险管理、财务报告、审计和合规等部门负责人。

这一组织应该制定一条有效的、动态的文件流程，详细规范货币资金的进出，并且不断完
善实质性程序及其各项管理活动。

其次，组织应该建立一套完善的报表管理机制，以便及时监测货币资金的运用情况，
审核入账的交易数据。

报表要求详细、准确，既应包括总的有关货币资金的报表，也应包
括各项收入和支出的明细报表。

此外，有效的实质性程序还需要人员和技术支撑，要实现最优效果，应该将合适的软
件和专业人员结合起来，进行有效率的管理和控制，这样才能够满足商业运作的实际需求。

最后，企业应不断审计货币资金实质性程序，并对其子过程进行不定期的调整，以应
对业务需求的变化，及时发现运营中可能出现的问题，做到及时发现、及时处理、及时改进，持续提升实质性程序的有效性。

货币资金管理重在内控

管知等，诸如此类的现象很多，有时还很难策者的领导风格、理方式、识水平、过特定授权批准才能处理。
乞孑ｆ
Ｆｎａｃａｏｍｐｕｅｒｉｇｉｎｉｌｃｔｉｎｚ
维普资讯
乞
要做好授权批准控制，首先，要明制度化和程序化。日营业结束后，出现金日记账的收支给
存款和其他货币资执行的效果。因此，管理决
２．账外有账，大搞违规经营策者本人应加强自身约束，同时通过民
有的企业大账之外设小账，搞几主集中制、党政联席会等制度加强对其
行汇票存款、银行本票存款、在途货币套账，这就在一定程度上加剧了违规的监督。
关，Ｎ０５￣２０年发生的中国银行哈尔滨河种利益的驱动，出现许多非正常行为，岗位资格、提职、晋级、精神与物质奖松街支行行长高山卷走６亿多元储蓄资如会计过程在缺乏监控的情况下，搞假励等结合起来，并定期对其进行教育培
金的案件，就充分暴露了资金管理上的发票、做假账、编会计报表等，其直接训，使其做到 “ 诚信为本、守为重、操坚
而有效
效率
４．会计业务违规
２．建立授权批准制度，保证货
货币资金安全管理的关键就是要求币资金的安全
一
货币资金管理中存在的会计人员在处理会计业务时其会计行为授权批准控制指对单位内部部门或问盟必须规范，符合要求。然而，有的企业职员处理货币资金业务的权限加以控

了解被审计单位内部控制-货币资金循环

共享知识分享快乐盛年不重来，一日难再晨。

及时宜自勉，岁月不待人。

了解被审计单位内部控制-货币资金循环（一）了解内部控制汇总表被审计单位：A公司索引号：3261项目：了解内部控制汇总表财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日1、受本循环影响的相关交易和账户余额现金、银行存款、其他货币资金、了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计产生哪些影响？未委托其他服务机构执行主要业务活动（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？企业建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。

企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

程序合理。

（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？未发生重大变化（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？未发现控制偏差（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项将对审计计划产生哪些影响？卑微如蟋蚁％坚强以t象共享知识分享快乐未发现非常规交易或重大事项（6）是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？未识别出其他风险4、信息系统（1）应用软件（3）拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划无（4）本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响无5、初步结论控制设计合理，并得到执行6、沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理员或治理层进行了沟通？无（二）了解内部控制设计一一控制流程了解内部控制设计一一控制流程被审计单位：A公司索引号：3262项目：了解内部控制设计一控制流程财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日A公司其现行的货币资金管理政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。

审计实务之一——各循环的特性及内控测试、实质性测试

江苏兴光会计师事务所江苏经贸职业技术学院第 10-14 章之一各循环特性及内控和交易的实质性测试第一部分：考试大纲要求I．考纲要求一、基本要求为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 4 ．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序（即实质性测试，其他章节同） II. 三年考纲体现（三年考题分析）审计实务之一――各循环的特性及内控测试、实质性测试各循环第一、二节的共同纲领：教材结构――审计业务循环（ 10~14 章）（首先看看教材目录――1 、2节――一样的标题！） 1.10-14 章为审计实务，为本书的第三部分； 2. 以股份有限公司（制造业）年度会计报表审计为例； 3. 以循环审计法为主线； 4. 包括 14 章节特殊项目的审计测试。

一、循环审计法简介业务循环的概念：是指按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。

本书四个：Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环第七章、第八章均有。

可更多，如5个、6个循环等；各单位的业务性质和规模不同，业务循环可不同。

由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，并且货币资金的业务和内部控制又有着不同于其他业务循环与其他会计报表的鲜明特征，因此将货币资金审计和一些特殊项目的审计放在第 14 章节中介绍。

循环审计法优、缺点以《企业会计制度》为例，业务循环与其所涉及的会计报表项目之间的对应关系，如表 10―1 所示。

表 10―1 注意事项：①此表的划分并不是绝对的；②购货与付款循环一般与利润表项目无关；③生产循环只与利润表项目中主营业务成本相关。

表 10―1 业务循环 129/137[ 中国的传统会计称之为供、产、销、钱]与主要会计报表项目对照表： [经典例题 ] [2000 年单选题]甲注册会计师审计Ｗ公司 1999 年度会计报表时，将其交易和帐户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。

财务管理流程及内部控制办法

财务管理流程及内部控制办法为了加强公司的财务管理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保公司财务资产的安全。

现将公司财务管理流程及内部控制办法如下：财务管理流程第一步、货币资金业务内部控制的基本要求财务管理流程第一步货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。

它具有业务数量大、发生范围广的特点。

货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。

要求：1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和银行对账单的调整．2、各种收付款业务均应集中于出纳员办理。

任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。

4、一切货币资金收入，都要入账。

不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。

5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。

6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜内。

7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。

8、支票签发必须由出纳员和财务负责人（主管会计）两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

9、所有付款业务只有经过财务部门主管审核、总经理批准后方可支付（办理）。

10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。

11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。

财务管理流程第二步、货币资金收入业务的内部控制财务管理流程第二步收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。

由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞洪博专家担任企业内部精益，是保护货币资金安全的一个有力措施。

会计实务：货币资金内部控制

货币资金内部控制
货币资金流动性强，发生的弊端较多，因此建立健全的内部控制制度极为事要，审计人员在审计货币资金时，要对货币收支业务进行验证，也要对企业的内部控制制度进行调查了解及研究评价，从而保证审计的质量，有效的货币资金内部控制制度的内容主要有以下各点：
第一，职责分工和职权分离制度，货币收支由出纳人员和记账人员分工负责和分别办理，职责分明，职权分离。

第二，授权和批准制度。

所有货币资金的经济活动必须经过投权或按权限进行调查批准。

第三，内部记录和核对制度。

所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。

货币资金的账面数字和实际数字应定期核对相符。

第四，安全制度。

对货币资金须有健全的保护措施，有人负责保管，有人进行内部监督。

第五，严密的收支凭证和传递手续。

货币资金的收支事项，均应有一定的收支赁证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。

第六，严格执行规章制度。

严格执行《现金管理条例》，收入现金应按规定存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金；严格执行《很行结算
制度》，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

审计考试第65讲_货币资金的重大错报风险、测试货币资金的内部控制、货币资金的实质性程序(1)

第二节货币资金的重大错报风险【考点】与货币资金相关的重大错报风险（★）（一）认定层次的重大错报风险（二）货币资金审计中需要关注的事项或情形（一）认定层次的重大错报风险货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括：（1）被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险。

（2）被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险。

例如，对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，企业有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误（准确性、计价和分摊/准确性）。

（3）银行存款的期末收支存在大额的截止性错误（截止）。

例如，被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项。

（4）被审计单位可能存在未能按照企业会计准则的规定对货币资金作出恰当披露的风险。

例如，被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露。

（二）货币资金审计中需要关注的事项或情形在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师需要保持警觉：（1）被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；（2）库存现金规模明显超过业务周转所需资金；（3）银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；（4）在没有经营业务的地区开立银行账户；（5）企业资金存放于管理层或员工个人账户；（6）货币资金收支金额与现金流量表不匹配；（7）不能提供银行对账单或银行存款余额调节表；（8）存在长期或大量银行未达账项；（9）银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；（10）违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）；（11）存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；（12）被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。

货币资金管理制度管理的流程与注意事项

货币资金管理制度管理的流程与注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!货币资金管理制度管理的流程与注意事项货币资金，作为企业运营的核心要素，其管理的重要性不言而喻。