第六章内部贸易与转移价格
跨国公司内部贸易与转移价格
➢ “三分之一经营不善是客观原因，百分之六十以上非 法性亏损，虚亏实盈。这种算法非常粗略。”张文骥 教授和一些税务人员指出，我们国家当前政策的主要 目标是吸引外资，所以对外资限制最低。
➢ 开曼群岛为英国领土，总督由伦敦任命，议会通过选 举产生，没有政党。这个岛没有所得税、公司税、财 产税和遗产税等。1980年该岛又取消所有外汇兑换限 制。
授课的主要内容
➢
根据经济合作发展组织（OECD）的报告，在上世纪70 年代，跨国公司的内部贸易占全球贸易的1/5。而到 行业中，制造业中的企业内贸易比重更大，有 的行业达到了3/4以上，特别是技术密集型行业和具 有规模经济效应的行业，企业内贸易占有更加重要的 地位。
➢ 全球50家大银行中有47家在那里设有分支机构。岛上 居民有36600人，注册公司41175家，银行和信托机构 590家，保险公司475家。
➢ 现在它是继纽约、伦敦、东京和香港之后的世界第五 大金融中心，金融机构管理下的资产达5000亿美元。
第一节 跨国公司内部贸易
一、跨国公司内部贸易含义、特征 ▪ 跨国公司内部贸易（Intra-firm Trade）是指在跨国
如逃避所得税：
➢ 一家美国跨国公司欲将某些中间产品销售到英国的子 公司，它先以低价出售给设在百慕大群岛的子公司， 再由该避税港子公司以高价转售给英国的子公司。在 实际业务中，货物可由美国直接发往英国，无须经避 税港子公司。而借助转移价格手段使美国母公司因“ 低价出售”而无盈利，英国子公司也因“高价”买入 而无盈利，设在避税港子公司则获取双方的盈利，从 而减轻了整个公司的税负，增加了利润。
➢ 由此可见，跨国公司的内部贸易已成为世界进出口贸 易的一个主导因素。
内部贸易与转移价格
2023-10-29contents •内部贸易概述•转移价格概述•内部贸易与转移价格的关系•转移价格的策略与管理•内部贸易的策略与管理•案例研究目录01内部贸易概述定义内部贸易是指同一企业内部各级机构之间的贸易活动，包括商品、服务和知识产权等的交换和转移。
特点内部贸易具有非独立性、非市场性和管理导向性的特点。
它通常不受市场供需关系影响，而是由企业内部的计划和控制进行管理。
定义与特点内部贸易可以通过各级机构之间的协同合作，提高企业的整体效率和效益。
促进协同效应优化资源配置增强竞争力企业内部贸易可以通过调整资源和生产要素的分配，使企业资源得到更合理的利用。
内部贸易可以降低生产成本，提高产品质量和市场竞争力。
03内部贸易的重要性0201内部贸易最早起源于19世纪末的跨国公司，随着全球化的发展和市场竞争的加剧，内部贸易逐渐成为企业获取竞争优势的重要手段之一。
历史背景随着全球化和信息技术的发展，内部贸易的范围和规模不断扩大，涉及的领域也日益广泛，包括商品、服务、技术、人才等。
同时，内部贸易的管理手段也日益现代化和精细化。
发展现状内部贸易的历史与发展02转移价格概述定义转移价格是指跨国公司内部关联企业之间进行商品和劳务交换所确定的内部贸易价格。
特点转移价格具有独立性、自主性、隐蔽性和灵活性的特点，它不受外部市场供求关系的影响，可以由企业内部决策者自主确定。
定义与特点转移价格的重要性规避税收和关税通过转移价格，跨国公司可以规避税收和关税，提高整体利润水平。
调节子公司业绩转移价格可以调节子公司之间的业绩比较，影响子公司的经营策略和业绩评价。
实现跨国公司战略目标转移价格可以影响跨国公司内部的资源配置和利润分配，帮助公司实现全球战略目标。
转移价格的历史与发展历史转移价格的概念起源于19世纪末20世纪初，当时跨国公司开始在全球范围内开展内部贸易。
随着全球化的发展，转移价格逐渐成为跨国公司管理的重要手段之一。
发展近年来，转移价格成为国际商务和税收领域研究的热点问题之一。
《跨国公司运作与管理》第六章 .内部贸易与转移价格
三、跨国公司内部贸易产生的原因
1、技术进步和国际分工进一步发展的结果： 内部贸易联结了跨国公司的生产、经营诸环 节，使得国际分工进一步深化。 2、可以防止技术扩散：内部化优势 3、跨国公司追求利润最大化的必然结果： 减少外部交易费用 4、可降低外部市场交易造成的经营不确定 风险 5、充分利用转移定价攫取高额利润
转移定价可以狭义地定义为大型跨国企业各个不 同子公司之间供应的商品或服务的成本分配。 同子公司之间供应的商品或服务的成本分配。在转 移定价的过程中通过会计手段把收入转移到税收最 低的国家。 低的国家。 “很多外资公司选择把公司注册在开曼群岛和 英属维尔京群岛等海外避税天堂，而在中国运营。 英属维尔京群岛等海外避税天堂，而在中国运营。” 中国人民大学中国金融政策研究中心的研究税务的 教授张文春说。 教授张文春说。“这使得中国税务机构很难查到这 些公司的交易，更不要说加强立法了。 他说， 些公司的交易，更不要说加强立法了。”他说，很 多外资公司正在把从在华企业的营业收入转移到海 外的母公司，这样就降低了在中国的盈利， 外的母公司，这样就降低了在中国的盈利，由此来 逃税。 逃税。
二、转移价格的依据 跨国公司转移定价的基础是成本和 市场，其具体形式有总成本转移价格、 变动成本转移价格、市场转移价格以 及协议（协定）转移价格等。
三、转移定价程序
（一）转移定价方式：集中化方式、分权化 方式与全球协议方式。 （二）转移定价的具体步骤 1、选择转移价格的目标 2、提出转移价格体系的初步设计方案 3、草议和审定新的转移价格体系 4、公司内部设立仲裁机构 5、定期检查和修订转移价格体系
“几乎有90%的外资企业正在偷偷地进 几乎有90%的外资企业正在偷偷地进 90% 行交易。他们有些业务涉及走私。 行交易。他们有些业务涉及走私。但是最普 遍的是通过转移定价来逃避纳税。 遍的是通过转移定价来逃避纳税。”调查小 组组长和广州市人民政府打击走私领导小组 组长黄照明在一次电话采访时告诉本报记者。 组长黄照明在一次电话采访时告诉本报记者。 这些发现尽管有地域的局限性，但是还是描 这些发现尽管有地域的局限性， 绘出了一幅惊人的画面。 绘出了一幅惊人的画面。“避税问题在其他 地区可能会更加严重。 地区可能会更加严重。”这可能是由于其他 省市没有像广东那样建立有效的反避税管理 小组，他补充说。 小组，他补充说。
论跨国公司内部贸易中的转移定价
跨国公司内部贸易中的转移定价引言随着全球化的加速发展，跨国公司在全球范围内开展业务已成为常态，内部贸易作为跨国公司内部运作的一个重要环节，其中的转移定价策略显得尤为重要。
转移定价是指跨国公司内部进行产品或服务交易时，为了获得税收、成本、利润等方面的优势，通过合理的价格安排将利润在不同税收管辖区域之间转移的一种策略。
本文将探讨跨国公司内部贸易中的转移定价，包括其定义、原因、方法、影响因素以及存在的问题等方面。
转移定价的定义转移定价是指跨国公司内部在进行商品或服务交易时，为了实现税收、成本、利润等方面的管理和优化，采取合理的价格安排，将利润在不同税收管辖区域之间进行转移的行为。
跨国公司通过转移定价可以合法地将利润从高税收地区转移到低税收地区，以降低全球税务负担，实现利润最大化。
转移定价的原因跨国公司进行转移定价有以下几个主要原因：税收优势不同国家和地区的税务制度差异较大，高税收地区的跨国公司希望通过转移定价将利润转移到低税收地区，以降低税务负担。
这样可以提高全球利润水平，增强公司竞争力。
成本控制通过合理的转移定价策略，跨国公司可以灵活控制成本。
例如，在高成本地区的生产成本较高时，可以通过向低成本地区的子公司转移订单和技术，从而降低整体成本。
盈利管理跨国公司倾向于通过转移定价来管理利润。
在高利润地区，可以通过提高内部交易价格，将利润转移至低利润地区，以降低高税收地区的税金和盈利水平。
这样可以通过全球范围内的利润分配，实现利润的最大化。
转移定价的方法跨国公司进行转移定价有不同的方法和手段，常见的转移定价方法包括：销售价格转移定价销售价格转移定价是指通过调整产品或服务的销售价格来实现利润转移的策略。
跨国公司将产品以较低价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司，从而实现利润的转移。
成本加成转移定价成本加成转移定价是指通过在成本上加上一定的利润，将产品或服务以较高价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司。
这样可以将利润转移到高税收地区，降低低税收地区的利润水平。
跨国公司内部贸易与转移定价
跨国公司内部贸易与转移定价跨国公司内部贸易与转移定价是指在跨国公司的不同子公司之间进行的商品和服务交流，以及确定这种交流中商品和服务的价格。
跨国公司内部贸易是指跨国公司内部不同子公司之间进行的商品和服务的买卖活动。
由于跨国公司在不同国家或地区设有子公司，这些子公司之间必然存在着不同的经济环境和市场需求。
因此，为了满足各个市场的需求，跨国公司会通过内部贸易来优化资源配置，提高生产效率。
转移定价是指跨国公司内部不同子公司之间进行商品和服务交易时所确定的价格。
转移定价的目的是合理利用跨国公司内部资源，合理分配利润，并遵守国际税收法律。
跨国公司通常会设定一套内部定价机制，以确保商品和服务的交易价格公正合理。
然而，跨国公司内部贸易与转移定价也存在一些问题和挑战。
其中一个主要问题是转移定价可能被滥用，以避税或减少税负为目的。
一些跨国公司可能通过将利润转移到低税率的国家或地区来减少税收负担，这被称为“税收避免”或“税收优化”。
这种行为会导致跨国公司在某些国家或地区减少纳税额，从而对当地财政造成影响。
另一个问题是跨国公司内部贸易可能导致不公平的竞争。
跨国公司的不同子公司可能因为其在同一个公司的成员之间的互相交易价格的不同而导致不公平的竞争。
一些子公司可能以低于市场价格的价格购买商品或服务，从而获取竞争优势。
这可能损害其他竞争对手的利益，也可能违反国际贸易规则。
为了解决跨国公司内部贸易与转移定价中的问题，国际社会和国家制定了一系列的法律法规和指导原则。
例如，许多国家要求跨国公司按照公平市场价格进行内部交易，并对转移定价进行审查和监管，以防止税收避免和不公平竞争行为。
同时，国际组织如联合国和经济合作与发展组织也提供了指导原则和最佳实践，以帮助跨国公司遵守规则，确保公平竞争和税款的公正支付。
总之，跨国公司内部贸易与转移定价是跨国公司运营中不可避免的一部分。
通过合理的资源配置和公正的定价机制，跨国公司可以提高效率，优化利润分配。
跨国公司内部贸易与转移价格精品PPT课件
● 跨国公司转移定价的基础是成本和市场，其具体形式有 总成本转移价格、变动成本转移价格、市场转移价格以 及协议（协定）转移价格等
●内部贸易实行计划性管理 其计划性主要是指内部贸易的商品数量、商品 结构以及地理流向等要受公司长远发展战略计 划、生产投资计划、市场营销计划和利润分配 计划的控制与调节
●内部贸易可保持公司的技术优势 公司特有的技术优势产生于公司内部的研究开 发，并严防向外扩散，它只能在公司内部运用， 由母公司向海外子公司技术转移的程度取决于 技术本身的保密价值
●转移定价的具体步骤 1. 选择目标 目标多样化，如减轻税负、配置资金、调整利润、逃避东道国价格 管制、避免外汇汇率变动、增强新建子公司的竞争能力等等 2. 提出转移价格体系的初步设计方案 提出局部试行的初始价格，并加以反复实践，证明其不会因不适当 的定价给公司带来经济损失 3. 草议和审定新的转移价格体系 经周密研究后，提出新的转移价格政策报告，内容包括价格目标体 系、经营商品、定价依据、外购政策等八个方面 4. 仲 裁 公司内部设立仲裁委员会或仲裁员，解决由于价格不完全一致而产 生的争端，使部门间的冲突降低至最低程度 5. 定期检查和修订转移价格体系 各种条件的变化，要求公司定期回顾、检查和修订原价格体系
二、跨国公司内部贸易的特点： ●内部贸易实行转移价格
实行转移价格有助于克服公司内部分工的统一 性与各部门利益不一致的矛盾 ●内部贸易不存在商品所有权的外向转移 在内部贸易中，其商品所有权只是在公司内部 各组成部分间转移，而没有超出跨国公司的体 系，从公司的整体意义上讲，内部贸易不存在 所有权的外向转移问题
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
3. TTP的实践意义 P160
一、避税
TTP服务于集团公司的总体利益，其中 尤以避税为主要目的。
4
一般避税： 整体所得税 关税
5
（1）减少整体所得税交纳
提高高所得税国家的子公司经营成本、 压低其销售价格，降低利润。
减少低所得税国家子公司的成本、提高 其销售价格，提高利润。
6
（2）减轻关税负担
引发当地企业和消费者嫉妒心理；
当地员工而言，企业利润增长，希望涨 工资或增加福利待遇，进而引发来自当 地工会的压力。
20
跨国公司与东道国产生利益冲突和矛盾 之前，通过TTP降低子公司盈利水平， 避免东道国的反感；
当面临工会要求提高工资及福利待遇时 ，采用转移定价使其账面显示出无利润 或赤字，以有效对付来自工会的压力。
面利润进行调节。
9
人为增加海外子公司利润 将该子公司销售给母公司或其他子公司
的商品价格提高，或将母公司和其他子 公司销售给该子公司的商品价格压低；
10
反之，当母公司拟降低某子公司利润时 ，只须提高或降低该子公司商品的内部 购价或售价即可实现。
11
目的：实现跨国公司经营综合战略目标
12
（1）占领新市场 战略目标：拟占领国外某一新市场
26
各国关税多采用从价计征的比例税率 即进口商品的价格×关税税率＝征税额
7
在两国关税税率有差异的情况下，如果 位于低关税国的母公司或子公司向位于 高进口关税国的子公司销售商品，采用 调低出口商品转移价格的方法，可大大 地减少关税额支付，有效增加公司总体 经营效益。
8
二、调节利润 P161 跨国公司运用转移定价对海外子公司帐
24
如果某一子公司所在东道国对外汇和资 金流动管制过严，母公司也可用向该子 公司高价发货、高利贷款等方法，把外 汇资金调出，以突破外汇管制。
跨国公司内部贸易和转移价格
跨国公司内部贸易和转移价格引言跨国公司是指在两个或更多个国家之间开展商业活动的公司。
随着全球化的深入发展，跨国公司的数量和规模不断增加，对国际经济和贸易产生了深远的影响。
在跨国公司内部，存在着一种特殊的贸易活动，即内部贸易。
内部贸易是指跨国公司内不同子公司之间进行的商品和服务的交换活动。
这种贸易活动往往涉及到转移价格的确定和调整。
跨国公司内部贸易的意义跨国公司内部贸易在国际经济中具有重要意义。
首先，它促进了资源的优化配置。
不同国家和地区的子公司往往具有不同的资源禀赋和生产能力。
通过内部贸易，跨国公司可以将资源配置到最具竞争优势的地方，从而提高整体效益。
其次，内部贸易带来了规模经济效应。
由于跨国公司在多个市场同时经营，可以通过规模效应降低成本，从而获得更多的竞争优势。
此外，内部贸易还有助于传递关键技术和知识，并促进各国之间的技术合作和创新。
转移价格的定义和作用转移价格是指在跨国公司内部不同子公司之间买卖商品和服务时确定的价格。
由于跨国公司内部贸易的特殊性，转移价格的确定往往被用于调整不同子公司之间的利润分配。
通过调整转移价格，跨国公司可以在不同税收体系下避免双重征税，并最大限度地优化税务筹划。
此外，转移价格还可以用于调整债务和资本结构，实现风险管理和资金流动的优化。
转移定价方法跨国公司在确定转移价格时通常采用以下几种方法：1. 市场导向定价市场导向定价是指根据市场价格来确定转移价格。
即在跨国公司的不同市场之间进行转移定价时，以市场价格为基准进行定价。
这种方法适用于市场上存在竞争的情况下，可以保证在不同市场之间获得公平的利润分配。
2. 成本导向定价成本导向定价是指以生产成本为基础来确定转移价格。
通过将生产成本作为转移价格的参考，跨国公司可以在不同子公司之间合理分配成本，并确保合理的利润水平。
3. 协商定价协商定价是指在跨国公司内部通过协商来确定转移价格。
这种方法适用于子公司之间的特殊情况，涉及到敏感的技术转移或关键资产的转移。
跨国公司内部贸易与转移价格
跨国公司需要按照各相关国家的税务规 定，合理制定转移价格，并保留相关记 录和证据，以证明转移价格的合理性和
合规性。
税务机关对转移价格的审查可能包括： 比较分析法、成本加成法、利润分割法 等。跨国公司需要了解并遵守相关审查
要求，以避免可能的税务风险。
06
跨国公司内部贸易与转移价格的未来趋势 和挑战
率。
转移价格对内部贸易的影响
转移价格促进内部贸易
通过调整转移价格，可以促进或抑制内部贸易的发生。
转移价格影响内部贸易结构
通过在不同国家和地区设立子公司，并调整各子公司之间的转移价格，跨国公司可以实现 内部贸易结构的优化。
转移价格影响内部贸易成本与收益分配
转移价格决定了内部贸易的成本与收益在不同子公司之间的分配，从而影响跨国公司的整 体利润。
内部贸易对转移价格的影响
内部贸易规模与转移价格正相关
01
随着内部贸易规模的增加，转移价格的绝对值和相对值也会上
升。
内部贸易结构与转移价格关系复杂
02
不同产品类型和不同市场条件下，内部贸易结构对转移价格的
影响不同。
内部贸易成本与转移价格负相关
03
内部贸易成本越高，转移价格可能越低，以降低成本和提高效
贸易法规、关税法规等。
各国法规和税务规定之间的差异 可能导致跨国公司在不同国家面 临不同的税务问题和合规要求。
跨国公司需要全面了解并遵守各 相关国家的法规和税务规定，以 确保内部贸易的合法性和合规性
。
内部贸易中的税务问题及合规要求
内部贸易中涉及的税务问题包括 但不限于：商品和服务税、关税
、预扣税、增值税等。
转移价格的优势和风险
优势 1. 可以降低税收负担。
跨国公司内部贸易和转移价格
跨国公司内部贸易和转移价格在全球化的大背景下，跨国公司的内部贸易和转移价格成为了一个重要的经济现象。
跨国公司是在多个国家经营的，其子公司之间会进行各种形式的贸易。
这种内部贸易不仅可以帮助跨国公司最有效地配置资源，还能够实现利润最大化的目标。
内部贸易的一个重要特点就是转移价格的确定。
转移价格是指在跨国公司内部不同子公司之间进行的商品或服务的交易价格。
这个价格的确定不仅会影响到子公司之间的经济活动，还会直接影响到整个跨国公司的利润。
因此，在确定转移价格时需要考虑多个因素。
首先，跨国公司需要考虑到转移价格对子公司之间的资源配置的影响。
由于转移价格会影响到不同子公司的成本和收入，因此跨国公司需要合理地调整转移价格，以便最大限度地实现资源的优化配置。
这种资源配置的优化可以帮助跨国公司降低成本，提高效率，进而提升利润。
其次，转移价格的确定还要考虑到不同国家之间的税收和法律政策。
不同国家的税收政策和法律环境不尽相同，跨国公司需要根据这些因素来确定转移价格。
通过合理的转移价格安排，跨国公司可以在不同国家之间实现利润的最大化，同时也可避免一些税务和法律风险。
此外，转移价格的确定还需要考虑到市场的竞争情况。
在一个开放的国际市场上，跨国公司需要根据市场竞争的关系来确定转移价格。
如果跨国公司将转移价格设置得过高或过低，可能会面临来自竞争对手的压力。
因此，在确定转移价格时，跨国公司需要密切关注市场竞争的情况，合理制定价格策略。
总的来说，跨国公司的内部贸易和转移价格是一种重要的经济现象。
通过合理地调整转移价格，跨国公司可以实现资源的优化配置，降低成本，提高效率，并在不同国家之间实现利润的最大化。
但在确定转移价格时，跨国公司需要考虑到多个因素，包括资源配置、税收和法律环境以及市场竞争等。
只有合理地确定转移价格，跨国公司才能在全球化的竞争中立于不败之地。
跨国公司的内部贸易和转移价格已经成为了全球化背景下的重要研究课题。
随着全球市场的扩大和跨国公司规模的不断增长，内部贸易和转移价格的问题也变得愈发复杂和重要。
跨国公司内部贸易与转移定价
提高企业整体效益
转移定价可以协调企业内 部各部门的利益关系，提 高企业的整体效益和竞争 力。
转移定价的原理与策略
原理
转移定价的原理是根据企业整体战略和经营需要来确定内部商品或服务的价格。通常，转移定价会高于或低于 市场价格，以达到优化资源配置、规避税收和关税、提高企业整体效益等目的。
策略
跨国公司在制定转移定价策略时，通常会考虑以下因素：东道国的法律、法规和政策；市场供求关系；产品特 性；企业战略目标等。根据这些因素，跨国公司可以采用不同的转移定价策略，如成本加成法、市场定价法、 协商定价法等。
服务贸易
01
02
03
定义
服务贸易涉及跨国公司为 其全球网络提供各种服务 ，如市场营销、法律咨询 、会计服务等。
例子
如一家国际银行为其分支 机构提供跨境金融服务， 包括外汇交易、投资咨询 和风险管理等。
重要性
服务贸易对于跨国公司的 运营至关重要，因为它有 助于支持公司的其他业务 活动并提高效率。
技术贸易
详细描述
该公司通过建立全球供应链管理体系，优化内部贸易策略，实现了对全球资源和市场的有效整合和利用。此外 ，该公司还通过多种手段降低风险，如分散投资、多元化渠道等，确保供应链的稳定性和安全性。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
协商定价法
总结词
双方协商达成一致。
详细描述
协商定价法是一种通过双方协商达成一致的转移定价 方法。它根据双方的实际情况和需求，综合考虑产品 的成本、市场价格、税收、汇率等因素，协商确定产 品的转移价格。这种方法能够反映双方的实际情况和 需求，适用于双方合作密切且相互信任的企业。但是 ，它需要双方具备一定的谈判能力和经验，同时也需 要考虑到协商过程的时间和成本等因素。
跨国公司转移定价内部贸易
2023-10-29
目录
• 跨国公司概述 • 转移定价概述 • 内部贸易概述 • 跨国公司转移定价与内部贸易的关系 • 跨国公司转移定价策略及其实施 • 内部贸易的价格策略及其实施 • 跨国公司转移定价与内部贸易的案例分析 • 结论与展望
CHAPTER 01
跨国公司概述
正常交易法
成本加成法
根据独立企业之间进行的类似交易进行定价 的方法。
以成本为基础，加上一定比例的利润来确定 转移价格的方法。
市场参照法
协商定价法
以市场价格为基础，根据市场需求和竞争情 况来确定转移价格的方法。
由独立企业之间协商确定转移价格的方法。
转移定价策略的实施步骤
分析环境
对国内外税收政策、市场情况 、行业竞争等因素进行分析。
规避关税
通过转移定价，将进口产品以较低 价格购买，规避关税壁垒。
提高公司整体收益
通过合理的转移定价策略，提高公 司整体收益水平。
实现战略目标
转移定价策略可与公司战略目标相 配合，如扩大市场份额、提高品牌 知名度等。
CHAPTER 03
内部贸易概述
内部贸易的定义
内部贸易是指跨国 公司内部各单位之 间进行的贸易活动 。
多样化产品和服务
为了满足不同市场需求，跨国公司通常提 供多样化产品和服务。
强大研发能力
跨国公司通常拥有强大的研发能力，致力 于技术创新和产品升级。
跨国公司的发展历程
19世纪末至20世纪初
01
第一批跨国公司出现，如标准石油、通用电气等，主要集中在
工业化国家。
1950年代至1970年代
02
第二代跨国公司兴起，涉及更多行业和地区，如可口可乐、
第六章 跨国公司内部贸易与转移定价
Chapter 1
12
（1）占领新市场 战略目标：拟占领国外某一新市场
Chapter 1
13
利用TTP为目标市场子公司供应原料、 中间产品和服务，降低其生产成本，使 价格在当地市场具备强竞争力。
Chapter 1
14
如：母公司不收取在该市场经营的子公 司的利润，甚至不收取其应上缴母公司 的管理费；
Chapter 1
7
在两国关税税率有差异的情况下，如果 位于低关税国的母公司或子公司向位于 高进口关税国的子公司销售商品，采用 调低出口商品转移价格的方法，可大大 地减少关税额支付，有效增加公司总体 经营效益。
Chapter 1
8
二、调节利润 P161
跨国公司运用转移定价对海外子公司帐 面利润进行调节。
P158
转移定价对象：
有形商品：固定资产、零部件、原材料 、半成品、成品等
无形商品：贷款、专利、商标、技术、 管理、咨询等
货物价格、劳务费、贷款利率、租金、 专利或知识产权转让费
Chapter 1
3
3. TTP的实践意义 P160
一、避税
TTP服务于集团公司的总体利益，其中 尤以避税为主要目的。
或将该子公司出口产品的TTP调低，以 转移其存货。
Chapter 1
27
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.11.2920.11.29Sunday, November 29, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。00:12:1500:12:1500:1211/29/2020 12:12:15 AM
相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020年11月29日星 期日12时12分15秒Sunday, November 29, 2020
跨国公司的内部国际贸易和转移价格
3.追求利润最大化
• 追求投资收益长期最大化是跨国公司经营的根本性目标。 股东作为投资者，是收益的利得者。
• 跨国公司内部国际贸易可以有效帮助投资者获得更高的利 润，因为：①可以通过内部市场交易减少交易成本；②可 以通过跨国公司内部定价，减少税收，避免汇率风险。
4.提高交易效率
一般情况下，通过外部市场进行交易会造成低效率， 因为：①买卖双方因为利益对立，往往在所有权交 换过程中会引起某些摩擦；②信息在传递过程中造 成失真；③在交易过程中信息不对称等。跨国公司 内部国际贸易可以在一定程度上避免上述情况的发 生，因此可以提高交易效率。
一、转移价格的含义
• 转移价格（transfer price），国内又称之为转让价格、划拨 价格、调拨价格等，国外又称之为公司内部价格、内部价格、 记账价格等。具体来讲，转移价格是指从事跨国生产经营的 企业系统内部（母公司与海外子公司、不同东道国子公司之 间）在进行商品、劳务和技术交易时执行的企业规定的价格。
三、转移定价的方式和方法
• 1.转移定价的方式。①灵活运用货物价格实现转移定价。 货物，包括生产过程中的原材料、零部件、中间产品、制 成品和机器设备等。在跨国公司转移定价中，货物价格的 使用占了很大比重。跨国公司通过转移定价使货物价格高 于或低于正常交易原则下的市场价格，实现利润的转移、 资金的流动。
四、跨国公司内部国际贸易的类型和特征
• 1.母公司对子公司的出口 • 2.子公司对母公司的出口 • 3.不同东道国子公司之间的出口
1.母公司对子公司的出口
• 制造业跨国公司刚刚实施对外扩张时，往往需要母公司通过 内部国际贸易为子公司提供必要的办公设备、生产线等，以 帮助子公司建立生产性工厂，此时多发生母公司对子公司的 单向出口。
第六章 跨国公司内
案例：某跨国公司总部设在 国 并在B国 案例：某跨国公司总部设在A国，并在 国、C国、 国 D国分设甲、乙、丙三家子公司。甲公司为在 国 国分设甲、 丙三家子公司。甲公司为在C国 国分设甲 的乙公司提供布料，假设有1000匹布料，按甲公 匹布料， 的乙公司提供布料，假设有 匹布料 司所在国的正常市场价，成本为每匹2600元，这 司所在国的正常市场价，成本为每匹 元 批布料应以每匹3000元出售给乙公司；再由乙公 元出售给乙公司； 批布料应以每匹 元出售给乙公司 司加工成服装后转售给D国的丙公司 国的丙公司， 司加工成服装后转售给D国的丙公司，乙公司利 润率20% ；各国税率水平分别为 国50% ,C 国 各国税率水平分别为:B 润率 60%，D 国30%。该跨国公司为逃避一定税收， ， 。该跨国公司为逃避一定税收， 采取了由甲公司以每匹布2800元的价格卖给 国 元的价格卖给D 采取了由甲公司以每匹布 元的价格卖给 的丙公司，再由丙公司以每匹3400元的价格转售 的丙公司，再由丙公司以每匹 元的价格转售 国的乙公司，再由C国乙公司按总价格 给C 国的乙公司，再由 国乙公司按总价格 3600000元在该国市场出售。 元在该国市场出售规划 隐蔽性 内部贸易采取“转移价格” 内部贸易采取“转移价格”的定价策略 内部贸易不转移或不完全转移标的物的所 有权
三、内部贸易的分类
按内部贸易主体： 按内部贸易主体： 母公司向海外子公司的销售； 母公司向海外子公司的销售； 海外子公司向母公司的销售； 海外子公司向母公司的销售； 同一母公司控制下的子公司之间的交易
第六章 跨国公司内 部贸易与转移价格
一、涵义
指跨国公司内部的产品、原材料、 指跨国公司内部的产品、原材料、技术与 服务在国际间的流动， 服务在国际间的流动，主要表现为跨国公 司的母公司与国外分支机构之间， 司的母公司与国外分支机构之间，以及处 于不同国家的同一母公司属下的子公司之 间产生的贸易关系。 间产生的贸易关系。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内部贸易与税务
（韩一书 ）
6.1内部贸易含义和特征
跨国公司内部贸易定义： 在 跨国公司的母公司与子公司、子公司
与子公司之间相互提供商品与劳务的交易。
1）特征：
是跨国公司全球战略的必然产物。 不转移或不完全转移所有权。 内部贸易和行业研究及开发密集度相关。 内部贸易价格不依照国际市场供求关系变
关税
指进出口商品经过一国关境时，由政府设 置的海关向进出口商品征收的税金。
按征税方法划分——从量、从价、混合关 税
按差别待遇划分——进口附加税、差价税、 特惠税
预提税
政府对本国居民或在本国经营的公司向国 外支付的股息、许可费和利息等，以一定 比例征收税金。
1）跨国经营中的重复征税
化。
2）动因
避免外部市场经营不确定性 维持技术垄断需要 降低交易费用 谋求避税效应 增强公司的国际垄断地位 解决跨国公司内部相对利益中心之间交换
的矛盾
3）影响内部贸易的决定因素
产品因素(技术密集程度、生产条件、产品 寿命周期)
地区因素(资源优势、地区分布、经济发展 水平)
什么是双重征税 国际重复征税产生的原因：
a纳税人及课税对象具有的跨国性 b不同国家的税收管辖权交叉重叠 和相互冲突
国家管辖权确认的基本原则
属人原则 属地原则
两种类型的税收管辖权
居民税收管辖权——即国家对于取得本国 居民地位的自然人法人产生于世界范围内 的全部课税对象行使课税权力。
地域税收管辖权——即对产生于本国境内 的所得行使课税的权力。
大部分国家同时行使两种管辖权。
2）国际上对双重征税的避免
国家间的双边或者多边协定 一国政府单方面予以解决
按照国际惯例一般采取属地优先原则。
免征或减征税收的税制
免税制 抵免制——分为直接抵免、间接抵免和税
收饶让。
直接抵免——允许抵免的外国税收必须是本 国纳税人直接向有关国外政府缴纳的税收。
跨国公司本身应具备的条件 转移价格要建立在国际专业化分工、 对公司体系严密管理控制的基础上。
6.3国际税务
主要介绍所得税、增值税、关税、预提税、 等。
所得税——以企业经营活动中所得 为对象而课征的税金。
增值税——以企业生产经营过程中 实现的增值额为纳税依据的一种税 金。
增值税与所得税的区别： （1）课征对象有着本质上的差别。 （2）在产品进出口中享受的待遇不 同
间接抵免——一国政府对本国居民从境外子 公司取得的股利、红利应归属于境外子公 司所缴纳的所得税采取的一种抵免方法。
税收饶让——一国政府将纳税人在国外享受 的税收减免优惠，视为已经按一定税率纳 税，并准许以这部分“假定已纳税额”来 抵免应纳税款。
3）跨国经营中的税务对策
a合理选择投资地点(地区税负水平、税收 优惠、对利润汇出的限制、地区税收协定)
避免的双重征税的方法有哪些？ 企业跨国经营过程中应冲哪些方面考虑自
己的税务对策？
[案例1]
A国的跨国甲公司在B国和C国有乙、丙两家子 公。乙公司当年盈利3000万元，按5％的固定股 利率年终应向甲公司支付股息；丙公司当年盈 利2000万元，按4％的固定股利率年终应向甲公 司支付股息，而B国和C国两国政府规定对汇出 本国的股息征收20％的预提税。为逃避这部分 税收，乙公司、丙公司将价值400万元和200万 元的商品分别以250万元、120万元卖给了甲公 司，以代替股息支付。 请分析这样做的避税效应。
b合理选择投资的组织形式 c合理利用国际避税地(免税型、低税型、
外国来源收入免税型、对外资特别优惠税 型）
c合理利用国际避税地进行避税的 具体形式
建立基地公司，虚构国际避税地营业。 虚构避税地信托财产。 通过管理费和劳务费名义避税。
思考题
转移价格在跨国经营中起到了什么作用？ 跨国经营中涉及的国际税收有哪些种类？ 为什么会存在国际双重征税问题？国际上
通过调整对子公司出售的设备价格和折旧 期限来影响子公司成本
通过向子公司收取技术转让费、专利授权、 管理咨询等劳务费来影响公司成本或利润
通过内部借贷关系以及利率高低来调节子 公司成本或利润
2）转移价格的必然性
转移价格的形成是企业扩大规模、实行多 样化扩展的必然结果。
转移价格的形成是由国际市场不完全性引 起的。
转移低价适用情况：投资国税率较低、投 资国子公司进口关税高、市场渗透、对进 口商品的价值有限制、东道国的通货膨胀 率较低、子公司需要举债经营、东道国实 行出口补贴或对出口产品进行税收减免等
5）转移价格的应用条件和制约因素
各国政府对转移价格的管制 采用公平交易价格监督内部交易、各 国税制对转移价格的制约、国际税收 协定对转移价格的制约
案例1答案
（一）正常支付股利时的税负： 乙公司应纳税额＝150万元×20％＝30万元 丙公司应纳预提税税额＝80万元×20％＝ 16万元 共应纳预提税税额：30＋16＝46万元
（二）以商品代替股息支付时的税负： 乙、 丙公司将商品以低价售给甲公司，甲公司 从中获得与股息等值的回报，乙丙公司因 支付方式改变，且无盈利，既可避免所得 税，又不必纳预提税。
公司因素(企业资源、对子公司控制能力) 政府因素
6.2跨国公司内部转移价格
1）转移价格特点： 以行政方式制定. 价格制定建立ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ全球战略上，实现利润最
大化。 价格不受国际市场供求影响。 从公司整体看，表现为跨国公司内部价格。
从法律角度看，仍表现为公司之间的交易。
具体做法
通过半成品或零部件的价格来影响子公司 成本
国际市场条件的差异化为转移价格的发展 提供了条件。
3)转移价格的作用
降低跨国公司整体税负 减少和避免跨国经营风险 提高竞争能力和融资能力 获得更多利润、回避与东道国的目标
冲突与矛盾
4）转移价格的方式
转移高价适用情况：主要用于抽走利润， 如投资国税率较高、以合资形式从事投资 为了多分利润、投资所在国（合伙公司） 要求提高劳动待遇、投资所在国外汇管制 严格、东道国政治环境恶化等