编制现金流量表,提高医院财务分析
加强医院现金流量管理-提高医院资金效益-精选文档
加强医院现金流量管理提高医院资金效益我国财政部从1998年1月1日开始要求医院编制现金流量表，以现金收付为基础编制.现金流量表的编制，弥补了资产负债表、利润表是按权责发生制编制而出现的不足与缺憾.权责发生制使医院财务报表中损益类项目的可靠性降低，并进一步导致利润可靠性的降低。
现金流量状况直接反映着医院这一组织有机体的健康状况.它是医院顺畅运行、获取竞争力的根本保证。
正确分析和把握医院“现金流量表”，可以了解和控制医院的现金流量的详细情况，是考核和揭示医院价值的重要指标，是构建医院财务风险预警体系的前提。
一、医院的现金流量分析和把握的基本内容1、经营活动现金净流量＜0（“入不敷出").意味着医院不能维持正常经营所需货币运行，应通过其他活动补偿（消耗现成的货币积累、挤占投资活动、对外融资、拖延债务支付）；从医院成长过程来分析：①在医院开始从事经营活动的期初，由于在生产经营的各个环节都处于“磨合”状态,设备、人力资源的利用率相对较低，材料的消耗相对较高，因而导致医院的成本消耗较高.同时，为了开拓市场,医院有可能投入较大资金，采用各种手段将自己的产品推向市场（包括采用渗透法定价、加大广告支出、放宽收帐期等），从而有可能使医院在这一时期的经营活动现金流量表现为“入不敷出"的状态。
如果是由于上述原因导致的经营活动现金流量小于零，这是医院在经营发展过程中不可避免的正常状态。
②如果医院在正常经营期间经营活动现金流量小于零,就应当认为医院经营活动现金流量的质量不高。
2、经营活动现金净流量＝０(“收支平衡”）。
意味着医院通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量，恰恰能够支付因上述经营活动而引起的货币流出。
医院经营活动现金流量处于“收支平衡”状态时，医院正常经营活动不需要额外补充流动资金,但医院的经营活动也不能为医院的投资活动以及融资活动贡献现金。
必须注意的是，在医院的成本消耗中，有相当一部分属于按照权责发生原则的要求而确认的摊销成本（如无形资产、递延资产摊销、固定资产折旧等)和应计成本（如对预提费用的处理等）（下面我们把这两类成本通称为“非付现成本”(Ａ））。
现金流量表在医院财务分析中的作用
浅议现金流量表在医院财务分析中的作用摘要：在当前的医疗服务市场环境下，现金流量的财务分析方法正逐步受到医院财务管理决策者的青睐，医院的现金支付能力和债务偿还能力都需要通过现金流量表来分析。
现金流量表在医院财务分析中发挥了重要的作用。
本文探讨了医院财务管理过程中开展现金流量表分析的意义，指出了现金流量表在财务分析和决策中以及成本核算中的作用，文章最后建议医院应加强现金流量管理，提高资金利用率。
关键词：现金流量表；支付能力；财务风险医院现金流量表是一种财务会计报表，它主要反映的是在一定时期内现金的流入和流出结构。
开展现金流量表分析，对于医院来说，可以有效地管控现金的流入流出结构，评价医院的现金支付能力和债务偿还能力，更好的规避财务风险，并且准确的预测未来的现金流量，增加医院的现金收益。
一、现金流量表的内容当前，医院财务活动主要由经营活动、投资活动和筹资活动三部分组成。
医院的经营活动中产生的现金流入量主要有财政补贴收入、医疗和药品等其他收入，而现金流出量则是医院根据各科室需要实际支出的费用，主要包含医疗服务消耗费、办公费、差旅费等等；投资活动产生的现金流入量主要是指投资收入、取得投资收益所获得的现金以及对固定资产处置收回的现金，流出量则是对基础项目建设和大型医疗设备的购置；筹资活动中产生的现金流入量主要包含长短期的借款，流出量则是归还借款的本金和支付相关的利息。
现金流量表所反映的基本上就是上述三种活动所产生的现金净流量。
二、现金流量表的作用通常情况下，现金流量表编制是我国企业会计准则中对企业的基本要求，而在事业单位中则一般不做要求，虽然医院属于事业单位，但是在经营活动中有很多方面与企业类似，因此，我们可以借鉴企业来编制现金流量表，加强医院财务的管理。
1.现金流量表可以有效地反映医院的整体经营状况、医院的投资和筹资对财务的影响，这些数据都可以供经营管理者用来编制现金收支预算和检查预算的执行情况，并且可以对资金的使用作出合理的决策。
医院财务预算及财务分析
医院财务预算及财务分析一、引言医院作为医疗服务的提供者，需要进行财务预算和财务分析来确保财务稳定和可持续发展。
本文将详细介绍医院财务预算和财务分析的标准格式及相关内容。
二、财务预算1. 预算编制医院财务预算应根据医院的战略目标和经营计划进行编制。
预算编制应包括以下内容：- 收入预算：根据医院的收入来源，如门诊收入、住院收入、手术收入等，预测各项收入的数量和金额。
- 成本预算：包括直接成本和间接成本，如人工成本、药品成本、设备维护成本等。
- 费用预算：包括管理费用、行政费用、推广费用等。
- 投资预算：根据医院的发展需求，预测投资项目的数量和金额。
2. 预算审核医院财务预算应经过相关部门的审核和批准。
审核过程应包括对预算编制的合理性、准确性和可行性的评估。
3. 预算执行医院财务预算的执行应按照预算编制的内容进行，确保收入、成本、费用和投资的控制和管理。
三、财务分析1. 财务报表分析医院的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
财务分析应根据这些财务报表进行，主要包括以下内容：- 资产负债表分析：分析医院的资产结构和负债结构，评估医院的偿债能力和资产运营情况。
- 利润表分析：分析医院的收入来源和成本构成，评估医院的盈利能力和经营效益。
- 现金流量表分析：分析医院的现金流入和流出情况，评估医院的现金流动性和偿债能力。
2. 财务指标分析财务指标是评估医院财务状况和经营绩效的重要工具。
常用的财务指标包括：- 偿债能力指标：如流动比率、速动比率、利息保障倍数等。
- 盈利能力指标：如毛利率、净利率、资产收益率等。
- 现金流量指标：如经营活动现金流量比率、自由现金流量等。
3. 财务比较分析医院财务比较分析是将医院的财务数据与同行业或者同类医院进行比较，评估医院的财务状况和经营绩效。
比较分析可以从以下角度进行：- 横向比较：比较医院不同年度的财务数据，评估医院的发展趋势和变化情况。
- 纵向比较：比较医院与同行业或者同类医院的财务数据，评估医院在同行业中的地位和竞争力。
医院现金流量的作用及财务分析方法
一
、
现 金 流 量 的 作 用
（ 一） 能 够反 映 医院 财 务状 况 的 变动 原 因
比率 分 析 指 标 主 要有 现 金 流 动 负 债 比 率 、 现 金 负债 总额 比率 、 现金 收 入 比率 、 资 产 现 金 回 收率 、 现 金 满 足 投 资率 、 结 余 现 金 率等 。 现 金 流 动 负 债 比 率 是 医 院 业 务 活 动 现 金 净 流 量 与 流 动 负 债 的 比
况． 做 出合 理 的 决 策
趋 势 分 析 法 又称 比较 分 析 法 ，是指 通 过 对 现 金 流 量 两 期 或 多 期 连 续 的相 同指 标 或 比率 进 行 定 基 对 比和环 比 对 比 ，得 出它 们 财 务 状况 和 现金 流量 变 化 趋 势 的一 种 分
析方法 。
根 据 现 金 流 量 业 务活 动 、 投资活动 、 筹 资 活 动 产生 的 现金 流 量 连 续 多期 进 行 定 基 和 环 比 的 比较 ，可 以分 析 三 类 活 动 现 金 流 人 、流 出 的趋 势， 分 析其 减 少 、 增 多 的原 因 ， 对 医 院 财 务 状 况 进行 很 好 的分 析 与掌 握 ， 如 业 务 活动 资 金 流 人 减少 ，可 以分 析 其 是 否 因 为 业 务 活 动减 少 还是 因 为 应 收 款增 多 。 出现 坏 账 收不 回等 情 况 ， 及时发现问题 ， 及 时 解决 问题 ， 保 障 医 院 资金 的正 常 运 行 。
财会研究
医院现 金流量 的作用及财务分析方法
浙 江省 宁波 市镇 海 区龙 赛 医院 张妍
摘要： 文章 以新 医 院会 计 制 度 增 加 需要 编 制 的 现 金 流 量 表 出发 ， 从
新会计制度下探讨公立医院现金流量表编制及财务分析
新会计制度下探讨公立医院现金流量表编制及财务分析摘要：为了适应医疗体制改革的发展，2010年12月卫生部、财政部印发了《医院财务制度》、《医院会计制度》，制度中新增的现金流量表编制进一步完善了医院财务报告体系，满足了医院管理者及其他利益关系人对有关现金流量方面的信息关注，同时也使医院的财务报表体系与国际惯例和企业会计体系接轨。
目前，医院随着医疗体制改革和医疗市场的发展，现金流通量信息与分析对医院的发展越来越重要。
因此，本文结合医院实践，对公立医院新会计制度下现金流量表编制的改进及财务分析进行初步探讨。
关键词：公立医院；现金流量表；财务分析医院现金流量表是在收付实现制的基础上编制的反映医院现金流量变化趋势的一种报表。
随着医药卫生体制改革的深入进行，城镇医疗保险、农村合作医疗保险、居民医疗保险及商业保险范围的进一步扩大，医院现金及现金等价物的管理模式也要发生改变。
一、现金流量表编制的重要性1.现行医院财务分析报告的缺陷（1）财务信息无法反映医院未来的财务状况。
现行医院财务报告提供的是以历史成本为主要计量属性的财务信息，无法反映医院未来的财务状况。
医院作为独立核算的经济实体，目前的财务报表缺少前瞻性和预测性信息。
（2）财务报告无法反映医疗活动产生的医院现金流量。
现行医院财务报告是以运营资本为基础编制的，不能通过现金流入和现金流出总括分类，无法弥补权责发生制核算体系的不足；收支结余是按权责发生制确定的分期损益，在折旧、摊销、预提方面受人为因素影响较大。
2.医院编制医院现金流量表的作用（1）为医院提供准确、可靠、科学的决策数据。
随着医疗服务市场日趋激烈的竞争，医院必须不断发展，投入更多的资金用于医院软、硬件的建设，增加自身的竞争力。
而现实医院仅靠自身经营所得的资金来发展是不现实的，往往需要通过融资等手段。
因此，医院现金流量表为医院管理者提供准确、可靠、科学的决策依据。
（2）医院现金流量表有利于加强财务管理，防范财务风险。
浅议现金流量表在医院财务分析中的作用
院成 本核算 需要根据 医院 管理 和决策 的 需要 ．对 医疗 服务 中的各项 费 用进行 归 类、 记录 以及整 理分析 ， 做 出相 应的成 本 信 息报告 医院在 医疗服 务过程 中势必
三、 现金流量表在财务分析和 决策 中
的运 用
、
现 金 流 量 表 的 内容
当 前 ．医 院 财 务 活 动 主 要 由 经 营 活 动、 投 资 活 动 和 筹 资 活动 三 部 分 组 成 。医
有 财政补 贴收入 、医疗 和药 品等其他 收 数 据 分别 代 表 了现 金 的流 入 和 流 出 流 人
定 的现 金 流 出 ．这 些在 现 金 流 量 表 中
入． 而 现 金 流 出量 则是 医 院根 据 各 科 室 需 的一 侧 充分 反 映 了现 金 流 入 来 源 ，即 医院 可 以 以 现 金 流 出量 来 表 示 。 因 此 处 理 好
的意义 ． 指 出 了现金 流 量 表 在 财 务 分 析 和 建 议 医 院应 加 强 现 金 流量 管 理 ． 提 高 资金 利 用率 。
风 险
表 主 要 是 反映 医 院 的 经 营 运 行 情 况 和 资
１ ． 现 金 流 量 表 可 以 有 效 地 反 映 医 院 金 的 来 源 情 况 。能 够 显 示 出 当 前 医 院 在 务的影响 ． 这 些数 据 都 可 以供 经 营 管 理 者 过 程 可 以 通 过 现 金 净 流 人 来 表 示 。 医 院 用 来 编 制 现 金 收 支预 算 和 检 查 预 算 的 执 通 过 经 营 活 动 真 正 形 成 的 可 以 用 来 支 付 的决策 。 医 院 具 备 现 金 支 付 能 力 ．负 数 表 示 医 院
要 实际 支出的费用 ． 主要包含 医疗 服务消 资金的来源渠道 ；流出的一侧充分 反映了 成本 核算 与现金 流量 的关 系．可以有 效 耗费、 办公费 、 差旅费等等 ； 投资活动产生 现金流出结构 ． 即医院资金 的运用方 向。
新医院会计制度现金流量表意义、作用及编制与分析论文
浅谈新医院会计制度现金流量表的意义、作用及编制与分析中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-01摘要本文说明了新医院会计制度下“现金流量表”的重要意义，编制“现金流量表”的主要作用，对如何编制与分析“现金流量表”作了初步探讨和简要说明。
要求医院领导和财务人员重视“现金流量表”，充分发挥“现金流量表”的信息作用，促进医院管理水平和经营效益的提高。
关键词现金流量表财务分析医院财务管理一、编报现金流量表的作用和意义意义方面：利用现金流量表能对资产负债信息量的不足进行弥补、对医院进行评价时能够从现金流量的角度进行分析、通过编报现金流量表能够对医院生成现金/筹措现金的能力进行反映。
作用方面：利用现金流量表能够对医院的财务能力进行更加客观的评价、有助于对医院未来的发展情况进行预测、有助于医院提高自身的财务管理水平，提升医院效益。
二、如何编制现金流量表（一）现金流量表必须根据现金进行编制这里的现金包括了医院的库存现金、能够随时用来支付的存款以及现金等价物，例如库存现金、存款、其他货币资金以及现金等价物。
（二）对业务活动所产生的现金流量进行编制这里的现金流量包括：医院开展医疗活动时收到的现金、通过财政基本支出补助获得的现金、通过财政非资本性项目补助所获得的现金、收到其他与业务活动有关的现金、发生人员经费支付的现金、购买药品支付的现金、在购买其他各种卫生材料时所支付的现金以及其他与医院业务活动相关的现金。
（三）对医院进行的投资活动所产生的现金流量进行编制这里的现金流量包括：收回投资时获得的现金，投资获取收益时获取的现金，在进行对外投资时在持有期内所获取的股利以及现金利息，对固定资产进行处置、收回无形资产时的现金净额，其他与投资活动相关的现金，为固定资产和无形资产的购建所支付的现金，对外投资时支付的现金，上缴处置固定资产、无形资产收回的现金净额支付的现金以及其他和投资活动相关的所支付的现金。
医院现金流量表的编制及其分析
医院现金流量表的编制及其分析作者：吴乐勤来源：《现代企业》2010年第10期在市场经济条件下,医疗市场竞争日趋激烈,医疗服务资本呈多元化趋势,新的医疗机构管理模式大量涌现,医院的现金流转在很大程度上影响着医院的生存和发展。
新的《医院会计制度》自1999年元月份实施以来,会计报表的内容格式都有了不同程度的改变,但一直没有增设现金流量表。
因此,现有的财务报告体系已不能准确地反映出醫院经营管理的变化,医院现金流量表没有作为正式报表对外报送,从而无法反映现金流动的基本情况。
这显然不符合医院经营管理的需要,因此,医院会计核算模式从预算会计型向企业会计型发展的过程中,编制现金流量表并利用现金流量表开展财务分析是非常重要的。
一、医院编制现金流量表的意义1.现金流量表可以提供医院的现金流量信息,从而对医院整体财务状况作出客观评价。
现金流量表将现金的流入和流出明显区别开来,资金管理者首先关注的是本期现金流入的净额和流出的总额,通过对过去一定时期现金流量的分析,了解医院现金流入、流出是否合理,预测医院未来的现金流量,由此判断财务状况的好坏,从而帮助医院组织、调度资金合理使用现金,确定医院未来发展方向和规划。
2.有助于评价医院的支付能力、偿债能力和周转能力。
通过现金流量表可以全面了解医院经营、筹资活动的现金流量,有助于医院收入、支出、结余及现金流动性等进行深层次的分析。
对于医院未来有效控制财务风险,合理组织和调度资金,增强资金使用效率提供可靠的决策依据。
3.有助于分析医院收益质量及现金流量的影响因素。
通过对现金流量表的分析,可以从现金流量的角度了解医院结余的构成情况,从而对收益质量高低做出实质性评价,通过对影响现金量的因素分析,找出医院现金流动中存在的问题并及时进行改进和调整,从而最有效增加净流入量。
在日常的财务管理中,要加强项目投资活动的管理,对投资项目进行必要的可行性分析和经济效益评价。
采用投资回收期、投资报酬率或者净现值等方法分析和判断投资的收益质量,降低投资风险,加快投资资金的回收,加强筹资管理,控制筹资风险,并将筹措的资金尽量发挥出最大的效能。
医院现金流量表编制及其财务分析【会计实务操作教程】
资产、无形资产收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金； 现金流出包括：购建固定资产、无形资产支付的现金，对外投资支付的 现金，支付的其他与投资活动有关的现金。流入与流出的余额为投资活 动产生的现金流量净额。第三，筹资活动中产生的现金流量。现金流入 包括：收到的基建拨款、借款收到的现金、收到的其他与筹资活动有关 的现金；现金流出包括：偿还借款支付的现金、偿付利息支付的现金、 支付的其他与筹资活动有关的现金。流入与流出之差为筹资活动产生的 现金流量净额。第四，汇率变动对现金的影响。主要指涉及到外汇兑换 业务时所发生的现金流入与流出。第五，现金及现金等价物净增加额。 该项目是指业务活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量剔除汇率 变动影响的现金及现金等价物的净额，实际上也是“现金”、“银行存 款”期末余额与期初余额之差，该值可用来检验报表编制的情况。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
常运营的医院来说，其经营活动的现金净流量应是正数，投资活动的现 金净流量应是负数，筹资活动的现金净流量应是正负相间。
第三，现金流量分析中其他应注意的问题。首先，在现金流入流出比 分析中，因投资、筹资活动的现金流入、流出不具备可比性，所以，不 能仅通过该比率来评价各项活动的优劣。即使要求比较，也要通过其相 对应的子项之间的关系进行分析评价。其次，现金流量表分析是资产负 债表和收入支出表分析的有益补充，单独分析的意义不大，也不能够全 面反映医院的经营状况和资产负债状况。因此，在进行现金流量分析 时，必须结合资产负债表、收入支出总表等其他报表资料，以便全面考 虑、综合地分析和运用相关数据，只有这样才能对医院经营活动、投资 活动和筹资活动做出全面、客观的评价。
二、医院现金流量表的编制方法 现金流量表的编制有直接法和间接法两种，区别在于表中的“业务活 动现金流量”部分。直接法以本期收入为起算点，调整与业务活动有关 的流动资产与流动负债的增减变动。列示医疗业务总收入的收现数，医 疗业务总支出的付现数，以现金收支表达各项业务活动的现金流量。间 接法以本期收支结余为起算点，调整不涉及现金的收入与费用和其他收 支以及与业务活动有关的流动资产和流动负债的增减变动。现在医院基 本上都已实现会计电算化，如果医院财务软件功能完备，在编制会计凭 证时，遇到现金或银行存款科目就根据其性质和核算要求进行维护和确 认，根据业务性质确认该收支属于现金流量表中的哪一类、哪一项，这 样每一笔涉及现金收付的业务都不容易错漏，在期末结账时现金流量表
医院现金流量表在财务分析的重要作用
医院现金流量表在财务分析的重要作用一、医院编制医院现金流量表的用途及应用（一）补充资产负债表和收支总表的细节。
医院通常所用的资产负债表和收支总表是权责关系的收支及费用极其类似的资产和欠债等的报表，而医院现金流量表则是首先收支实现确认的收入现金总额、支出现金总额以及净收入量，而且可以作为医院资产预算的依据。
所以说医院现金流量表的建立就是为了补充资产负债表和收支总表的细节，以达到完善现金流量监督的目的。
（二）作为医院决策投资的依据。
医院现金流量表作为医院分析预算和决策投资的重要依据，有不可替代的特殊作用。
其一，他能反映医院在最近一段时间内的财务状况，反映财务的收支平衡状况和医院现阶段的经济状况，考虑财务风险。
其二，反映一定时间段的经营效益，为医院的投资预算提供依据，据此分析医院的盈亏，以决定医院在下一阶段的作为，为医院的发展奠定了基础。
其三，医院现金流量表是分析医院综合素质的重要指标，对医院的资金周转预算、收支预算、债务放出及偿还的预算有重要的辅助决定能力，甚至能决定医院的生存与否。
（三）作为医院预算的依据。
医院预算就是通过上一阶段的经营收益情况、在考虑医院实力的基础上对医院下一阶段的发展做出的规划，医院的预算是根据医院现金流量表提供的数据而制定的合理规划，而医院实现这个规划的基础就是与一定的现金流量，只有把握住控制医院现金流量这个核心才能更好地实现预算。
（四）必要对一定时间段内的医疗服务过程进行成本核算。
不过在医疗服务中，各种支出、消费都比较大，为了经营利益考虑，就必须达到成本最少，因此就要从根本上控制医疗成本，所以就要制作并充分的利用医院现金流量表，把握医院财产的流动去向，考虑资产的应用合理性，为医院下一步提升经济效益的目标打下基础，为决策者的更好决策提供丰富而有价值的信息。
二、医院现金流量表的财务分析医院的各种医疗活动以及预算的完成情况的基础是有一定的现金流量，而从现金流量的角度对医院的现状进行分析不易受到外界的影响，因而也能得出更为完善的综合指标，提供更有价值更适合自身的信息，就此，作者从以下三方面进行分析：（一）对现金流量的结构分析。
注重现金流量完善医院财务分析
中的相对意义。通过分别计算业务、投资 、筹资活动的现金流入 占 现金 流入的比重， 了解医院的收 ＾ 、 来源。—般来说， 业务活动现金流 入比 重大， 说明医院的财务状况较好 ， 财务风险较低， 现金流 ＾ 结构合 理。同理 ， 可 豆 过计算业务、投资、筹资活动的现金流出占现金总 流出的比重， 来获知医院现金及其等价物的支出用途。—般而言， 业务 活动现金流出比重大， 表明医院鲫 常。其次， 还可对业务、 投资、 筹资活动内部各项现金收支进行分析。如计算医疗业务收到的现金在 的意 义 所在及财务分析做初步总 结探讨。 经营活动现金流 ＾ 中的比 重来分析医院医ｌ 序业 务带来的收益是否能满 足医院正常运转所需的经费开支。再次 ， 可以通过＝ 对现金净流量的分 编制现金流量表的意义 析来看—个医院是否正常运营。对于—个正常运营的医院来说， 其经 我国大部分ｊ 营 希 肚医院ｌ 财务分析指标体系都对现 榷 封 酱 营活动的现金净流量应是正数， 投资活动的现金净流量应是负数， 筹资 标重视程度不够， 进而影响了医院的财务管理水平与管理者的决策。新制 度的实施， 现金流 Ｉ 勺 编制， 对医院发展苻萄堑 义。 ３ 、现金流量表的比率分析。与医院实现的利润比较 ， 医院获取的 １ 、提高了医院财务管理水平。首先， 现金流量表是资产负债表与 现金圾其 等价物更具有客 牲 和稳建陛， 因 收 入支出表的补充， 弥补了资产负债信 息量的不足。资产负债表是静 现行医院财务评价分析体系中有着很大的 镩扯 ： 态地反映医院的资产、负债和净资产状况， 而收 ＾ 费用总表是按权责 （ １ 偿 债能力分析。医院的主要现金来源 置 过经营活动获取的现 发生制原则确认收入和支出， 反映了医院的经营成果。而现金流量表 金， 用经营活动产生的现金净流量与负伉 额相比， 就可以衡量医院的 则是基于收付实现制， 直接反映现金及其等价物的来龙去脉 ， 真实地反 偿债能力。—般来说， 该比偿 ｝ ｊ 越 滴， 说明偿债能力越强。 映医院的偿债能力和运营 隋况， 为财务管理提供了更为可靠的依据。 （ ２ ） 获取现金能力分析 。获取现金能力 ， 主要是指医院经营活动产 其次， 现金流量表有助于医院管理者预测医院未来的ｌ 青 况。通过对现 比值。 金流量表的分析， 我们可以了 解医院的 各项现金活动是否合理， 财务状 收＾ 、 现金比率 活动的现金净流量 ÷ Ｊ 、 匕 务收 入 的比值 况是否良好， 预测医院的现金流量， 合理使用资金 ， 为医院未来的发展 全部资产现金回收率＝ 经营活动的现金净 流量÷ 资产总额 提供保障。再次， 现金流量表的编制加强了医院资金管理。通过对收 净资产现金回收率 活动的现金净流量÷净资 额 支活动现金流量的分析 ， 加强对资金的收支管理 ， 加速资金回收， 合理 通常通过以上指标来进行医院的获利能力分析。正常隋况下， 这 安排库存物资的周转 ， 减少资金损耗。 些比值越高， 说明 ２ 、为医院决策提供了更有力的依据， 满足医院管理决策的需要。 （ ３ ） 变现能力分析 ： 反映医院流动资产的质量， 比率越高， 说明医院 首先， 通过对现金流量表的分析 ， 为医院管理者作出筹资决策提供依 据。很多医院为了发展， 管理者往往在保证医院正常运转的基础上， 为 （ ４ ） 现金运营能力分析 ： 反映医院现金营运能力 ， 比率越高 ， 说明医 了满足医院发展的需要投 ＾ 资金用于医院软、硬件的建设， 以求获得较 院现金的周转速度越 陕， 现金的使用效率越高。但是如果比率过高 ， 可 高的收入。而往往忽视了 “ 高收入’ ’ 同时意味着 “ 高成本”， 实际的结 能反映医院现金不足或经营规模超过了其实际经营能力， 在经济环境 余数并不一定多。因此， 通过现金流量表对偿债能力和财务弹陆进行分 发生较大变化的 ． 下， 会影响医院的 傍 。 析， 便可｝ 平 估医院的发展 资金是否充足， 管理者可以以此为隈据， 做出筹 资计划， 促进医院发展。另—方面， 通过对现金流量表的结构分析， 可以 三 ，现金流量的影响因素 为决策眷昆哄阑 怒金 投＾ 结构的依据， ６ ｌ 而合哩地配置资源。 结构分析和比率 ｝ 析虽然从不 同方面体现了经营状： 况的好坏 、 偿 ３ 、以便开展项 目管理和风险评估。项 目管理越来越成为医院中 债能力和支付能力的大小， 是医院进行财务评价的依据和标准。现金 的—个重要内容， 无论是购买新设备 ， 还是更新改造原有设备， 决定项 流量表分析是资产负债表和收入支出表分析的有益补充， 单独分析的 目 投资是否可行都需要考虑投资风险。 如果想开展科 学的投资项目 决 意 义 不大， 也不能够全面反映医院的经营状况 和资产负债状况， 在实际 策， 就必须要有现金流的基本Ｊ 席 ， 测算项目投资决策 运用时， 医院经营发展的时期、经营特点以及市场环境等各种因素也 指标， 衡量项 目是否可行。 会对医院的现金流量造成影响。因此， 只有结合资产负债表、收入支 出总表等其他 报表资料 ， 采用综合的财务分 析方法， 全面考虑、综合地 二、医院现金流量的财务分析 分析和运用相关数据， 才能对医院盈利能力、 财务状况及其变动 隋 况 １ 、现金流量的财务弹性分析。财务弹 陛是指医院适应经济环境 做出 Ｉ 舸 确白 价， 为ｉ 灼璇供有 用的 １ 言 息。 田 变化和利用投资机会的能力。其主要指标为： 经营活动产生的现金净 流量与对外投资和存货增加之和的比率。该指标可以反映医院资金的 参考文 献 ： 自给率。当该指标达到时， 医院可以利用经营获取的现金满足扩展所 【 １ 】 孙倩 ． 医院现金流量表 的分析和运 用【 Ｊ 】 ． 现代 医院． ２ ０ ０ ７ ． １ ． 需； 当该指枥 、 日 寸 ， 说明医院要通过对外融资来拓展业务。 【 ２ 】 吴苏楠 ． 医院现金流量表 的探讨【 Ｊ 】 ． 会 计师． ２ ０ ０ ９ ． １ ２ ． ２ 、现金流量的结构分析。现金流量结构分析是指同一时期现金 ［ ５ 】 龚灵敏 ． 医院现金流量表 的编制 与分析［ Ｊ 】 ． 会计 师． ２ ０ １ １ ． ０ ６ 流量 袁中 不同项目 间的比较与分 析， 以 揭示各项 僦 医院流人 ‘ 出 ） 量
论述医院现金流量的财务分析
论述医院现金流量的财务分析医院现金流量是医院运营中非常重要的财务指标，医院现金流量的财务分析可以帮助医院管理层了解医院的现金状况，合理规划经营决策，提高医院经营水平。
一、医院现金流量的概念医院现金流量是指医院在时间内所收到的现金与所支付的现金之间的差额。
这里所说的现金包括收到的现金和准备支出的现金，一般可以通过现金流量表来反映。
二、医院现金流量的分类医院的现金流量主要分为三类：经营现金流量：指医院通过医疗服务以及与医疗服务相关的其他收入和支出所产生的现金流量。
投资现金流量：指医院进行医疗器械、医药采购及房地产等固定资产的购置、建设、维护和折旧所产生的现金流量。
融资现金流量：指医院进行贷款、股份发行等融资活动所产生的现金流量。
三、医院现金流量的重要性1. 了解医院现金状况：通过分析医院现金流量表，可以准确了解医院当前的现金状况，从而更好地掌握医院的资金流动情况。
2. 制定合理决策：了解医院的现金流量情况，结合医院的实际情况，可以帮助医院管理层制定更为合理的经营决策，优化医院的财务结构，提高医院的长期盈利能力。
3. 提高投资者信心：良好的现金流量状况可以提高医院的信用度，从而吸引更多的投资者为医院提供资金支持。
四、医院现金流量的主要指标1. 经营现金流量净额：反映医院在日常经营中所形成的现金流量净额，是评估医院盈利水平的重要指标。
2. 自由现金流：指医院通过运营所产生的现金流净额减去投资所需的现金流量净额，反映医院经营所形成的可自由投资的现金流量。
3. 现金流量覆盖比率：衡量医院现金流量是否能够满足经营和投资活动所需的资金，是判断医院现金流量状况的一个重要指标。
计算方法为经营现金流量净额/负债总额。
5、如何提高医院现金流量1. 加强财务管理：完善管理制度，规范财务操作流程，加强资金监管，减少管理漏洞和不当操作，以确保医院现金流量稳定增长。
2. 提高医院收入水平：通过加强医院技术和服务水平、开发新的医疗服务和增加药品销售等渠道，提高医院的收入水平。
医院现金流量表的编制与分析
医院现金流量表的编制与分析摘要：编制现金流量表能够将一定会计期间内医院现金等价物及现金的流动情况准确地反映出来。
我国于2009年8月开始在医院会计报表体系之中纳入现金流量表，因此，医院现金流量表的编制与分析就显得尤为重要。
本文首先阐述了编制医院现金流量表的意义，其次，分析了医院现金流量表的编制方法，具有一定的参考价值。
关键词：医院现金流量表编制方法一、前言编制现金流量表能够将一定会计期间内医院现金等价物及现金的流动情况准确地反映出来。
虽然很多医院都可以享受一定的政府补贴，属于差额事业单位，但医院要实现可持续性发展，那么必须要有充裕的现金流。
医院只有对现金的流动情况进行合理安排，才可以偿还银行债务、支付职工工资、购置医疗设备等，不然的话，会对医院的健康发展造成严重的影响。
我国于2009年8月开始在医院会计报表体系之中纳入现金流量表，因此，医院现金流量表的编制与分析就显得尤为重要。
二、编制医院现金流量表的意义（一）有利于医疗机构间业绩评价现金流量表可以将那些会影响到会计账务处理的因素剔除，将医院的经济实力予以真实地反映，可用于医疗机构间业绩评价。
（二）有利于医院会计制度与国际惯例接轨西方发达国家在很早以前，现金流量表准则就已经出现在基金组织、医院、高校、政府等非营利性机构的会计准则中。
编制医院现金流量表，有利于我国进一步深化医疗制度改革，让医院更好地适应市场竞争，还有利于我国医院会计制度与国际惯例接轨，对于我国医疗机构进行国际医疗技术交流、境外融资、跨国经营等都会产生较大的影响。
（三）有利于医院进行投融资管理决策基于医院现金流量表来分析医院的财务弹性和偿债能力，能够准确评估医院是否需融资，是否有充足的资金来发展，进而便于医院正确决策是否需要调整资金投入结构。
（四）有利于加强医院财务管理医院的各项现金活动及财务状况可通过医院现金流量表的编制与分析来进行反映，进而能够对医院在今后的发展情况予以预测。
通过分析医院筹资活动的现金流量，便于对筹资活动进行管理；通过分析医院投资活动的现金流量，便于以小投入换大产出，便于对投资收益率进行准确地测算；通过分析医院业务活动的现金流量，便于降低资金损耗，有效管理资金收支。
浅谈医院现金流量表编制及分析
度化 。未 列入预算 的项 目， 一律不 进行采
购 。预算 要有严肃 性 ， 已经制定 的预算不 能 随意更 改 ， 以增强预算 的约束力 。预算 要细 化 ，除了在预 算中明确采 购的项 目， 还要 明确 财政 部 门和采 购部 门及 品支付的现 金、 购买卫生材料支付的现金 ， 使用财政非
及能力 。并及时发现医院在财务方面存在
的问题 。并据此科学预测医院未来发 展的
财务构成及财务状况 ，制定合理的医院发
资本性项 目 支付 的现金 、使用科教项 目收 入支付 的现金 、以及支付 的其他与业务活
生设 租 的概率 超 出 ， 即 ｑ≥ｑ 时， 监督 部
购 中的寻 租活动加 大处 罚力度 ， 是解 决该
问题 的有 效办法 。 加大处罚意 味着采购人
门府 应采取对 寻租行 为进行打 击 ， 否则 的 话， 政府则 没有必 要去打击 。因为向采购
人 员收 取 的罚金 构成 了政府 收入 的 一部
员设租 的风险增加 ， 其能从 寻租活 动中的
论点 Ｉ Ｖ ｉ ｅ ｗ ｐ ｏ ｉ ｎ ｔ
浅谈 医院现金流量表编制及分析
苏州大学附属 儿童 医院 周晓梅
现金流量表是反映医院在某一会 计年 度 内现金的流人和流 出的一个动态的资金 展战略 目标 。
一
动有 关 的现 金 。
、
医院现金流量表的构成
（ ２ ） 对 医院进行 的投资活 动所产生 的
人员将不会 采取 寻租 的行 为 ， 能够客 观公 正地进行采 购程序 。显然 ， 政府 可 以采用 两种不 同的方 式 阻止采 购 人员 的腐 败行 为。 首先， 政 府可 以通 过加大打击力度 ， 即 增 加对采 购人员 的设 租行为 的罚 金 ， Ｃ来
编制现金流量表 开展医院财务分析
Ｍ ａ ｅ ｕ ｔｔ ｍｅ ｔｏ ａ ｈ Ｆｏ ｎ ａｒ ｕ ｏ ｐｔ ｌ ｉｃ ｌ ｎ ｌｓ ／ ｏ Ｇｕ ｎ ｙｎ ∥Ｃ ｉｅ ｅＨ ｓ ｉ ｌ ｋ Ｄ Ｓ ａｅ ｎ ｆＣ ｓ ｌｗ ａ ｄ Ｃ ｒ ｏ ｔＨ ｓ ｉ ｓ ａ Ａ ａｙ ｉ Ｇａ ａ ｇ ｉ ｇ ｈ ｎ ｓ ｏ ｐｔ ｙ ａＦ ｓ ａ
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１ 国 内外 财 务 报 告 体 系 对 比
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医院编制现金流量表浅析
事业单位与企业的现金流动方 式有 一定 的区别 ， 在编制 医院现 故 的信息 ， 不能反映 医院的现 金周转能力 、 支付能力 、 债能 力以及预 测 金流量表时 ， 偿 应在遵循一般规则 的同时 ， 考虑 医院现金流 动的特 殊性。 未来现金流量的潜力和风险等其他重要信 息。医院发生的医疗欠费 挂 医院编制现金流量表应结合《 医院会计制度 》 参照《 并 企业会计 准则 一 帐、 医保合疗统筹挂帐 、 预收患者医疗费、 预提待摊费用 、 资产购 置和 物 现金流量表》 的格式和编制 的方法编制。医院现 金流量表可 分为经营
探讨 。
一
、
医院现行报表体系的弊端
在日常财务管理 中， 通过加强对 医保合疗 统筹 挂帐 、 医疗费欠费 等 应收账款的管理 ， 加速资金 回收 ； 加强行 政物资 、 品和医用 耗材的 管 药
按照《 医院会计制度》 规定 ， 当前 医院的主要会 计报表有资产 负债 理 ， 控制现金支 出， 减少资金流出 ； 加强投资 活动 的管理 ， 对投资项 目进 表、 收入支 出总表 、 基金变动 情况表等 。资产负债表 是反 映医院在某特 行必要的可行性分析和经济效益的评估 ， 投融资风险 ， 降低 加快 投资资 定日期财务状况的静态报表 ； 入支出总表 是按权责发 生制原 则确认 金的回收 ； 收 加强筹资管理， 制筹资风险 ， 控 并将所筹 措的资金 发挥 出最 收入和支出 ， 反映医院经营成果的报表 ； 基金变动 情况表是反应各种基 大 的效益。 金变动和结 余情况的报表。这些报表 虽然 能够从 不同方面反映 医院 的 财务状况 ， 为管理者决策提供一定的依据 ， 却不能提供有关现金流 量 但
和现金有多少 ， 账上有钱就行 ； 年终只关心结 余多少 ， 有成绩就行 ， 于 对
新制度下医院现金流量表在财务管理分析中的运用
大， 就要 投 入 基 础设 施 建设 ， 购 置 固定 资 产 、 医疗 设 备 等 ， 另
财 会 实务
新制度下 医院现 金流量表在财务 管理分析中的运用
【 摘
要 】随 着新 医改 的不 断 深
一
、
编 制 现 金 流 量 表 的 目 的 和
医院 现金 流 量 表 由业 务 活 动 产 生 的现 金 流量 、 投 资活 动 产 生 的现 金 流量 、 筹 资 活 动 产 生 的 现金 流 量 、汇 率 变 动 对现 金 的 影 响额 、 现金净 增 加额 等五 部分组 成 。但 医院 业 务经 营主 要 由业 务 活 动 产生 的现 金流量 、 投 资 活 动 产 生 的现 金 流量 、 筹 资 活动 产 生 的 现金 流 量 三部 分 组 成 ，这 三 种 现金 活动 都不 是独 立存 在 的 ， 是 相互 联 系的 ， 它是 根 据现 金流 入与 现金 流 出性 质 进 行 分 配 到各 项 现 金 活动 中 。在具 体 编 制时 可 以对 相关 会计 凭证 进行 拆 分 ， 直接 根据有 关科 目分 析填 列 。
行 评 价 。有 关 部 门 更需 要 了解会 计 主 体 的偿 还 能力 ， 了解 医 院现 金 流入 和流 出
的 评价 。现金 流 量分 析 有助 于 医 院上级 主 管部 门、 医院 管理 层 和 债 权 人 了解 现 金 周 转 效 率 和 效
果． 全 面 了 解 医 院 的 财 务 状 况 提
意 义
现 金 流 量表 是 提 供 医 院在 某 时 期 内 现 金 流 入 和现 金 流 出 的信 息 ，反 映 医院
经 营状 况 ， 分 析医 院收 支结余 的质量 。若
应 收 医 疗 款 较 大 ，则 影 响 医 疗 收 入 的 准
医院现金流量的作用及财务分析方法
医院现金流量的作用及财务分析方法作者：张妍来源：《财经界·学术版》2014年第01期摘要：文章以新医院会计制度增加需要编制的现金流量表出发，从现金流量对医院的重要性，财务分析来阐述现金流量的作用，及如何使用分析方法。
关键词：现金流量作用财务分析方法现金流量表是2012年新医院会计制度颁布中增加的医院需要编制的财务报表，它以收付实现制为编制基础，反映医院在某一会计期间内现金及现金等价物的流入和流出的信息报表。
按照业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。
一、现金流量的作用（一）能够反映医院财务状况的变动原因资产负债表只能反映一定期间内资产负债净资产的变化，收入费用表反映医院某一会计期间财务成果，这样很难判断医院真正的现金流入流出原因。
比如，医院每月计提医疗风险基金，发生医疗赔偿或支付医疗保险金时使用，就会出现“有账无钱”或者“有钱无账”的情况，或一些贷款利息等情况不能直接从收入费用表中反映出来，因此可以通过现金流量表清晰的反映医院财务状况变动的原因。
（二）有利于分析本期医院盈亏与业务活动产生的现金流量之间的差异，加强医院资金管理医院可以从现金流量的角度来分析收支盈余，明显的看出医院的现金是从哪里流入，又流出到哪里，医院的盈亏最终给医院带来的是现金流入还是流出，它是连接资产负债表和收入费用表的桥梁。
通过分析现金流量，可以加强医疗欠费、应收账款的管理，缩短应收款项的回笼时间，加速资金的周转，使医院资金得到有效管理，减少资金流失。
每期依照用款的重要程度安排好付款的顺序，对大额款项提前做好筹资准备，合理安排购置药品及材料的现金流出，控制其存货对现金的需求。
（三）有利于管理者、决策者了解医院的经济实力，分析未来发展情况，做出合理的决策通过现金流量分析可以让管理者真正了解医院的经济实力及其经营状况，分析医院收支结余的质量，有助于管理、决策者了解现金周转的效率。
通过现金流量对医院偿还债务、业务活动产生现金流量的分析，掌握医院的真实经济动态，了解医院现金运行及支付能力，有助于决策者借助现金流量，分析未来医院发展的方向，及现金对未来医院发展的支持能力，通过自己能力能为未来医院发展提供多少帮助。
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编制现金流量表，提高医院财务分析
【摘要】无论是经济发达的西方国家，还是国内企业，管理当局对现金流量都越来越重视。
医院要走多元化发展之路，也应加强现金流量表的编制与分析。
医院编制现金流量表以现金、现金等价物为基础，将医院的现金运作划分为经营活动、投资活动、筹资活动三部分。
结合资产负债表、利润表全面评价医院的财务状况，为医院的管理决策提供最有用的动态信息。
【关键词】现金流量财务分析投资筹资
目前随着市场经济的全面推开，国有医院的外部环境发生了巨大的变化，民营医院的兴起，医院产权制度改革，医院重组，国有资产的清产核资等情况的出现，客观上导致国有医院发生了巨大的改变。
因此，现有的财务报告体系已不能准确地反映出医院经营管理的变化，其中一个主要的问题就是没有现金流量表。
而近代理财学的一个重要结论认为：资产的内在价值是其未来现金流量的现值。
国际上，政府、医院、基金组织等非营利性机构会计准则中早有现金流量表准则，而在我国，现金流量表目前还不是医疗机构法定对外提供的报表。
为了适应医疗市场的激烈竞争和医疗体制的进一步改革，加强医院财务管理，使我国医院会计与国际惯例接轨，编制现金流量表的必要性将会日益凸显。
因此，在现代管理的基础上，编制现金流量表并利用现金流量表开展财务分析是非常重要的。
一、医院编制现金流量表的必要性
现金流量表是现金所需数量和变动情况的报表。
它能为医院管理者提供更为详实的资金流动方案，帮助他们做出正确的选择。
而且由于它体现现金结构是否合理，帮助医院合理调度、使用资金，因而更能为医院管理者所接受。
编制现金流量表的目的是使管理者了解医院货币资金在一段时期的增加、减少和期末结存及需筹资情况，能使其根据医院的收入来源和重要的支出项目，对意欲控制的项目进行合理的预测。
因为项目管理越来越成为医院中的一个重要内容，无论是购买设备，还是决定一个项目是否可以采纳，都需要开展项目投资决策，这已经成为医院院长的共识。
进行项目决策可以采用投资回收期、投资报酬率或者净现值的方法来分析和判断。
无论哪一种方法，现金的流入与流出是决策的基础条件，是分析这些问题的基本数据。
因此，如果想开展科学的投资项目决策，就必须要有现金流的基本情况，而这些情况都可以通过编制现金流量表来解决通过现金流量表对偿债能力和财务弹性进行分析，便可评估医院的发展资金是否充足，是否需要对外融资，医院管理者可以以此为依据，做出筹资计划。
二、医院现金流量表的编制
医院经营活动的特殊性，使医院不能完全套用企业的方法。
医院编制现金流量表可借助会计电算化，采用多栏式现金日记账的编制方法进行永续编制。
也就是在涉及现金发生变动的经济事项发生时，能及时确认该经济业务对现金流量表的影响金额。
在现金(银行)账簿上，按列的方向设现金流量表专栏，在登记现金(银行)收入或支出时，根据经济业务的内容，分析该收支属于现金流量表中的哪一类、哪一项，并计入相应的栏目内，定期对各项目的金额加以汇总，月末或年末根据现金流入、流出分类明细项目的合计金额，填列现金流量表。
三、利用现金流量表进行财务分析
医院进行财务分析即是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在医院财务管理的循环中起着承上启下的作用。
在传统的财务报表中很难发现医院的现金流量状况，而现金流量表可以很好地提供本期现金流量的实际数据；可以提供评价本期收益质量的信息；有助于评价医院的财务弹性、资金流动性；有助于预测医院未来的现金流量，这使我们深刻认识到现金流量分析在财务分析和决策中有不可替代的作用。
财务管理人员通过现金流量表，综合运用财务指标对经济业务科学地加以分析评判，为医院的经济运行情况、存在问题、发展趋势和解决方案提供经济分析结果，参与经济决策。
1.分析资金回报率
现金回收额（或剩余现金流量）。
根据经营活动现金净流量与偿付利息支付的现金，可以考察净利润指标。
现金回收率。
用现金回收额除以投入资金，表示投资报酬率。
用现金回收额除以全部资金，表示资金报酬率。
这是投资者最关心的一个指标，是决定是否投资的一个重要标准。
分析单位资金来源比例和再投资能力。
借入资金来源比率＝（借入资金来源／自有资金来源＋借入资金来源）×１００％；自有投资资金来源比率＝（自有投资资金来源／投资活动现金流出）×１００％。
自有资金来源比率，反映在当年投资活动的现金流出中，有多少是自有的资金来源。
在一般情况下，当年自有投资资金来源在５０％以上，投资者和债权人会认为比较安全。
2.财务弹性分析
财务弹性是指医院适应经济环境变化和利用投资机会的能力。
其主要指标为：经营活动产生的现金净流量与对外投资和存货增加之和的比率。
该指标可以反映医院资金的自给率。
当该指标达到时，医院可以利用经营获取的现金满足扩展所需；当该指标小时，说明医院要通过对外融资来拓展业务。
最后，在现金流入流出比分析中，因投资、筹资活动的现金流入、流出不具备可比性，所以，不能仅通过该比率来评价各项活动的优劣。
即使要求比较，也要通过其相对应的子项之间的关系进行分析评价。
总之，现金流量表分析是资产负债表和收入支出表分析的有益补充，财务人员的管理经验、理财意识和技术知识要紧跟时代的步伐，充分发挥现金流量表的作用，动态地跟踪医院的每一项经济活动，使医院的财务管理贯穿医院经营全过程，覆盖医院经营的全方位，改变财务和医疗分离的滞后状况。
同时注重使用效益的分析，通过科学严谨的财务管理，建立有竞争，有活力的医院运行机制。
参考文献：
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[2]高广颖.中国医院管理.
[3]于柏玲，路敏.现金流量指标在医院财务分析中的应用.中国卫生经济，2006，07.
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[5]戴小吉.中国卫生经济.。