对我国预算会计 引入权责发生制的思考
关于预算会计引入权责发生制的思考
２ ０ ） 因此 ， ０ １ 。” 预算 会 计 引人 权 责 发 生 制 将 对 我 国 经 济体 制 改 革 和政 治 体 制 改 革 具 有 重 要 意 义 。
１政 府 职 能 转 变 的 需 要 ．
用 没 有对 应 关 系 ． 能 正 确 计 算 公 共 管 理 部 门 产 出的 成 本 耗 用 ， 不
相 应 的会 计 期 间 配 比 。有 利 于 更好 的 考 核 政 府 的 业 绩 及 反 映 受
托责任的履行。 ２加 强政 府 审计 和 社 会 监 督 的 需 要 ．
传 统 的收 付 实 现 制 预 算 会 计 不 能 正 确 将 各 种 费 用 分 配 给 其
产 出 的物 品和 服 务 ．这 导 致 公 共 部 门 和 国企 与 民营 企 业 在 此 方
财 政 体 制 改 革 的 深 入 标 志 着 我 国改 善 政 府 治理 结 构 ，提 高
浅议我国政府会计体系引入权责发生制
建 立 与 完 善 ，促 进 政 府 公 共 管 理 效
财 务 信 息 ． 为 部 门 预 算 编 制 提 供 更 科 学 的 依 据 ，使 部 门 预 算 发 挥 更 大 作 用 ：避 免 大 宗 项 目 跨 年 度 执 行 导 致 的 预 算 资 金 结 余 不 实 问 题 ：及 时
收 付 实现 制预 算 会计 体 系 的 剖 析 ， 结 合 新 的 会 计 环 境 对 政 府 会 计 信 息
任 履 行 情 况 。 随 着 我 国 政 府 改 革 的 深 化 ， 会 公众 满 足意 识 的增 强 ， 社 政 府 信 息 公 开 越 来 越 重 要 。 采 用 了 权
的 需 求 ， 按 照 政 府 会 计 体 系 改 革 的 趋 势 和 要 求 ， 就 政 府 会 计 引 入 权 责
发 生 制 方面进 行一 些探 讨 。
一
二 、 我 国 政 府 会 计 采 用 权 责 发
生 制 的 优 越 性
、
现 行 预 算 会 计 收 付 实 现 制
（ ） 以 提 供 与 政 府 财 务 状 况 一 可
责 发 生 制 后 ，政 府 资 源 将 会 得 到 系
确 处 理 。 在 财 政 年 度 预 算 执 行 过 程 中 ， 各 级 财 政 部 门 都 会 遇 到 年 初 预 算 已 经 安 排 ， 但 由 于 各 种 原 因 当 年
无 法 支 出 的 问 题 。 若 采 用 收 付 实 现 制 处理 ， 于 造成 当年 结余 不 实 、 易 财 政虚假 平 衡。
监 督和 评价 。 （ ） 利 于 年 终 结 转 事 项 的 正 三 不
对海关预算会计引入权责发生制的几点思考
对海关预算会计引入权责发生制的几点思考摘要：目前我国海关预算会计中采用的确认和计量的原则是收付实现制，近年来随着国家财政预算体制改革的不断深化和公共财政体制的逐步建立，收付实现制已不适应新的预算管理的要求，在核算方法、核算内容、信息披露等方面存在的问题凸显。
本文主要分析了海关预算会计中使用收付实现制存在的缺陷，对海关预算会计运用权责发生制的必要性进行了阐述，并对其改革提出了政策建议，以求找到权责发生制原则在海关预算会计中改革的合理化途径。
关键词：预算会计权责发生制20世纪90年代以来，西方一些主要国家，在政府预算编制和政府会计核算中已逐步引入了权责发生制作为其确认基础，而且随着时间推移，这一成果已被越来越多的国家关注和运用，逐渐成为当今世界预算编制和政府会计核算的一个主流趋势和发展方向。
随着社会主义市场经济体制的完善和公共财政框架的构筑以及部门预算、国库集中支付制度、政府采购制度等改革的不断深入，权责发生制预算会计改革也已成为我国财政体制改革中的重要方向。
作为国家行政执法机关的海关，自实施新的海关财务制度以来，始终以科学编制预算作为改革的一项重要内容，取得了不少成绩和经验。
而海关会计核算的基础原则收付实现制，随着国家财政预算体制改革的不断深化和公共财政体制的逐步建立，已经显现出一定的局限性和不适应性。
笔者认为：为完善海关部门预算科学、准确的编制和执行，进而实现“科学预算”的目标，海关预算会计引入权责发生制有相当的必要性，海关应该借鉴国际经验有选择地进行权衡取舍，循序渐进地实施相关改革。
一、我国海关预算会计中使用收付实现制存在的缺陷我国海关预算会计一直采用收付实现制，这与政府预算会计制度是相一致的，也是由预算会计的特点所决定的。
采用收付实现制，会计核算程序比较简便，同时，会计确认数是实际入库的预算资金，便于安排预算拨款和预算支出的进度，并如实反映预算收支结果。
但长期的海关预算会计实践表明，采用收付实现制存在明显的缺陷。
权责发生制有关问题探讨
引言权责发生制有关问题的探讨钱莉引言权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。
指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。
随着不断加快改革开放的步伐，以市场经济为导向和经济全球化的深入推进，国民经济中的现代企业也越来越现代化，建立起了完善的企业经营活动制度,与此同时在企业经营活动中起到重要作用的会计部门也加强了现代化建设。
在会计部门中根据会计分期和持续经营两个假设条件为前提来划分经营各方面要素的归属，出现了权责发生制。
权责发生制的产生说明现代企业对会计部门服务要求的提高，并且以此来完善之前的收付实现制中的不足,甚至完全取代了收付实现制。
一直以来,由于会计的现代化发展相对来说较晚,许多新的会计机制也还在探索当中。
权责发生机制以其自身存在的合理性,逐渐地在各个行业的经营活动中发挥重要作用,成为不可或缺的经济体制。
一权责发生制的提出与局限性（一）权责发生制的提出权责发生制以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。
权责发生制源于持续经营假设和会计分期假设。
由于有了会计分期，就有了本期与非本期的区别。
以连续经营为前提的企业经营活动过程中，往往会出现销售业务的发生与经营收入的实现不能处于同一时刻，费用的发生和实际支出也是如此，这就引起了企业的某项收入或费用应在何时确认，确认多少，即这项收入或费用应归属哪个会计期间的问题,这个问题涉及到企业财务状况和经营成果的合理确定。
解决这个问题有两个可供选择的会计确认基础：一个是权责发生制，另一个是收付实现制。
1.权责发生制的概念所谓权责发生制指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。
我国政府会计引入权责发生制的思考
二 、 国 政 府 会计 引入 权 责 发 生 制 的 意 义 我
济合作与发展组织（ Ｅ Ｄ） Ｏ Ｃ 等世界组织 的主要成员 ， 国的经济 已 我 是世界经济的重要组成部分 ， 世界组织 中的大多数成员国都已在不 同程度进行政府会计的改革 ， 引入了权责发生制作 为其政府会计 并 的预算基础 ， 此我 国也应遵循世界的经济规则 ， 进行权责发生制 会计制度 改革。 沿用收付实现制预算基础 已不能适用 国际竞争 的要 求， 尤其是我国在加 入各大世界组织的同时 ， 与世界各国之间经济
支 付 形 成 的 负债 ， 免 了 隐性 负债 藏 而 不 露 的 问 题 。 构 管 理 者也 避 机
、
我 国政 府 会 计 核 算 基础 的缺 陷— — 收 付 实 现 制
（ ） 能 真 实反 映 政 府 资 产 状 况 以 收 付 实 现 制 为 主 的财 政 一 不
难 以将其 自身应 承担 的当期成本转嫁给继 任者 ，有利于政府 实施 稳 健 的 财 政政 策 ， 高 政 府 防 范财 务风 险 的 能 力 。 责 发 生 制 与债 提 权 务和其他义务相关 ， 能提供政府真实水平的负债信息。 权责发生制
预算收入和支出的基础上 ， 同时要真实 、 准确反 映政府受托管理 情 况 和 政府 本身 的财 务 状 况 ，从 而 使 得 我 国 引入 权 责 发生 制 作 为
政 府 会 计 预算 制 度 基 础 成 为 必 然 趋 势 。
一
否限制和更新资产 的存量 ，可 以为决策者提供 与资产管理相关的 更 广 泛 的信 息 。 责 发 生 制揭 示 社 会 保 险 、 权 雇员 养 老 金 等 政 府 长期
浅议权责发生制在我国政府财务报告中的应用
浅议权责发生制在我国政府财务报告中的应用【摘要】本文探讨了权责发生制在我国政府财务报告中的应用。
首先介绍了权责发生制的基本原理，然后具体分析了在我国政府财务报告中的具体应用，以及在政府债务管理、支出与收入管理中的作用。
还探讨了权责发生制对政府财务透明度和监督的作用。
结论指出，权责发生制有助于提高政府财务管理效率，增强财务报告的可信度，并强调了在我国政府财务报告中采用权责发生制的必要性。
通过本文的分析，可以更好地理解和应用权责发生制，提升政府财务管理水平，增强政府财务报告的透明度和可靠性。
【关键词】权责发生制、政府财务报告、我国、基本原理、具体应用、债务管理、支出与收入管理、财务透明度、监督、效率、可信度、必要性1. 引言1.1 背景介绍权责发生制是指在经济活动中，记账应当体现在相关权利发生或责任产生时，而不是实际收入或支出发生时。
这一制度可以更准确地反映政府的财务状况和财政活动，提高了政府的财务管理效率和透明度。
在我国政府财务报告中，权责发生制的应用不仅符合国际会计准则的要求，更有助于规范政府财务管理行为，增强政府财务报告的可信度。
本文旨在探讨权责发生制在我国政府财务报告中的应用，分析其基本原理和具体操作方法，探讨其在政府债务管理、支出与收入管理以及财务透明度和监督方面的作用，旨在为政府财务管理实践提供一定的启示和借鉴。
1.2 研究意义研究权责发生制在我国政府财务报告中的具体应用，可以帮助政府更好地规范财务管理，确保财务信息的真实、完整和准确。
通过权责发生制，政府的财务收支情况可以更清晰地呈现，有助于监督和管理政府的财政活动，提高财务报告的透明度和可信度。
1.3 研究目的研究目的是为了深入探讨权责发生制在我国政府财务报告中的应用情况，分析其对政府财务管理效率、财务报告可信度以及财务透明度和监督的影响。
通过研究，旨在发现权责发生制在政府财务管理中的优势和不足之处，为政府财务管理提供科学依据和建议。
权责发生制在我国政府会计体系中应用的分析
权责发生制在我国政府会计体系中应用的分析【摘要】本文旨在分析权责发生制在我国政府会计体系中的应用。
首先介绍我国政府会计体系的概述，然后解释权责发生制的基本原理，接着探讨权责发生制在我国政府会计体系中的具体应用，并分析其优势和局限。
本文还将讨论权责发生制对我国政府会计体系的影响，并总结权责发生制在我国政府会计体系中的作用。
展望未来的发展趋势，为我国政府会计体系的进一步完善提供参考。
通过对权责发生制在我国政府会计体系中的应用进行深入探讨，可以为我国政府财务管理提供更为科学有效的指导，推动政府会计体系不断完善和发展。
【关键词】权责发生制、我国政府会计体系、应用、优势、局限、影响、作用、发展趋势、总结、研究目的、研究意义1. 引言1.1 研究目的本文旨在探讨权责发生制在我国政府会计体系中的应用情况，分析其优势和局限，以及对我国政府会计体系的影响。
通过对我国政府会计体系和权责发生制的基本原理进行概述和比较，揭示权责发生制在我国会计体系中的具体运作方式。
进一步探讨权责发生制在我国政府会计体系中的作用，探讨其未来发展趋势。
通过本文的研究，旨在为完善我国政府会计体系提供理论参考和实践指导，促进政府财务管理的规范化和现代化发展。
1.2 研究意义权责发生制在我国政府会计体系中的应用是一个备受关注的话题。
通过深入研究这一议题，可以更好地理解我国政府会计体系的运行和管理情况，有助于提高政府财务管理的效率和透明度。
对权责发生制的应用进行分析可以为政府部门的决策提供依据，帮助其更好地制定财政预算和管理财务风险。
研究权责发生制在我国政府会计体系中的应用还能为相关政策的制定和改革提供参考，为推动我国政府会计制度的进一步完善和发展提供有益的借鉴。
深入探讨权责发生制在我国政府会计体系中的应用意义重大，具有重要的现实意义和理论意义。
2. 正文2.1 我国政府会计体系概述我国政府会计体系是指我国政府在进行财务活动时所采用的会计制度和规范。
权责发生制政府会计改革初探
权责发生制政府会计改革初探我国在政府会计领域一直都是以收付实现制作为核算基础。
这是与我国长期的大一统的政治体制和计划经济体制相适应的。
随着社会经济的发展以及财政管理体制改革的不断深入，现行的以收付实现制为基础的政府会计核算体系越来越暴露出其弊端。
将政府作为一个追求效益的企业，在政府会计领域推行权责发生制会计核算基础已成为必然的趋势。
一、收付实现制的缺点（一）不能全面核算和反映政府资产负债，导致政府资产负债规模状况不实目前，我国政府的财政总预算会计还没有对政府的固定资产的进行核算。
行政事业单位会计虽然对固定资产进行核算，但也仅仅是在购入时作为固定资产入账，之后就不再继续对固定资产进行管理核算。
存量固定资产资产的增值和损耗情况得不到反映。
负债方面，当期不发生现金收付的债务本息、公共部门雇员养老金等许多跨年度义务不确认为负债。
政府为重点项目等作担保等形成的或有负债也不予记录、确认或以其他方式公开披露。
收付实现制在很大程度上增加了政府的财政风险，给政府的财务管理造成很大的问题。
（二）无法准确核算政府提供服务的成本信息，不利于绩效评价和效率提高由于收付实现制政府会计在计量政府服务成本时，没有考虑那些支出己经发生，但款项尚未支付的费用项目，如应由本期负担却在以后年度偿还的贷款利息，也不考虑长期资产的耗损，这就使得政府成本核算不完整，造成政府公共服务的成本被低估的现象。
用这种成本信息去评价政府工作效率和服务质量将产生偏差，不能适应开展政府绩效管理的需要，也不利于政府部门内部激励机制的构建。
（三）不能反映年终实际结余，造成会计信息不实政府采购和国库集中支付制度实施以后，采购环节和付款环节相分离，政府采购货物的验收与货款的支付存在时间间隔。
在收付实现制下，总预算会计的财政支出以实际拨款金额列报。
在年末，若因某些原因造成采购已基本完成而款项尚未支付的情况，则会使支出数小于实际发生数，因而形成预算资金结余，但实际上这部分应付未付的资金己经是实施项目必需的资金，并不是真正的预算结余，这就影响了会计信息的真实性，给以后年度预算的安排造成假象。
对我国政府会计中引入权责发生制若干问题的思考
求政 府会计 不仅 要反 映预 算收 支的执 行情 况 ， 而且要 反映 政府 府部 门使 用 公共 资源 的效率 、 果和 经济性 进行 正确 的决策 和 效
受托管理 的 国家资源 状况 和政府 自身 的财务状 况。现行 的收付 实现 制虽 然能体 现政 府 当期现金 的收 付 情况 ， 不 利于对 其 受 但 托责 任进 行评 价 ， 不利 于 准确 地 揭示 政 府 的财 政状 况 ， 利于 不 全面地评 价管 理者 的工作绩 效 。 政府 会计确 认基 础改革 势在必 行， 政府会 计 改革 中引入权 责发生 制是大 势所趋 。 二、 收付实 现制下 ， 我国现 行政 府会计 存在 的问题 （ ） 府财 务状况 信息被 扭 曲 一 政 政 府财 政预 决 算信 息 的使 用 者 无法 了 解政 府行 政 能 力方 面的各 种资 源 ， 府拥 有 的资产 和承 担的 负债在 收付 实现 制报 政 表中 无从 体现 。 实经济 中按 收付实现 制基础 提供 的政府 及所 现 属公 共部 门的 财务 信 息 既 不披 露 非 现 金 资产 存 量 的价 值 、 负 债 ， 不提 供 服务 的成 本 ， 也 因而难 以揭 示财 务状 况 和财 务 绩效 的全 貌 ， 财务 报告 可信 性 降低 。这种会 计 基础所 反映 的会 计 责 任狭 窄 ， 供 的财 务信 息 不够 广 泛 ， 提 不能 满 足信 息使 用者 对 资 产和 负债 的信 息 要求 ， 法 了解 政 府持 有 的资 产消 耗 、 物 交 无 实 易和欠款 等情 况。 照这 种基础所 编 制的财务 报表所 反映 的受 按 托责 任 比较狭 窄 ， 受托 责 任仅 限 于现 金 的使 用 ， 忽视 了政 府 管 理资产 和负债 的责任 。 （ ） 易形 成隐形 负债 ， 二 容 不利于 防范财 政风 险 收 付 实现 制 是 以现金 的实 际收 付 作为 确认 当期收 入 和 支 出的依 据 ， 这种 记账 基 础下 ， 府 支 出只 包括 以现 金 实 际 支 在 政 支付 的政府 债务 ， 政府 的这部 分债 务成 为 “ 使 隐形债 务 ” 。就 目 前来 看 ， 这类 “ 形债 务 ” 隐 主要 包 括 政府 发行 的 中 、 期 国债 中 长 尚 未偿还 的部 分 、 社会 保 险 基金 支 出缺 口、 府 为企 业贷 款提 政
对我国政府会计是否引入权责发生制论文
对我国政府会计是否引入权责发生制的思考中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)06-000-02摘要本文依照政府会计改革的目标要求, 立足于我国政府会计现状，简要分析现阶段预算管理模式下收付实现制与权责发生制的利弊以及现行预算会计核算体系存在的问题，研究在会计基础选择上,如何进行预算管理体制改革，并提出在现阶段以收付实现制为主体、以权责发生制为适当补充的原则, 逐步实现“修正的权责发生制”, 使我国政府会计更加适应社会主义市场经济体制要求。
关键词权责发生制收付实现制政府会计长期以来，我国政府会计实行以收付实现制为确认基础的预算会计体系。
如今随着社会主义市场经济体制逐步的建立与完善，我国政府会计所处的环境发生了巨大的变化，完全以收付实现制作为确认基础已经越来越难以适应当前需要。
从西方国家的政府会计改革经验来看, 推行以权责发生制为基础的政府会计核算体系是今后各国政府会计改革的发展方向。
然而，目前我国尚处于市场经济体制不太健全的初级阶段，突然改变会计核算基础和基本原则会造成财政管理极大的不稳定性。
因此在现阶段, 应采取循序渐进的方式, 尝试在收付实现制的基础上，逐步引入权责发生制，以弥补其不足之处。
一、收付实现制的不适之处收付实现制也称现金制，其会计核算程序比较简便，便于安排预算拨款和预算支出的进度，能够如实反映预算收支结果，在传统的公共管理环境下是较为理想的计量基础。
然而随着时代的发展，收付实现制越来越不能满足新的需要，许多弊端逐渐暴露出来。
（一）收付实现制下，所有非现金交易不作为收入、支出核算，相应的债权和债务也不确定，难以揭示政府及所属单位财务状况和绩效的全貌，使许多对决策有重大影响的信息无法提供给信息使用者，财政预算只是呈现一种表面的平衡。
中央和地方政府财务状况信息被扭曲，政府财政预决算信息的使用者无法了解政府行政能力方面的各种资源，政府拥有的资产固定资产无形资产等和承担的负债积欠的长期债务、拖欠的费用等在收付实现制报表中无从体现。
浅议权责发生制在预算会计中的运用
、
应用权责 发生制必要性分析
（ 一 一）有 利于提 供 更加 全 面透 明 的会计 信 息。 权责发生制政府预算与会计可以提供 更 为全面 和 准确 的信 启、可 以更 好地 帮 助决 ， 策者 认识 政 府政 策的 长期 持 续能 力 ， 好地 更 在预 算 中确认 负债 并提供 更全 而 的信息 来反 映 国 家的 财务 健 康状 况 。 在权 责 发 生制 下， 政 府 对 所 使 用 公共 资 源 的受 托 责 任 履 行 情 况 ， 其全 部 资产 、负债的 管理 责任 履 行 睛 对 况 ，资 金的 筹集 和满 足 资金 需求 晴况 ， 付 偿 债务和履行义务的持续能力情况 ， 政府的财 务状 况及其变动情况以及政府在服务成小、 效率、 成果 等方 面 的业 绩 Ｉ 青况等 都可 以在 预 算 ・得 到披 露 ， 楚全 面地 揭示 政 府的 财务 ｝ ｊ 清 状 况的全 貌 ，避 免 隐 ｝ 生负债 带来 的 问题 ，真 正地 提 高信 息 的透 明度 。 （ ）有 利于 加强 对政 府 活动 成本 的计 二 量权 责发 生制 强调在 配 比基础 上确 定产 品或 服 务的真 实 完全 成本 ， 同时 这种 成本 具有 高 度 的可 比性 。政 府活 动 具有 了完 整 、可 比的 成本 指标 ， 就能 为管 理 者提供 宝 贵 的决 策信 息 ，同 时也 为进 行绩 效 管理 提供 基础 ，使管 理从 现金 控 制转 向对 资源 的 优化 配置 。权责 发生 制还 能提 供 资产 的全 面信 息 ， 一 面有 一方 利于政府对资产的持续管理，另一方面有利 于优化政府资产的购买和处置决策。 权责发 三 、应用权责发生制 的基本 思路 生 制 下 ，通 过 将 资产 成 本 与其 使 用相 配 比， （一 一 ）建立新的政府会计体系。建立新 体 不仅 是对 现行 政 府会 计进 更好 地确 认 持有 资产 的成 本 ， 而对 资 产进 的政 府会 计‘ 系 ， 从 行修 修补 补 ， 而是 根据 社会 主义 市场 经 济 的 行持续管理 。 （ ）有利于更好地适应新公共管理的 要求 ，对现行政府会计模式的根本性变革。 三
对我国政府会计改革的思考
对我国政府会计改革的思考摘要：随着我国经济社会的转型，新公共管理运动的兴起，政府会计的权责发生制改革已成为历史的必然，本文描述了我国政府会计基础的现状，简述了政府会计改革中引入权责发生制的必要性和可行性，并提出了相应的建议。
关键词：政府会计；权责发生制；收付实现制一、引言1988年开始实施的《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》,其共同点是把收付实现制作为其主要的核算基础。
即以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，进而计算本期盈亏。
不可否认的是，以收付实现制为核算基础的政府会计，在我国社会主义现代化建设中起到非常重要的作用。
但是随着我国政治、经济体制改革、社会经济转型的不断深入，新公共管理运动的不断兴起，面对“十二五”规划提出的具体目标，对政府职能的转换、政府收支分类科目的变化、政府监督的加强、公共财政体制的改革和政府绩效评价制度的建立和不断完善，都对政府会计信息提出了更高层次的要求。
经济合作与发展组织（简称OECD）国家中已有大多数国家在政府会计中不同程度地采用了权责发生制，还有更多的国家正在计划进行这一方面的改革，我国很多会计理论者和实践者都大力提倡我国政府会计引入权责发生制确认基础。
国际权威机构对权责发生制为公共部门带来的优越性作了如下的表述：“世界经济合作与发展组织”指出：权责发生制真正超越了现金流概念，能够在全面受托责任基础上实施预算管理；真正以竞争性方法去实现绩效目标的最大化；更有效率地进行资源管理；更科学合理地进行长期战略决策，以增强政府的持续运营能力。
因此，政府会计的权责发生制改革已成为历史的必然。
二、我国政府会计基础的现状收付实现制是指凡在本期实际以现款付出的费用，不论其是否在本期收入中获得补偿，均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理。
与收付实现制相对应，权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应该作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付也不应当作为当期的收入和费用。
基于权责发生制的预算会计改革探讨
收款或付款 的时间从本期推迟到下期 ， 使财务信 息缺乏可靠 性和一贯 性。例如，一笔业 务 ，付 款单位 将应付 的款 项金 额及 时付 给 了该单
位 ，但 由于一些原 因，管理者人为的将该笔款项 收到 的时间推迟到下
一
提供具有一定信息质量 的财务信息 ，使会计信 息使用者客 观公正地分 析 、评价政 府及事 业单位 的受托 责任 ，以实 现预算 会计 目标 。同时 ，
济业 务也相对 的复杂起来 。但是我 国预算会计 实行的现金 收付 制不能 提供 完整全 面的信息 。不能很好的为信息使用者提供 服务 。
要求 ，目前天津市提供 了许多优惠条件 引进 高精尖人才 ，但是我们 应 该清醒地认识 到现代服务业人力资源 的主体应 是大批 的经过 系统培训 学习 、有着先进 的服务理念和意识 的职业教育类专业人 才。因此 ，逐 步扩 大职业 院校 的招生规模势在必行 。我市要 加快培养现代 服务 业所
由于各种原 因 ， 当年无法支出而不得不作 为年终结余处 理 ，这样就造
成一种假象 ，资产虚增 。不利于部 门对资产的正确评估 。 ５ ．政府预算会计不能有效计算 政府 部门的成本 ，不利于考核政府 部门的业绩 。行政 、事业单位的固定资产不计提折 旧。从报表上无法 上一层 楼；而对于想 自我创业的人来说 ，可 以提 高 自主创新能力 ，让 事业创新更加有力 。二是职业培训可 以提 高企 事业单位 的竞争 力。现 在社会竞争 １ ３益激烈 ，企事业单位要想有更 大的竞争力 ，就必须加 强 对所 有员工 的社会培训工作 。三是职业培训可 以提高劳动者素质 。中 国是 一个人 口大国，但不是人力资源强 国。要把人 口大国的劣势转变 成人力 资源强 国的优势 ，对于还不富裕 的中国来 说，社 会培训毫无疑 问会成为国家战略层面的首选 。 因此 ，天津市要下大力气动员在职人员 、无业青 年 、下岗工人 等 可以通过职业 培训方式提高其就业竞争力 ，也要 在政 策方面 出台相关
对我国政府会计应用权责发生制的思考
３ 招 投标 阶段 的造价 控制
活动确定产 品的生产 者 ， 签订 承包 合 同的过程 ， 阶段 需 并 此
要 确 定 项 目 的招 标 文 件 、 标 原 则 与 方 法 、 发 包 模 式 、 评 承 合
平 提 出 了更 高 的 要 求 。工 程 造 价 管 理 作 为 建 设 管 理 的 核 心
通过 比较分析 。 就我 国政 府预算会 计采用收付 实现 制的局 限性发 表 了看 法 ， 多个方 面强调 了使 用权 责发 生刺 的重要 性 ， 从
并 在 此 基 础 上 对 我 国政 府 预 算 会 计 转 向 以权 责 发 生 制 为 核 算 基 础 的 实施 尝试 性 的 提 出 了建 议 。
关 键 词 ： 府 会 计 ； 责发 生 制 ； 计 改 革 政 权 会 中 图分 类 号 ：２ Ｆ３ 文献标 识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ ８ １ －２ ４０ １７ —１ ８ ２ ０ ） １０ ４ ～２
发 生制基础 。
１ 会计 确认 基础 的分 类与 比较
１ １ 会 计 确 认 基 础 的 分 类 ． 会 计确认基础 一 般有 两 种 ： 付 实 现制 （ 金制 ） 权 收 现 和 责 发 生 制 （ 计 制 ） 然 而 实 践 证 明 ， 今 已不 存 在 纯 粹 的 应 。 至
完 全的权责发生 制基 础 、 正 的 收付 实现 制 和修 正 的权 责 实 现制 的缺点 在于 其 明显表 现 出 了对 新体 制 的不 协调 性 。 修 济” 的观念 设 计概 预 算人 员 机 械地 按照 设计 图纸 编制 概 新 规 定 。
预 算 ， 经 济来 影 响 设 计 ， 化 设 计 ， 量 、 价 设 计 方 案 的 ６ 结 语 用 优 衡 评 优 秀 程 序 以及 投 资 的 使 用 效 果 只 能 停 留 在 Ｉ 头 。设 计 人 员 ＝ １ 随着我 国基 础设 施 的大 规 模兴 建 ， 固定 资 产投 资 规模 在设 计时只对技术 负责 ， 对经济负 责。 不 与 日俱 增 ， 筑 业 成 为支 柱 产 业 的 现 状 ， 建 设 工 程 管 理 水 建 对
预算会计引入权责发生制思考
付实现制 ， 但经营性 收支业务核算可采用权责发生制 。 是随着 市 但 场经 济体制 的不断完善及加入ＷＴ Ｏ的机 遇与挑战 ， 事业单位 的经
济活动逐步 向市场方向延伸 ，目标也从追求社 会效 益逐 步转 变为
务方 面 ， 只考虑现金清偿债务 的情况 ， 对于那些或有 的负债 、 担保 、
（ ） 二 收付 实现 制下的会计核 算不能准确反 映政府的债权债务
状 况 ，不利于 防范财政风 险 收付实现制下 的债权核算 中尤其是 周定资产核算 ， 南于只将周定 资产 的购置 支出列支 为当期支 出， 而
（ 权责发生制能有效提供会计报告 在收付 实现 制下 ， 四） 会计
报表 不能准确 的反 映事业单位的经营成果 ，而且各项列报内容不
付实现制下 ， 在处理资产核算 时 ， 只考 虑账面价值 ， 未核算相 关的 减值准备及折 旧情 况 ， 因此不能准确的反 映资产 的价值 ； 在处理债
此对 ＿这些事 业单位 ， 同颁 布了预算会计制度 ， 丁 我 行政单位会 计采 用“ 收付实现制 ” 为会计核算 基础 ， 业单位会计 核算一般采 用收 事
应逐步引入权责发生制 。 采用权责发生制的优 势在＝ ｒ：
高的要求 ，而我国采用 的收付实现制 已经不能很好 的适应市场经 济 发展 的需求 ， 预算会 计制度改革迫在眉睫。 圈采用的收付实现 我
关于财政总预算会计权责发生制的探讨
中予 以反 映 ，因此 在 客 观 上 造 成 一 方 面低 估 当 年 财 政 支
２ 各 国政 府 预 算 会 计 运 用 权 责 发 生 制 的 改 革 经 验
由于存 在上 面 的这些 问题 ，各 国开始 实行政 府 预算会
计权责发生制改革 ，至 目前 为止，已经有包括美 国、英 国、澳大利亚等多个经济合作成员国逐渐将权责发生制引
量 和增 量 的信息 。
信息 ，不可 比性较大。预算单位之间难以进行绩效比较分 析 ，收 付实现 制不 能正 确反 映政 府各 部 门使 用 资本 的年度 成本情况 ，不利于评价政府绩效和工作效率。
（ ２ ）不能全面反映政府 的债务状况。由于采用收付 实现制 ，总预算会计只反映当期实际支付的利息以及归还 的部分本金 ，不反映当期应支付的利息和应偿还 的债务 ， 这 些债 务均 为政 府 的现实 负债 ，应 当在财 务会计 年 度报 告
张惠： 关于财政总预算会计权责发生制的探讨
金融营销
关 ２ ３ ０ ０ ５ ） （ 淮安经济技术开发 区财政局 ，江苏 淮安
［ 摘 要］随着社会主义市场经济体制的完善、公共财政框架的构筑 以及一 系列改革的不断深入 ，完全 以收付 实现 制为核 算基 础 的财政 总预 算会计 ，与新 时期 的财政 管理 目 标 越 来越 不相适 应 ，改革 势在 必行 。 国外部分 运用 已权 责发 生 制国家的实践表 明，权责发生制预算会计对支持绩效导向的政府预算改革、鉴别财政风险及改进政府对长期资产管理等 有重要作用。但是，在借鉴外 国经验 的同时 ，必须结合 中国的实际情况，选择适合 中国国情的改革模式、系统，有效地 推进我 国财政总预算会计的权责发生制改革。
预算会计中权责发生制的应用
预算会计中权责发生制的应用标题1：权责发生制的概念及发展历程权责发生制，是财务会计核算的一种方法，它强调的是在经济活动发生时，权利与义务同时发生，这样做的目的是为了保证会计核算的真实性和准确性。
权责发生制的概念最早出现在美国，经过多年的发展和完善，逐渐得到了广泛应用。
权责发生制的发展历程可以分为三个阶段。
第一阶段是权责发生制的初期发展阶段，这个阶段可以追溯到20世纪60年代。
刚开始，权责发生制只是被某些公司选择性地应用，而并未成为普遍的会计核算方法。
在这个阶段，权责发生制主要是为了纠正传统会计核算方法所存在的缺陷和不足。
第二个阶段是权责发生制的发展期，这个阶段可以追溯到20世纪70年代。
在这个阶段，权责发生制的应用范围开始逐渐扩大，越来越多的公司开始采用权责发生制来核算业务。
这一阶段，权责发生制的优点和优势得到更广泛的认可和推广。
同时，权责发生制的概念逐渐变得更加清晰和具体。
第三个阶段是权责发生制的成熟期，这个阶段可以追溯到20世纪80年代。
在这个阶段，权责发生制已经成为了国际上广泛应用的会计核算方法。
随着信息技术的迅速发展和应用，权责发生制也在不断地完善和进化，以适应不断变化的商业环境和市场需求。
在我看来，作为一名会计专业的毕业生，我们应该了解并掌握权责发生制的概念及其发展历程，这有助于我们更好地理解和应用权责发生制这一会计核算方法。
毕业总结：通过学习和研究权责发生制的概念及其发展历程，我认识到权责发生制是会计核算中非常重要的一种方法，它能够帮助我们保证会计核算的真实性和准确性。
同时，随着商业环境和市场需求的不断变化，权责发生制也在不断地发展和完善。
作为一名毕业生，我们需要深入理解权责发生制，以便能够更好地应用于我们的实际工作中。
标题2：权责发生制在预算会计中的应用预算会计是企业管理的重要组成部分，它旨在通过制定预算计划，实现企业的管理和控制目标。
权责发生制在预算会计中的应用也是非常重要的，它可以保证预算计划的真实性和准确性，为企业提供更加科学、精细的管理方法。
权责发生制在预算会计核算中的运用研究与探索
、
权责发生制 。 从实施情况看 ， 采用 收付 实现 制， 本体现 了 国家预算 管理 的 职 基 能， 反映和监督国家预算执行情况 ， 保证 国民经济 持续 、 速 、 快 健康 的发 展 ； 了财政资金的供需状 况， 掌握 保证 各项 财政资金 及时到 位， 俺国家 机构正常运转 、 社会主 义各项事业健康发展 、 社会 长治久安； 同时 ， 进行 了科学的预算分析 ， 强了财政 财务管理 和监督 。但 随着新 的预算 会 加 计制度的实施以及加 入 ＷＴ 预 算会计环境 发生 了重 大变化 ， Ｏ， 预算管 理 的目标和范围也有 了新 的拓展 ， 种完全 的收付实现 制已 不能适 应 这 新 的财政预算管理 目标 及事业单 位财务管理的要求 。主要表现在 ： ｌ不能正确处理年终 结转事项 ， 造成会计 信息 不实 。对于总了两 个会计 年度 ， 使得资金安排在当年决算 时产 生矛盾 ， 成虚假结余 。这种 结余 造
关键 词： 预算会计 收付 实现制 权责发生制 中 图 分 类号 ：２３ 文 献 标 识 码 ： ｋ ０ Ａ 文章 编 号 ：０ ４ ９ ４ ２ ０ ）０ ６ １０ —４ １ （０ ６ １ —１６—０ ２
核算
研 究
预算会计是核算 、 反映和监督政府 及行政 事业单位 ， 以预算执 行为 中心的各项财政资金收 支活动 的专业会计 ， 目标 主要 是为 了满 足 国 其 家宏观经济管理 和预算管理的需要。随着我国社会主义市场经 济体制 的完善和公共财政框架 的构筑以及部门预算 、 政府采购制度 、 国库集 中 收付制度改革的不断推进 ， 预算会 计制度在核 算 内容上 出现 了许 多新 情况 ， 原来的核算内容及核算方法已经 不能适应新的变化 ， 切需 要对 迫 预算会 汁制度进 行修改和完善。 我国预 算会计采用收付实现制 的现状分析 我国现行 的预 算会计 制 度是 １９ ９ ７年 颁 布， ９ ８年开 始实 施 的。 １９ ２ ０ 年 １ 月， ０１ １ 财政 部颁 布并 实施 《 财政 总预 算会 计制 度暂 行 补充 规 定》 。根据规定 ， 行政单位会计采 用“ 收付实现制 ” 为会计 核算基础 ， 事 业单位会计核算一般采用收付 实现制 ， 经营性 收支业务核 算可采 用 但
事业单位会计应用权责发生制的思考
及相应 的 明细科 目 以反应 ；对 于行政事业单位 所形成 的债 务，应通 加
过相应 的负债类科 目加以反应 ；如 ：长期借款所 形成的应付未付贷 款 利息 ，在按期提取利息 的同时增加 “ 长期借款 ”金额。 （ ）按权责发 生制确认政府 收入 ３
税 申报但 因各种 原因而未实际缴 纳的应交税金 ，在预算会 计的整个核
１ 某 些会 计 科 目 中的 权 贵 发 生 制 应 用 、 （ ） 固定 资产 科 目 １
我 国现行 预算会 计 的会计基 础是 收付 实现 制 ，世界上 大 多数 国 家 的预算会 计核算都采用 收付 实现制作为核 算基础 。２ 世纪末 ，各 国 ０ 实行公共财政管 理改革 以来 ，权 责发生制逐渐进 入事业单位预 算会计 中 ，其 目标主要是为了满足国家宏观经济管理和预算管理 的需要 。
单 位 会 计 组 成 。 预 算 会 计 的会 计 对 象 除 了 反 映 当 期 预 算 资 金 运 动 情 况
浅议权责发生制在预算会计中的运用
浅议权责发生制在预算会计中的运用吴家湾校区高等教育自学考试毕业设计〔论文〕题目浅议权责发生制在预算会计中的运用专业班级07会计〔2〕姓名葛黎香指导教师姓名、职称蒋文定讲师所属助学单位武汉工程大学连续教育学院吴家湾校区目录摘要 (Ⅱ)A B S T R A C T (Ⅲ)1绪论 (1)1.1预算会计中运用权责发生制的国际趋势 (1)1.2预算会计中运用权责发生制的缘故 (1)2收付实现制与权责发生制的比较 (4)2.1收付实现制的局限性 (4)2.2权责发生制自身优越性 (4)3应用权责发生制的必要性与可行性分析 (6)3.1应用权责发生制必要性分析 (6)3.2应用权责发生制可行性分析 (7)4应用权责发生制的差不多思路 (9)4.1建立新的政府会计体系 (9)4.2逐步采纳权责发生制的核算基础 (10)4.3建立完整的政府财务报告制度 (10)4.4实施权责发生制预算 (11)致谢 (12)参考文献 (13)摘要传统的政府预算编制和预算会计核算一样以收付实现制为基础。
自20世纪90年代以来，一种较之收付实现制更加全面、完整、准确地反映政府综合财政经济状况的核算基础——权责发生缺点制逐步被引入政府预算编制和会计核算领域。
本文在对我国政府预算会计应用权责发生制的必要性、可行性进行论证的基础上，提出应建立新的政府会计体系、逐步采纳权责发生制的核算基础、建立完整的政府财务报告制度、实施权责发生制预算的差不多思路。
关键词：预算会计；权责发生制；收付实现制ABSTRACTThe government budget and budget accounting for a receipt and payment system. Since the 90's 20th century, a system of payments to achieve a more comprehensive, integrated completely and accurately reflect the financial and economic situation on the basis of accounting shortcomings-accruals system will be introduced into the government budget and accounting. The article in the country' s Government Budget accrual accounting application, the need for feasibility studies on the basis of the Government should establish a new accounting system, gradually adopt accrual accounting basis, the establishment of a complete system of government financial reporting accruals budget implementation, the basic ideas.Keywords：Budget Accounting; Accrual; The Collection and Payment System1 绪论我国的预算会计要紧包括财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
对我国预算会计引入权责发生制的思考当前世界各国都在进行公共管理方面的改革，其中十分重要的一点是实行权责发生制预算。
权责发生制预算不仅是深化财政管理与预算改革的一部分，而且权责发生制预算将逐步成为今后一个时期各国预算编制以至政府会计改革的主流趋势。
一些OECD经济合作与发展组织）国家进行权责发生制预算改革的实践对我国预算管理改革有很多值得借鉴的地方。
虽然目前我国的预算会计仍以收付实现制基础为主，但局部性地引入权责发生制也是可行的和必需的。
一、目前我国预算会计改革中完全引入权责发生制的条件尚未成熟虽然收付实现制基础在我国财政管理和政府预算实践中的弱点逐步暴露出来，加上受国际上的影响，我国转向权责发生制基础的压力在逐渐增大，但现阶段系统地将收付实现制基础转向权责发生制基础的条件还不成熟。
1.合规性目标仍是我国财政管理的重点。
越来越多的发达国家转向权责发生制，主要动力是追踪结果导向，由投入预算转变为产出预算。
其中，合规性是所有管理系统最基本的问题，而这正是发达国家在长期的管理实践中较为成功地解决了合规性问题之后财政管理重心的转移所导致的。
相比之下，我国的财政管理与预算系统距离解决合规性问题还需一段时间。
目前，预算和财务系统以及其他方面）的违规现象在支出机构中十分严重。
此外，我国当前的预算管理改革包括部门预算、政府收支分类等政府采购制度和国库集中支付制度等，它们还基本停留在投入预算阶段。
由于收付实现制基础在公共部门扎根己久，没有哪个国家能够在收付实现制基础的政府会计报告和预算仍然存在很大问题的情况下成功地转向权责发生制，强行转变会计基础可能会产生更多、更严重的问题。
实际上，目前最突出的问题如总预算会计的覆盖范围过于狭窄等与所采用的收付实现制基础本身并无直接联系，这些问题可以在不完全变更现有会计基础的前提下解决。
实践表明，我国的情况与发达国家相比还有相当大的差距，合规性目标仍是目前财政管理的重点，因此转向权责发生制会计基础的条件尚未成熟。
2.应理性看待国外实践。
发达国家在转向权责发生制基础的会计、财务报告甚至预算方面己经取得了比较大的成就，但这个成就仍然是十分有限的。
在改革过程中属于会计层面的问题，比较明显也相对比较容易解决，它只是借助财务报告对政府主体的交易和事项的后果进行事后描述，以满足社会公众及政府自身对信息披露的要求。
预算不仅涉及政府与其他社会经济组织，而且涉及资源分配问题，较为复杂，因而采用权责发生制预算的只有新西兰、澳大利亚等少数国家，其他国家基本上还处于摸索、尝试阶段。
与收付实现制基础相比，权责发生制基础确实具有许多内在优势，特别是在提供全面、前瞻性的信息方面以及提供与绩效相关的成本信息方面。
然而，实施权责发生制的条件相当严格，特别是需要有严格的数据、技术、技能方面的配套协同并且要达到高质量管理的要求，如果过量或不切实际地引入权责发生制，将会影响会计报告和预算系统的可靠性。
3.要权衡预算会计中引入权责发生制的收益和代价。
在考虑通过会计基础的转换来解决预算会计系统的现存问题时，要权衡政府会计基础转换的收益和代价。
一类是必须采用权责发生制才能解决问题，但需付出较高的政治代价和经济成本；另一类是采用权责发生制可以解决问题，但需付出较高的政治代价和经济成本；还有一类是不需要采用权责发生制就可以解决问题，且政治代价和经济成本较小。
第一类情况是可以立即着手进行权责发生制改革的，如为了解决现行预算会计基础下的年末结转事项合理不合规的问题，财政总预算会计和单位预算会计年终对上下级结算事项的处理方法，就运用了权责发生制。
财政部于2000年印发了财政总预算会计制度》暂行补充规定，确定中央财政总预算会计的部分事项采用权责发生制，标志着我国己经开始关注政府财政信息的真实性，并且运用权责发生制正确反映年终结余情况。
第二类情况则需要慎重考虑，暂缓施行。
第三类情况则应该采用其他手段来解决问题，不需要改变收付实现制基础。
二、我国预算会计基础改革的现实选择1.一种会计基础为主，几种会计基础并存。
发达国家的实践表明，由于受许多因素的制约，在预算会计系统中采用某种单一的会计基础可能行不通。
实际上，目前多数国家包括转向权责发生制基础的发达国家)在采用一种会计基础为主的同时，也采用其他会计基础，形成若干会计基础并存的格局。
这些并存的不同会计基础经常出现在不同的领域，包括政府整体与机构之间、中央政府与地方政府之间，政府会计、财务报告与预算系统之间，收入确认与支出确认之间以及不同支出机构之间。
上表反映了一些OECD国家权责发生制预算的实施状况。
在OECD成员国中，至少有11个国家在预算管理中一定程度上采用了权责发生制，存在着至少两种会计基础。
一种会计基础为主、几种会计基础并存的格局，对于我国目前而言也应该是一种理性的选择。
其部分原因在于：我国有众多的支出机构和多层次的政府结构，彼此之间的具体情况差别很大，而且可能某种会计基础在有些领域较难实行，但在其他领域则相对比较容易实行。
国际上即便是己经在政府预算会计实行权责发生制的国家，也没有完全抛弃收付实现制。
如各国均有一张以收付实现制为基础编制的政府预算会计报表——现金流量表，以弥补权责发生制在披露现金流量信息方面的不足。
权责发生制能够全面反映政府的资产和负债情况，收付实现制能够反映现金的流入、流出及存量情况，只有将两者有机结合，才能够反映政府财务状况的全貌。
2.逐步引入权责发生制。
向权责发生制转换，世界上除少数国家外，通常都有一个渐进的过程，而不是一步到位的。
各国政府对于预算会计改革的推进方式和实施范围主要有以下三种：①采用一步到位的方式，即对政府会计的核算基础直接由收付实现制转为完全的权责发生制，其代表国家有新西兰、澳大利亚、英国等；②采用分步到位的方式，即先由完全的收付实现制过渡到修正的收付实现制，再由修正的收付实现制过渡到修正的权责发生制，最后由修正的权责发生制改为完全的权责发生制，加拿大就是采用这种方式；③逐渐扩展方式，即根据实际情况对部分收入、支出项目或部分资产、负债项目实行权责发生制，此后再逐渐推广，美国就是采用这种方式。
结合我国的实际情况，预算会计核算基础由收付实现制向权责发生制的转换，应采用分步进行、整体推进的原则展开，具体可分两步进行：第一步主要是以收付实现制为主，对与揭示和防范风险相关的项目进行权责发生制核算或进行披露制度的改革；第二步主要是对与促进管理和效率相关的项目进行权责发生制改革，待条件成熟时，由修正的收付实现制逐步转变为修正的权责发生制，即以权责发生制为主，但对某些会计事项仍采用收付实现制。
同时，对非营利组织会计改革则可一步到位，由修正的收付实现制直接转变为完全的权责发生制。
为保证我国预算会计信息的可比性，满足国家宏观管理和经济决策的需要，预算会计改革应适用于所有的预算会计主体，即中央和地方财政总预算会计、中央和地方预算单位会计同步实施。
3.做好当前的工作。
1)对于国家财政改革中出现的某些新业务事项采用权责发生制予以处理。
在政府采购过程中，可能会出现不同的情况：如有的材料己到，但发票账单未到；有的发票账单己到，但材料未到；有的采用分期付款方式；有的采用一次性付款方式。
这些付款方式在收付实现制下只能在实际拨款时按拨款金额确认和计量财政支出，这显然不能真实地反映预算的执行情况，因此应按权责发生制进行处理。
另外，在工资统发过程中，对于出现的少数欠发工资及欠发退休养老金的情况，因这类支出具有可计量性且政策性很强，代表政府的义务和受托责任，因此应按权责发生制进行确认。
2）预算单位的收入核算采用权责发生制。
实行部门预算后，预算单位的年度收入项目较为稳定，而且确认和计量收入的依据也容易取得。
因此，对预算单位的收入款项应根据经审批的预算计划在经济事项发生时予以确认。
其中，对财政安排的预算资金和预算外资金计划部分，在年度预算执行过程中应按国库和财政专户实际拨付额确认。
年度终了后，财政当年应拨未拨的预算资金和预算外资金，如果财政部门仍决定留给预算单位使用，则预算单位应按权责发生制计为当年收入，同时增加应收款项，下年度收到财政部门拨入上年未拨付的款项，应作减少应收款项予以反映；如果财政部门对上年未拨付的预算资金和预算外资金决定收回，则预算单位不能将其确认为收入。
财政总会计应对各项收入按收付实现制进行确认，对应退未退税收、应补未补企业亏损采用权责发生制核算。
3)支出的核算采用权责发生制。
关于支出的核算，政府财政支出应按权责发生制预算确定的支出预算数额和支出范围，在应归属的会计期间分别确认。
考虑到国库集中支付制度改革后预算单位支出情况比较单一，为了加强对预算单位支出的管理和监督，仍应采用收付实现制。
但对事业单位经营性支出项目，应采用权责发生制核算。
4)选择社会保障支出和债务收支科目应采用权责发生制。
第一，按权责发生制原则对政府债务进行确认和计量，尤其是要注意对政府直接隐性债务和或有债务是否做到了较为准确地确认和计量。
由于在收付实现制下以前年度的大量举债没能在债务发生时就确认其应该承担的经济责任，也没有对己形成的潜在债务风险在各个会计期间进行合理的分担，致使越来越重的债务负担成为制约地方财政可持续运转的一个重要因素。
因此，应从地方财政的可持续运转出发，对预算会计主体所承担的债务风险进行合理的确认和计量，以便防范和化解现实和未来的偿债风险。
另外，在政府债务收支处理方面，对国债等国内外借款和对外发行债券的利息应按权责发生制处理。
第二，对政府未来应承担的政府公务员的养老保险和纳入社会保障体系中的未来应支付的社会保障支出应按权责发生制确认。
由于人口老龄化使得健康和退休计划的成本迅速增长，虽然是未来的支出需求，在以后年度才会支付，但为了减轻政府未来工作正常开展的压力，实现可持续发展，政府应合理预算这些未来的支出需求，并制定出会计期间应负担的未来支出需求的负担办法。