实验五 采购与付款循环审计
采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训，是我踏入会计审计实际操作的第一步，在这次实训中，我深刻体会了审计是必不可少的一个环节，它不仅能够提高企业的管理水平，还能够提高企业的财务效益，保护企业的财务合规性。
首先，通过审计可以帮助企业检查、调整采购管理制度，确保采购程序、流程和操作合规，提高采购效率，减少因采购不合理而产生的不必要的损失；其次，审计可以帮助企业管理付款流程，确保付款合规，减少因付款不当而造成的资金问题和损失；再次，审计可以帮助企业检查、调整和优化采购和付款流程，提高财务管理水平，并决定企业财务状况。
通过本次实训，我深刻感受到了审计的重要性。
审计能够帮助企业提高管理水平，保护企业的财务资金，实现企业的财务合规，提高企业的效益。
实训过程中，我掌握了审计采购与付款流程的步骤，掌握了采购管理和付款管理所必须的基本知识，熟悉采购与付款审计的总体过程，培养了我独立完成审计工作的能力，提高了我的实际操作能力。
本次实训是我第一次实际的审计实操，实训的过程对我有很大的帮助，让我更加深刻地明白了审计的重要性，增强了我的审计技能，为我以后学习审计技能，从事审计工作打下坚实的基础。
采购与付款循环审计实训报告
采购与付款循环审计实训报告一、引言。
采购与付款循环是企业内部控制中一个重要的环节，对于企业的财务稳健和运营效率起着至关重要的作用。
本次实训报告将围绕采购与付款循环进行审计，分析其中存在的问题并提出改进建议，以期为企业的内部控制和风险管理提供有益的参考。
二、采购与付款循环审计。
1. 采购流程审计。
首先，我们对企业的采购流程进行了审计。
在审计中发现，企业在采购环节存在着一些问题，比如供应商的选择标准不够严格，采购合同缺乏明确的条款和约束力，以及采购订单和实际交付情况之间存在差异等。
这些问题可能导致采购成本的增加和供应链管理的混乱，需要企业进行及时的改进和优化。
2. 付款流程审计。
其次，我们对企业的付款流程进行了审计。
在审计中发现，企业在付款环节存在着一些问题，比如支付授权不够规范，付款凭证不够完备，以及付款记录和实际付款情况之间存在差异等。
这些问题可能导致资金的浪费和财务风险的增加，需要企业进行及时的改进和规范。
三、问题分析与改进建议。
在对采购与付款循环进行审计的过程中，我们发现了一些问题，并提出了以下改进建议：1. 完善供应商管理制度，加强对供应商的评估和监管，建立合理的供应商选择标准和供应商绩效评价体系。
2. 规范采购合同的签订和执行，明确采购的数量、质量、价格和交付时间等关键条款，加强对采购合同的管理和监督。
3. 加强采购订单和实际交付情况的核对和对账，及时发现和解决采购差异，确保采购成本的准确性和合理性。
4. 健全付款授权程序，明确付款授权的流程和权限，加强对付款授权的审批和监督。
5. 完善付款凭证的管理和归档，建立健全的付款记录和凭证管理制度，确保付款的合规性和真实性。
6. 加强对付款记录和实际付款情况的核对和对账，及时发现和解决付款差异，确保资金的安全和有效使用。
四、结论。
通过对采购与付款循环进行审计，我们发现了一些存在的问题，并提出了相应的改进建议。
企业应该认真对待这些问题，及时进行改进和优化，加强内部控制和风险管理，确保企业的财务稳健和运营效率。
采购与付款循环审计目标
采购与付款循环审计目标
采购与付款循环审计的目标是确保采购和付款过程的合规性和有效性，包括以下方面：
1. 采购流程的合规性：审计人员需要确认采购流程是否符合公司的政策和程序，是否存在未经授权的采购行为，是否存在采购流程中的漏洞和风险。
2. 采购合同的合规性：审计人员需要确认采购合同是否符合公司的政策和程序，是否存在未经授权的采购合同，是否存在采购合同中的漏洞和风险。
3. 采购价格的合理性：审计人员需要确认采购价格是否合理，是否存在过高或过低的采购价格，是否存在采购价格的不透明性和不公正性。
4. 付款流程的合规性：审计人员需要确认付款流程是否符合公司的政策和程序，是否存在未经授权的付款行为，是否存在付款流程中的漏洞和风险。
5. 付款凭证的合规性：审计人员需要确认付款凭证是否符合公司的政策和程序，是否存在未经授权的付款凭证，是否存在付款凭证中的
漏洞和风险。
6. 付款金额的准确性：审计人员需要确认付款金额是否准确，是否存在付款金额的错误和不合理性。
7. 采购和付款记录的完整性和准确性：审计人员需要确认采购和付款记录是否完整和准确，是否存在记录的缺失和错误。
通过对采购和付款循环的审计，可以发现和纠正采购和付款过程中的问题和风险，提高采购和付款的合规性和效率，保护公司的利益和声誉。
采购与付款循环审计
制定相应的风险应对措施，降低合规 性风险对公司的影响。
对合规性风险进行评估，确定风险级 别和影响程度。
05
采购与付款循环内部控 制评价
内部控制环境评价
组织架构
评估组织架构是否合理，各部门 职责是否明确，是否存在职能重
叠或缺失。
人力资源政策
审查人力资源政策是否完善，员工 招聘、培训、考核、晋升等环节是 否规范。
量和可靠性。
采购合同
审计范围包括对采购合同的合 规性、完整性和准确性的审查 ，以确保采购合同的合法性和 有效性。
付款管理
审计范围包括对付款流程的审 查，以确保付款的及时性和准 确性，防止出现舞弊和错误。
内部控制
审计范围还包括对采购与付款 循环的内部控制制度的评估和 测试，以确保内部控制的有效
性和可靠性。
采购与付款循环审计
汇报人：可编辑 2024-01-11
目录 CONTENT
• 引言 • 采购循环审计 • 付款循环审计 • 合规性审计 • 采购与付款循环内部控制评价 • 总结与建议
01
引言
审计目标
确保采购与付款循环的合规性
01
审计的目标之一是确保企业的采购与付款循环符合相关法律法
规和企业内部政策的要求，防止不合规行为的发生。
04
完善供应商管理
定期更新供应商信息，加强供 应商资质审核，避免与过期供
应商合作。
加强合同履行监管
确保合同条款得到有效执行， 及时处理违约情况，降低合同
风险。
优化付款流程
完善付款审批流程，合理设置 审批权限，提高付款效率。
提高发票管理水平
加强发票信息审核，确保账务 处理准确无误，降低财务风险
。
实验五 采购与付款循环审计
审计流程
二、控制测试 审计人员随即抽取2009年Байду номын сангаас-12月开出的购货合同 60份，与请购单、卖方发票、验收单、入库单、记账 凭证等相核对，并追查至明细账和总账，测试相符率 为98%。 根据控制测试的结果，审计人员认为相符率较高。 审计人员实施适当简化实质性测试审计程序。
审计流程
三、实质性程序 应付账款实质性程序表
审计流程
一、风险评估 在评估应付账款重大错报风险时，审计人员首先 了解了该公司与应付账款相关的政策和环境，发现该 公司购货业务季节性和周期性变化不突出，因此所形 成应付账款的增减变化没有大的波动。然后审计人员 通过调查表的方法对该公司的应付账款内部控制进行 了调查了解。 根据分析结果，审计人员认为该公司应付账款内部 控制有的方面是健全有效的，有的方面还存在缺陷， 即重大错报风险存在但不显著。 审计人员决定实施控制测试。
实质性程序
4、检查未入账的应付账款。 发现该公司12月31日收到永丰公司开来的 购货发票，注明原材料价款及运费为16000元， 增值税税款为2720元。企业会计人员于2010年1 月7日收到原材料并验收入库后，支付款项才做 了相应的会计处理。 该项业务是否需要调整，说明理由？
实质性程序
5、检查应付账款明细账余额 发现海天公司明细账出现了借方余额 是否需要进行调整？如需要调整，如何调整？
采购与付款循环 审计
实验目的
通过实验，理解采购与付款循环审计的审计 流程，掌握重点账户的实质性程序。
实验内容
理解采购与付款循环审计流程 应付账款的审计
案例背景
绍兴环球股份有限公司成立于1999年，公司主营业务为金属 材料等的生产加工、销售。绍兴天源会计师事务所自2008年开 始接受环球股份有限公司董事会委托，对其进行年度会计报表 审计。2010年2月15日至3月3日，事务所派出王芳为项目经理， 以高峰、张迪、李明伟组员的审计小组，对该公司2009年的会 计报表进行了审计。 根据分工，高峰负责采购与付款循环的审计测试和取证工 作。根据审计计划，确定在该循环中，应付账款为存在较高重 大错报风险的项目，为审计重点。在2009年资产负债表中应付 账款的金额为5480000元，编制计划时分配到应付账款的重要 性水平为48000元。
采购与付款循环审计总结
采购与付款循环审计总结1、采购与付款循环审计的目标就是要发现错误和舞弊，以保证采购与付款业务流程处于受控状态。
2、在对存货的内部控制进行审查时，不仅应考虑企业对存货的收入、验收和记录的管理情况，还应考察企业会计系统如何根据相关数据正确地提供其他有用信息，比如：实际成本的构成及其变化情况等；3、审计工作是对各种类型账户余额的总括性检查，它包括了所有可能导致舞弊的活动。
4、由于外币交易涉及到交易双方之间复杂而又繁琐的金融市场操作过程，故此需加强对外币资产负债期末余额审计。
5、实施完整的内部控制审计，首先必须从最高层次上把握住全局。
6、基础工作，分析被审单位的经营环境及主要风险因素，明确重点审计领域，并注意事项，做好充足准备。
7、对这一问题我们通常称为采购与付款循环内部控制审计或商品和劳务购销业务内部控制审计。
8、内部控制自我评价属于对内部控制测试的反馈，同时也能对财务报告的真实性起到再鉴证作用。
9、如果将采购与付款的执行权授予一个没有责任心或者无法胜任的人，那么即使所订合同条件完善，采购过程严格按照规定进行，结算过程迅速准确，也难免出现舞弊行为。
10、新企业会计准则体系增加了投资性房地产核算科目，引入固定资产清理，设置“待处理财产损溢”科目，为后续年度利润分配提供依据。
11、实质上对不符合规定的预付账款不得办理支付手续，已办理的转账或者提取，应当予以冲回；收到的货物、货款或者有关凭据，必须及时入账。
12、具体来说，国家的税务机关有义务接受纳税人委托代征零星、小额的增值税或者消费税，但无权直接代扣代缴应税货物或者应税劳务的增值税、消费税。
13、目前我国建立了政府投资项目决策机制、专家论证机制、社会公示机制、社会听证机制和公众参与监督制约机制五大机制。
14、对非独立董事制度应着眼于其运作效率的提升和完善上，对于提升制度功能至关重要的第三方独立董事，尽快制定相应的管理办法，从公司治理结构角度来讲，独立董事的工作职责更偏向于保护股东特别是中小股东的利益，更好地维护股票市场的稳健运行，使公司获得良好的公共形象，从而提高上市公司融资效率。
练习(采购与付款循环审计)
01
付款指令生成
根据审批结果，生成付款指令，包括付 款金额、收款账户信息、支付方式等。
02
03
付款执行与跟踪
执行付款指令，确保款项按时支付给 供应商，并跟踪付款状态，确保支付 成功。
付款记录与归档
付款记录
记录每笔付款的详细信息，包括付款时间、金 额、支付方式、收款账户等。
归档管理
将付款记录和相关文件进行归档管理，以便日 后审计和查证。
THANKS
感谢您的观看
01
收货管理
确保供应商按照采购订单的要求 按时交货，并核对货物数量、规 格等信息是否与采购订单一致。
验收管理
02
03
不合格品处理
对收到的货物进行质量检验和验 收，确保货物符合合同要求和公 司标准。
对于不合格的货物进行处理，包 括退货、换货或索赔等，并记录 不合格的原因和责任方。
退货与索赔
1 2
退货处理
审计步骤与流程
问题汇总
将审查过程中发现的问题进行汇总整理，形成问题清 单。
沟通确认
将问题清单与相关部门进行沟通确认，了解问题产生 的原因和影响。
提出建议
根据审查结果和问题清单，提出相应的改进建议和和结果进行详细描述，并提出改进建议。
跟踪反馈
对改进建议的执行情况进行跟踪反馈，确保问题得到有效解决。
采购订单与合同管理
采购订单制定
根据生产计划和库存情况制定采购订单，明确采购物品的名称、 规格、数量、质量要求、交货期等。
合同签订
与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，确保采购活动 的合法性和规范性。
订单与合同变更管理
对于采购订单和合同的变更进行及时的管理和记录，确保变更的 合理性和合规性。
采购与付款循环审计要点
在审计实操中对生产制造业的审计活动中，一个主要的内容就是采购与付款循环。
从原材料、半成品、供应商的选择，再到付款环节，整个循环关系到生产制造业的健康持续发展。
那么采购与付款循环的审计要点有哪些？让小编带大家一起看看吧！采购与付款循环审计要点一简介：采购与付款循环，其主要涵盖的要素是企业购买的商品与劳务，包括能够为企业带来直接经济利益的各项费用支出。
企业的采购业务其实有大有小，但确是作为企业生产经营活动的起点，毕竟“巧妇难为无米之炊”，没有生产材料或者办公用具，相信没有企业会不关注自己的采购。
企业的付款行为，从数额和性质上来说可以涵盖多种事项，比如与供应商企业之间的应付账款、重大交易的相关费用等。
但是就固定资产的采购而言，一般有专门的资产管理部门来负责，与普通的原材料商品的采购还是有区别的。
如果从行业上进行区分，不同的行业还是有比较典型的采购支出事项的。
1．从事货物贸易的企业，主要涉及到经营产品的购买、运输储存、广告的推广促销费用和售后服务的费用。
2．一般制造业，也是本审计循环主要涉及的企业，这些企业在生产过程中的原材料、低值易耗品、一些配件的购买等支出、将产成品运输到客户及零售商处的运输费和管理费等。
3．专业服务业，类似于事务所和教育机构等，对专家的顾问费用、差旅费用、资料书稿的出版印制费用等。
4．金融服务业，大额资金拆借会产生费用、利息手续费、网络银行的设备安全维护费用等。
5．建筑业，包括所有建筑材料与设备的购置费用、保险支出与安保成本、建筑保证金和许可审批方面的支出、建筑工人的各种费用等。
涉及的主要环节及文件记录1．采购计划，不论是大宗货物，还是比较小的零星物品，企业会根据自己制定的生产销售计划，在考虑市场销量和供求关系的变化，制定采购计划。
2．实际采购，采购行为会产生供应商清单、请购单、订购单。
供应商清单是一份合作伙伴的资质证明，在通过文件审批和询价考量之后，列示出选择合作的供应商，并且及时维护信息。
审计学采购与付款循环审计
contents
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购与付款循环的风险识别与评估 • 采购与付款循环的审计程序 • 采购与付款循环的案例分析 • 采购与付款循环的改进建议
01
CATALOGUE
采购与付款循环概述
采购与付款循环的定义
采购与付款循环是指企业从提出采购 需求到支付货款的一系列业务流程， 包括采购、验收、入库、记录供应商 发票、核对账目以及付款等环节。
收集证据
通过审查相关文件、合同、发票等资料，以及实地调查和询问相关 人员等方式，收集充分的审计证据。
测试控制措施
对采购与付款循环的关键控制措施进行测试，验证其是否得到有效 执行。
审计报告
01
整理证据
对收集到的审计证据进行整理、 分类和分析，形成完整的审计工 作底稿。
02
03
撰写审计报告
报告提交
根据审计结果和发现的问题，撰 写详细的审计报告，提出改进建 议和意见。
03
CATALOGUE
采购与付款循环的审计程序
审计计划
确定审计目标
明确审计的目的和范围，确定审计的重点和关注点。
制定审计计划
根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计时间 、人员、资源等安排。
评估风险
对采购与付款循环中的风险进行评估，确定审计的重 点领域和关键控制点。
审计实施
了解内部控制
了解采购与付款循环的内部控制制度，评估其设计和执行的有效性 。
凭证与记录控制
企业建立完整的凭证和记录体系，确保采 购与付款循环中的各项业务活动均有相应 的凭证和记录支持。
02
CATALOGUE
采购与付款循环的风险识别与评估
采购与付款循环审计目标
采购与付款循环审计目标采购与付款循环审计是指对企业的采购和付款流程进行综合审计，旨在确保采购和付款活动的合规性、透明度和效率。
该审计目标包括但不限于以下几个方面：1.采购流程和政策合规性审计：审计人员应确保企业的采购流程和政策符合相关法规、监管要求和内部规定。
审计人员需要审查采购文件、合同和相关记录，确保采购决策合法、公正，并遵守企业内部的采购流程和政策。
2.供应商评估和管理审计：采购循环审计还应关注供应商评估和管理过程的有效性。
审计人员需要审查供应商的合规性、信誉度和绩效评估，并确保供应商的选择和维护以公正、透明和有效的方式进行。
3.采购合同和成本核查审计：审计人员需要审查采购合同的签订和履行情况，确保采购合同的条款和条件符合采购政策和法律法规，并核实采购成本的准确性和合理性。
4.付款流程和支付安全审计：审计人员需要审查企业的付款流程和支付安全控制措施，确保支付的准确性、安全性和合规性。
审计人员还需要查看付款记录和支持文件，核实支付的合法性和符合内部控制要求。
5.内部控制和风险管理审计：审计人员需要评估企业的内部控制体系和风险管理机制，以确保采购和付款活动受到适当的控制和监督。
审计人员应评估内部控制的有效性，包括采购审批制度、付款授权制度和内部审批程序等。
6.数据和系统安全审计：审计人员需要审查采购和付款系统的安全性和数据完整性，以确保数据的保密性、易读性和可靠性。
审计人员还需要评估系统访问控制措施和数据备份策略，确保系统运行的安全性和可持续性。
在采购与付款循环审计中，审计人员需要通过采集证据、分析数据、执行测试程序等手段，对采购和付款流程进行全面审查。
审计人员需提出审计意见和改进建议，帮助企业发现问题、解决隐患，并改善内部控制和管理效率。
这些审计目标和建议将有助于提高企业的风险管控能力、规范采购和付款流程，确保企业的资金使用效率和合规性。
第五章 采购与付款循环审计
答案
1、资产负债表日未处理的不相符的购货发票，如抬头不符， 与合同某项规定不符等；（会计-发票，采购-合同） 2、D公司资产负债表日有材料入库凭证但未收到购货发票 的经济业务；（从仓库入手：仓库-入库单，会计-发票） 3、应付凭单部门收到的购货发票，查找入账时间是否正确； （从应付凭单处入手：应付凭单-发票，会计：原始凭证入库单） 4、D公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相 应凭证，确认其入账时间是否正确。（抽查会计记录，检 查订购单、入库单、验收单、付款凭单的日期）
１、该注册会计师应选择哪两家公司进行询证？ ２、假设上述４公司均为债务人（购货人），上表中后两栏 分别是应收帐款年未余额和本年度销货总额。该注册会计 师应选择哪两家公司进行询证？为什么？
案例（八）Case 8
注册会计师A在审计甲企业2009年度会计报表时发现 以下情况（该企业的折旧采用使用年限法）
累计折旧的实质性程序：
1.进行账账、账表核对。 2.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合规定， 预计使用寿命和净残值是否合理。 3.对累计折旧进行分析程序，检查是否有异常变化，若 有，则查明原因。 4.复核本期折旧费用的计提和分配是否正确。 5.检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期保持 一致。 6.检查累计折旧的披露是否正确。
检查FA是否已在FS上恰当披露
累计折旧(depreciation)审计
折旧政策和方法是否符 合规定并一贯遵循 折旧余额的合理性和准确性 检查证据，了解并判断 分析性复核
折旧费用的分配是否合理，分配方法是否与上期 一致，是否全部摊入本期产品成本或费用中 FA增减变动时，折旧的会计处理是否符合规定 因资产评估调整累计折旧时，会计处理是否正确 累计折旧的披露是否正确 检查证 据法
实验五 采购与付款循环审计教材
实质性程序
亿利公司回函金额为117000元、四海集团回函金额 为1500000元、天远公司未回函。 通过检查发现亿利公司于2010年1月20日销售甲 材料一批，并检查了相关的凭证，证明无误。 再次发函天远公司仍未回函，此时应采用什么程 序？ 应付账款函证控制表
实质性程序
4、检查未入账的应付账款。 发现该公司12月30日从东方公司购入甲材 料10万元（不含税），并已包括在当年12月31 日的实物盘点范围内，而购货发票于2010年1月 2日才收到，计入了公司2010年的账内。2009年 无进货和对应的负债记录。 该项业务是否需要调整，如何调整？
实质性程序
6、检查有无同时挂账的项目或属于其他应付款 的款项。 发现应付东方公司明细账账户贷方余额 300000元，为该公司临时借入款项，用于结算 工程价款。 该项业务是否需要调整，如何调整？
实质性程序
7、确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当。 应付账款审定表来自
审计人员在对某公司2011年度报表采购与付款循环进行审 计，发现下列问题： 固定资产进行审计时，固定资产的总额为398863700元，累 计折旧为156755800元。公司的固定资产采用平均年限法， 残值率为10%，房屋建筑物的使用年限为20年，机器设备的 使用年限为10年，运输工具及电子设备的使用年限为五年。 审计发现下列问题： （1）该公司2011年6月从上海购买了行政管理用设备一套， 买价40万，共发生运杂费5000员和设备安装费10000元，后 两笔费用都计入管理费用。该固定资产当月投入使用。 （2）该公司自行建造办公附属楼，实际发生建造成本 2000000元，该楼于2011年6月达到预计可使用状态，并于当 月使用，但与施工单位未办理竣工结算，因此年末仍在“在 建工程”项目。 （3）2009年12月公司购买了生产设备一台，原值为1000000 元，审计人员审计时发现在2011年底该设备市价大幅度下跌， 并预计在近期内不可能恢复，经计算可收回金额为485000元。 公司未计提相应的减值准备。 分析固定资产存在什么问题，并做出调整分录。
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
• （四）编制订购单
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
• （四）编制订购单
采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单。订购单填 写品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先编号并经过被授权的采购人员签名。
订购单正联应送交供应商，副联分别送验收部门、应付凭单部门和编制请购单的 部门。
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
（五）验收商品
验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，再盘点商品并检 查有无损坏。
验收后编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。验收人员将商品送交 仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的 副联上签收，以确立他们对所采购的资产应负的保管责任。还应将其中 的一联验收单送交应付凭单部门。
采购与付款循环审计
一、循环涉及的业务活动及主要单据
（九）办理付款
编制和签署支票的有关控制包括（7条）： 1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性（防止重复支 付）。 2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票（避免擅自支付）。 3.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单， 并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致（防止重复支付、金额准确）。 4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销， 以免重复付款（防止重复支付）。 5.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票（避免擅自支付）。 6.支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性 （防止重复支付） 7.确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票（避免擅自支付）。
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审计流程
一、风险评估 在评估应付账款重大错报风险时，审计人员首先 了解了该公司与应付账款相关的政策和环境，发现该 公司购货业务季节性和周期性变化不突出，因此所形 成应付账款的增减变化没有大的波动。然后审计人员 通过调查表的方法对该公司的应付账款内部控制进行 了调查了解。 根据分析结果，审计人员认为该公司应付账款内部 控制有的方面是健全有效的，有的方面还存在缺陷， 即重大错报风险存在但不显著。 审计人员决定实施控制测试。
审计流程
二、控制测试 审计人员随即抽取2009年1-12月开出的购货合同 60份，与请购单、卖方发票、验收单、入库单、记账 凭证等相核对，并追查至明细账和总账，测试相符率 为98%。 根据控制测试的结果，审计人员认为相符率较高。 审计人员实施适当简化实质性测试审计程序。
审计流程
三、实质性程序 应付账款实质性程序表
采购与付款循环 审计
实验目的
通过实验，理解采购与付款循环审计的审计 流程，掌握重点账户的实质性程序。
实验内容
理解采购与付款循环审计流程 应付账款的审计
案例背景
绍兴环球股份有限公司成立于19源会计师事务所自2008年开 始接受环球股份有限公司董事会委托，对其进行年度会计报表 审计。2010年2月15日至3月3日，事务所派出王芳为项目经理， 以高峰、张迪、李明伟组员的审计小组，对该公司2009年的会 计报表进行了审计。 根据分工，高峰负责采购与付款循环的审计测试和取证工 作。根据审计计划，确定在该循环中，应付账款为存在较高重 大错报风险的项目，为审计重点。在2009年资产负债表中应付 账款的金额为5480000元，编制计划时分配到应付账款的重要 性水平为48000元。
实质性程序
1、获取或编制应付账款明细表 对明细表的数据与报表数、总账和明细账 数核对相符。 案例公司明细表
实质性程序
2、实施实质性分析程序 发现美亚公司账户账龄已有3年，根据了解，该 公司已破产，款项无法支付。 应付账款明细表及账龄分析表 该项业务是否需要调整，如何调整？
实质性程序
3、函证 该公司明细账10个，函证其中的30%。 问应当函证哪三个公司明细账以及说明理由。
实质性程序
亿利公司回函金额为117000元、四海集团回函金额 为1500000元、天远公司未回函。 通过检查发现亿利公司于2010年1月20日销售甲 材料一批，并检查了相关的凭证，证明无误。 再次发函天远公司仍未回函，此时应采用什么程 序？ 应付账款函证控制表
实质性程序
4、检查未入账的应付账款。 发现该公司12月30日从东方公司购入甲材 料10万元（不含税），并已包括在当年12月31 日的实物盘点范围内，而购货发票于2010年1月 2日才收到，计入了公司2010年的账内。2009年 无进货和对应的负债记录。 该项业务是否需要调整，如何调整？
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4、检查未入账的应付账款。 发现该公司12月31日收到永丰公司开来的 购货发票，注明原材料价款及运费为16000元， 增值税税款为2720元。企业会计人员于2010年1 月7日收到原材料并验收入库后，支付款项才做 了相应的会计处理。 该项业务是否需要调整，说明理由？
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5、检查应付账款明细账余额 发现海天公司明细账出现了借方余额 是否需要进行调整？如需要调整，如何调整？
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6、检查有无同时挂账的项目或属于其他应付款 的款项。 发现应付东方公司明细账账户贷方余额 300000元，为该公司临时借入款项，用于结算 工程价款。 该项业务是否需要调整，如何调整？
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7、确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当。 应付账款审定表
审计人员在对某公司2011年度报表采购与付款循环进行审 计，发现下列问题： 固定资产进行审计时，固定资产的总额为398863700元，累 计折旧为156755800元。公司的固定资产采用平均年限法， 残值率为10%，房屋建筑物的使用年限为20年，机器设备的 使用年限为10年，运输工具及电子设备的使用年限为五年。 审计发现下列问题： （1）该公司2011年6月从上海购买了行政管理用设备一套， 买价40万，共发生运杂费5000员和设备安装费10000元，后 两笔费用都计入管理费用。该固定资产当月投入使用。 （2）该公司自行建造办公附属楼，实际发生建造成本 2000000元，该楼于2011年6月达到预计可使用状态，并于当 月使用，但与施工单位未办理竣工结算，因此年末仍在“在 建工程”项目。 （3）2009年12月公司购买了生产设备一台，原值为1000000 元，审计人员审计时发现在2011年底该设备市价大幅度下跌， 并预计在近期内不可能恢复，经计算可收回金额为485000元。 公司未计提相应的减值准备。 分析固定资产存在什么问题，并做出调整分录。