增值税的资料

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《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料

纳税人名称：金额单位：元（列至角分）
经办人身份证号：
代理机构签章：
代理机构统一社会信用代码：受理税务机关（章）：
受理日期：年月日
附件3
增值税及附加税费申报表
（小规模纳税人适用）
纳税人识别号(统一社会信用代码)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
当开票金额未超过季度30万时，
1、全普票。

栏次10填写不含税金额如100000，栏次18填写100000*3%=3000
2、全专票。

栏次2填写不含税金额如100000，栏次16填写100000*2%=3000。

本期应纳税额会自动带出100000*3%=3000,栏次20应纳税额合计应为3000-
2000=1000，填写附加税。

3、普票和专票时。

以上合并填写。

当开票金额超过季度30万时，
1、全普票。

栏次3填写不含税金额如400000，此时本期应纳税额15为
400000*3%=12000，栏次16填写400000*2%=8000，栏次20金额为12000-
8000=4000，填写附加税。

2、全专票。

栏次2填写，同上。

3、普票和专票时。

以上合并填写。

增值税专用发票资料统计表解读

增值税专用发票资料统计表解读
【最新版】
目录
1.增值税专用发票的定义与作用
2.增值税专用发票的基本内容
3.增值税专用发票的填写要求
4.增值税专用发票的统计分析
5.结论
正文
一、增值税专用发票的定义与作用
增值税专用发票是一种特殊的发票，主要用于增值税一般纳税人在生产经营过程中购买货物或接受应税劳务时开具。

它不仅是商事凭证，还是计算抵扣税款的法定凭证，具有重要的法律和经济意义。

二、增值税专用发票的基本内容
增值税专用发票主要包括以下几方面的内容：购货单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号；商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额等；销货方单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号。

三、增值税专用发票的填写要求
在开具增值税专用发票时，销售单位应正确填写商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额等信息，不得漏填或随意填写。

同时，对于供应两种不同税率的应税项目，应分别填写。

对于供应的货物既有应税货物，又有免税货物的，供应的免税货物应单独开具普通发票，不得和应税货物合并开具增值税专用发票。

四、增值税专用发票的统计分析
通过对增值税专用发票的统计分析，可以了解企业的销售情况、税收负担、抵扣税款情况等，为企业的经营决策和税收管理提供依据。

五、结论
增值税专用发票是增值税管理中不可或缺的重要凭证，对于企业来说，正确填写和使用增值税专用发票，不仅有利于遵守税收法规，还可以优化税收管理，降低税收负担。

增值税PPT课件讲义(2024)

和企业规章制度。
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励员工积极参与企业内部管理和外部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料的真实性、申请表格的完整性等。
30
实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请延期申报或缴纳。

增值税一般纳税人申报需要什么材料,有哪些流程？

增值税一般纳税人申报需要什么材料，有哪些流程？申报流程是：首先进行网上申报，申报成功后打印申报表，然后带税控IC卡、打印的各纳税申报表、发票汇总表、发票清单、已开出的《增值税专用发票》到办税大厅抄税。

季度报表还要填报“企业所得税”、“现金流量表”。

增值税是众多应纳的税种之一，一般纳税人要缴纳增值税，需要向当地税务局申报。

这里的一般纳税人，是经过税务局认定的，并不是指普通的纳税公民。

为了让大家少走弯路，今天小编就让大家一次性来了解一下关于增值税一般纳税人这方面的知识。

那么，增值税一般纳税人申报需要什么材料，有哪些流程?请看下文。

一、增值税一般纳税人申报需要什么材料(1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及附列资料各3份。

(2)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。

(3)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票的复印件。

(4)增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书时应报送《海关稽核结果通知书》。

(5)部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的一般纳税人应报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

(6)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

(7)已开具的农产品收购凭证存根联或报查联。

(8)纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及清单。

(9)从事成品油销售业务的一般纳税人应报送《成品油购销存情况明细表》、加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》。

增值税纳税申报表附列资料(三)怎么填

增值税纳税申报表附列资料(三)怎么填增值税纳税申报表附列资料(三)是指在填写增值税纳税申报表时，需要提供的附列资料之一。

本文将介绍怎么填写增值税纳税申报表附列资料(三)，包括填写步骤、注意事项等。

希望对您有所帮助。

一、填写步骤1.查看表格要求：在填写增值税纳税申报表附列资料(三)之前，首先需要查看相关的表格要求。

根据税务部门的规定，了解需要提供的具体信息和填写要求。

2.填写纳税人基本信息：在增值税纳税申报表附列资料(三)中，第一步是填写纳税人的基本信息，包括纳税人名称、纳税人识别号、所属期等。

请务必仔细核对，确保填写正确无误。

3.填写销售情况：在填写增值税纳税申报表附列资料(三)时，需要提供销售情况的详细信息。

包括销售货物或提供劳务的种类、销售额、税额等。

根据具体情况填写相应的栏目。

4.填写进项税额：进项税额是指在所属期内纳税人购买货物或接受劳务支付的增值税额。

在增值税纳税申报表附列资料(三)中，需要填写进项税额的详细信息，包括购货单位名称、纳税人识别号、开票日期、发票号码等。

请务必核对发票信息，确保填写正确。

5.填写期初余额和期末余额：在填写增值税纳税申报表附列资料(三)时，还需要填写期初余额和期末余额的相关信息。

这些信息反映了所属期初和所属期末的销售情况和进项税额情况。

请根据实际情况填写。

6.填写其他应税项目：在填写增值税纳税申报表附列资料(三)时，如果有其他应税项目需要申报，需要在相关栏目中提供详细信息。

例如，涉及销售额的调整、免税销售额等。

7.核对填写信息：在填写完增值税纳税申报表附列资料(三)后，务必仔细核对所填写的信息，确保准确无误。

如有错漏，应及时修改。

二、注意事项1.准确填写纳税人信息：在填写增值税纳税申报表附列资料(三)时，务必准确填写纳税人的基本信息，包括纳税人名称、纳税人识别号等，以避免因填写错误导致申报错误。

2.核对发票信息：在填写进项税额时，需要核对购货单位的名称、纳税人识别号、开票日期、发票号码等信息，确保与实际发票相符。

增值税基础知识培训

增值税基础知识培训增值税是一种以货物和劳务的增值额为征税对象的税收制度。

在现代企业和个人经济活动中，增值税是一种常见的税种，对于了解和掌握增值税的基本知识非常重要。

本文将介绍增值税的基础知识，帮助读者了解增值税的征收范围、税率、申报缴纳等相关信息。

一、增值税的定义增值税是一种按照商品和劳务的销售额实行阶段性征税的税种。

增值税的征收对象为增值税法规定的纳税人，即企业或个体经营户。

增值税的征税方式为间接税，是通过销售环节的纳税人向购买环节的纳税人发生倾斜的方式，最终由消费者承担。

二、增值税的征收范围增值税的征收范围涵盖了生产、批发和零售等各个环节的商品和劳务。

主要包括以下三个方面：1. 商品的销售额：增值税适用于企业销售的商品的增值额，即销售额减去进项税额。

销售额是指企业销售商品所得的全部收入。

2. 自用生产资料的增值额：企业自用生产资料的增值额也需要缴纳增值税。

自用生产资料是指企业自己生产的用于自身生产活动的资料，例如自制机器设备等。

3. 向境外销售的货物和劳务：企业向境外销售的货物和劳务，同样需要缴纳增值税。

境外销售的增值额是指销售额减去出口退税额。

三、增值税的税率增值税的税率分为一般税率和简易税率两种。

1. 一般税率：一般税率适用于绝大部分商品和劳务，税率为17%。

一般纳税人在销售商品或提供劳务时，需要按照销售额的17%计算增值税，并在指定时间内向税务机关申报缴纳。

2. 简易税率：简易税率适用于少数劳务和特定商品，税率为3%。

简易纳税人可以根据实际销售额的3%缴纳增值税，避免了复杂的税额计算。

四、增值税的申报和缴纳纳税人需要按照规定的申报和缴纳时间，向税务机关报送增值税的申报表，并缴纳相应的税款。

1. 增值税申报表：增值税申报表是纳税人向税务机关报告销售额、进项税额、应纳税额等信息的表格。

纳税人需要按照规定的频次（通常是每月或每季度）填写并报送增值税申报表。

2. 增值税税款的缴纳：纳税人需要在规定的缴纳期限内缴纳增值税。

《二讲增值税》

编辑ppt
（2）不办理一般纳税人资格认定程序 A、不办理范围:其他个人、非企业性单位、不经
常发生应税行为的企业。 B、报送申请--收到通知书后10日内报送不认定申
请。 C、受理批准---税务机关受理之日起 20日内批准
完毕，并制作送达税务事项通知书。
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（3）年应税额未超标准及新开业的资格认定程序 A、报送申请、提供资料
并制作送达税务事项通知书。
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6、其他有关规定
（1）纳税人自认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自税务机关受理申请的当月起），按照增值税规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。
（2）另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（3）增值税一般纳税人资格认定管理办法，自 2010年3月20日起执行。
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六、增值税纳税人
（一）纳税人在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳
务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人。
1、单位 2、个人 3、承租人和承包人（二）扣缴义务人
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七、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》， 1、经营规模标准 2、会计核算标准 3、固定场所标准
2、间接计算法 ●间接加法是将各增值项目分别乘以适用税
率，再相加求得应纳增值税额。 ●间接减法是先计算出应税货物的整体税负，
然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税额，其差额即为应纳税额。 ●我国实行购进扣税法或发票扣税法。
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四、增值税的优点
增值税作为差额流转税，是对V+M征税；而全额
2、收入型增值税。是指计算增值税时，不允许

增值税PPT课件(最新)

填写方法
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等级等因素，对纳税人实施分类管理，合理确定各类纳税人的管理重点和管理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制定行业税收管理办法和措施，加强行业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人，实行重点监控和管理，加强税收风险分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》等。

-第二章-增值税法1资料

❖（3）典当业的死当物品销售业务和寄售行业代委托人销售寄售物品的业务；
❖（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的，
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❖（5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
❖（6）电力公司向发电企业收取的过网费，（视同价外费）应当征收增值税，不征收营业税.
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（17）纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。
销售加工
修理修配
进口
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三.计税原则和计税方法
1.计税原则
实际操作上采用的计算方法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。
——体现按增值因素征税的原则。
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【例题】
按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。
A.电梯制造厂为客户安装电梯
B.受托加工白酒.
C.企业为另一企业修理锅炉.
D.汽车的修配及清洗.
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答案：BCD
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20
判断：某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工装面料质地，颜色和价格，服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为（）

税务师考试-(涉税服务实务)第29讲_增值税纳税申报(2)、增值税征税范围(1)

第一节增值税纳税申报代理与纳税审核一、增值税纳税申报（二）增值税纳税申报资料2.小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》；【提示】小规模纳税人发生应税行为，在确定应税行为销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的（差额），需填报；其他情况不需要填写该附列资料。

（3）《增值税减免税申报明细表》。

3.应填写《增值税预缴税款表》的情形：（1）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务；（2）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目；（3）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产等。

按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。

纳税人向主管税务机关申报纳税时，在当期增值税应纳税额中抵减预缴税款时，应同时报送《增值税预缴税款表》，并以完税凭证作为合法有效凭证。

【链接】“应交税费—预交增值税”核算一般纳税人一般计税方法下：（1）转让不动产；（2）提供不动产经营租赁服务；（3）提供建筑服务；（4）采用预收款方式销售自行开发的房地产项目；（5）其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

【例题·单选题】根据增值税相关规定，下列说法不正确的是（）。

A.财务公司以1个季度为1个纳税期B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）必须填报D.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，需填写《增值税预缴税款表》【答案】C【解析】一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的（差额），需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》；其他情况不需要填写。

（三）增值税专用发票的报税和抵扣凭证的确认用途（或认证）1.报税报税是指纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。

增值税课件资料

第二章增值税第一节增值税概述一、增值税的概念 1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。

2.增值额在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值，相当于产品总价值c+v+m 中的v+m 部分。

增值额＝（C ＋V ＋M ）－C增值额＝销售额（或营业额）－外购货物及劳务支出金额例：某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。

理论上：增值额=100-60=40万应纳增值税＝40×17%＝ 6.8（万元）实践中：应纳增值税=100×17%－60 ×17%＝6.8（万元）销项税额进项税额从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增或商品附加值进行征税。

所以称之为“增值税”。

然而，由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作上采用间接计算办法。

即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。

这种计算办法同样体现了对新增价值征税的原则。

基本公式：应纳增值税＝销项税额－进项税额3.法定增值额：各国用于征税的增值额不是理论增值额，而是法律规定的增值额（法定增值额）。

差别之处：对固定资产的处理不同二、增值税类型1、生产型：不允许扣除购进固定资产的进项税额2、收入型：按固定资产的使用年限分期扣除购进其进项税额3、消费型：一次性扣除当期购进固定资产的进项税额例：某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。

三、增值税的特点1.保持税收中性2.普遍征收3.税收负担由商品最终消费者承担4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率6.实行价外税制度第二节增值税的主要法律规定一、纳税人在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。

《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料

《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料一、表头部分1. 纳税人识别号：填写税务机关为纳税人确定的识别号，共 15 位或 18 位数字。

2. 纳税人名称：填写纳税人单位名称全称。

3. 所属日期：填写申报税款所属的时间区间，如 20XX 年 XX 月 XX 日至 20XX 年 XX 月 XX 日。

4. 填表日期：填写纳税人实际填写申报表的日期。

二、主表部分（一）按适用税率计税销售额1. 应税货物及劳务销售额：填写纳税人本期销售货物和提供加工修理修配劳务取得的全部销售额。

其中：应税货物销售额：专门销售货物的销售额。

应税劳务销售额：提供加工修理修配劳务的销售额。

2. 应税服务销售额：填写纳税人本期销售服务、无形资产取得的全部销售额。

其中：按适用税率计税销售额：适用一般计税方法的销售额。

免税销售额：符合免税条件的销售额。

免抵退税办法出口销售额：实行免抵退税办法的出口货物及劳务销售额。

免税劳务销售额：符合免税条件的劳务销售额。

（二）销项税额1. 应税货物及劳务销项税额：根据应税货物及劳务销售额乘以适用税率计算得出。

2. 应税服务销项税额：根据应税服务销售额乘以适用税率计算得出。

（三）进项税额1. 本期进项税额：填写纳税人本期购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产等支付或者负担的增值税额。

其中：认证相符的增值税专用发票进项税额：取得的认证相符的增值税专用发票上注明的增值税额。

其他扣税凭证进项税额：除增值税专用发票以外的其他扣税凭证上注明的增值税额，如海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等。

2. 进项税额转出额：填写纳税人已经抵扣但按规定应转出的进项税额。

其中：免税项目用、集体福利、个人消费用：用于免税项目、集体福利或个人消费的进项税额转出。

非正常损失：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的进项税额转出。

（四）应抵扣税额合计1. 上期留抵税额：填写上期期末留抵税额。

增值税重点知识点总结

增值税重点知识点总结一、增值税的概念。

1. 定义。

- 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的“V+M”部分（C为生产资料价值；V为劳动力价值；M为剩余价值）。

- 在实际应用中，由于增值额难以准确计算，所以我国采用间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是根据销售额和规定的税率计算出销项税额，再扣除购进项目已纳的增值税（进项税额）来计算应纳增值税额。

二、增值税的纳税人。

1. 基本规定。

- 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

2. 分类。

- 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

- 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应税销售额500万元及以下）的企业和企业性单位。

一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

- 小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额。

但如果小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，不作为小规模纳税人。

三、增值税的征税范围。

1. 销售货物。

- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

销售货物是指有偿转让货物的所有权。

这里的“有偿”，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

- 视同销售货物的行为：- 将货物交付其他单位或者个人代销；- 销售代销货物；- 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；- 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（营改增后此条已基本无实际意义）；- 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；- 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人；- 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；- 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

增值税概述(PPT 80页)

一、增值税的原理与作用（一）增值税的涵义 (二)增值税的原理 (三)增值税的作用
(一)增值税的涵义
1.增值税：是指对商品按其在生产经营过程中的增值额征收的一种税.
2.增值额：两种表述: (1)商品的某一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。增值额﹦工资﹢赢利
﹦工资﹢租金﹢利息﹢利润或:增值额﹦ 产出﹣投入
②会计核算水平
会计核算健全,能够提供准确税务资料的小规模纳税人,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人,按有关规定计算应纳税额.
会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的一般纳税人，不得抵扣进项税额。
பைடு நூலகம்
(4)纳税人的认定办法
小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定.除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人.
第二,折扣销售
销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的可按照折扣后的销售额计算销项税额; 不在同一发票注明的,不得将折扣额从销售额中扣除.
﹦销售收入 ﹣外购商品的支付金额 (2)一种商品在生产经营过程中新增加的价值。
各环节增值额及其与商品销售收入额的关系
生产经营环节销售收入额
增值额
原材料零配件
产成品批发零售合计
300 500
800 900 1000 －
300﹣0﹦300 500﹣300 ﹦200
800﹣500 ﹦300 900﹣800 ﹦100 1000﹣900 ﹦100
第四,销售货物同时代办保险等而向购买方收取的保险费,及向购买方收取的代购买方交纳的车辆购置税和车辆牌照费.
●含税价格的转换
增值税的销售额中不包含收取的销项税额,销售额中包含销项税额的,应将含税的销售额还原为不含税的销售额.

22增值税纳税申报附列资料(表五)

增值税纳税申报附列资料（表五）
增值税纳税申报附列资料（表五）
（销售货物、扣税凭证明细）金额单位：元至角分
1、“进项发票或凭证”部分按企业取得的不同的扣税凭证进行分类填写。

2、“销售货物汇总”部分按企业经营货物、产品的不同分类填写。

既有一般货物销售，又有即征即退货物销售的企业，应分栏填写。

3、第1栏“增值税抵扣凭证”反映本期纳税人申报抵扣的进项税额总额，应等于主表第12栏“进项税额”本月数及表二的第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”本月数。

4、第2栏“认证相符且本期申报抵扣的防伪税控专用发票”等于表二第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”等于表三“本期认证相符且本期申报抵扣”的小计数。

5、第6栏“其他扣税凭证小计” 等于表二第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”的本月数。

6、第12栏“其他”填写按国家规定上述以外其他可以抵扣进项税额。

增值税是什么？

增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

增值税内容:在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。

即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。

一种销售税，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税（GoodsandServicesTax,65。

，在日本称作消费税。

增值税是法国经济学家MauriceLaur旨于1954年所发明的，目前，法国政府有45%的收入来自增值税。

范围和税率营业税改增值税的征收范围如下所示：一、征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

[2]现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

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进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额.进项税额与销项税额是一个相对应的概念.它们之间的对应关系是,一般纳税人在同一笔业务中,销售方收取的销项税额,就是购买方支付的进项税额.在一个纳税期间内,纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额,其余额为纳税人当期实际应缴纳的增值税额.一般纳税人企业为了核算应交增值税的发生,抵扣,交纳,退税用转出等情况,应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目,并在"应交增值税"明细科目账内设置"进项税额","销项税额","已交税金"等专栏.企业从国内采购物资或接受应税劳务等,根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工,修理修配等物资成本的金额,借记"材料采购","在途物资","原材料","库存商品"等科目,根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额,借记"应交税费---应交增值税(进项税额)"科目,按照应付或实际支付的总额,贷记"应付账款","应付票据","银行存款"等科目.企业购入免税农产品,按照买价和规定的扣除率计算进项税额.企业销售货物或提供应税劳务,按照营业收入和应收取的增值税额,借记"应收账款","应收票据","银行存款"等科目,按照专用发票上注明的增值税额,贷记"应交税费---应交增值税(销项税额)",按照实际的营业收入,贷记"主营业务收入","其他业务收入"等科目.增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

“增值额”指新增价值。

增值税自1954年在法国问世后，许多国家纷纷引进这种较为科学的税收制度，以取代原有的周转税或销售税。

目前，世界上约有100多个国家和地区采用不同类型的增值税。

自1983年1月1日起，我国开始试行增值税。

增值税基本税率为17%。

增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法，间接计算增值税额。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

增值税具有链条机制的特点，即上一环节销售时向下一环节收取的税金，是下一环节的进项税额，下一环节计算增值税时可以将进项税从本环节所发生的销项税额中扣除。

假设某公司一个月销售含税价2000万元，购进货物原料等的含税价1700万元，假定适用税率都为17%，那么该公司这个月应交的增值税额等于（2000/1.17*0.17）-（1700/1.17*0.17）=290.6-247.01=43.59万元。

首先你公司或企业是一般纳税人销售产品需要交纳增值税--销项税如销售10000元产品(不含税价)交纳销项税10000*17%=1700帐务处理如下:借:银行存款11700贷:应交税金--销项税1700产品销售收入--某产品10000购入材料或某些物品取得的增值发票.发票上的代付税金就是进项税.可以在销项税中抵扣.如购入材料发票上的代付税金是1000.则本月应交税金就是1700-1000=700 你买了一把椅子，付款117元，其中100元是你的成本，[也就是不含税成本价]17元是进项税，你准备净赚10元，价格就应该是[100+10]*1.17=128.7元，卖出这把椅子，开的发票并收款128.70元，其中，110元是你的销售收入，[也就是不含税销售价]18.7元就是销项税额。

销项税额18.7-进项税额17=1.7元，是你应该交的增值税税。

验算：1.7元/17%=你加价的10元销项税-销项税定义售货物或有应税项的税金时应交的税金，即销项税金。

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。

增值税是国家就增值额征的一种税。

如果你是一般纳税人，你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供增值税发票的话)，给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。

你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时候(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣。

销项税-准予从销项税额中抵扣的进项税1、购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款3、购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率4、纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率5、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10％计算抵扣进项税。

Qq销项税-不得从销项税额中抵扣的进项税1、购进固定资产而支付的增值税，但购置税控收款机所支付的增值税可以抵扣，另外，根据财政部、国家税务总局2005年2月24日的财税[2005]28号《关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》规定，东北地区的增值税一般纳税人购进固定资产支付的增值税可以全额抵扣。

2、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务而支付的增值税3、用于集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务而支付的增值税4、用于免税项目的购进货物或者应税劳务而支付的增值税5、非正常损失的购进货物所包含的增值税6、非正常损失的在产品、产成品，其耗用的购进货物或者应税劳务所包含的增值税7、未取得并保存增值税扣税凭证、以及值税扣税凭证未在规定期限内交税务机关进行防伪认证或认证未通过8、未在规定的期限内申报抵扣的进项税红字发票就是负数发票。

销货方开具专用发票后，发生退货或销售折让时，在未收到购货方主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》（以下简称《证明单》）以前，不得开具增值税红字专用发票；销货方收到《证明单》后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具增值税红字专用发票。

增值税红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。

增值税红字专用发票所注明的增值税额和《证明单》注明税额必须相等。

（一）不符合作废条件的，可根据下列要求开具红字增值税专用发票1、可申请开具红字增值税专用发票的范围购买方取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，以及销售方因多次抄税，已抄税的发票在当月不能按作废处理的，或者因销货部分退回及发生折扣折让行为的，可向主管税务机关申请办理开具红字增值税发票的有关事宜。

2、开具红字增值税专用发票的流程购买方应先向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》），主管税务机关进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。

销售方凭购买方提供的《通知单》方可开具红字专用发票。

购买方向主管税务机关申请出具《通知单》时，应提供以下资料：（1）《申请单》（应加盖购买方财务专用章或发票专用章）；（2）对应蓝字发票原件及复印件（复印件上应加盖购买方财务专用章或发票专用章）；（3）涉及退货、索取折扣折让的，应提供相关合同、协议原件及复印件（复印件上应加盖购买方公章）；（4）对应蓝字发票相关记账凭证原件及复印件（复印件上应加盖购买方财务专用章或发票专用章）；（5）承诺书（表明该笔业务确系真实退货，若实际未发生退货，承诺不抵扣。

仅适用于“超期发票”。

）（6）主管税务机关要求报送的其他资料。

.主管税务机关审核后，退回原件，复印件与《申请单》第二联留存。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填报《申请单》时可不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，购买方在填报《申请单》时应填写具体原因及相对应的蓝字专用发票信息。

《申请单》一式两联，第一联由购买方留存，第二联由购买方主管税务机关留存。

购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票，需要开具红字发票的，由购买方填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。

购买方主管税务机关开具《通知单》时，对实际发生退货或销售折让，抵扣联未经认证，且已超过认证期限的，应在《通知单》上注明“超期发票”字样。

注明“超期发票”的《通知单》开具只能由购买方提出申请。

主管税务机关出具的《通知单》一式三联并加盖主管税务机关印章：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

开具有“超期发票”字样《通知单》的主管税务机关，应按月审核相应业务发生情况，对实际未发生退货或销售折扣折让，属超期换票行为则不予抵扣进项税款。

以下情况由销方申请开具：1，因开票有误购买方拒收2，因开票有误等原因尚未交付。

接电话的技巧1、重要的第一声当我们打电话给某单位，若一接通，就能听到对方亲切、优美的招呼声，心里一定会很愉快，使双方对话能顺利展开，对该单位有了较好的印象。

在电话中只要稍微注意一下自己的行为就会给对方留下完全不同的印象。

如“ 你好，这里是 XX 公司”。

声音清晰、悦耳、吐字清脆，给对方留下好的印象，对方对其所在单位也会有好印象。

2、有喜悦的心情打电话时我们要保持良好的心情。

这样即使对方看不见你，但从欢快的语调中也会被你感染，给对方留下极佳的印象。

由于面部表情会影响声音的变化，所以即使在电话中，也要抱着“ 对方看着我” 的心态去应对。

3、端正的姿态打电话过程中绝对不能吸烟、喝茶、吃零食，即使是懒散的姿势对方也能够“ 听” 得出来。

若坐姿端正，身体挺直，所发出的声音也会亲切悦耳，充满活力。

因此尽可能注意自己的姿势。

4、清晰的声音声音要温雅有礼，以恳切之话语表达。

口与话筒间，应保持适当距离，适度控制音量，以免听不清楚、滋生误会；或因声音粗大，让人误解为盛气凌人。

5、迅速准确的接听现代工作人员业务繁忙，桌上往往会有两三部电话，听到电话铃声，应准确迅速地拿起听筒，接听电话。