主营业务收入分析表

主营业务收入分析表

单位：元

编表人：复核人：主任会计师：

审技人员接受委托对某公司2003年财务报表进行审计，下列事项：1、该公司将广告费6000元记入管理费用。2、该公司某职工反映分公司领导只抓利润，忽视安全。该公司2003年木工车间失水，损失巨大，经查，工厂为修复厂房及核销损失共付110000元，该工厂将该项支出列入“管理费用-其他管理费用”3、该公司技术科2003年租入试验设备千台，按合同规定每月支付现金90000元，并按设备原价6000000元，逐月计提折旧，折旧率为5%，计300000元，两项共计1380000元，已记入管理费用。4、由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入30000元，一直为做处理。5、职工宿舍全年生活用水用电共计78000元，社会摊派款60000，企业自行组织职工外出修养，所开支车船费、住宿费共计6800元，均已列入管理费用。要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。

答：（1）某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105 000元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。

（2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300 000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。

（3）企业全年银行存款利息收入25 000元应冲减企业的财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增25 000元。

（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增122 660元。

由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552 660元，其中应由“营业外支出”负担105 000元，因此，由于期间费用虚增使利润虚减447 660元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。

分析性复核的运用

1.表1－6趋势分析表（1），通过计算利润表和资产负债表中主要项目2001年的未审数

与2000年已审数的差额，以及差额占2000年已审数的比重，揭示出本单位存在的异常情况。

趋势分析表（1）

表1－6

被审计单位：晨风国有企业编制人：张莉2002年1月26日索引号：Z2－5－1

会计期间或截止日：2001年复核人：王越2002年1月31日页次：

2.表1－7趋势分析表（2），通过计算利润表和资产负债表中主要项目2001年的未审数与2000年已审数各自占总体的比重，以及两年各项比重的增减百分点，分析本单位是否存在异常情况。

趋势分析表（2）