会计基础实训课件实训11结账
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基础会计-对账与结账培训课件ppt
三、财产清查的内容及其方法
（一）库存现金的清查方法
清查的方式：实地盘点 ➢出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点 ➢清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查
清查的内容： ➢查明盈亏 ➢库存现金限额的遵守情况 ➢有无“白条抵库”的现象
清查的手续： ➢盘点时要编制“库存现金盘点报告表”
三、财产清查的内容及其方法
财产清查的作用
保证会计核算资料的真实可靠 充分挖掘财产物资的潜力
强化财产管理的内部控制制度 完善财产管理的岗位责任制
二、 财产清查的种类
按照清查的对 象和范围
全面清查
➢年终编制决算会计报表前； ➢企业撤销、合并或改变隶属关 系时； ➢企业更换主要负责人时； ➢企业改制等需要进行资产评估
局部清查
➢清查对象主要是流动性较强、 易发生损耗以及比较贵重的财 产。 ➢包括：材料、商品、在产品、 产成品等存货；贵重物资 ；现 金、银行存款；债权债务。
①企业收到支票一张，面值4 000元, 没有将支票送存银行 ②企业开转账支票36 000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账 ③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业 ④银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16 000元
要求:编制银行存款余额调节表
（二）银行存款的清查方法
李四
王五
（二）银行存款的清查方法
企业
办理业务
Bank
逐笔核对
（二）银行存款的清查方法
对账后金额不一致
1、 发生错账、漏账： 应及时更正
2、 存在未达账项： 应进行调节
未达账项
未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递
时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有 关凭证没有记账的款项。
基础会计实训ppt课件
审核后在记账凭证审核处签章，只有经审核 确认后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。
返回
22
（ 三）登记会计帐簿
23
1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以 保证账簿记录的准确性。
2、红色墨水用于： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向
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会计手工账
1
会计手工做账的操作流程
（建账-记账-对账-结账）
• →填制或取得原始凭证（单据） • →审核原始凭证 • →填制记账凭证 • →审核记账凭证 • →登记会计帐簿 • →编制财务会计报表及税务报表
2
一、建账
会计账簿：account book
（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计 人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
返回
17
（二）记帐凭证的填制与审核
1、记账凭证填制 除更正错账及期末结账凭证外，均应根据审
核无误的原始凭证填制。 1. 专用记账凭证填制 2. 通用凭证填制
返回
18
记账凭证填制的要求
• 1.记账凭证日期：编制记账凭证的日期（年，月，日应写 全）。
科目编号
A/C NO. 112201
明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
明细科目 深圳三勇建材有限公司
SUB.LED.A/C
第
1页
连续第
页
总账科目 应收账款
GEN.LED.A/C
07 年 凭证 月 日 字号
11 01
06 记012
摘要
返回
22
（ 三）登记会计帐簿
23
1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以 保证账簿记录的准确性。
2、红色墨水用于： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向
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会计手工账
1
会计手工做账的操作流程
（建账-记账-对账-结账）
• →填制或取得原始凭证（单据） • →审核原始凭证 • →填制记账凭证 • →审核记账凭证 • →登记会计帐簿 • →编制财务会计报表及税务报表
2
一、建账
会计账簿：account book
（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计 人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
返回
17
（二）记帐凭证的填制与审核
1、记账凭证填制 除更正错账及期末结账凭证外，均应根据审
核无误的原始凭证填制。 1. 专用记账凭证填制 2. 通用凭证填制
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18
记账凭证填制的要求
• 1.记账凭证日期：编制记账凭证的日期（年，月，日应写 全）。
科目编号
A/C NO. 112201
明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
明细科目 深圳三勇建材有限公司
SUB.LED.A/C
第
1页
连续第
页
总账科目 应收账款
GEN.LED.A/C
07 年 凭证 月 日 字号
11 01
06 记012
摘要
基础会计- 结账
应摊项目
收入 分摊调整 费用 分摊调整
预付租金、预付 报刊费的摊销等
企业的支出已经发生、能使若干个会计期间受益， 为正确计算各个会计期间的盈亏， 将这些支出在其受益的会计期间进行分配
7
二、结转损益，确认本期财务成果
将本期损益类账户发生额结转到“本年利润”账户。 本年利润
①
主营业务收入、 其他业务收入等
12
三、结账
13
三、结账
结束旧账 ：
1.会计账簿的更换：会计账簿的更换通常在新会计 年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更 换。备查账簿可以连续使用。 2.新旧账簿结账：一般情况下，总账、日记账、明 细账在年度终了时应更换新账簿，并将各账户的余额结 转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘 要栏内注明“上年结转”字样。对于变动较小的明细账 ，可以连续使用，不必每年更换。
14营业务成本 其他业务成本等
10
二、结转损益，确认本期财务成果
3．计算并结转所得税费用。
以本期的利润总额为基础，按照税法的规定进行相关纳税调整， 依据本企业适用的所得税率计算并结转本月应交所得税。
应交所得税=应税所得额×适用所得税率
借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用
情境四 对账与结账
任务九 结账
任务九 结账
1
2 3
处理应计应摊业务
结转损益确认本期财务成果
结账
2
任务九 结账
教学方法和手段： 采用任务驱动开展案例教学、示教、教师操 作演示、学生学习训练等教学方法；利用多媒 体示教、真实账册演示等教学手段。 课时安排：4课时 教具选用：多媒体课件;多媒体软件;真实账簿 教学场地：一体化教室;机房;合作企业
《结账对账》PPT课件
余额
2116.00 2156.00 1490.00 2995.00 2995.00
例32
第页
总分类账
2009年 记账
凭证 月 日 号数
摘要
对方 科目
库存现金 科目
借方
借
贷方 或
贷
12 1
期初余额
15 科汇1 汇总1-15日凭证
31 科汇2 汇总16-31日凭证
借
117690.00 117245.00 借 1020.00 借
31139.68 平 31139.68 31139.68 平
120.00
3437.40 ...
…
… 150.00
0
0 10150.00 3437.40 1020.00 5002.00
….
例39-1
本账页数
生产成本明细账 本户页数
科目名称 生产成本—A
2009年 月
日 12 1
摘要 期初余额
借方
贷方
216456.00
应收账款 科目 北京机械 厂
借
贷方 或
贷
余额
借 9000.00 借
借
699000.00 690000.00 693200.00
借
909650.00
例34
在途物资明细账 本账页数 本户页数
2007年
记账 凭证
月 日 号数
摘要
对方 科目
12 1
付1 支购材料货款及运费
转1 丙材料入库
825927.80 825927.80
例371
本账页数
管理费用明细账 本户页数
科目名称 管理费用
2009年 月日
摘要
借方
基础会计结账(课时方案及讲稿)
三、讲授新课
一、结账的程序
第一步,检查账簿记录的完整性和正确性。结账前应检查本期内发生的所有经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以全部登记入账。有无错记和漏记，若发有漏记、错记，应及时补记、更正。
第二步,检查本期应当计入的收入和应调整的费用是否进行登记和调整。按照权责发生制的要求，本期实现的收入应当记入本期，本期应负担的费用也应记入本期，以便正确计算本期收入、成本费用，真实反映企业财务成果。
第三步,将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目,编制结账分录。
损益类账户期末没有余额，因此称为虚账户。
1）期末将损益收入（损益支出）类账户的贷方（借方）发生额反方向结转到“本年利润”账户的贷方（借方），以结平损益类账户；
2)年末将“本年利润”账户的贷方（或借方）差额反方向转入“利润分配－未分配利润”账户的贷方（或借方），以结平“本年利润”账户；
基础会计实务课程教案
授课题目（章、节）
项目四 会计信息的集中
结账
授课
时数
1微学时
教目的及要求
知识目标
●了解什么是结账，明确结账的内容和程序，掌握结账的方法和要求，能够正确、及时、熟练地进行结账；
能力目标
●通过学习会结账
情感、态度目标：
●具有良好的人际交往能力和团队合作精神。
●培养学生观察分析、归纳总结及探究思维的能力
重 点
结账的方法、要求和程序
难 点
结账的方法、要求和程序
教
学
过
程
设
计
一、检查学生完成的课前作业情况
如果月底领导让你结账，你能独自完成吗？请问你了解月结和年结的区别吗？
二、教学引入
会计工作结束了，在对账无误的情况下,我们就要进行结账，结账要按照会计期间进行，因此，结账分为月结、季结、年结。接下来我们看一下结账的程序：
一、结账的程序
第一步,检查账簿记录的完整性和正确性。结账前应检查本期内发生的所有经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以全部登记入账。有无错记和漏记，若发有漏记、错记，应及时补记、更正。
第二步,检查本期应当计入的收入和应调整的费用是否进行登记和调整。按照权责发生制的要求，本期实现的收入应当记入本期，本期应负担的费用也应记入本期，以便正确计算本期收入、成本费用，真实反映企业财务成果。
第三步,将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目,编制结账分录。
损益类账户期末没有余额，因此称为虚账户。
1）期末将损益收入（损益支出）类账户的贷方（借方）发生额反方向结转到“本年利润”账户的贷方（借方），以结平损益类账户；
2)年末将“本年利润”账户的贷方（或借方）差额反方向转入“利润分配－未分配利润”账户的贷方（或借方），以结平“本年利润”账户；
基础会计实务课程教案
授课题目（章、节）
项目四 会计信息的集中
结账
授课
时数
1微学时
教目的及要求
知识目标
●了解什么是结账，明确结账的内容和程序，掌握结账的方法和要求，能够正确、及时、熟练地进行结账；
能力目标
●通过学习会结账
情感、态度目标：
●具有良好的人际交往能力和团队合作精神。
●培养学生观察分析、归纳总结及探究思维的能力
重 点
结账的方法、要求和程序
难 点
结账的方法、要求和程序
教
学
过
程
设
计
一、检查学生完成的课前作业情况
如果月底领导让你结账，你能独自完成吗？请问你了解月结和年结的区别吗？
二、教学引入
会计工作结束了，在对账无误的情况下,我们就要进行结账，结账要按照会计期间进行，因此，结账分为月结、季结、年结。接下来我们看一下结账的程序：
会计综合实训课件
遵循会计准则和相关法律法规，确保账务处理的规 范性和准确性，同时保持账簿记录清晰、完整。
记账注意事项
注意核对凭证与账簿的对应关系，防止出现 错记、漏记的情况，同时及时更新账簿记录 。
结账与对账
01 02
结账与对账流程
结账是指在会计期末将本期发生的经济业务全部登记入账后，计算并结 转本期发生额和期末余额；对账则是对账簿记录进行核对，确保账证相 符、账实相符、账账相符。
成本报表编制与解读
成本报表种类
01
包括产品成本表、制造费用表、期间费用表等。
报表编制方法
02
采用适当的会计方法和原则，确保报表数据的准确性和可靠性
。
报表解读与分析
03
通过对比不同时期、不同产品的成本数据，分析成本变化趋势
，为企业决策提供依据。
04 财务报表编制与分析
资产负债表编制
资产负债表概述
会计综合实训课件
目录
Contents
• 会计基础知识 • 实务操作流程 • 成本核算与管理 • 财务报表编制与分析 • 会计电算化应用 • 综合案例分析
01 会计基础知识
会计概念与职能
会计概念
会计是一种经济管理活动，主要 对企业的经济活动进行核算和监 督，为企业内部和外部的信息使 用者提供财务信息。
结账与对账原则
遵循会计准则和相关法律法规，确保结账和对账工作的规范性和准确性 ，同时及时发现和纠正错账、漏账等问题。
03
结账与对账注意事项
注意核对期末余额和发生额的计算是否正确，同时关注是否存在异常情
况或遗漏，及时进行调整和补充。
报税与缴税
报税与缴税流程
报税是指按照税收法规规定向税务机 关申报应纳税款并缴纳税款；缴税则 是将税款缴纳到国库或税务机关指定 的银行账户。
记账注意事项
注意核对凭证与账簿的对应关系，防止出现 错记、漏记的情况，同时及时更新账簿记录 。
结账与对账
01 02
结账与对账流程
结账是指在会计期末将本期发生的经济业务全部登记入账后，计算并结 转本期发生额和期末余额；对账则是对账簿记录进行核对，确保账证相 符、账实相符、账账相符。
成本报表编制与解读
成本报表种类
01
包括产品成本表、制造费用表、期间费用表等。
报表编制方法
02
采用适当的会计方法和原则，确保报表数据的准确性和可靠性
。
报表解读与分析
03
通过对比不同时期、不同产品的成本数据，分析成本变化趋势
，为企业决策提供依据。
04 财务报表编制与分析
资产负债表编制
资产负债表概述
会计综合实训课件
目录
Contents
• 会计基础知识 • 实务操作流程 • 成本核算与管理 • 财务报表编制与分析 • 会计电算化应用 • 综合案例分析
01 会计基础知识
会计概念与职能
会计概念
会计是一种经济管理活动，主要 对企业的经济活动进行核算和监 督，为企业内部和外部的信息使 用者提供财务信息。
结账与对账原则
遵循会计准则和相关法律法规，确保结账和对账工作的规范性和准确性 ，同时及时发现和纠正错账、漏账等问题。
03
结账与对账注意事项
注意核对期末余额和发生额的计算是否正确，同时关注是否存在异常情
况或遗漏，及时进行调整和补充。
报税与缴税
报税与缴税流程
报税是指按照税收法规规定向税务机 关申报应纳税款并缴纳税款；缴税则 是将税款缴纳到国库或税务机关指定 的银行账户。
会计基础与实务(第三版)课件：对账和结账
贷：营业外收入
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
2、存货清查结果的账务处理
会计基础与实务
存货盘盈的账务处理
第一步，审批前，调账 借：原材料（库存商品等） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：管理费用
会计基础与实务
错账更正的基本方法
（二）红字更正法： A 记账凭证错误（包括科目或金额错误）
操作步骤：
（1）编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭 证，但金额用红字表示，目的是消除错误的影响； （2）根据上述红字凭证登记相应会计账簿； （3）根据经济业务编制一张正确的蓝字记账凭证； （4）根据正确的记账凭证登记有关账簿记录。
会计基础与实务
固定资产盘亏的账务处理
第一步，审批前，调账 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
4、无法收回或偿付的债权债务的账务处理
（1）无法收回的应收账款的账务处理 借：坏账准备 贷：应收账款——××
银行存款日记帐调节后的余额
银行对帐单调节后的余额
会计基础与实务
3、实物资产的清查
实物资产的清查
方法： 实地存盘货点盘点法盈、亏技报术告推表算法 20×× 年 12 月 30 日
实地盘点 存货
类别
存货 编号
名称与 规格
计量 数量 单位 账存 实存
盘盈 单价
数量 金额
数量
盘亏 金额
进项 税额
原因
审批意见
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
2、存货清查结果的账务处理
会计基础与实务
存货盘盈的账务处理
第一步，审批前，调账 借：原材料（库存商品等） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：管理费用
会计基础与实务
错账更正的基本方法
（二）红字更正法： A 记账凭证错误（包括科目或金额错误）
操作步骤：
（1）编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭 证，但金额用红字表示，目的是消除错误的影响； （2）根据上述红字凭证登记相应会计账簿； （3）根据经济业务编制一张正确的蓝字记账凭证； （4）根据正确的记账凭证登记有关账簿记录。
会计基础与实务
固定资产盘亏的账务处理
第一步，审批前，调账 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
4、无法收回或偿付的债权债务的账务处理
（1）无法收回的应收账款的账务处理 借：坏账准备 贷：应收账款——××
银行存款日记帐调节后的余额
银行对帐单调节后的余额
会计基础与实务
3、实物资产的清查
实物资产的清查
方法： 实地存盘货点盘点法盈、亏技报术告推表算法 20×× 年 12 月 30 日
实地盘点 存货
类别
存货 编号
名称与 规格
计量 数量 单位 账存 实存
盘盈 单价
数量 金额
数量
盘亏 金额
进项 税额
原因
审批意见
【培训教材】会计基础知识 银行结算方式PPT
4/26/2020
第一部分 会计基础知识
10
银行本票
收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同 进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的 进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；
付款单位在填制“银行本票申请书”并将款项交 存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请 书存根联编制付款凭证。
企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退 款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖 章后，根据进账单第一联编制收款凭证。
4/26/2020
第一部分 会计基础知识
22
信用卡
信用卡是按商业银行向个人和单位发行的，凭其向特 约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的 特制载体卡片。
信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级 分为金卡和普通卡。
单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入， 不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款 项的结算。
银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银 行本票可以用于支取现金。
银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额 银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。
银行本票付款期限最长不得超过2个月，可以背 书转让。
银行本票丧失，可以凭人民法院出具的其享有票 据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
特点:银行汇票具有使用灵活、票随人到、 兑现性强等特点，适用于先收款后发货或 钱货两清的商品交易。
4/26/2020
第一部分 会计基础知识
2
银行汇票
采用银行汇票方式的程序:
收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送 交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始 凭证编制收款凭证；