会计学第9章：会计账簿

不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并 注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页
不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。
6.每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余 额，并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页 加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和 结账。
要 DESCRIPION
目 MATE ACCUNT
进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账”和“银 行存款付出日记账”
注意的问题
由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填 制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银 行存款付款凭证登记。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银 行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现 金付款凭证登记。
1. 序时账簿 也称日记账，是指按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登 记经济业务的账簿。分为普通日记账和特种日记账， 2. 分类账簿 对各项经济业务进行分类登记的账簿。按其反映经济业务内容详 细程度的不同，又分为总分类账簿（简称总账）和明细分类账簿（ 简称明细账）。 3. 备查账簿 也称辅助账簿，是用以对某些日记账和分类账等主要账簿中未能 登记或记载不全的经济业务进行补充登记以备查考的账簿。
月 日
MIH
是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，序时逐笔登 MATE DESCRIPION
VOUCHER
摘
要
对应科目
ACCUNT
十万千百十元角分 十万千百十元角分 十万千百十元角分
DATE
记的账簿。一般是指现金收付日记账。如进一步细分，可以 No. 分为“现金收入日记账”和“现金支出日记账”
银行存款日记账一般格式 银 行 存 款 日 记 账
9.4 实物账簿指标计算 9.4.1 永续盘存制下库存成本和销售成本的计算方法
一。 入库单价不变的核算 二。 入库单价变动的核算
● 个别计价法
● 加权平均法
● 先进先出法
[例] 企业2010年12月份原材料收发存情况如下：
日期 • • 1 • 8 • 10 • 15 • 20 • 28
摘要
购入 数量 单价 1．10
明细账一般格式 明 细 分 类 账
SUBSIDIARY 总账科目 明细科目 LEDGER
三栏式
第
凭证 字、号
VOUCHER No.
页
年
YEAR
摘
要
借方 DEBIT
贷方 CREDIT
月 日
MIH DATE
DESCRIPION
十万千百十元角分 十万千百十元角分
借 或 贷
余额 BALANCE
十万千百十元角分
多栏式明细分类账不是按照明细科 目开设的，而是根据经济业务特点和经 营管理的需要，在一张账页内记录某一 科目所属的各明细项目的内容。 多栏式明细账非常适合于费用、成 本、收入和利润等账户的明细核算。
明细账一般格式
多栏式
制造费用明细账
明细科目
年 凭证 号码 借 摘 要 工资和 福利费 方
第
页
贷 方 余 额
9.3 账簿记录
9.3.1 账簿启用
● 根据有关规定填列“经管账簿 人员一览表”和“账户目录” ●启用账簿一般要交纳印花税
单位名称
经 管 账 簿 人 员 一 览 表 格 式 订 本 式
名称 本 账 册次 簿 页数
第 第
自 至
使用起 讫日期
单位负责人 姓 名 盖章
经 管 人 员 交 接 记 录
册 号至第 号共计 页 起 年 月 日 止 主管会计 记 账 姓 名 盖章 姓 名 盖章
9.2 账簿设置
9.2.3 总分类账的设置
● 企业可根据有关经济业务的详细资料， 在设置总分类账的基础上，设置明细分 类账。为所属的总分类账提供详细核算 情况。 ● 账页的格式可以采用三栏式、数量金 额式和多栏式。 ● 明细分类账一般采用活页式账簿，也 有的采用卡片式账簿，如固定资产明细 账。
明细账一般格式
9.2 账簿设置
9.2.2 日记账的设置
●企业通常需设置现金日记账和银行存 款日记账，用于序时记录货币资金的收 支情况。
● 账页的格式一般采用借方（收入）、 贷方（付出）、余额（结余）三栏格式。 为了清晰地反映现金和银行存款收付业 务的具体内容，在“摘要”栏后，还应 专设“对方科目”栏，登记对方科目名 称。
按账页格式分类
1．三栏式账簿 设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 2．多栏式账簿 在账簿的两个基本栏目借方和贷方按照需要分设若干专栏的 账簿。 3．数量金额式账簿 是在三栏式账簿基础上，在基本栏目借方、贷方和余额三栏 的基础上再分设数量、单价、金额三小栏，借以反映财产物资 的实物数量和价值。
月 日
折旧费
修理费
办公费
水电费
“多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集
中反映有关明细项目的核算资料。
9.2 账簿设置
9.2.4 辅助账的设置
辅助账（备查账簿）按其所反映的 经济业务事项分别设立账户。如代管物 资辅助账是按委托单位和代管物资的品 名设立账户，租入固定资产登记簿是按 租借单位和固定资产名称设立账户。
库存商品
单位
2003年
YEAR 月 MIH 日 DATE
明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
规格
凭证 字、号 摘 要
品名
收入（借方） 数量 单价 金额 数量 发出（贷方） CREDIT AMT 单价 金额 AMT 数量 单价
第
余额 金额
页
AMT
VOUCHER DESCRIPION No.
QUANTITY UNIPRICE
9.4 实物账簿指标计算 9.4.2 实地盘存制下库存成本和销售成本的计算方法
一。 入库单价不变的核算 二。 入库单价变动的核算
● 个别计价法
● 加权平均法
● 最后进价法
●最后进价法
以最后进价法计算存货成本，其特点是月末根据存
9.2 账簿设置
9.2.1 总分类账的设置
● 任何企业都需设置总分类账，用来分 类登记全部经济业务，提供各种资产、 负债、所有者权益、费用、成本、收入、 利润等总括核算资料的分类账簿。 ● 账页的格式一般采用借方、贷方、余 额三栏格式。
● 总分类账采用订本式账簿
总分类账一般格式 总 分 类 账
SUBSIDIARY 总账科目 LEDGER
发出 数量
初余 购入 3000 领用 购入 4000 领用 购入 1000
4000
1．15 3000 1．20
结存 数量 单价 2000 1．00 5000 1000 5000 2000
● 个别计价法
个别计价法存货月末结存数量是根据账簿 记录确立的。 本期发出存货成本 = 发出某批存货数量×发出存货的实际单位 成本 期末结存存货成本 =结存某批存货数量×结存存货的实际单位 成本
年 月 日 盖章年 月 日 盖章
职别
姓 名
接 管
交 出
——
备注
公章
账户目录格式
账 户
账 名称 户 号 页 账 名称 号
目
户
录
账 页 名称 户 号 页
9.3.2 记账规则
1.将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资
料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证
“记账符号”栏内作出“√”符号，表示已登记入账，以免重登、
漏登，也便于查阅、核对。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，
一般应占格高的二分之一 。
4.登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水书写。不得使用圆珠笔或铅笔 登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。
9.3.2 记账规则
5.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如
月 日
MIH DA百十元角分 十万千百十元角分
借 或 贷
余额 BALANCE
十万千百十元角分
9.2 账簿设置
9.2.3 明细分类账的设置
一。 三栏式明细分类账
三栏式明细分类账的格式同三栏式 总分类账格式相同。 这种格式适用于只要求提供货币信 息而不需要提供非货币信息（实物量指 标等）的账户，常用于应收账款、应付 账款等债权、债务等明细科目的登记。
第 章 会计账簿
9.1 9.2 9.3 账簿概述 账簿设置 账簿记录 实物账簿指标计算 对账、更正与结账
9
9.4
9.5
9.1 账簿概述 9.1.1 账簿的意义
一。 账簿的概念
账簿又叫账册，是由专门格式、一 定形式连接在一起的账页所组成的，以 会计凭证为依据，对全部经济业务进行 全面、系统、连续、分类地记录和核算 的簿籍。
QUANTITY UNIPRICE
QUANTITY UNIPRICE
十万千百十元角分
十万千百十元角分
十万千百十元角分
“数量金额式账页”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。
9.2 账簿设置
9.2.3 明细分类账的设置
三。 多栏式明细分类账
● 加权平均法
期初结存金额＋本期收入金额 加权平均单价 = 期初结存数量＋本期收入数量 期末结存成本= 期末结存数量×加权平均单价
销售成本= 期初结存存货＋本期收入存货－期末结存存货
● 先进先出法
假定先收到的存货先发出或先收到的存货 先耗用，并根据这种假定的成本流转次序 对发出存货和期末存货进行计价。
三. 账簿、账户、账页
● 账簿与账户的关系是形式和内容的关系， 账簿是账户的外表形式，而账户是账簿的内容