交性金融资产练习题
交易性金融资产练习题目及答案Word版
【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
交易性金融资产练习题目及答案
【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000【贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本800投资收益2贷：其他货币资金——存出投资款802（3）借：公允价值变动损益30（800-100×）贷：交易性金融资产——公允价值变动30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动40（××100）贷：公允价值变动损益40（5）借：银行存款825《贷：交易性金融资产——成本800——公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
初级会计实务交易性金融资产练习题及答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股元宣告发放现金股利。
甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额【答案】C【解析】选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.*企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】 B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】 B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】 B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】 A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进*股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题及答案全解
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题
交易性金融资产练习题交易性金融资产是指为了短期获利而购买的金融资产。
它们通常是在市场上流通，可以很容易地买卖，且具有高流动性。
在本文中，我们将通过练习题来加深对交易性金融资产的理解。
请你仔细阅读每个问题，并用适当的格式回答。
问题一：什么是交易性金融资产？问题二：举例说明一种交易性金融资产。
问题三：交易性金融资产与可供出售金融资产有何区别？问题四：列举两种定期计提减值的交易性金融资产的情形。
问题五：简要介绍交易性金融资产的会计处理方法。
问题六：交易性金融资产的评估基准有哪些？问题七：交易性金融资产的报表披露要求是什么？问题八：为什么交易性金融资产需要进行减值测试？问题九：举例说明交易性金融资产减值准备的计提方法。
问题十：交易性金融资产的市场价值如何对其减值提供线索？问题十一：交易性金融资产的风险敞口管理是指什么？问题十二：举例说明交易性金融资产的风险敞口管理方法。
问题十三：交易性金融资产的回购协议有哪些会计处理要点？问题十四：你认为交易性金融资产在未来的发展中会有怎样的趋势？根据以上问题，我们将逐一回答。
问题一：交易性金融资产是指为了短期获利而购买的金融资产。
它们通常是在市场上流通，可以很容易地买卖，且具有高流动性。
问题二：举例说明一种交易性金融资产。
例如，股票是一种常见的交易性金融资产。
投资者可以通过证券交易所买卖股票，并在短期内获利。
问题三：交易性金融资产与可供出售金融资产有何区别？交易性金融资产的目的是短期获利，而可供出售金融资产是长期持有的，不追求短期获利，更注重长期价值的变动。
问题四：列举两种定期计提减值的交易性金融资产的情形。
1. 当交易性金融资产的公允价值持续下跌，且跌幅超过规定的比例时，需要计提减值准备。
2. 当交易性金融资产所对应的发行人能力下降、违约或其他风险增加时，也需要计提减值准备。
问题五：简要介绍交易性金融资产的会计处理方法。
交易性金融资产按公允价值计量，并确认为负债或资产的科目。
交易性金融资产练习题(打印版)
交易性金融资产练习题（打印版）# 交易性金融资产练习题## 一、选择题1. 交易性金融资产的计量基础是：A. 历史成本B. 公允价值C. 重估价值D. 账面价值2. 下列哪项不是交易性金融资产的特点？A. 购买目的主要是为了近期内出售B. 持有期间可能产生利息或股利C. 持有期限通常较长D. 公允价值变动计入当期损益3. 交易性金融资产在初始确认时，其成本包括：A. 购买价款B. 购买价款及交易费用C. 购买价款及税费D. 购买价款、交易费用及税费4. 当交易性金融资产的公允价值上升时，企业应：A. 确认为投资收益B. 确认为投资损失C. 确认为其他综合收益D. 不做会计处理5. 交易性金融资产的减值损失，应如何处理？A. 直接计入当期损益B. 计入其他综合收益C. 计入资本公积D. 计入资产减值准备## 二、判断题1. 交易性金融资产的公允价值变动，无论盈亏，均应计入当期损益。
（）2. 交易性金融资产的持有期间产生的利息或股利，应确认为投资收益。
（）3. 交易性金融资产的减值损失一经确认，在以后期间不得转回。
（）4. 企业出售交易性金融资产时，应将账面价值与出售所得款项的差额确认为投资收益或损失。
（）5. 交易性金融资产的初始确认成本不包括交易费用。
（）## 三、简答题1. 简述交易性金融资产的定义及其主要特点。
2. 描述交易性金融资产的初始计量和后续计量的会计处理方法。
3. 解释交易性金融资产公允价值变动对企业财务报表的影响。
## 四、计算分析题某企业于2023年1月1日以100万元购买了一项交易性金融资产，2023年12月31日该资产的公允价值为110万元。
假设不考虑其他因素，请计算：1. 2023年该交易性金融资产的公允价值变动损益。
2. 如果2024年1月1日，该企业将该项资产以105万元的价格出售，请计算出售时的投资收益或损失。
## 五、案例分析题某上市公司在2023年购买了一项交易性金融资产，初始成本为500万元。
交易性金融资产练习题及答案全解-共8页
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2019年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2019万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2019年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2019×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题
交易性金融资产练习题一、单项选择题1. 交易性金融资产的公允价值变动应计入以下哪个会计科目？A. 投资收益B. 公允价值变动收益C. 其他综合收益D. 其他业务成本2. 企业在购买交易性金融资产时支付的交易费用应如何处理？A. 直接计入当期损益B. 计入交易性金融资产的成本C. 计入其他应收款D. 计入其他应付款3. 企业出售交易性金融资产时，应如何确认投资收益？A. 按出售时的公允价值与账面价值的差额确认B. 按出售时的公允价值与购买成本的差额确认C. 按出售时的公允价值与账面价值的差额减去交易费用确认D. 按出售时的公允价值与购买成本的差额减去交易费用确认4. 企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值低于账面价值时，应如何处理？A. 计提减值准备B. 直接计入当期损益C. 计入其他综合收益D. 不作处理5. 企业在年末对交易性金融资产进行公允价值重新评估时，若公允价值上升，应如何进行会计处理？A. 增加交易性金融资产账面价值B. 增加投资收益C. 增加其他综合收益D. 增加资本公积二、多项选择题1. 以下哪些属于交易性金融资产的特点？A. 持有期限短B. 以赚取差价为目的C. 公允价值变动计入当期损益D. 公允价值变动计入其他综合收益2. 企业在进行交易性金融资产的会计处理时，以下哪些说法是正确的？A. 初始确认时，交易费用应计入交易性金融资产的成本B. 公允价值变动应计入当期损益C. 出售时，应将公允价值变动收益计入投资收益D. 出售时，应将交易性金融资产的账面价值与公允价值的差额计入投资收益3. 企业在持有交易性金融资产期间，以下哪些情况需要进行会计处理？A. 公允价值上升B. 公允价值下降C. 收到交易性金融资产的股利D. 收到交易性金融资产的利息三、判断题1. 交易性金融资产的公允价值变动收益应在年末时一次性确认。
（对/错）2. 企业在出售交易性金融资产时，应将公允价值变动收益计入当期损益。
交易性金融资产练习题
交易性金融资产练习题一、选择题1. 交易性金融资产的公允价值变动，应计入以下哪个会计科目？A. 投资收益B. 投资收益（公允价值变动）C. 投资收益（其他综合收益）D. 投资收益（公允价值变动收益）2. 企业购买交易性金融资产支付的交易费用，应如何处理？A. 计入交易性金融资产成本B. 直接计入当期损益C. 计入其他应收款D. 计入其他业务成本3. 交易性金融资产的公允价值上升，对企业利润的影响是：A. 增加利润B. 减少利润C. 无影响D. 利润减少或增加取决于其他因素4. 企业出售交易性金融资产时，其公允价值变动收益如何处理？A. 转入投资收益B. 转入其他综合收益C. 转入资本公积D. 转入营业外收入5. 交易性金融资产的公允价值下降，对企业资产负债表的影响是：A. 资产总额减少B. 负债总额增加C. 所有者权益减少D. 资产总额和负债总额同时减少二、判断题6. 交易性金融资产的公允价值变动收益，应在利润表中单独列示。
（）7. 企业持有的交易性金融资产，其公允价值变动收益，应计入当期利润。
（）8. 交易性金融资产的公允价值变动，不会影响到企业的现金流量。
（）9. 企业出售交易性金融资产时，其公允价值变动收益应转入投资收益科目。
（）10. 交易性金融资产的公允价值变动收益，应计入当期损益。
（）三、简答题11. 请简述交易性金融资产的定义及其主要特点。
12. 交易性金融资产的公允价值变动收益，对企业财务报表的影响有哪些？13. 企业在出售交易性金融资产时，应如何进行会计处理？四、计算题14. 某企业在2023年1月1日购买了一项交易性金融资产，购买成本为500万元，支付的交易费用为10万元。
2023年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为520万元。
请计算该企业在2023年度因该交易性金融资产产生的投资收益。
15. 假设上述企业在2024年1月5日出售了该项交易性金融资产，出售价格为530万元。
交易性金融资产练习题
交易性金融资产练习题练习一1 2007年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8元的价格购入A公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，另外支付交易费用1 000元。
股票购买价格中包含每股0.2元已经宣告但尚未领取的现金股利，款项均以银行存款支付。
借：交易性金融资产----A公司股票（成本）234 000 投资收益 1 000应收股利 6 000贷：银行存款241 0002 2007年4月20日发放上述股利。
借：银行存款 6 000 贷：应收股利 6 0003 2007年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量，确认公允价值变动损益。
2007年6月30日持有的交易性金融资产公允价值为245 000元。
借：交易性金融资产----A公司股票（公允价值变动）11 000 贷：公允价值变动损益11 000借：公允价值变动损益11 000 贷：本年利润11 000账面余额：234 000+11 0004 2007年8月25日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.10元。
借：应收股利 3 000 贷：投资收益 3 0005 2007年9月20日收到上述现金股利。
借：银行存款3000 贷：应收股利 3 0006 2007年10月24日，华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款240 000元。
借：银行存款240 000 投资收益 5 000贷：交易性金融资产----A公司股票（成本）234 000 交易性金融资产----A公司股票（公允价值变动）11 000借：公允价值变动损益11 000 贷：投资收益11 000练习二1 2007年1月1日，华强公司按照86 800元的价格购入甲公司于2006年1月日发行的面值80 000元，期限5年，票面利率8%、每年12月31日付息到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用300元。
交易性金融资产练习题
第四、五周练习题一、单选题1、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）A、管理费用B、财务费用C、冲减营业外收入D、营业外支出2、“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表的（）A、应收账款B、预收账款C、应付账款D、其他应付款3、企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。
A、其他货币资金B、银行存款 C 、在途货币资金 D、库存现金4、甲企业某月销售商品发生商业折扣100万元、现金折扣50万元、销售折让80万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元A、150B、50C、230D、1805、企业赊购商品确认应付账款后，对于实际享受的现金折扣，应当（）A、冲减当期销售费用B、冲减当期商品成本C、冲减当期财务费用D、冲减当期主营业务成本6、甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，不含税价款300 000元，给与购货方10%的商业折扣，增值税率17%，以银行存款代垫运杂费6 000元，代垫包装费3 000元，已经办理托收手续，甲公司确认的应收账款入账价值为（）元A、360 000B、330 000C、324 900D、324 0007、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益8、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A 公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A 408B 400C 500D 5089、A公司于2009年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2009年12月31日，这部分股票的公允价值为550万元，A公司2009年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。
交易性金融资产练习题
交易性金融资产练习题 21【单选题】2018年3月15日甲公司从上海证券交易中心购入债券并划分为交易性金融资产,其入账价值为130万元,6月30日和12月31日公允价值分别是136万元和125万元,问甲公司12月31日公允价值相关账务处理正确的是( )。
A借公允价值变动损益11万元B贷公允价值变动损益11万元C借公允价值变动损益5万元D贷公允价值变动损益5万元2【单选题】某企业9月2日购入甲公司发行的股票价值294000元,另支付手续费30000元,12月31日公允价值300000元。
月末的财务处理正确的是( )。
A借:交易性金融资产——公允价值变动6000贷:公允价值变动损益6000B借:公允价值变动损益6000贷:交易性金融资产——公允价值变动6000C借:交易性金融资产——公允价值变动24000贷:公允价值变动损益24000D借:公允价值变动损益24000贷:交易性金融资产——公允价值变动240003【单选题】企业取得交易性金融资产时,应计入当期损益的是( )。
A支付的不含增值税交易费用B支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额C支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息D支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利4【单选题】交易性金融资产账面价值为54万元(包括成本50万元,公允价值变动4万元)出售该交易性金融资产,实收60万元,不考虑其他因素,该项业务应确认的投资收益为( )万元。
A4 B10 C60 D65【单选题】甲公司将拥有的交易性金融资产出售,售价为26400000元,出售时其账面价值为25700000元,购入时,支付价款为26000000元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000增值税税率6%,该项业务转让金融商品应交增值税为( )元。
A22641.51 B24000 C50943.4 D39622.646【单选题】2019年2月1日,上海证券交易所发行股票120000股,确认为交易性金融资产,每股10元,其中含0.5元已宣告未发放的现金股利,另支付相关交易费用2400元,取得增值税专用发票税额144元,该交易性金融资产的入账价值为( )元。
交易性金融资产练习题
1．2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行，每份面值为100元的25万份，票面利率为4%，债券利息按年支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元(其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元；2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元；2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元；2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券10万份，售价为1 565万元。
要求：作以下会计分录（1）2008年1月8日，购入丙公司的公司债券；（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息；（3）2009年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息；（4）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益；（5）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益；（6）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入；（7）2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券10万份，售价为1 565万元。
2．2007年3月6日A企业以赚取差价为目的购入X公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股5.2元,含已宣布但尚未发放的现金股利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。
2007年3月16日,收到最初支付价款中所含现金股利；2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元；2008年2月21日,X公司宣布发放的现金股利为0.3元；2008年3月21日, 收到现金股利；2007年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元；2009年3月16日, 将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。
要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。
交易性金融资产练习题学生答案
第一章（一）交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3 月30日购入某上市公司股票50 万股,划分为交易性金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600 万元。
购买该股票另支付的手续费为10 万元，5 月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007 年12 月31 日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A.550B.575C.585D.6102．企业购入A 股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103 万元，其中包含已宣告发放的现金股利3 万元，另支付交易费用2 万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.1053．甲公司于2006 年1 月5 日购入A 公司一年前发行的五年期，面值为100 万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。
实际买入价为112 万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2 万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A.102B.104C.112D.1144．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A 公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2007年4月10日按每股0.30 元宣告发放现金股利。
甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31 日，该股票的市价为450000元。
甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A.15000B.11000C.50000D.610005．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额6．企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。
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交易性金融资产练习题
一、单项选择
1．如果购入准备近期内出售的股票，购入价款中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利，股利部分应
记入（）账户。
A．“短期投资”B．“长期投资”C．“应收账款”D．“应收股利”
2．作为交易性金融资产的有价证券，其最大特点是（）
A．随时变现，作为现金的一种后备来源B．与供应部门建立良好的关系
C．控制其他公司D．能获得有关其他公司的信息
3．企业出售交易性金融资产时，实收金额与其账面余额的差额，应记入（）账户。
A．“营业收入”B．“主营业务收入”C．“营业外收入”D．“投资收益”
4．某股份有限公司20×3年6月10日以每股15元的价格（其中包含已宣告尚未发放的现金股利0.4元）购进某股票20万股作为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股12元，7月20日如数收到宣告发放的现金股利，8月20日以每股14元的价格将股票全部售出，20×3年该项股票投资发生的投资损失为（）万元。
A．12 B．20 C．32 D．40
5．某股份有限公司20×3年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产；购买该股票支付的手续费等10万元。
5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。
12月31日该股票市价为每股11元，20×3年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。
A．575 B．550 C．585 D．610
6．以下项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（）
A．支付的购买价格B．支付的相关交易费用
C．支付的手续费D．支付价款中包含的应收利息
7．甲公司4月1日以每股6元购入某公司股票20万股作为交易性金融资产，其中包含每10股1元的已宣告尚未发放的现金股利，另支付0.4%的税费，甲公司交易性金融资产的成本是（）万元。
A．118．47 B．120．48 C．118 D．100．40
8．企业对交易性金融资产采用公允价值计价，资产负债表日若公允价值下跌，其跌价损失应（）。
A．记入“投资收益”账户的借方B．作为财务费用处理
C．计入营业外支出D．计入“公允价值变动损益”账户的借方
9．交易性金融资产持有期间所获得的现金股利和利息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，应贷记“（）”科目。
A．投资收益B．资本公积C．短期投资D．应收股利
10．某企业12月10日购入一个公司股票10000股作交易性金融资产，每股面值1元，该公司已于12月1日
宣布股利按每股0.2元分配，共支付12000元，另付交易费用500元。
则“交易性金融资产”的入账价格是（）。
A．12500元B．10500元C．10000元D．12000元
二、多项选择
1．金融资产在初始确认时划分的四类金融资产包括（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B.持有至到期投资
C.贷款和应收款项
D.可供出售金融资产
2．以下不应包括在交易性金融资产成本的内容有（）。
A．实际支付价款中包含的交易费用
B．实际支付价款中包含的已到付息期尚未领取的利息
C．实际支付价款中包含的未到付息期的债券利息
D．实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利
E．债券的溢折价
3．作为交易性金融资产应符合的条之一有（）。
A．取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售
B．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采取短期获利方式对该组合进行管理
C．持有投资的目的在于控制对方
D．持有投资的目的在于对对方施加重大影响
E．属于衍生工具
4．企业收到交易性金融资产（股票）的现金股利时，贷记的账户可能有（）。
A．“应收股利”B．“投资收益”C．“其他应收款”D．“短期投资”
5．下列各项中，应作为交易性金融资产入账的债券有（）。
A．发行期在1年以内的准备持有到期的债券
B．发行期在1年以内的准备随时变现的债券
C．发行期在1年以上的准备持有到期的债券
D．发行期在1年以上的准备随时变现的债券
三、判断
1．企业将作为交易性金融资产的有价证券投资转让出去时，必然能够获得数额不等的收益。
（）2．企业收到交易性金融资产的现金股利，都是企业的投资收益。
（）
3．交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息，除已经登记为应收项目的以外，要作为投资收益
确认。
（）
4．企业购入发行期在1年以上的债券，只能作为持有至到期投资进行核算。
（）
5．交易性金融资产的投资损益只能在交易性金融资产处置时确认。
（）
四、业务题
（一）练习交易性金融资产的核算
（1）1月10日，甲企业购入康加公司股票1000股，每股25元，另付交易费用150元。
（2）7月10日，甲企业收到康加公司发放的股利2000元存入银行。
（3）9月20日，甲企业将康加公司的股票以每股27元的价格全部售出，售价27000元，支付交易费用160元。
（4）12月25日，甲企业购入安迪公司股票2000股，每股50元(其中包括安迪公司12月20日宣布次年初每股发放股利7.5元)，另付交易费用900元。
12月31日，安迪公司股票每股市价45元。
（5）第二年1月5日，甲企业收到安迪公司发放的股利15 000元存入银行。
（6）第二年12月21日，安迪公司宣布每股下年初支付股利7元。
（7）第二年12月23日，甲企业将安迪公司股票以每股48元的价格全部出售，支付手续费等交易费用850
（8）1月5日，甲企业购入新光公司发行的新债券500张，每张按面值100元付款，另付交易费用200元，该债券年利率12%。
（9）7月1日，甲企业收到新光公司发放的债券利息3 000
（10）7月10日，甲企业将新光公司的债券按面值全部售出，另付交易费用180
五、简答题
1．如何确认交易性金融资产的投资损益？
交易性金融资产参考答案
一、单项选择
1．D 2．A 3．D 4．A 5．B 6．A 7．C 8．D 9．A 10．C
二、多项选择
1．ABCD 2．ABD 3．ABE 4．AB 5．BD
三、判断
1．×2．×3．√4．×5．×
四、业务题
1．借：交易性金融资产——成本25000
投资收益150
贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款25150
2．借：银行存款2000
贷：投资收益2000
3．借：银行存款26840
贷：交易性金融资产——成本25000
投资收益1840
4．借：交易性金融资产——成本85000
应收股利15000
投资收益900
贷：银行存款100900
借：交易性金融资产——公允价值变动5000
贷：公允价值变动损益5000
5．借：银行存款15000
贷：应收股利15000
6．借：应收股利14000
贷：投资收益14000
7．借：银行存款95150
投资收益8850
贷：交易性金融资产——成本85000
——公允价值变动5000
应收股利14000
借：公允价值变动损益5000
贷：投资收益5000
8．借：交易性金融资产——成本50000
投资收益200
贷：银行存款50200
9．借：银行存款3000
贷：投资收益3000
10．借：银行存款49820
投资收益180
贷：交易性金融资产——成本50000
五、简答题
1．交易性金融资产投资损益的确认包括三个方面：一市取得交易性金融资产时发生的交易费用；二是企业持有交易性金融资产期间应分得的股利和利息收入；三是处置交易性金融资产时，获得的处置收入与交易性金融资产账面余额的差额。