第四章 金融资产(华政会计学)

企业销售产品时。 企业销售产品时。
借：银行存款（收到的款项中包括增值税） 银行存款（收到的款项中包括增值税） 主营业务收入（销售收入不包括增值税） 贷：主营业务收入（销售收入不包括增值税） 应交税费 ——应交增值税（销项税额） 应交增值税（销项税额） 应交增值税
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企业实际交纳增值税时。 企业实际交纳增值税时。
袁某出差归来，报销差旅费1 【例4-3】袁某出差归来，报销差旅费1 800 余款交回200元现金。 200元现金 元，余款交回200元现金。
借：库存现金 管理费用 其他应收款——袁某 贷：其他应收款 袁某 200 1 800 2 000
7
2. 银 行 存 款
开立存款账户
基本存款账户
工资、 工资、奖金等现金的支取只能通过本账户 必须获得开户许可证 不得在多家银行开立
库存现金、 库存现金、银行存款 应收票据、 应收票据、应收账款
1
一、货 币 资 金
1. 库存现金 2. 银行存款
2
1. 库 存 现 金
限额管理
银行给每个开户企业核定库存现金的最高限度 库存额。 库存额。 天零星开支需要量，最多不超过15 15天的需 3到5天零星开支需要量，最多不超过15天的需 要量。 要量。
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托收承付
根据购销合同由收款人发货后， 根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异 地付款人收取款项， 地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款 的结算方式。 的结算方式。
承付的方式：验单付款、 承付的方式：验单付款、验货付款 异地结算
验单付款承付期3天 验货付款承付期 天 验单付款承付期 天，验货付款承付期10天。 收款人在收到银行转来的收款通知时，编制收 收款人在收到银行转来的收款通知时， 款凭证。 款凭证。
背书人是否对票据到期付款负连带责任？ 背书人是否对票据到期付款负连带责任？ 带追索权的贴现（每天万分之五罚息） 带追索权的贴现（每天万分之五罚息） 不带追索权的贴现
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“应收票据”账户 应收票据” 应收票据
资产类账户， 资产类账户，核算企业收到商业汇票的结算情 况。
依照开出承兑汇票的单位，设置明细分类账。 依照开出承兑汇票的单位，设置明细分类账。 设置“应收票据备查簿” 登记每张汇票的基本信息。 设
付款人接到通知当日书面通知银行付款； 付款人接到通知当日书面通知银行付款；未在 接得到通知次日起3日内通知银行付款 日内通知银行付款， 接得到通知次日起 日内通知银行付款，视同 同意付款。 同意付款。
债务证明到期日，银行将款项划给收款人。 债务证明到期日，银行将款项划给收款人。
付款人需要拒绝付款的，可以办理全款拒付。 付款人需要拒绝付款的，可以办理全款拒付。 收款人在收到银行的收款通知时， 收款人在收到银行的收款通知时，编制收款凭 证。
不准“白条抵库”；不准“公款私存”；不准 不准“白条抵库” 不准“公款私存” 设置“小金库” 不准谎报用途套取现金； 设置“小金库”；不准谎报用途套取现金；不 准用银行账户代其他单位和个人存取现金。 准用银行账户代其他单位和个人存取现金。
出纳岗位定期轮换。 出纳岗位定期轮换。
4
使用范围
支付给个人的款项。 支付给个人的款项。 小额支出， 元以下的零星支出。 小额支出，1000元以下的零星支出。 元以下的零星支出 特殊规定，人行确定需要支付现金的其他支出。 特殊规定，人行确定需要支付现金的其他支出。
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10】根据购销合同由某企业发货后， 【例4-10】根据购销合同由某企业发货后， 委托银行向异地付款人甲公司收取了1 委托银行向异地付款人甲公司收取了1万 元款项。商品成本9000 9000元 元款项。商品成本9000元。
借：发出商品 贷：库存商品 9 000 9 000
收到银行收款通知，收到甲公司支付的款项， 收到银行收款通知，收到甲公司支付的款项， 金额1万元。 金额1万元。
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零星销售商品收到货款1 000元 【例4-1】零星销售商品收到货款1 000元。 小规模纳税人，增值税率4% 4%） （小规模纳税人，增值税率4%）
借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税 应交增值税 1 000 962 38
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二、应收款项
1. 应收票据 2. 应收账款
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第四章 金融资产
金融资产
指企业的现金、银行存款、应收账款、 指企业的现金、银行存款、应收账款、应收票 贷款、股权投资、债权投资等资产。 据、贷款、股权投资、债权投资等资产。
本章学习重点
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某企业收到甲公司转账支票一张， 【例4-4】某企业收到甲公司转账支票一张， 金额1万元，归还以前欠款。 金额1万元，归还以前欠款。支票已送存 银行。 银行。
借：银行存款 应收账款——甲公司 贷：应收账款 甲公司 10 000 10 000
【例4-5】甲公司开出转账支票一张，金额10 甲公司开出转账支票一张，金额10 000元 归还以前欠款。 000元，归还以前欠款。
一般存款账户
不能支取现金 不得在一家银行的几个分支机构开立
8
临时存款账户
因临时经营活动需要 根据规定办理现金收付
专用存款账户
用于基建项目的专项资金 农副产品资金等。 农副产品资金等。
注意： 注意：
不得出租、 不得出租、出借账户 不得违反规定在异地存款、 不得违反规定在异地存款、贷款而开立账户 不得将单位资金以个人名义开立账户存储
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“应交税费 应交税费——应交增值税”账户 应交增值税” 应交税费 应交增值税
在流转税中，增值税属于价外税， 在流转税中，增值税属于价外税，单独设置账 户进行核算。 户进行核算。 负债类，总括反映增值税缴纳情况。 负债类，总括反映增值税缴纳情况。 明细分类， 明细分类，
例如：进行税额、销项税额、已交税金等。 例如：进行税额、销项税额、已交税金等。
借：应交税费 ——应交增值税（已交税金） 应交增值税（ 应交增值税 已交税金） 银行存款（ 贷：银行存款（销项税额扣除进项税额后的 差额） 差额）
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小规模纳税人，企业购进材料时。 【例2】小规模纳税人，企业购进材料时。
借：原材料 贷：银行存款
企业销售产品时。 企业销售产品时。
借：银行存款（收到的款项中包括增值税） 银行存款（收到的款项中包括增值税） 主营业务收入（销售收入不包括增值税） 贷：主营业务收入（销售收入不包括增值税） 应交税费 ——应交增值税 应交增值税
借：应付账款 贷：银行存款 10 000 10 000
12
汇兑
汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算 方式。 方式。
信汇、 信汇、电汇 异地结算
付款单位委托银行办理电汇时，编制付款凭证。 付款单位委托银行办理电汇时，编制付款凭证。 收款单位对汇入的款项，应在收到银行收款通 收款单位对汇入的款项， 知时，编制收款凭证。 知时，编制收款凭证。
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业因销售商品、产品、 企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的 尚未到期兑现的商业汇票。 尚未到期兑现的商业汇票。 分类
承兑人不同：银行承兑汇票、 承兑人不同：银行承兑汇票、商业承兑汇票 到期值不同：带息票据、 到期值不同：带息票据、不带息票据
我国规定商业汇票付款期最长为6个月。 我国规定商业汇票付款期最长为 个月。 个月 无论是否到期，均按票面价值计价入账。 无论是否到期，均按票面价值计价入账。
借：银行存款 贷：主营业务收入 10 000 10 000
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11】甲公司购入材料已入库， 【例4-11】甲公司购入材料已入库，验货承 付货款，金额1万元。 付货款，金额1万元。
借：原材料 贷：银行存款 10 000 10 000
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什么是企业应交的增值税？ 什么是企业应交的增值税？
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借
银行存款的增加
银行存款
银行存款的减少
贷
银行存款期末 结存数额
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支票
出票人签发， 出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在 见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票 人的票据。 人的票据。
现金支票、转账支票、 现金支票、转账支票、普通支票 同城结算
划线支票只能用于转账，不能支取现金。 划线支票只能用于转账，不能支取现金。
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应收票据贴现
持票人将未到期票据背书后送交银行， 背书人） 持票人将未到期票据背书后送交银行，（背书人）
背书给银行，为取得资金。 背书给银行，为取得资金。 若是背书给供货商， 若是背书给供货商，是为购入所需货物。
银行受理后，从到期值中扣除贴现息， 贴现率） 银行受理后，从到期值中扣除贴现息，（贴现率） 将余额付给持票人， 贴现所得额） 将余额付给持票人，（贴现所得额） 作为银行对申请人的短期贷款， 作为银行对申请人的短期贷款， 背书的应收票据作为该项贷款的担保品。 背书的应收票据作为该项贷款的担保品。
借：应付账款 贷：银行存款 10 000 10 000
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委托收款
收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
凭借已承兑商业汇票、债券、 凭借已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证 明办理。 明办理。 款项划回方式：邮寄、电报。 款项划回方式：邮寄、电报。
零星开支需要量， 零星开支需要量， 不包括发放工资和借支差旅费等大额现金支付， 不包括发放工资和借支差旅费等大额现金支付， 发生以上支付，应签发现金支票， 发生以上支付，应签发现金支票，随时从银行 提取现金。 提取现金。