关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知
内部控制、产权性质与融资约束
内部控制、产权性质与融资约束一、引言2001年的“安然事件”促使了美国萨班斯法案的颁布，随后各国监管机构相继出台了符合自身国情的内部控制制度。
为了规范我国上市公司内部控制建设，2008年起财政部等五部委相继发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，标志着我国内部控制规范体系逐渐完善。
《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》也被称之为“中国版萨班斯法案”（以下简称《基本规范》）。
2012年财政部等发布《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，标志着《基本规范》进入强制实施阶段。
《基本规范》的发布与实施，目的是为了提高我国上市公司的内部控制质量。
国外的相关研究表明，内部控制的提高可以在一定程度上对企业的融资约束水平产生影响，内部控制运行?C理具有普适性，我国的制度背景又具有独特性。
因此基于我国独特的制度背景产生的《基本规范》如何对上市公司的融资约束产生影响，无疑是一个值得探究的问题。
融资约束会导致企业外部融资成本大幅上升进而提升企业的经营成本，为此企业必然会通过寻求一种有效的治理机制缓解这一现象，而加强内部控制便是一种可行的手段。
目前，我国已有不少的学者对这一问题进行探究，但总体上存在局限：首先，现有研究大都使用自愿披露内部控制评价报告，内部控制缺陷披露作为衡量企业内部控制质量的代理变量。
然而，这些方法常常产生自选择问题。
其次，现有的关于产权性质对企业融资约束的影响的研究，大多是基于外部环境视角，而从内部控制视角探讨两者关系的研究相对较少。
本文选取A股非金融类上市公司为研究样本，验证了《基本规范》对企业融资约束的影响。
2012年以后，《基本规范》实施从自愿阶段走向强制阶段。
如果《基本规范》的实施能够影响上市公司融资约束，那么2012年之后，这一影响会变得更加明显。
因此，本文依据政策环境将2007―2016年划分为未实施《基本规范》和实施《基本规范》两个阶段，比较这两个阶段我国上市公司的融资约束水平。
企业内部控制审计指引练习题及答案
企业内部控制审计指引练习题及答案一、单选题1、2008年财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》后，于（）发布了企业内部控制配套指引（应用指引、评价指引和审计指引），要求上市公司每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。
A、2009年B、2010年C、2011年D、2012年【正确答案】B2、（）是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
A、内部控制审计B、内部监督C、外部监督D、控制测试【正确答案】A3、（）是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
A、一般缺陷B、重要缺陷C、重大缺陷D、设计缺陷【正确答案】C4、下列各项中，属于对控制的监督的是（）。
A、授权与批准B、业绩评价C、对运营报告的复核和核对D、职权与责任的分配【正确答案】C5、下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（）。
A、重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合B、重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合C、内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷D、内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷【正确答案】D6、下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。
A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷【正确答案】D7、注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节，下列做法中，错误的是（）。
超越COSO中国内部控制规范体系探索
第34卷第6期会计与经济研究Vol. 34 No. 6 2020年11月Accounting and Economics Research Nov 2020超越COSO：中国内部控制规范体系探索白华，胡礼燕（暨南大学管理学院，广东广州 510632）摘 要：中国内部控制规范体系建设成就斐然，实现了从企业到行政事业单位的全覆盖，走出了一条从借鉴到创新的道路。
以COSO为代表的内部控制理论难以合理解释组织管理、内部控制和风险管理之间的关系，导致内部控制规范与风险管理规范并存，内部控制难以融入组织管理，从而造成内部控制建设流于形式。
因此，有必要从管控融合视角，统筹协调内部控制、风险管理、公司治理、财务管理和管理会计规范，建立适应国家信息化发展战略需要的新时代内部控制规范体系，实现内部控制规范体系的整体创新。
关键词：内部控制规范体系；COSO；管控融合；数字化中图分类号： F272 文献标识码： A 文章编号： 1009−6701（2020）06−0011−21DOI:10.16314/ki.31-2074/f.2020.06.002中国会计领域改革开放取得的标志性成就之一是借鉴具有国际影响力的美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）报告，建立具有中国特色的内部控制规范体系。
从行业性到全国性、从会计控制到全面控制、从内部控制到风险管理、从企业到行政事业单位、从大中企业到小企业，一系列内部控制标准的出台，表明中国内部控制规范体系建设走出了一条从借鉴到创新的道路。
一直以来，理论界、实务界和监管部门反复论证内部控制的本质与边界（阎达五和杨有红，2001；刘明辉和张宜霞，2002；谢志华，2009；杨雄胜，2011），不断探寻内部控制的内在机理、运行机制、实施路径和作用效果（阎达五和宁建波，2000；杨有红和李宇立，2011；方红星和陈作华，2015；池国华等，2016；林斌等，2016；屈依娜和陈汉文，2018）。
[财经类试卷]会计专业技术资格高级会计实务(企业内部控制)模拟试卷1及答案与解析
![[财经类试卷]会计专业技术资格高级会计实务(企业内部控制)模拟试卷1及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/21c32c3e5f0e7cd1842536fe.png)
会计专业技术资格高级会计实务（企业内部控制）模拟试卷1及答案与解析一、案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。
1 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，董事长要求甲公司将实现利润最大化作为公司2015年发展目标，要求总经理、财务总监、审计部部长等高级管理人员参与内部控制设计、实施和维护，通过付出百分百的努力绝对保证实现公司2015年利润最大化的目标。
要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当之处，并简要说明理由。
2 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求公司既然制定了内部控制就不能改变。
要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当之处，并简要说明理由。
3 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求仅实施对控制业务流程的控制活动。
要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处的，请指出不当之处，并简要说明理由。
4 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求公司开展风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，把内部风险和外部风险降到零。
要求：根据《企业内部控制基本规范》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当之处，并简要说明理由。
5 甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
2023年高级会计师之高级会计实务题库附答案(典型题)
2023年高级会计师之高级会计实务题库附答案（典型题）大题（共10题）一、（2019年真题）甲公司2018年完成增资发行后，资金充裕，可以同时投资多个项目。
为保持公司技术领先优势，需加大技术项目投资。
现有A、B两个投资项目可供选择，加权平均资本成本均为9%。
经测算，A、B两个项目的内含报酬率分别为17.87%和15.04%，净现值分别为0.37亿元和0.68亿元。
要求：根据上述资料，结合企业投资项目的一般分类方法，对甲公司面临A、B两个投资项目进行决策，并说明理由。
【答案】二、大华公司生产A、B两种产品，有关年产销量、批次、工时和成本等的资料如下表所示。
该公司当年制造费用项目与金额如下表所示。
要求：【答案】三、甲公司为一家能源行业的大型国有企业集团公司。
近年来，为做大做强主业，实现跨越式发展，甲公司紧紧抓住本世纪头二十年重要战略机遇期，对外股根投资业务取得重大进展，2012年度，甲公司发生的相关业务如下：(1)2012年3月31日，甲公司与境外某能源企业A公司的某股东签订股权收购协议，甲公司以200000万元的价格收购A公司股分的80%；当日，A公司可辨认净资产的公允价值为220000万元，账面价值为210000万元。
6月30日，甲公司支付了收购款并完成股权划转手续，取得了对A儿司的控制权；当日，A 公司可辨认净资产的公允价值为235000万元，账面价值为225000万元.收购前，甲公司与A之间不存在关联方关系；甲公司与A公司采用的会计政策相同。
(2)2012年7月31日，甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销售一批商品，销售价格为20000万元，销售成本为16000万元；至12月31日，贷款全部未收到，甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元。
B公司将该批商品作为存货管理，并在2012正对外销售了其中的60%，取得销售收如14400万元；12月31日，B公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备80万元。
财会[2012]3号关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知
![财会[2012]3号关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/3b1b952a76c66137ef061908.png)
财政部关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知/zhengwuxinxi/caizhengw engao/2012wg/wg201204/201207/t20120711_665500.html2012年2月23日财会[2012]3号中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业、上市公司：《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的公司和部分在境内主板上市的公司实施和试点。
具体执行过程中，企业反映了一些问题，我部会同证监会、审计署、银监会、保监会对这些问题进行了研究，并征求了有关上市公司、咨询公司等单位的意见，在此基础上制定了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》。
经会签证监会、审计署、银监会、保监会，现予印发。
附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号根据财政部等五部委的要求，《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的69家公司实施。
同时，财政部、证监会又选择了200多家在境内主板上市的公司进行试点。
实施一年总体进展顺利，但也存在一定问题。
为推动《企业内部控制基本规范》及其配套指引的顺利实施，现对有关问题解释如下：1.如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？答：在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。
《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号，包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引）是对《企业内部控制基本规范》相关规定的进一步补充和说明，具有指导性和示范性，纳入实施范围的企业可以结合所在行业要求和企业自身特点，参照配套指引的规定开展内部控制建设与实施工作。
上市公司内部控制信息披露现状与分析
上市公司内部控制信息披露现状与分析摘要：随着相关规定的颁布实施，内部控制信息披露已成为社会广泛关注的问题。
文章选取医药制造行业中国有控股上市公司为研究对象，以其2012年内部控制信息披露为基础研究我国现阶段内控信息披露的现状和存在的问题。
关键词：内部控制；信息披露；自我评价；内部控制审计；医药制造业中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）04-0121-02《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》指出，为稳步推进主板上市公司有效实施企业内部控制规范体系，财政部同证监会决定，分类分批实施企业内部控制规范体系。
中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年报的同时，披露公司内部控制自我评价报告及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
非国有控股主板和其他主板上市公司则分别应在2013年和2014年对相关内容进行披露。
一、样本选取根据证监会2012年行业分类，我国在沪深交易所上市的医药制造业公司总计292家。
本文研究样本是行业中在主板上市的国有控股的上市公司，总计9家。
本文对样本公司2012年的年报、内部控制审计报告、内部控制自我评价报告等进行搜集研究。
表1 医药制造行业样本公司股票代码公司简称股票代码公司简称股票代码公司简称000606 青海明胶 002332 仙琚制药 002644 佛慈制药000919 金陵药业 002349 精华制药 600664 哈药股份000999 华润三九 002393 力生制药 600812 华北制药二、样本公司内部控制信息披露情况（一）综合披露情况9家样本公司在年报中皆对内部控制进行了单独说明，都出具了内部控制自我评价报告。
虽然分类披露通知中已经明确规定，国有控股上市公司必须随年报共同披露注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告，但仍有公司没有披露内控审计报告。
企业内部控制审计指引练习题及答案
企业内部控制审计指引练习题及答案一、单选题1、2008年财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》后，于（）发布了企业内部控制配套指引（应用指引、评价指引和审计指引），要求上市公司每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。
A、2009年B、2010年C、2011年D、2012年【正确答案】B2、（）是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
A、内部控制审计B、内部监督C、外部监督D、控制测试【正确答案】A3、（）是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
A、一般缺陷B、重要缺陷C、重大缺陷D、设计缺陷【正确答案】C4、下列各项中，属于对控制的监督的是（）。
A、授权与批准B、业绩评价C、对运营报告的复核和核对D、职权与责任的分配【正确答案】C5、下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（）。
A、重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合B、重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合C、内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷D、内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷【正确答案】D6、下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。
A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷【正确答案】D7、注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节，下列做法中，错误的是（）。
关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的.
财政部办公厅证监会办公厅关于 2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知财办会 [2012]30号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局 ,新疆生产建设兵团财务局, 中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局,中国证监会上海、深圳专员办,各主板上市公司:根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合印发的《关于印发企业内部控制配套指引的通知》 (财会〔 2010〕 11号规定,自 2012年 1月 1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司开始实施《企业内部控制基本规范》 (财会〔 2008〕 7号和《企业内部控制配套指引》 (财会〔 2010〕 11号 (以下简称企业内部控制规范体系。
为稳步推进主板上市公司有效实施企业内部控制规范体系, 确保内控体系建设落到实处、取得实效, 防止出现走过场情况, 财政部会同证监会在充分考虑上市公司的公司治理基础、市值规模、业务成熟度、盈利能力等方面差异的情况下, 决定在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系。
现将有关事项通知如下:一、总体要求所有主板上市公司都应当自 2012年起着手开展内控体系建设。
各相关上市公司要高度重视, 成立或指定专门工作机构, 健全风险评估机制, 梳理风险管控流程, 完善各项经营管理制度, 优化内部信息系统, 建立内控责任与员工绩效考评挂钩机制,推进企业内部控制规范体系稳步实施。
二、具体实施(一中央和地方国有控股上市公司,应于 2012年全面实施企业内部控制规范体系,并在披露 2012年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
(二非国有控股主板上市公司,且于 2011年 12月 31日公司总市值(证监会算法在 50亿元以上, 同时 2009年至 2011年平均净利润在 3000万元以上的,应在披露 2013年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知
关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知中国证监会发布了《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（下称《通知》），旨在进一步提高主板上市公司内部控制规范体系的质量，维护股东权益，促进上市公司良性发展。
根据《通知》，2012年度主板上市公司将分类分批实施企业内部控制规范体系，系统提高上市公司内部控制质量水平，建立完善上市公司治理结构。
《通知》要求，上市公司应当采取有效措施控制公司运营风险，以保持良好的企业内控环境。
上市公司应当制定完善的企业内控规范体系，完善有效的企业内部管理机构，强化公司管理者对企业内部控制的责任，做好企业内部控制相关管理工作。
同时，要求上市公司定期对企业内部控制规范体系所带来的效果进行审计，依法依规披露相关信息，按照规定纳入审计要点，及时向股东披露审计结果，落实股东权益监督机制。
上市公司要注意，企业内部控制规范体系是控制风险以及提高企业运营效率的重要一环，上市公司在建立和完善企业内部控制规范体系时，要注意提高规范体系的可操作性，确保规范体系的约束力。
同时还要注意把握落实的节奏和步调，确保企业内部控制规范体系的有效实施。
《通知》还要求，企业内部控制规范体系的建立和完善，要遵循规范、专业、实用的原则。
具体来说，上市公司应落实领导负责制，建立企业内部审计制度，强化风险评估，加强内部控制审计，提高企业内控水平，加强绩效管理，建立有效的管理信息系统，改进公司治理结构。
《通知》还要求，上市公司应加强对企业内部控制过程中得出的可疑事件的监控和查处，并在公司管理和披露文件中对可疑事件做出说明。
此外，上市公司应当建立内部控制问题及时发现机制，加强内部控制审查及改进管理，改进研发、生产、财务等方面的运作流程，提高上市公司企业内部控制的全面程度，降低相关风险。
法规快讯(2014001)— 证监会财政部发布年度内部控制评价报告的规定
致同会计师事务所（特殊普通合伙）中国北京朝阳区建国门外大街22号赛特广场5层邮编100004电话+86 10 8566 5588传真+86 10 8566 5120Laws and Regulations Express（China）法规快讯（中国）——证监会财政部发布年度内部控制评价报告的规定【2014年第01期（总第101期）- 2014年1月5日】证监会财政部发布年度内部控制评价报告的规定2014年1月3日，证监会会同财政部发布《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》（证监会公告[2014]1号）。
编报规则第21号明确了内部控制评价报告构成要素，并针对核心构成要素，如重要声明、内部控制评价结论、内部控制评价工作情况等，逐一说明了需要披露的主要内容及相关要求。
对于内部控制评价结论规定要求披露财务报告内部控制是否有效的结论，并披露是否发现非财务报告内部控制重大缺陷。
对于内控评价工作情况，要求区分财务报告内部控制与非财务报告内部控制，分别披露重大、重要缺陷认定标准、缺陷认定和整改情况等。
编报规则第21号还附录了“内部控制评价报告参考格式”，为上市公司实务操作提供指引。
规定自发布之日起实施。
编报规则第21号发布后，上市公司不再执行《关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知》（财会[2012]3号)和《关于印发上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答2011年第1期的通知》（会计部函[2011]174号）中关于内部控制评价报告内容与格式的要求。
相关概要如下：一、公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定XX股份有限公司XX年度内部控制评价报告XX股份有限公司全体股东：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称企业内部控制规范体系），结合本公司（以下简称公司）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司20XX年12月31日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。
深圳证券交易所关于对深圳市零七股份有限公司及相关当事人给予处分的公告
深圳证券交易所关于对深圳市零七股份有限公司及相关当事人给予处分的公告文章属性•【制定机关】深圳证券交易所•【公布日期】2016.05.11•【文号】•【施行日期】2016.05.11•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】证券正文关于对深圳市零七股份有限公司及相关当事人给予处分的公告经查明，深圳市零七股份有限公司（已更名为深圳市全新好股份有限公司，以下简称“零七股份”或“公司”）存在以下违规行为：一、未按规定披露2014年度内部控制审计报告根据《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财办会〔2012〕30号）的规定，自2014年年报开始，主板上市公司应当按照《企业内部控制基本规范》及证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号—年度内部控制评价报告的一般规定》的要求，在披露年度报告的同时披露董事会出具的内部控制自我评价报告和会计师事务所出具的内部控制审计报告。
但是，零七股份未能在披露其2014年年报的同时披露其内部控制审计报告。
二、未按规定披露相关重大借款事项（一）2014年5月5日，零七股份与王梅春、佟建亮、王坚签订《借款合同》（编号：J20140505）。
合同约定，零七股份向王梅春、佟建亮、王坚借款人民币2800万元，借款期限30天，约定借款费用126万元。
零七股份原实际控制人、时任董事长练卫飞对上述借款本金、利息、逾期利息、担保服务费、违约金、诉讼费、律师费等债权人实现债权的一切费用承担连带责任保证担保，签订借款合同的同时，零七股份和练卫飞出具了《承诺书》和《借据》。
《借款合同》指定零七股份光大银行账户和深圳市大中非投资有限公司（以下简称“大中非投资”）中信银行账户为收款账户。
（二）2014年5月6日，零七股份与王梅春、佟建亮签订《借款合同》（编号：J20140506）。
合同约定，零七股份向王梅春、佟建亮、王坚借款人民币3000万元，借款期限45天，约定借款费用225万元。
浅谈我国上市公司内部控制建设和评价工作存在的问题及建议_谭毓华
管理锦囊119浅谈我国上市公司内部控制建设和评价工作存在的问题及建议【摘要】内部控制是指单位或组织在运营中建立的一种相互制约的组织形式和职责分工制度。
内部控制的目的在于改善管理水平，提高运行效率，确保运营目标的实现。
【关键词】问题;建议 一、国内上市公司内部控制建设和评价工作中存在的问题（一）对企业内部控制的重要性认识不够为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会（以下简称“五部委”）于2008年5月印发了《企业内部控制基本规范》，原计划自2009年7月1日开始在上市公司范围内施行。
2010年4月，五部委印发《企业内部控制配套指引》，要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。
2012年8月，财政部办公厅和证监会办公厅再次印发《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，尽管要求所有主板上市公司都应当自2012年起着手开展内控体系建设，但仅仅要求“中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
”实施计划一再推迟，除了配套措施的建立健全外，包括管理层在内的各上市公司主动性推行的意愿和动力不强应该也是重要原因之一。
从市场调查情况看，大多数上市公司对内部控制的认识仍停留在查漏补缺、应对监管的层面，没有意识到建立健全内控体系对防范风险、促进管理可能起到的有益作用，因而在内控建设过程中缺乏动力。
还有一些公司将内部控制体系建设和评价工作作为一项阶段性运动，工作形式化，未树立将内部控制与日常管理工作相结合的理念，对内控的认识和理解程度有待提升。
（二）上市公司内部控制机构缺失，专业人才缺乏内部控制建设是一项系统性工程，需要既了解所处行业特点、公司的整体运营情况及面临的风险，又熟悉内控建设的基本方式方法、信息技术及财务报告基本概念等方面情况的综合性人才。
北京证监局：审计报告常见问题分析及上市公司首次执行新金融工具准则问题
北京证监局：审计报告常见问题分析及上市公司首次执行新金融工具准则问题2020年年报审计已拉开帷幕，为做好年报监管相关工作，北京证监局发布两期《北京辖区会计师事务所2019年度审计执业情况分析报告专刊》，便于市场各方了解辖区证券审计执业情况。
本文篇幅有限，我们仅节选了其中“非标审计意见的财务报表审计报告问题分析”、“辖区上市公司首次执行新金融工具准则问题”、“内部控制审计报告存在的问题”三个话题。
非标审计意见的财务报表审计报告问题分析1.总体问题分析一是针对相同或相近事项出具审计意见的类型不统一。
针对类似事项，不同事务所出具的非标审计意见类型区别较大，如上市公司可能因公司涉嫌信息披露违规，被中国证监会决定对公司立案调查，不同事务所出的审计报告意见类型有保留意见、带强调事项段的无保留意见等。
注册会计师应结合形成审计意见的考虑，分析结论的适当性。
二是专项说明未满足《14号文》要求。
为规范与非标准审计意见及涉及事项的信息披露，证监会于2018年发布了修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理》，要求注册会计师在出具非标审计意见时，出具专项说明。
该专项说明便于投资者理解审计意见的适当性。
但目前披露的专项说明大部分仅重复审计意见中已经披露事项以及审计准则规定，未提供有用信息。
2.包含持续经营重大不确定性段落意见的审计报告问题分析北京辖区事务所出具的161份2019年财务报表非标审计意见中，60份带有持续经营重大不确定性段落，占比37.27%，其中涉及带持续经营重大不确定性段的无保留意见34份、带强调事项段且同时带持续经营重大不确定性段的无保留意见5份，以及带持续经营重大不确定性段的保留意见21份。
一是以带持续经营重大不确定性段的无保留意见替代保留意见。
审计意见中提及了财务报表中多项事项，认为其表明上市公司持续经营能力可能存在重大不确定性，但财务报表编制基础中并未披露可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，针对这些事项或情况的应对计划以及与重大不确定性相关说明。
公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定
公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定文章属性•【制定机关】中国证券监督管理委员会,财政部•【公布日期】2014.01.03•【文号】中国证券监督管理委员会公告[2014]1号•【施行日期】2014.01.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】证券正文中国证券监督管理委员会、财政部公告（〔2014〕1号）为分步推进资本市场全面贯彻实施企业内部控制规范体系，规范上市公司内部控制信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引，我会会同财政部制定了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号--年度内部控制评价报告的一般规定》，现予公布，自公布之日起施行。
根据《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财办会[2012]30号）的规定，需要披露内部控制评价报告的上市公司，在发布年度报告时应遵照执行。
鼓励自愿披露内部控制评价报告的其他上市公司参照执行。
中国证监会财政部2014年1月3日《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号--年度内部控制评价报告的一般规定》第一条为规范公开发行证券的公司内部控制信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引，以及中国证券监督管理委员会有关规定，制定本规则。
第二条凡在中华人民共和国境内公开发行证券并在证券交易所上市的股份有限公司（以下简称公司），按照有关规定需要披露年度内部控制评价报告或需要参照年度内部控制评价报告披露有关内部控制信息时，应遵循本规则。
第三条本规则是对年度内部控制评价报告披露的最低要求。
不论本规则是否有明确要求，凡对投资者投资决策有重大影响的内部控制信息，公司均应充分披露。
第四条公司应当以内部控制评价工作获取的测试、评价证据为基础，如实编制和对外提供年度内部控制评价报告，不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。
上市公司行业分类指引(2012年证监会修订)
上市公司行业分类指引（2012年修订）中国证券监督管理委员会中国证券监督管理委员会公告〔2012〕31号现公布《上市公司行业分类指引》（2012年修订），自公布之日起施行。
中国证监会2012年10月26日附件：《上市公司行业分类指引》（2012年修订）.doc上市公司行业分类指引（2012年修订）为规范上市公司行业分类工作，根据《中华人民共和国统计法》、《证券期货市场统计管理办法》、《国民经济行业分类》等法律法规和相关规定，制定《上市公司行业分类指引》（以下简称《指引》）。
本《指引》自公布之日起施行。
2001年中国证监会公布的《上市公司行业分类指引》同时废止。
1．分类对象与适用范围1.1《指引》以在中国境内证券交易所挂牌交易的上市公司为基本分类对象。
1.2 《指引》适用于证券期货监管系统对上市公司行业分类信息进行统计、评价、分析及其他相关工作。
中国证监会另有规定的，适用其规定。
1.3 各证券期货交易所、中国证券登记结算公司、中国证监会派出机构以及其他相关机构，向中国证监会报送统计数据所涉及的上市公司行业分类应符合《指引》的规定。
1.4 市场机构基于投资分析目的所使用的上市公司行业分类可参照《指引》规定的行业类别，但非强制适用。
2．分类原则与方法2.1 以上市公司营业收入等财务数据为主要分类标准和依据，所采用财务数据为经过会计师事务所审计并已公开披露的合并报表数据。
2.2 当上市公司某类业务的营业收入比重大于或等于50%，则将其划入该业务相对应的行业。
2.3 当上市公司没有一类业务的营业收入比重大于或等于50%，但某类业务的收入和利润均在所有业务中最高，而且均占到公司总收入和总利润的30%以上（包含本数），则该公司归属该业务对应的行业类别。
2.4 不能按照上述分类方法确定行业归属的，由上市公司行业分类专家委员会根据公司实际经营状况判断公司行业归属；归属不明确的，划为综合类。
3. 编码方法3.1 本《指引》参照《国民经济行业分类》（GB T4754－2011），将上市公司的经济活动分为门类、大类两级。
内控期末复习
一、单项选择题1.关于主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，以下不正确的是（）。
A.自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司开始全面实施B.分类分批实施是在考虑上市公司的公司治理基础、市值规模、业务成熟度、盈利能力等方面杀意的情况下做出的战略部署C.中央和地方国有控股上市公司是首批执行内部控制规范的上市公司，应于2012 年全面实施企业内部控制规范体系开始全面实施体系D.到2014年，除特殊情况外，主板上市公司应全面实施企业内部控制规范体系2.在1992年版《内部控制—整合框架》中，控制目标的类别包括（）。
A. 经营、财务报告及合规三个类别B. 经营、信息及合规三个类别C.经营、财务报告及战略三个类别D. 经营、财务报告及资产安全三个类别3.《新ERM框架》对于内部控制与风险管理关系的定位，以下不正确的是（）。
A. 内部控制主要聚焦在主体的运营和对于相关法律法规的遵从性上B. 风险管理更关注驱动战略、绩效进而提升价值等管理目的C. 风险管理是内部控制的一部分D. 内部控制是企业风险管理工作的一个基础和组成部分4.《新 ERM框架》对于风险管理目标的定位，正确的是（）。
A. 风险管理的目标是为了降低危机发生给企业带来的损失B. 风险管理的目标在于寻找、创造为企业创造价值的机会C.风险管理的目标在于优化战略与绩效，为利益相关者创造价值D. 风险管理与内部控制的目标仍具有较强的重合性5.（）是就企业内部控制规范体系实施中普遍反映和亟须解决的问题进行的解释说明，是对内部控制规范体系的重要补充。
A.基本规范B. 配套指引C.解释公告D. 操作指南6.（）确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架。
A.《中央企业全面风险管理指引》B.《企业内部控制配套指引》C.《企业内部控制基本规范》D.企业内部控制的解释公告与操作指南7.下列选项中，不属于组织架构所面临的关键风险的是（）。
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关于2012年主板上市公司分类分批实施
企业内部控制规范体系的通知
财办会[2012]30号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各主板上市公司：
根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合印发的《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会〔2010〕11号）规定，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司开始实施《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕1 1号）（以下简称企业内部控制规范体系）。
为稳步推进主板上市公司有效实施企业内部控制规范体系，确保内控体系建设落到实处、取得实效，防止出现走过场情况，财政部会同证监会在充分考虑上市公司的公司治理基础、市值规模、业务成熟度、盈利能力等方面差异的情况下，决定在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系。
现将有关事项通知如下：
一、总体要求
所有主板上市公司都应当自2012年起着手开展内控体系建设。
各相关上市公司要高度重视，成立或指定专门工作机构，健全风险评估机制，梳理风险管控流程，完善各项经营管理制度，优化内部信息系统，建立内控责任与员工绩效考
评挂钩机制，推进企业内部控制规范体系稳步实施。
二、具体实施
（一）中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
（二）非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
（三）其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
（四）特殊情况：一是主板上市公司因进行破产重整、借壳上市或重大资产重组，无法按照规定时间建立健全内控体系的，原则上应在相关交易完成后的下一个会计年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告，且不早于参照上述（一）至（三）原则确定的披露时间；二是新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告，且不早于参照上述（一）至（三）原则确定的披露时间。
在上述规定时间范围内，鼓励公司在自愿的基础上提前执行企业内部控制规
范体系的披露要求。
财政部办公厅证监会办公厅
2012年8月14日。