审计学重大错报风险的评估与应对练习题带答案N
《审计学》考纲6第六章-重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记：⑴内部控制答：内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑵控制环境答：控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
⑶控制活动答：控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。
包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
⑷风险评估答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。
⒉领会：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。
其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。
⑵实施风险评估程序的作用答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。
⑶内部控制的要素答：内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
⑷内部控制的目标答：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑸内部控制的固有局限性答：内部控制的固有局限性包括：⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。
例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。
⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。
例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。
此外，如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。
被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题，当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0529-84
注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0529-841、下列关于对重大错报风险的识别和评估的说法中,恰当的有（）。
【多选题】A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.评估重大错报风险时,可以不考虑相关内部控制C.应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关还是与特定的认定相关D.应当将所了解的控制与特定认定相联系正确答案:A、C、D答案解析:选项B不恰当。
了解被审计单位及其环境包括了解内部控制。
2、以下关于重大错报风险的说法中，正确的有（）。
【多选题】A.认定层次的重大错报风险与项目组成员的能力有关B.财务报表层次重大错报风险可能同时影响多项认定C.认定层次的重大错报风险直接影响可接受检查风险D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关正确答案:B、C、D答案解析:重大错报风险是财务报表在“审计前”存在重大错报的可能性，它与审计项目组成员的能力无关。
3、注册会计师了解被审计单位内部控制的审计程序包括()。
【多选题】A.询问B.观察C.分析程序D检查正确答案:A、B、D答案解析:注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制。
4、下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有( )o【多选题】A.所在行业的市场与竞争B.生产经营的季节性和周期性C.所有权结构D.组织结构正确答案:A、B答案解析:解析：选项CD属于了解被审计单位的性质的内容。
5、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。
【单选题】A.薄弱的控制环境B.控制活动执行不力C.对控制的监督无效D.风险评估过程有缺陷正确答案:A答案解析:解析：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
审计学-第六章选择题
审计学-第六章选择题1.下列关于识别和评估重大错报风险的审计程序阐述，错误的是（）。
[单选题] *A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报B.将识别的所有风险与认定层次发生错报的领域联系(正确答案)C.考虑识别的风险是否重大D.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性答案解析：某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关，也可能与财务报表整体广泛相关。
2.下列关于实质性程序阐述，错误的是（）。
[单选题] *A.针对重大的交易、账户余额、列报的必须实施实质性程序B.实质性程序应当包括财务报表编制完成阶段相关的审计程序C.针对特别风险仅实施实质性程序，应当使用细节测试D.针对特别风险，仅使用实质性分析程序(正确答案)答案解析：选项A正确：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。
选项B正确：注册会计师实施的实质性程序应当包括列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序。
选项C正确：如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
选项D错误：为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
3.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
[单选题] *A.为了进行风险评估程序B.为了识别和评估财务报表重大错报风险(正确答案)C.收集充分适当的审计证据D.控制检查风险答案解析：注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
4.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
审计学第七章风险评估与应对题库
审计学第七章风险评估与应对题库1、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
以下可能不构成项目组讨论成员的是（）。
（）［单选题］*A、该审计项目的本地区项目经理B、该审计项目的跨地区项目组的关键成员C、审计项目组的所有助理人员（正确答案）D、审计过程中所聘的专业技术人员2、下列属于预防性控制是（）。
（）［单选题］*A、每月末给债务单位寄发对账单B、仓库发货所采用的出库凭证连续编号（正确答案）C、复核毛利率的合理性D、如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务3、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。
（）［单选题］*A、宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B、环保法规C、资本充足率D、市场和竞争以及技术进步的情况（正确答案）4、在下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。
（）［单选题］*A、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案（正确答案）B、在更新采购档案之前必须先有收货报告C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试5、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容（）。
（）［单选题］*A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、适用的会计准则、制度和行业特定惯例（正确答案）C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D、从事电子商务的情况、研究与开发支出6、在编制审计计划时，应当了解L公司的内部控制。
了解重要内部控制时，不应实施的程序是（）。
（）［单选题］*A、询问L公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B、检查内部控制生成的文件和记录C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D、重新执行L公司的重要内部控制（正确答案）7、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
[财经类试卷]注册会计师审计(风险应对)模拟试卷5及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师审计(风险应对)模拟试卷5及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/e95ab6d3ed3a87c24028915f804d2b160b4e86ff.png)
注册会计师审计（风险应对）模拟试卷5及答案与解析1 关于总体审计方案，以下说法中，错误的是( )。
（A）总体审计方案是针对拟实施的进一步审计程序而占的（B）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案（C）注册会计师针对某一认定实施综合性方案时，事先了解的内部控制预期有效，通过将控制测试与实质性程序结合，获取该认定充分、适当的审计证据（D）注册会计师针对某一认定实施实质性方案时，事先了解的内部控制预期无效，计划不实施控制测试，注册会计师以实质性程序为主，获取该认定充分、适当的审计证据2 针对评估的财务报表层次重大错报风险较高时，如果仅从成本效益原则考虑，通常应当采取的总体审计方案是( )。
（A）综合性办案（B）实质性方案（C）控制测试（D）风险评估程序3 下列做法中，不属于提高审计程序的小可预弛性的是( )。
（A）对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试（B）在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘（C）使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目（D）对本期新增加的高于财务报表整体重要性水平的某类同定资产实施现场观察，测试其账面高估或低估4 关于进一步审计程序的影响冈素，以下事项中，最相关的是( )。
（A）财务报表整体的重要性（B）实际执行的重要性（C）财务报表层次重大错报风险（D）认定层次重大错报风险5 下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是( )。
（A）如果注册会计师实施风险评估程序的结果是“仅实施实质性程序小能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制（B）如果注册会计师实施风险评估程序的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试（C）如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试（D）无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有承大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序6 下列有关影响进一步审计程序的时问安排的因素中，错误的是( )。
审计学 第六章 重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对1.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 11单A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序【答案】B2.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) 11单A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终【答案】D3．在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容？14简【答案】书P1414．内部控制的目标不包括．．．( ) 14单A.审计风险处在低水平B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求【答案】A5．控制环境12名【答案】书P1426．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的( ) 14单A.授权控制B.职责分工控制C.资产接触与记录使用控制D.会计记录控制【答案】A7．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。
12论【答案】书P1448.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( )11单A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境【答案】B9. 下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正确．．．的是( ) 15单A、直接界定于某类交易、账户月、列报的具体认定B、通常与控制环境有关C、可能影响多项认定D、与财务报表整体存在广泛联系【答案】A10.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( ) 11单A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势【答案】A11．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当( ) 14单A.拒绝发表审计意见B.发表无保留意见C.发表保留意见D.告知管理当局【答案】D12. 注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有( ) 15多A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D、实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据E、在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊现象【答案】AB13. 下列关于控制测试范围表述，正确的有( ) 15多A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C、对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D、当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大【答案】ABCE14. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行( ) 15单A、控制测试B、细节测试C、实质性程序D、了解内部控制【答案】A15．【2010分析】W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第8章 风险评估与风险应对 习题参考答案
第8章风险评估与风险应对习题参考答案【复习思考题】1.简述风险评估的基本程序与信息来源。
答：风险评估中，审计师应当首先了解被审计单位及其环境，然后实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、考虑其他信息、项目组讨论等程序，以便以识别与评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
其中：了解被审计单位及其环境，至少应当包括以下方面：①被审计单位所在行业相关状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
这些情况可通过统计年鉴、行业协会、行业网站等途径获得相关资料；与被审计单位管理层交流、审阅其编制的相关资料和报告、审阅其会议资料和决议、实地观察其生产经营场所和活动等；以及项目组内讨论。
1询问程序，其信息来源于被审计单位的管理层和对财务报告负有责任的人员、内部审计师、以及负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员、负责法律事务的人员、采购人员、生产人员、销售人员等。
分析程序，其信息来源于被审计单位的不同财务数据以及财务数据与非财务数据，通过对其采用比较分析法、比率分析法、结构分析法和趋势分析法进行评价。
其中，比较分析中需要利用到本期未审计数与上期已审计数、本期计划数、预算数、同行业标准或审计人员计算结果等，故而会涉及到相关财务数据的纵向和横向比较、以及与行业内相关标准的比较等。
观察和检查程序，其信息来源于被审计单位相关的文件及记录、内部控制手册、管理层和治理层编制的报告例如中期管理层报告等、实地考察被审计单位的生产经营场所和设备，对交易在财务报告信息系统中的处理进行穿行测试等。
考虑其他信息，其信息来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验、询问被审计单位外部法律顾问、证券分析师或信用评价机构的报告、财经报纸或杂志的相关文章等。
审计学课后习题详细答案完整版-第七章 风险应对
第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.【解答】（1）风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。
重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。
《审计学》题库及答案
《审计学》题库及答案一、单选题1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（）变动关系。
A.同向B.反向C.比例D.不存在2.注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的做法是（）。
A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.从销售发票存根追查至发运凭证D.从发运凭证追查至销售发票存根3.下列各程序中，（）属于采购与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的关键内部控制。
A.订货单均经事先编号并已登记入账B.计算和金额的内部查核C.购货按正确的级别批准D.要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务4.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（）。
A.以实地为起点，追查至固定资产明细分类账B.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查C.先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地D.先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账5.下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是（）。
A.工时卡经领班核准B.工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出C.用生产记录钟记录工时D.人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离6.“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内部控制目标中的（）的关键内部控制程序。
A.存在与发生B.表达与披露C.权利与义务D.估价与分摊7.下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作8.A公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表9.下列发生在资产负债表日后的事项中，注册会计师应提请被审计单位调整会计报表的是（）。
审计第六章 重大错报风险的评估与应对 作业
第六章重大错报风险的评估与应对一、单项选择题1.下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（ D ）。
A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.评价所获取审计证据的充分性和适当性2.下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（D ）。
A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守3.对内部控制了解的深度，不包括（D ）。
A.评价控制的设计B.获取控制设计和执行的审计证据C.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系D.对内部控制是否得到一贯执行的测试4.下列不属于内部控制的固有局限性的是（A）。
A.在决策时，人为判断可能出现错误B.在决策时，人为判断一定会出现错误C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避D.由于人为失误而导致内部控制失效5.以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（C ）。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系6.下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（A ）。
A.在经济不稳定的国家或地区开展业务B.在高度波动的国家或地区开展业务C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务D.行业环境比较稳定7.财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（C ）。
A.良好的控制环境B.具体的控制活动C.薄弱的控制环境D.收款控制8.下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（C）。
审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估
第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
可以从以下几方面理解内部控制。
①内部控制的目标是合理保证。
①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。
内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。
审计学风险评估和风险应对
2.在实施风险评估程序时，注册会计师需要了 解和评价被审计单位的内部控制。这些内部 控制只是（
Ａ.与审计相关的内部控制
Ｂ.与重大错报相关的内部控制
Ｃ.可以信赖的内部控制 Ｄ.设计合理且执行有效的内部控制 答案：A.192页
2
3.下列关于注册会计师了解内部控制的说法中，不 正确的是( )。
要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料 ，完成下表。
描述识别的风险 识别的重大 认 错报风险 定 交易 账户
30
（2）如果管理层未能实施控制以恰当应对特 别风险，注册会计师应当认为内部控制存在 重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响（在 此情况下，注册会计师应当就此类事项与治 理层沟通）。
（三）仅通过实质性程序无法应对
的重大错报风险（212页）
作为风险评估的一部分，如果认为仅通 过实质性程序获取的审计证据无法将认 定层次的重大错报风险降至可接受的低 水平，注册会计师应当评价被审计单位 针对这些风险设计的控制，并确定其执 行情况。
D.检查文件和记录 答案：B
7
8.在了解甲公司内部控制时，A注册会计师
最应当关注的是（）
A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经
营效率
B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误
或舞弊
C.内部控制是否明确区分控制要素
D.内部控制是否没有因窜通而失效
答案：B
8
9.在了解控制环境时，E注册会计师应当关
17
例题：下列情形中，最有可能导致C注册会计
师不能执行财务报表审计的是（）
A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相
关的内部控制
重大错报风险的评估及应对模拟试卷1(题后含答案及解析)
重大错报风险的评估及应对模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 第一部分客观题第一部分客观题填空题1．内部控制的要素包括____________、______________、____________、_____________和_____________。
正确答案：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督解析：内部控制制度包括五个要素：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
知识模块：重大错报风险的评估及应对2．实质性程序的两种基本类型包括____________和_____________。
正确答案：细节测试/实质性分析程序解析：实质性程序包括两种基本类型：细节测试和实质性分析程序。
实质性程序的性质是指实质性程序的类型及其组合。
知识模块：重大错报风险的评估及应对单项选择题3．内部控制的控制环境不包括（）。
A．组织结构B．职权与责任的分配C．交易授权D．人力资源政策与实务E．人力资源政策与实务正确答案：C解析：内部控制的控制环境包括：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实；(2)对胜任能力的重视；(3)治理层的参与程度；(4)管理层的理念和经营风格；(5)组织结构及职权与责任的分配；(6)人力资源政策与实务。
控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识与措施。
知识模块：重大错报风险的评估及应对4．控制测试的目的是测试（）。
A．控制的设计B．控制是否得到执行C．控制的存在D．控制运行的有效性正确答案：D解析：通过实施控制测试确定内部控制运行的有效性是注册会计师实施进一步审计程序的目的之一。
控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。
尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
审计学-重大错报风险的评估与应对-练习题-带答案N
第八章重大错报风险旳评估与应对一、单选题1.甲注册会计师针对销售交易, 从订单解决一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票旳精确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账, 并过账至总账和应收账款明细账等交易旳整个流程, 考虑之前对有关控制旳理解与否对旳和完整, 并拟定有关控制与否得到执行, 这是（D ）。
A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试2.注册会计师理解被审计单位及其环境旳目旳是（C ）。
A.为了进行风险评估程序B.收集充足合适旳审计证据C.为了辨认和评估财务报表层次旳重大错报风险D.控制检查风险3.《中国注册会计师审计准则第1211号——理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估旳准则, 规定注册会计师应当（B ）, 以充足辨认和评估财务报表重大错报风险, 设计和实行进一步审计程序。
A.理解被审计单位旳内部控制B.理解被审计单位及其环境C.理解被审计单位公允价值计量和披露旳程序D.理解被审计单位旳业务和经营状况4.在审计过程中, 如果注册会计师（C）, 则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位旳管理层进行沟通。
A.辨认出被审计单位未加控制旳重大错报风险B.觉得被审计单位旳风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面旳重大缺陷D.辨认出被审计单位控制不当旳重大错报风险5.下列有关财务报表层次重大错报风险旳说法不对旳旳是（D）。
A.一般与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.也许影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报旳具体认定6.一般状况下, 注册会计师出于成本效益旳考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序, 即将测试控制运营旳有效性与实质性程序结合使用。
A. 风险评估程序B. 实质性程序C. 综合性方案D. 实质性方案7.为了应对财务报表层次较高旳重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。
审计学—第六章 重大错报风险的评估与应对章节练习
试卷名称：第六章一、单选题1、下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略答案:D解析:了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。
2、仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险答案:C解析:仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。
3、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（）A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险答案:C解析:注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境答案:B解析:某些重大错报风险可能与特定的交易事项、账户余额、列报的认定相关。
5、在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势答案:A解析:财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。
6、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境答案:B解析:财务报表层次重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
重大错报风险的评估习题答案
第三节重大错报风险的评估【例6】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。
甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。
B注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。
(2)甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销。
为了巩固市场份额，甲公司于2011 年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格产品的降幅从5%到20%不等。
(3)甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违建，被要求在2011 年6月底前拆除。
(4) 2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。
由于同时运行两个系统对相关部门人员的工作量影响很大，两个月后，甲公司决定提前停用原系统。
要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
事项1:存在在重大错报风险。
理由：由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，金山公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。
并且销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构或提前确认销售收入的风险。
（3）是新建设的固定资产因属违建要被拆迁，应该计提固定资产减值准备，但是实际上当年没有计提减值准备，可能存在高估固定资产和低估资产减值损失的风险认定层次【例9】注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。
在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。
此后, 注册会计师李红将在审计过程中已发现、但被审计单位尚未更正的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。
2023年安徽省年注册会计师考试审计评估重大错报风险考试试题
安徽省年注册会计师考试《审计》：评估重大错报风险考试试题本卷共分为2大题40小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。
一、单项选择题(在每个小题列出旳四个选项中只有一种是符合题目规定旳，请将其代码填写在题干后旳括号内。
错选、多选或未选均无分。
本大题共20小题，每题2分，共40分。
)1、如下所有工具都可以被用于控制大型项目，但哪项内容除外？A：计划旳评估和审查技术(PERT)B：记录程序控制C：关键途径法D：甘特图表2、如下哪项增长后会引起国内生产总值下降？A：通货膨胀B：出口C：进口D：消费支出3、在对一种防御工程承建商旳建造部分进行审计旳过程中，审计人员碰到了一种方案，该方案仿佛在一项成本加成(cost--pulls)政府协议中增长了不妥成本。
审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者提议征求法律顾问旳意见。
审计人员这样做了。
在审核了政府协议之后，法律顾问表达这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府协议。
根据法律问旳意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会旳审计汇报中不对旳该行为加以讨论，但仍将法律顾问旳道路网口头告知管理当局。
审计人员这要做违反了IIA旳道德准则吗？A：没有违反。
假如怀疑有舞弊行为，应当追查至行为发生旳分部内部。
B：没有违反。
审计人员与组织中旳合适人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊旳结论。
C：违反。
由于所有重要信息都应当向审计委员会汇报。
D：违反。
内部法律顾问旳意见并不充足，审计人员应当从外部法律顾问处寻找提议。
4、为对旳地评估内部审计部门旳运行，质量保证程序应包括A：定期抽查监督内部审计工作。
B：由独立于内部审计职工旳人员进行内部复核，以评估部门运行旳质量。
C：至少每三年一次由独立于本组织旳合格人员进行外部审查。
D：审计经理旳定期轮换。
5、下列有关有效旳控制系统旳陈说错误旳是？A：控制应当针对所有领域旳工作状况。
B：控制应当尽量简朴。
C：过度旳控制既挥霍时间又挥霍金钱。
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第八章重大错报风险的评估与应对
一、单项选择题
1.甲注册会计师针对销售交易，从订单处理一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票的准确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（D ）。
A.重新执行
B.抽样测试
C.实质性程序
D.穿行测试
2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C ）。
A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险
D.控制检查风险
3.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（B ），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
A.了解被审计单位的内部控制
B.了解被审计单位及其环境
C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序
D.了解被审计单位的业务和经营情况
4.在审计过程中，如果注册会计师（C），则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。
A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险
B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷
C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷
D.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险
5.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（D）。
A.通常与控制环境有关
B.与财务报表整体存在广泛联系
C.可能影响多项认定
D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
6.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
A．风险评估程序 B．实质性程序 C．综合性方案 D．实质性方案
7.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。
下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（ D ）。
A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
B. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟
C. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备
8.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（ C ）。
A. 分派更有经验的审计人员
B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
C. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解
D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
9.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（ B ）是最重要的。
A．时间 B．性质 C．范围 D．以上均是
10.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（ C ）。
A．无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试
B．如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试
C．如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试
D．如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试
11.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是( B )。
A．将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
B．观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性
C．被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
D．询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用
12.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ D ）。
A．对财务报表有重大影响的内部控制
B．并未有效运行的内部控制
C．有重大缺陷的内部控制
D．拟信赖的内部控制
二、多项选择题
1.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识
别的风险中与各类交易、账户余额和列报相联系的有（ABC ）。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备
C.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
2.按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（ACD ），由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
A.财务报告的可靠性
B.资产的安全与完整
C.经营的效率和效果
D.对法律法规的遵循
3.下列关于三种审计程序的说法中正确的有( ABC )。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
D．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
4.注册会计师应当了解被审计单位的外部影响因素，对于被审计单位所处的法律环境及监管环境的了解，主要包括（ABCD ）。
A.对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
B.与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
C.对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
D.适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
5.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注（ABCD ）信息。
A.预测、预算和差异分析
B.与竞争对手的业绩比较
C.外部机构提出的报告
D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
6.下列（ABCD ）事项表明被审计单位存在重大错报风险。
A.在高度波动的市场开展业务
B.被审计单位的供应链发生变化
C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业
D.经常与控股股东发生交易
7.应当参加项目组讨论的人员包括（ AC ）。
A.项目组的关键人员
B.项目组的所有注册会计师
C.项目组的拥有信息技术的专家
D.项目组的所有人员
8.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有( CD)。
A．函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户
B．在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点对存货实施监盘
C．改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后
D．实施更细致的分析程序，比如使用计算机辅助审计技术审阅销售及顾客账户
9.下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（ACD ）。
A. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
B. 在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C. 注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
10.下列属于控制测试常用的审计程序的有（ ACD ）。
A. 穿行测试
B. 重新计算
C.询问和重新执行
D.观察和检查
11.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（BC ），应该进行的控制测试范围越大。
A.控制的预期偏差率越低
B.拟信赖控制运行有效性的期间越长
C.在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高
D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低
12.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（ AD ）。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C．每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
D．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。