办税基础与实训课件

办税基础与实训
高职高专 ppt 课件
二、增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定 1、年销售额 2、会计核算是否健全
增值税小规模纳税人： 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税 人，年应征增值税销售额在50万元以下（含 本数）的；除以上规定以外的纳税人，年应 税销售额在80万元以下
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不含税收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(税)=17,475.73元
不含税收入：22,000-22,000/(1+3%)*3%(税)=21,359.22元
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问题：
1、增值税征税范围？请举例说明哪些企业是 增值税的纳税人。 2、如何区分增值税一般纳税人和小规模纳税 人？ 3、增值税一般纳税人和小规模纳税人的计算 公式
增值税专用发票，不含税金额50万元、税款8.5万元，
支付运费2万元取得运费发票，同月领用本厂产品用于 建设厂房，成本价18万元，同期产品售价22万元（不 含税），月初抵税额2.1，问本月应纳增值税？
本月增值税销项税额=117/（1+17%）*17%+22*17%=20.74万元
本月进项税额= 8.5 +2*7%=8.64万元

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不含税收入：12,000-12,000/(1+3%)*3%(税)=11,650.49元
不含税收入：15,000-15,000/(1+3%)*3%(税)=14,563.11元
不含税收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(税)=17,475.73元 不含税收入：20,000-20,000/(1+3%)*3%(税)=19,417.48元
讨论：

某超市采取打折销售、买一送一这两种 促销方式在交纳增值税上有什么差别？
四、进项税额的确定 一般准予抵扣的进项税额（44）： 购进或进口货物并取得增值税专用发票（17%） 直接向农民购进农产品（13%） 支付运输费（7%）
不准予抵扣的进项税额（44） ： 没有取得增值税专用发票等 用于非应税项目、免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的产品所耗用的购进原材料 课本例题3-1（45）
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任务二
一、计税依据
纳税申报与操作指南
1、销售额一般构成 一般构成：价款、价外费用 特殊构成：折扣销售、以旧换新等销售方式 2、销售额核定
3、销售额换算
不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
二、增值税一般纳税人税款计算
计算公式：
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=不含税销售额×适用税率 进项税额=不含税买价或劳务*适用税率或扣除率 请问：一个工厂或商场的进项、销项税额应怎样界定？
实训任务
二、纳税期限
三、纳税地点
办税技能训练







广州某有限公司为工业企业、增值税一般纳税人，公司纳税 人识别号：1122334455667788；注册（经营）地址：广州天寿路 122号；开户银行：建设银行天河支行；账号：123456。2011年 10月购销情况如下： 1、购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上 注明的金额和税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费取得运 输发票3万元，以上增值税专用发票都已经在本期认证； 2、购进生产辅助材料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专 用发票上注明的金额和税款分别为8万元、1.36万元，以上增值 税专用发票都已经在本期认证； 3、直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批 准的收购凭证上注明金额为44.1万元（不含税）； 4、销售产品一批，货发出并办妥银行托收手续，并已向买方开 具增值税专用发票，发票上的金额为42万元（不含税）； ５、将上月库存的生产辅助材料钢材移送本企业修建仓库使用， 其所负担的增值税款为2.72万元； ６、上月留抵的进项税额为０.５万元． 要求：请计算应纳增值税额并填制增值税纳税申报表。
进项税额:3.91+3*7%+1.36+44.1*13%=112130
进项税额转出:27200 可抵扣进项税额：112130- 27200=84930 销项税额:42*17%=71400 应纳增值税额:71400-84930-5000=-18530,即
期末留抵进项税额18530
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、
修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人。
业主公 司
一般纳税人 （17%、 13%）
纳税义务人
不符合上述条 件 小规模纳税人 （3%）
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运营公 司
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三、我国增值税税率 1、 一般纳税人
基本税率（17%）、低税率（13%）、零税率

问题：
1、混合销售行为和兼营非应税劳务行为的区 别？ 2、请举例说明混合销售行为和兼营非应税劳 务行为。
请判断下列行为属混合销售还是兼营非应税劳务：），并为甲公司提供运输收取运费5 万元。请计算该公司当月应纳税额。
任务三
一、纳税时间
书名：办税基础与实训 ISBN： 978-7-111-40426-2 作者：陈锷 出版社：机械工业出版社 本书配有电子课件
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企业办税员岗位之
办理增值税业务
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任务一
办税准备
一、增值税征税范围和特点 1、销售货物（不动产除外） 2、提供加工、修理修配业务 3、进口货物 特点： 每个销售环节都征税、消费者最终承担税款
提问：
1、举例一般准予抵扣的进项税额
2、举例不准予抵扣的进项税额
课本例题3-1（45）
五、扣税凭证的抵扣时限
六、一般纳税人销售特定货物和小规模纳税
人销售货物（47）
案例题
某企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，
2011年5月销售产品117万元（含税），购进货物取得
案例题
某企业为增值税一般纳税人， 税率17%，2011年5
月销售产品117万元（含税），购进货物取得增值税专
用发票，该货物采购价70万元（不含税），期初无留 抵税额，请问本月应纳增值税？
本月增值税销项税额=117/（1+17%）*17%=17 本月进项税额= 70 *17%= 11.9
本月应纳增值税额=17- 11.9 =
三、销项税额的确定 1、正常销售行为或应税劳务 2、视同销售货物行为（33） 1）将自产、委托加工或购买的货物作为投资 2）将自产、委托加工或购买的货物分配给投资者 3）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 4）将自产、委托加工的货物用于非应增值税税项 目、集体福利或个人消费

本月应纳增值税额=20.74-8.64-2.1=10万元
混合销售行为
1）概念（38） 2）以生产、销售为主的企业，发生混合销售行为， 征收增值税；其他企业，发生混合销售行为，不征收增 值税。 3）特例：建筑业
兼营非应税劳务行为
1）概念（39） 2）兼营非应税劳务行为，应分别核算销售额和非 增值税项目的营业额；未分别核算的，由税务机关核定。
某工业企业为增值税一般纳税人，下列应 视同销售货物计算增值税的有： 1、 将购进的原材料无偿赠送给他人 2、 将购进的辅助材料分配给投资者 3、 将自产的产品对外投资 4、 将购买的货物作为福利发放给职工
提问：
1、增值税一般纳税人销售额是怎样确定的
（构成）？请举例 2、请举例说明视同销售的行为
2、小规模纳税人
征收率： 3%
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增值税小规模纳税人税款计算（47）
计算公式：
应纳税额=不含税销售额*征收率
不含税销售额=含税销售额/(1+征收率） 例题
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某公司为增值税小规模纳税人，2011年 6月向外销售商品并由税控器开具普通销售 发票，具体收取货款（含税）如下： 1日 开票金额12,000元； 2日开票金额 15,000元； 13日开票金额18,000元； 14日 开票金额20,000元； 25日开票金额18,000 元； 26日开票金额22,000元。要求： 1、请计算该公司6月份应交纳的增 值税额 2、填制增值税小规模纳税人申报表