2014新版《银行会计学》第5章-银行往来业务核算1
银行会计课件：银行机构往来核算
贷：活期存款——收款人户
借：存放同业款项——××行户
贷：存放中央银行款项——存××人行存款户
（2）票据结算收付业务的处理
发生票据结算收付时，本行付款的，应根据有关凭证填制 同业划款凭证办理转账，以有关付款凭证作借方记账凭证。 会计分录：
借：××科目——××户
贷：存放同业款项——××行户
本行收款的，以有关同业划款凭证作借方记账凭证，以有 关票据或结算凭证作贷方记账凭证。会计分录：
一、商业银行与人民银行的往来关系 二、人民银行存款户日常收支的核算商业银行转账收入的
各项资金主要包括上级行汇拨来的资金、同业行处转入的 结算资金、同业拆入资金、向开户人民银行借入资金等。 商业银行收到有关资金时，根据人民银行转来的回单填制 借、贷方记账凭证办理转账。
借：存放中央银行款项——××总分支行
借：上存系统内款项（或相关科目）
贷：存放中央银行款项
（3）汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。该行收 到从票据交换所提入的转汇清单及有关汇划凭证，应填制 系统内联行报单，连同有关汇划凭证一起寄汇入行。其会 计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：上存系统内款项（或相关科目）
（4）汇入行的核算。汇入行收到系统内联行报单和有关 汇划凭证，经审核无误后，办理转账。其会计分录为：
四、跨系统转划款的核算 （一）异地跨系统转划款的方式 （二）异地跨系统转划款的核算（以代收业务为例） 1、“先横后直”的方式的核算
（1）汇出行的核算。
汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应据客户提交的跨 系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将转汇清单 连同有关汇划款项的凭证等一起通过交换送交跨系统的转汇行。其会 计分录为：
银行会计第五章
二、金融企业往来业务核算的要求 1、及时传递凭账，迅速办理业务，加速资金 周转 2、及时清算资金，防止相互拖欠 3、商业银行的汇划款项跨系统在10万元或系 统内在50万元以上，一律通过央行办理转 汇并清算资金。 4、商业银行到央行取款不得透支；计划内借 款不得超过央行核定的贷款额度；同业拆 借应通过双方在央行的存款户办理转账， 不得提取现金。
（二）再贴现的核算 1、办理再贴现时的核算
一式五联的再贴现凭证连同两联再贴现汇 票清单和背书的再贴现商业汇票一并交给 人民银行。 编制特种转账借贷方传票
借：存放中央银行款项 金融机构往来支出－再贴现利息支出户 贷：向中央银行借款－再贴现户
2、再贴现到期时的核算 再贴现汇票到期时，由再贴现人民银行 作为持票人填制委托收款凭证，将其连 同再贴现票据向付款人办理收款。
（一）向中央银行缴存存款的一般规定 1、缴存存款的范围和比例 缴存的存款包括财政性存款和一般存款。 财政性存款属于中央银行的信贷资金， 中央银行委托商业银行办理，但商业银 行不得占用，应全部缴存中央银行100%。 一般存款按比例缴存准备金。
2、缴存存款的时间 各商业银行缴存存款，必须在规定的时间内前往 中央银行办理。 3、缴存存款的金额起点 对财政性存款，按照“财政性存款”科目增加或 减少的实际数额（计至角、分），计算应调增或 调减的金额（算至千元，千元以下四舍五人）； 对一般存款．增减额度达10万元（含10万元）以 上的进行调整，增减额度不超过10万元的，并入 下次调整，在计算时，应按照各科目增加或减少 的实际数（计至角、分）算出应调增或调减的金 额（算至千元，千元以下四舍五入）。
（二）支取现金的核算 商业银行向中央银行支取现金时，填写 现金支票，经审查同意将现金取回，进 行账务处理， 会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行款项
商业银行会计学之联行往来业务的核算
当接收行从发起行收到资金时，应在联行账户上 借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联行往 来——XX银行”账户。这表示接收行增加了在中 央银行的存款，并承担了来自发起行的债务。
以上核算方法确保了商业银行间联行往来业务的 准确性和透明度，在保障银行业务正常运行的同 时，也为监管机构提供了清晰的资金流向和财务 状况。
02 联行往来业务核算方法
发起行的核算方法
01
发起行在办理联行业务时，需要建立相应的联行账户，记 录与其他银行之间的资金往来。
02
当发起行向其他银行发送资金时，应在联行账户上借记“ 联行往来——XX银行”账户，贷记“存放中央银行款项 ”账户。这表示发起行减少了在中央银行的存款，并将资 金转移给了接收行。
03
若发起行从其他银行接收资金，则会计核算方法相反，即 在联行账户上借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联 行往来——XX银行”账户。
接收行的核算方法
接收行在收到发起行的资金后，也需要在联行账 户上进行相应的记录。
若接收行向发起行归还资金，会计核算方法相反 ，即在联行账户上借记“联行往来——XX银行” 账户，贷记“存放中央银行款项”账户。同时， 接收行还需结算利息并清算相应的资金。
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核算精度提升 自动化系统建设
内部控制完善 专业人才培养
商业银行在联行往来业务核算中，应注重提升核算精度，确保 资金流动的准确性，降低因核算误差导致的风险。
通过采用先进的会计核算系统，实现联行往来业务的自动化处 理，以提高工作效率，减少人工操作错误。
完善内部控制体系，确保联行往来业务的合规性，防止因违规 行为产生的损失。
• 准确性原则：在联行往来业务的核算过程中，必须确保资金划拨、结算等数据 的准确性，避免因误差导致不必要的纠纷。
2014新版《银行会计学》第5章-银行往来业务核算1
来
核 算
1.存放中央银行款项
2.向中央银行借款
3.清算资金往来
重庆朝天门长江大桥风景
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
1.存放中央银行款项
来
核 算
资产类科目，反映和核算商业银行存放于中央银
行的各种款项。
存放中央银行款项
存入的资金
支取的资金
借：本科目
贷：清算资金往来等
借：清算资金往来等 贷：本科目
存放款项余额
本科目按照存放款项性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
来
商业银行存放中央银行款项：业务资金的调拨、
核 算
办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或
缴存现金、法定准备金和超额准备金存款等。
存放中央银行款项的明细科目：
备付金存款：商业银行存放中央银行的用于清
算 分商业银行和中央银行、商业银行之间的资金界限。
2.商业银行在中央银行的存款账户不得透支，如
果备付金不足应当及时调入资金；计划内借款不得超
过中央银行核定的贷款额度；同业拆借应当通过双方
在中央银行的存款账户转账，不得支取现金。
3.商业银行之间的临时资金占用应当及时结清，
如果资金寸头不足，可以相互融通、拆借资金。
借：本科目
贷：存放中央银行款项等
借：存放中央银行款项等 贷：本科目
尚未归还的借款余额Fra bibliotek本科目按照借款性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
第5章金融机构往来的核算
❖负债类科目，核算商业银行办理商业票据的再贴现、转贴现等业务所融 入的资金。该科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息 调整”进行明细核算。
❖商业银行持贴现票据向中央银行再贴现或向其他金融机构转贴现，应按 实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面 金额，贷记“贴现负债（面值）”科目，按其差额，借记“贴现负债（利 息调整）”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目 余额为77 921 000元。经查，该行9月20日在中央银行 的缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。
本旬应缴金额＝77 921 000－85 467 000 ＝﹣7 546 000（元）
则本旬应调减退回财政性存款为7 546 000元， 会计分录为：
商业银行将不带追索权的商业汇票（银行承兑汇票）再 贴现，按金融资产终止确认的原则进行处理。会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款
（实际收到的金额）
贴现资产——银行承兑汇票贴现——×户（利息调整） （账面余额）
利息支出
（借贷方差额，贷方大于借方时）
贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现——××户（面值） （票面金额）
商业银行的法定存款准备金由其总行考核（法法定人存款）准统备一金；向向中
央银行缴存，中央银行按法人统一考核商央行业存银取行现金法、定调存拨资款金准、
备金的缴存情况。
清算资金及其他日常支付 款项。
仅 调用拨商于资业向 金央、银行清行存算总取资现金行金及在、中央银行开立的准备金存款户，属于法 定其准他备日金常支存付款款与项。超额准备金存款合一的账户。该账户余额应 大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。
《银行会计学》讲义(四、五、六章)
• 二、现金出纳工作的任务及原则 • （一）现金出纳工作的任务 • 1、贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度，遵章守法办理 现金收付、兑换、整点工作。 • 2、根据市场经济活动和业务需要，办理人民币兑换和挑残业务，调剂好 市场流通人民币券别比例，做好现金回笼和供应工作。 • 3、办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资 产安全。 • 4、科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经 济效益。 • 5、宣传爱护人民币。做好反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。 • 6、办理各项代理业务和中间业务。 • 7、加强柜面监督，维护财经纪律，防止一切经济违法犯罪活动的发生。 • 8、加强服务，完善手段，努力提高银行信誉，为客户提供优质、文明、 高效、安全的服务。
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
• 二、现金付出业务的核算 • 柜员受理客户提交的现金付款凭证后，首先按照有关规定对 现金付款凭证进行审查。 审查无误后，进行相应的账务处理。 与现金付款凭证核对无误后，按金额由大到小逐位配款，配 零头现金要拆把、不得抽张，并点验正确。按照现金付款凭 证的金额复点现金无误后将款项交取款人，并提示其当面点 验。 • 1、单位客户到银行取现金，必须填制现金支票，以现金支 票代替现金付出传票登记相应的分户账及现金付出日记簿。 会计分录为： • 借：单位活期存款——XX单位户 • 贷：库存现金 • 2、个人客户到银行取现金，必须填制取款凭条（或银行打 印后客户签名确认），以取款凭条代替现金付出传票登记相 应的分户账及现金付出日记簿。会计分录为： • 借：活期储蓄存款——XX人户 • 贷：库存现金
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
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《银行会计》4往来业务核算-习题(含)答案
一、单选题1.商业银行间因业务需要而且相互融通资金,对拆出方通常以用( D)科目进行核算。
A.存放同业B.拆入资金C.同业存放D.拆出资金2.某行收到交换提入的支票一份,经审查发现,该支票因印鉴不符而须退票,当即通知收款单位开户行,同时用(D)科目与清算资金往来(同城票据清算)科目对转。
A.单位活期存款B.其他应付款C.应解汇款D.其他应收款3.人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现,是(A)。
A.商业银行的负债B.人民银行的负债C.商业银行的资产D.人民银行的所有者权益4.“同业存放款项”科目按其资金性质和余额方向应属于(B)科目。
A.资产类科目B.负债类C.资产负债共同类D.所有者权益类科目同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（C）A.同业往来B.代理行往来C.联行往来D.资金往来6、银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据在转让的信用活动是（B）A.再贴现B.转贴现C.贴现D.再贷款7.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来,汇出行使用(B)科目核算。
A.联行往账B.存放中央银行款项C.同业存放款项D.存放同业款项8.在全国联行往来中,使用“联行来账”科目的银行是(C)。
A.汇出行B.汇入行C.收报行D.发报行9.异地跨系统转汇中,当汇出行在双设机构地区时,适用的转汇方式是(A)。
A.先横后直B.先直后横C.先直后横再直D.先横后直再横10.商业银行支付人民银行的借款利息通过(C)科目核算。
A.利息收入B.利息支出C.金融企业往来支出D.金融企业往来收入习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。
二、多选题1.构成商业银行与中央银行往来内容的业务有( ABCDE)。
A.向中央银行缴存准备金B.向中央银行借款和再贴现C.同城票据交换D.缴存(支取)现金E.大额资金汇划2.同业往来专用的会计科目有( ABCE)。
A.同业存放B.存放同业C.拆出资金D.清算资金往来E.拆入资金3.电子联行资金汇划清算的基本做法有( BCDE)。
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务金融机构往来业务是由于资金调拨、缴存存款、跨系统支付结算的款项汇划而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金往来业务。
包括商业银行与人民银行间的业务往来，商业银行跨系统机构间的业务往来和商业银行系统内部的业务往来。
商业银行系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银行与人民银行的往来以及商业银行跨系统之间的业务往来。
第一节人民银行往来人民银行往来是商业银行与人民银行之间的资金账务往来。
人民银行作为我国的中央银行，是商业银行的贷款人，商业银行吸取的一样性存款要向人民银行缴存存款预备金，吸取的财政性存款要全额缴存人民银行，商业银行跨系统之间的支付结算和资金调拨、相互拆借等都得通过人民银行办理资金的清算。
同时，人民银行依旧商业银行的金库，商业银行需要经常向人民银行缴存和支取现金。
这些差不多上人民银行往来的核算内容。
一、缴存法定存款预备金（一）法定存款预备金概念存款预备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而预备的在人民银行的存款。
人民银行要求的存款预备金占其存款总额的比例确实是存款预备金率。
法定存款预备金是人民银行重要的金融调控手段。
其要紧作用在于：反作用货币乘数，限制派生存款以调剂和操纵信用规模；扩大商业银行的提存预备，增强派生资金后备力量和抵御风险能力，从而保证银行业的稳固。
我国的存款预备金制度是在1984年中国人民银行专门行使中央银行职能后建立起来的。
1984年，人民银行按存款种类规定了法定存款预备金率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后通过多次调整。
自2004年4月25日起，人民银行对金融机构实行差别存款预备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款预备金率提升0.5个百分点。
截至2007年8月15日，存款预备金率为12%（农村合作银行、都市信用社、农村信用社分别执行11%、10.5%和9.5%的存款预备金率，资本充足率低于一定水平的金融机构执行10.5%的差别存款预备金率）。
联行往来业务的核算基础知识
联行往来业务的核算基础知识一、联行往来业务的概念和分类：联行往来业务是指银行与银行之间进行的经济活动和交易，是金融体系中的重要组成部分。
联行往来业务包括资金往来、借贷、存款、担保、结算等多种形式。
联行往来业务根据交易内容的不同可以分为两大类：一类是资金往来类业务，包括银行之间的资金划拨、汇划等；另一类是授信类业务，包括银行之间的借贷、担保等。
二、联行往来业务的核算基础知识：（一）核算对象：联行往来业务的核算对象是银行机构之间的交易和往来事项。
核算对象包括交易性金融负债、金融资产、一般性金融资产等。
（二）核算方法：联行往来业务的核算方法主要有分类核算、确认记账和计提。
1. 分类核算：根据交易内容的不同，分别进行分类核算，以便正确反映各项资产负债和收入支出等。
2. 确认记账：根据交易的实际发生以及账务原则，确认记账，确保交易记录的准确性和完整性。
3. 计提：根据业务规模和风险程度，进行相应的计提。
计提一般包括：关于联行往来存款计提存款贷款准备、关于联行往来担保业务计提风险准备、关于联行往来证券类业务投资损失等。
（三）核算原则：联行往来业务的核算原则主要包括真实性原则、公正性原则、一致性原则、谨慎性原则等。
1. 真实性原则：核算应当真实、准确地反映交易和事项的实质。
2. 公正性原则：核算应当公正、公平地反映交易和事项的价值。
3. 一致性原则：核算应当保持连续性和一致性，确保期间内业务的有效理解。
4. 谨慎性原则：核算应当审慎、慎重地处理事项，预见和计提潜在风险。
（四）主要会计凭证：联行往来业务的主要会计凭证包括发生凭证、转账凭证、结算凭证等。
1.发生凭证：用于记录联行往来业务的发生事项，如资金划拨、借贷等。
2.转账凭证：用于记录联行往来业务的转账事项，如银行之间的汇划、划拨等。
3.结算凭证：用于记录联行往来业务的结算事项，如银行之间的结算款项等。
（五）会计处理和报表编制：联行往来业务的会计处理主要包括确认、计量、登记、报表编制等。
银行往来业务的核算
(二)商业银行之间的往来
商业银行跨系统的结算和汇划业务，通过“跨 行汇划款项，相互转汇”核算处理的，即为同 业往来。另外，各商业银行在经营过程中，由 于资金临时性的短缺发生资金周转困难，向其 他商业银行借入短期资金进行调剂的，即为同 业拆借。
(三)商业银行与中国人民银行之间的往来
商业银行在中国人民银行开立存款账户，作为 商业银行与中国人民银行进行资金流通的渠道， 也是中国人民银行管理和调控信贷资金的工具。
3.支行辖内往来
支行辖内往来适用于同一市内各行处之间的资 金账务往来。由管辖支行发给支行辖内行号和 支行辖内联行往来专用章的各行处才能办理支 行辖内往来，由支行负责监督清算。
(二)联行往来核算的基本方法
(1)直接填发报单，往来分别核算。
(2)往来双向报告，分行录磁传输。 (3)总行集中监督，逐笔配对核销。 (4)年度查清未达账项，结平上年账务。
第二节 商业银行内部的联行往来业务核算
一、商业银行内部的联行往来业务概述 二、联行往来核算的会计科目与会计凭证 三、联行往来的核算 四、电子联行往来的核算
五、资金汇划与清算业务的核算
一、商业银行内部的联行往来业务概述
(一)联行往来的管理
(二)联行往来核算的基本方法
(一)联行往来的管理
1.全国联行往来
(1)邮划借、贷方报单。
(2)电划借、贷方报单。 (பைடு நூலகம்)电划借、贷方补充报单。
(1)邮划借、贷方报单。
邮划借、贷方报单一式四联，发报行签发后将 第一联寄收报行作来账卡片；第二联寄收报行 作来账报告卡，由其于每日营业终了随联行来 账报告表寄总行电子计算中心；第三联留发报 行作往账报告卡，每日营业终了随联行报告表 寄总行电子计算中心；第四联由发报行留存作 往账卡片。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
业务处理需要遵循严格的会计准则和法 规。
涉及的业务范围广泛，包括存款、贷款 、投资、代理等。
特点
银行内部各分支机构之间的经济和业务 往来。
联行往来业务的重要性
01 提高银行内部资金使用效率
通过联行往来业务，银行可以将内部资金调配到 更需要的分支机构，从而提高资金使用效率。
02 加强银行内部管理
联行往来业务反映了银行内部各分支机构的业务 状况，有助于银行加强内部管理和风险控制。
总结词
汇出汇款是商业银行为客户办理的汇款 业务，是代理行之间的往来账务。
VS
详细描述
汇出汇款业务核算包括受理客户提交的汇 款凭证和相关资料，审核无误后，根据汇 款金额和手续费向客户收取款项，同时将 款项转入受益银行账户，完成汇款过程。
汇入汇款业务核算
总结词
汇入汇款是代理行收到客户汇款后，将款项 转入收款人账户的业务。
商业银行会计学之联 行往来业务的核算
汇报人：
2023-12-02
目录
• 联行往来业务概述 • 联行往来业务核算的基本概念 • 联行往来业务的日常核算 • 联行往来业务的调整与核对 • 联行往来业务的风险与防范 • 联行往来业务的发展趋势与展望
01
联行往来业务概述
定义与特点
定义：联行往来业务是指银行内部各分 支机构之间进行的各种经济和业务往来 ，包括存款、贷款、投资、代理等。
科目分类与账务组织
科目分类
商业银行的会计科目按照业务性质和账户性质可以分为资产类科目、负债类科目和损益类科目等。
账务组织
商业银行的账务组织包括总账、分户账、现金出纳账、登记簿等，其中总账是反映全行资金来源和运 用的总括情况，分户账是反映客户往来关系的详细情况。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。
2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。
3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。
4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。
二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。
1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。
在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。
2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。
利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。
3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。
资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。
4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。
凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。
三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。
当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。
当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。
4.融资业务的会计处理：商业银行之间进行融资业务时，融资方计入“应付联行款”，融资方支付利息时，计入“利息支出”。
《银行会计》(第五章)
（二）内部往来的业务核算 科目帐户 内部往来 凭证 “内部往来划收款报单” ，“内部往来划付款报单” 核算 划收款核算 划付款核算
第二节 系统行电子汇划与清算的核算
一、联行往来的基本原理 二、系统内电子汇划及清算业务的意义和作用 三、电子汇划业务范围、机构要求及信息传输方式 四、电子汇划业务核算
日终的清算处理
总 行
＋10万 －10万
甲一级分行 一级分行
＋15万 －5万
乙一级分行
甲二级分行 二级分行
+25万
－10万
乙二级分行
甲经办行
乙经办行
总行分录： 借：系统内存放款项----甲分行 100 000元 贷：系统内存放款项----乙分行 100 000元 甲分行分录： 借：系统内存放款项----甲二级分行 150 000元 贷：存放系统内款项----总行 100 000元 贷：系统内存放款项----乙二级分行 50 000元 甲二级分行分录： 借：系统内存放款项----甲经办行 250 000元 贷：存放系统内款项----甲分行 150 000元 贷：系统内存放款项----乙经办行 100 000元 甲经办行分录： 借：清算资金往来 250 000元 贷：存放系统内款项----甲分行 250 000元
三、电子汇划业务范围、机构要求及 电子汇划业务范围、 信息传输方式
（一）电子汇划业务范围、机构要求 电子汇划业务范围、 1、业务范围 电子汇划业务作为通过资金清算系统进行异地资金汇划， 电子汇划业务作为通过资金清算系统进行异地资金汇划 ， 其汇划业务的范围包括系统内行际间的异地划收款、 其汇划业务的范围包括系统内行际间的异地划收款 、 划付款业务。 划付款业务。 异地划收款业务包括：单位、 异地划收款业务包括 ： 单位 、 个人之间结算业务的 各项资金划拨(包括信汇、电汇、托收承付、委托收款 各项资金划拨(包括信汇、电汇、托收承付、 结算种类) 系统内行处间的资金划拨等； 结算种类)、系统内行处间的资金划拨等； 异地划付款业务的范围限于解付银行汇票、 异地划付款业务的范围限于解付银行汇票 、 系统内 按规定扣划款项、贷款账户移转、 按规定扣划款项 、 贷款账户移转 、 以及按规定允许扣 收的款项和特定的直接借记业务。部往来的业务范围 在集中核算主体行内主要核算手工或单机营业机构与 其核算主体行之间发生的代理收、付资金划转业务， 内部往来不得跨核算主体行使用； 在分散核算的主体行内，主要核算支行辖内派出机构 与被派出机构(包括储蓄所、代办所、分理处以及其他 被派出机构)之间发生的代理收、付资金划转的业务， 支行辖外的业务往来，不得使用内部往来科目核算。
银行会计6大核心业务核算重要复习资料：5《往来业务》习题及答案详解
一、选择题1、各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户属于（）A.备付金存款账户B.法定准备金存款账户C.贷款准备金存款账户D.备付金和法定存款准备金合一账户2、商业银行同业拆入的资金可以用于（）A.发放贷款B.购买固定资产C.清算票据交换差额D.归还中央银行贷款3、银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据再转让的信用活动，是（）A.再贴现B.转贴现C.贴现D.再贷款4、日终，某商业银行“清算资金往来”科目的余额计在借方，联行汇差资金清算的分录为（）A.借：存放联行款项B.借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：存放联行款项C.借：存放中央银行款项D.借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：存放中央银行款项5、财政性存款的缴存比例为（）A.10%B.12.5%C.50%D.100%6、商业银行向中央银行缴存存款的时间，除第一次按规定时间外，城市分支行每旬调整一次，于旬后（）内办理。
A.5日B.10日C.15日D.一月7、为使人民银行对法定存款准备金进行考核，商业银行在( )自上而下编制并由法人统一汇总一般性存款余额表，报送法定存款准备金开户的人民银行。
A.每旬末日营业终了B.每五日末营业终了C.每月末日营业终了D.每旬后五日内营业终了8、各商业银行跨系统的汇划款项规定的一个限额，目前为（），在限额以下的仍采取相互转汇的办法。
A.1万B.5万C.30万50万9、同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种( )资金借贷行为。
A.临时B.长期C.年度D.短期10、同业拆借业务中，拆入银行拆入资金时应借记的科目（）A.存放同业款项B.同业存放款项C.同业拆入D.存放中央银行款项11、当商业银行未按中央银行规定存放一般存款，中央银行将对不足的部分进行处罚，对属于少交或迟交存款的罚款，应通过（）科目进行处理。
A.营业外支出B.利润分配C.赔付支出D.其他应付款12、商业银行归还到期再贷款本息时，支付利息使用（）科目核算。
银行会计学 练习题 考点
第五章电子联行业务核算一、单项选择题1、受理客户委托收款的业务，称为（）。
A、代收业务B、收款业务C、贷报业务D、借报业务2、受理客户委托付款的业务，称为（）。
A、代付业务B、支付业务C、贷报业务D、借报业务3、“同业存放——系统内款项存放”属于（）科目。
A、资产类B、负债类C、资产负债共同类D、权益类4、“存放同业——上存系统内款项”属于（）科目。
A、资产类B、负债类C、资产负债共同类D、权益类5、“清算资金往来——待清算辖内往来”属于（）科目。
A、资产类B、负债类C、资产负债共同类D、权益类6、联行往来实质上反映着联行占用资金或（）。
A、占用联行资金B、管辖分行占用资金C、总行占用资金D、往来行占用资金7、联行往来实质上反映着联行占用资金或（）。
A、占用联行资金B、管辖分行占用资金C、总行占用资金D、往来行占用资金8、联行往来与（）业务密切联系。
A、现金B、借款C、贷款D、资金结算及划拨9、联行往来关系实质是联行之间的（）关系。
A、债权债务B、借贷C、合作D、资金往来10、联行往来是指（）。
A、商业银行之间的往来业务B、商业银行与中央银行之间的往来业务C、同一家商业银行系统内部各行处之间的往来业务D、两家商业银行之间的往来业务11、（）对某一经办行而言，就是其在办理联行业务中汇入资金和汇出资金的差额，反映了联行间相互占用资金的关系。
A、应收贷款B、联行汇差C、应收票据D、同业存放12、下列有关资金汇划补充凭证的相关会计凭证的表述错误的是（）。
A、资金汇划凭证纳入表内科目核算B、资金汇划凭证分为资金汇划（借方）补充凭证和资金汇划（贷方）补充凭证C、资金汇划凭证是重要的空白凭证，必须按照规定使用和保管D、资金汇划凭证纳入表外科目核算13、（）是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。
A、经办行B、清算行C、清算中心D、支行14、下列有关电子汇划业务账务处理表述错误的是（）。
A、资金汇划清算业务采用实时处理单一模式进行B、实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行C、批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行D、总行清算中心当日更新各清算行备付金存款15、（）是收报行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项入账的通知。
《银行会计业务》(第二版)(戴桂荣) PPT 项目五 往来业务核算
资金清算按清算资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时 清算
二、核算系统内电子汇划业务
〔一〕认知系统内电子汇划业务 系统内电子汇划系统由汇划业务经办行、清
算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络 组成，是一种现代化的电子支付系统。 系统内电子汇划业务的根本做法是“实存资 金、同步清算、头寸控制、集中监督〞。 发报行将汇划信息经计算机加密处理后，形 成加密数据，通过通讯专用线路传输至发报清算 行、总中心；总中心将整理后的加密数据，再通 过通讯专用线路传输至收报清算行，转收报行。
做中学5-1
工商银行南京江宁营业部受本行开户单位东山 商场委托，向工商银行上海分理处开户单位长 城自行车厂支付货款8万元。经复核无误后，工 商银行南京江宁营业部向工商银行江苏省分行 发送汇划款项信息。
借：吸收存款——活期存款〔东山商场〕 80
000
贷：清算资金往来——辖内往来
80 000
12
做中学5-2
金户
设置的会计科目
清算资金往来 属于资产负债共同类会计科目，反映各收、发
报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算 情况，借方余额反映企业应收的清算资金，贷 方余额反映应付的清算资金。
本科目可按资金往来单位，分别“辖内往来〞、 “同城票据清算〞、“信用卡清算〞等进行明 细核算。“清算资金往来——辖内往来〞反映 各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往 来与清算情况。
90 000
贷：吸收存款——活期存款〔华英公司〕 90 000
27
二、核算异地跨系统转汇
〔三〕“先直后横再直〞转汇
该转汇方式适用于汇出行和汇入行所在地均为 双设机构地区。
“先直后横再直〞转汇方式下，汇出行先通过 本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本 系统的转汇行，再由其通过同业存放款项或同 城票据交换将款项转划给跨系统汇入行的转汇 行，最后由汇入行的转汇行通过本系统联行将 款项划给汇入行。
第5章_商业银行联行往来的核算
贷：清算资金往来——系统内款项存放 (发报清算行备付金存款户)
(四)收报清算行的处理 收报清算银行收到总行清算中心传来的电子汇划业务数据，
计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经过审核密押无 误后自动进行账务处理，实时业务即时处理并传至收报经办行； 批量业务处理后次日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散 式。
2、工商银行总行的会计处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来——系统内款项存放
(北京分行备付金存款户) 500 000 000
例2 工商银行泉州分行通过人民银行汇入工商银行福建省分行 准备金500 000 000元。
1、工商银行泉州分行的会计处理 a.工商银行泉州分行通过人民银行将款项汇入省行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 b.省行收到后： 借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存福建省分行备付金存款户) 500 000
2、借报业务
资产：上存款项+ 负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××支行备付金存款户)
经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算 机自动传输至总行。
(三)总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发行报清算行电子汇划款项，由计算
第五章 商业银行联行往来的核算与管理
第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具 第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述
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业务资金存款账务处理: 借：存放中央银行款项—备付金存款账户 贷：清算资金往来 拆入资金 向中央银行借款 一般存款准备金存款账务处理: 借：存放中央银行款项—准备金存款 贷：存放中央银行款项—备付金存款 财政性存款前面已作讲述，在此不再赘述。
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（二）借入贷款 商业银行向人民银行提出贷款申请批准后，填 制借款凭证（一式五联）提交人民银行办理借款。 收到人民银行退回的借款凭证回单（第三联）和收 账通知时，编制特种转账凭证办理转账手续，以借 款凭证回单（第三联）、收账通知和特种转账凭证 作借方、贷方传票记账。 借：存放中央银行款项—备付金存款 贷：向中央银行借款—某某人民银行借款户
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（二）提取现金 商业银行填制现金支票，经审查无误、加盖业 务公章和签章后，持票到中央银行提取现金。提回 现金、清点无误的，填制现金入库单（一式二联）、 现金收入传票，经审查无误、加盖业务公章和签章 后，以现金收入传票、现金支票存根作借方、贷方 凭证记账，以入库单第一联登记“库存现金登记 簿”，以入库单第二联登记“现金收入日记簿”。 借：库存现金 贷：存放中央银行款项—备付金存款户
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（二）支取存款 商业银行从中央银行存款账户划拨资金，包括 归还人民银行借款、下级银行调出资金、拨付同业 银行结算资金、同业拆出资金等。 商业银行根据人民银行转来的付账回单、其他 银行相关业务凭证，填制特种转账凭证办理转账手 续，以收账回单、特种转账凭证作借方、贷方传票 记账。 借：清算资金往来 拆出资金 向中央银行借款 贷：存放中央银行款项—备付金存款
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（四）再贴现贷款 1.再贴现贷款发放 商业银行申请再贴现时，填制贴现凭证（一式 五联），连同承兑汇票提交人民银行。收到人民银 行退回的贴现凭证（收账通知）第四联和承兑汇票， 编制特种转账凭证办理转账手续，以贴现凭证（收 账通知）、制特种转账凭证作借方、贷方传票记账。 借：存放中央银行款项—备付金存款（实付再贴现金额） 利息支出—再贴现利息支出（利息） 贷：贴现负债—再贴现 （面值）
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三、银行机构往来业务的核算要求 1.坚持“资金分开，独立核算”的原则，严格划 分商业银行和中央银行、商业银行之间的资金界限。 2.商业银行在中央银行的存款账户不得透支，如 果备付金不足应当及时调入资金；计划内借款不得超 过中央银行核定的贷款额度；同业拆借应当通过双方 在中央银行的存款账户转账，不得支取现金。 3.商业银行之间的临时资金占用应当及时结清， 如果资金寸头不足，可以相互融通、拆借资金。 4.金融机构往来应当迅速传递结算凭单，及时办 理结算手续，加速社会资金周转。
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商业银行存放中央银行款项：业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或 缴存现金、法定准备金和超额准备金存款等。 存放中央银行款项的明细科目： 备付金存款：商业银行存放中央银行的用于清 算业务资金的备用金存款。 准备金存款：商业银行缴存中央银行的一般性 存款的存款准备金。 财政性存款：商业银行缴存中央银行的财政性 存款。
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【实例5-1】2013年5月8日，中国工商银行永 川区支行向人民银行缴存现金180万元。 5月10日，从人民银行提取现金50万元。
5月8日： 借：存放中央银行款项—备付金存款户 1800000 贷：库存现金 1800000 5月10日： 借：库存现金 500000 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 500000
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4.商业银行的业务现金，向人民银行发行库或者 发行保管库办理存取。 5.商业银行按规定向人民银行缴存法定存款准备 金。 6.商业银行可以在核定额度内向人民银行借入资 金；商业银行按规定通过人民银行办理资金拆出拆入， 再贴现。 7.商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民 银行的委托贷款业务等。
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第五章
银行机构往来核算
第一节 第二节 第三节 第四节
银行机构往来概述 商业银行与中央银行往来核算 商业银行同业往来核算 商业银行联行往来核算
教学目标 通过本章教学，使学生了解银行往来业务的内容、核算要求， 熟悉商业银行与中央银行往来业务流程和账务处理，掌握商业银行 同业往来业务流程和账务处理。 教学重点 商业银行与中央银行往来业务流程和账务处理，商业银行同业 往来业务流程和账务处理。 教学难点 商业银行同业往来业务流程和账务处理。
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四、向中央银行借款的核算 （一）借款种类 中央银行贷款(习惯上称作再贷款)，是指中央 银行对商业银行发放的贷款。中国特有的一种货币 政策工具，主要是解决商业银行临时资金不足。由 于是人民银行贷款给商业银行，再由商业银行贷给 普通客户的资金，所以称为“再贷款”。 目前，人民银行对商业银行的贷款，主要有年 度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款、再贴现贷款。
本科目按照借款性质和种类进行明细核算。
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二、向中央银行存取现金的核算 （一）缴存现金 商业银行填制现金出库单（一式二联）、现金缴 款单（一式二联）和现金入库单（一式二联），经审 查无误、加盖业务公章和签章后，持单押款送缴中央 银行。收到中央银行退回的缴款单回单，填制现金付 出传票，经审查无误、加盖业务公章和签章后，以缴 款单回单、出库单作借方、贷方传票记账，以出库单 第一联登记“库存现金登记簿”，以出库单第二联登 记“现金付出日记簿”。 借：存放中央银行款项—备付金存款户 贷：库存现金
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（三）会计科目 1.存放中央银行款项 2.向中央银行借款 3.清算资金往来
重庆朝天门长江大桥风景
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2.向中央银行借款 负债类科目，反映和核算商业银行向中央银行借 入的款项。 向中央银行借款 归还的资金
借：本科目 贷：存放中央银行款项等
借入的资金
借：存放中央银行款项等 贷：本科目
尚未归还的借款余额
如果商业银行到期存款账户不足支付再贴现款 项，由中央银行转入逾期贷款账户，并按规定标准 计收罚息，待款项筹足后再一并扣收。
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Fra bibliotek（三）归还贷款 商业银行向中央银行归还贷款时，填制还款凭 证（一式四联）提交中央银行办理还款。收到中央 银行退回的还款凭证（第四联）和付账通知时，编 制特种转账凭证办理转账手续，以还款凭证回单 （第四联）、付账通知和特种转账凭证作借方、贷 方传票记账。 借：向中央银行借款—某某人民银行借款户 利息支出—人民银行借款利息支出 贷：存放中央银行款项—备付金存款
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第二节
商业银行与中央银行往来核算
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一、商业银行与中央银行往来的管理 （一）定义 商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银 行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金 账务往来。 （二）内容 1.在当地人民银行开立存款账户，将业务资金存 入人民银行，建立与人民银行的收支往来关系。 2.商业银行上下级行、处之间的业务资金调拨， 可以通过开户人民银行汇拨。 3.商业银行与其他商业银行的资金清算，通过人 民银行办理。
10/8/2015
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二、银行机构往来业务的内容 （一）商业银行与中央银行的往来 商业银行向中央银行存取现金、向中央银行缴存 存款准备金、向中央银行借款、向中央银行再贴现、 通过中央银行进行资金汇划、调拨、清算等业务。 （二）商业银行同业的往来 商业银行的同城票据交换及清算、异地跨行系统 汇划款项及相互转汇、同业拆借、转贴现等业务。 （三）商业银行联行的往来 商业银行内部的联行资金汇划、联行汇差结算等 业务。