【VIP专享】第4章 商业银行系统内往来业务核算
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第四章系统内往来商业银行资料
当代收＞代付为应付汇差，日终清偿后余额为零。 当代收＜代付为应收汇差，日终清偿后余额为零。
第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
3
系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
4 备付金存款账户开立的核算
第四章
4.备付金存款账户开立的核算
备付金存款账户的开立
（1）各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，是实际资金划 拨和清算的基础，各清算行必须保证该备付金存款户有足额的存款。
处的款项。本科目可按存放单位设置“备付金存款户”、“调拨资金 存款户”等明细科目。
比如“备付金存款户”借方表示调出，贷方表示吸收上存，余额在 贷方表示总行清算中心核算各清算行上存备付金情况。
系统之外的其他金融机构存放于本行、处的存款在“同业存放”科
目中核算。
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联行，双方构 成了相互依存的对应关系，两者缺一不可。
其本质就是联行间的资金应收应付关系。
第四章
1.商业银行系统内往来业务的含义
A.目前我国形成了六大联行系统 B.现行的联行管理模式
C.电子汇划业务
人民银行
工商银行
建设银行
交通银行
农业银行 中国银行
各家银行自成系统， 各联行内核算方法 均由各系统自行决 策执行。
报经办行。 一个行处既可能是发报经办行，也可能是收报经办行 。
第四章
2.系统内资金电子汇划系统的构成
发报经办行
收报经办行
收报经办行
发报经办行
第四章
2.系统内资金电子汇划系统的构成
清算行：就是在总行清算中心开立备付金存款账户的行， 各直辖市分行和二级分行（包括省区分行营业部）均为清 算行，清算行负责办理辖属行、处汇划款项的清算。
第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
3
系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
4 备付金存款账户开立的核算
第四章
4.备付金存款账户开立的核算
备付金存款账户的开立
（1）各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，是实际资金划 拨和清算的基础，各清算行必须保证该备付金存款户有足额的存款。
处的款项。本科目可按存放单位设置“备付金存款户”、“调拨资金 存款户”等明细科目。
比如“备付金存款户”借方表示调出，贷方表示吸收上存，余额在 贷方表示总行清算中心核算各清算行上存备付金情况。
系统之外的其他金融机构存放于本行、处的存款在“同业存放”科
目中核算。
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联行，双方构 成了相互依存的对应关系，两者缺一不可。
其本质就是联行间的资金应收应付关系。
第四章
1.商业银行系统内往来业务的含义
A.目前我国形成了六大联行系统 B.现行的联行管理模式
C.电子汇划业务
人民银行
工商银行
建设银行
交通银行
农业银行 中国银行
各家银行自成系统， 各联行内核算方法 均由各系统自行决 策执行。
报经办行。 一个行处既可能是发报经办行，也可能是收报经办行 。
第四章
2.系统内资金电子汇划系统的构成
发报经办行
收报经办行
收报经办行
发报经办行
第四章
2.系统内资金电子汇划系统的构成
清算行：就是在总行清算中心开立备付金存款账户的行， 各直辖市分行和二级分行（包括省区分行营业部）均为清 算行，清算行负责办理辖属行、处汇划款项的清算。
商业银行系统内往来的核算课件
报表分析
对各类报表进行分析，评估商业银行 的往来账务状况和经营状况。
数据汇总与上报
将月度账务数据进行汇总，向上级部 门或监管机构报送相关报表和数据。
凭证装订与归档
对月度往来账务凭证进行装订、归档 ，便于后续审计和查验。
04 商业银行系统内往来的风 险管理
市场风险
总结词
市场风险是指由于市场价格波动、汇率变动等因素导致的商业银行系统内往来业 务损失的风险。
案例一：资金清算业务实践
资金清算业务概述
资金清算业务是商业银行系统内往来业务的重要组成部分，主要涉及各分支机构之间的资 金调拨、汇款和结算等。
案例细节描述
某商业银行通过电子清算系统，实现了各分支机构间资金清算的自动化处理。具体操作流 程包括资金清算数据的录入、清算指令的发送和接收、清算结果确认等环节。
定义
商业银行系统内往来是指各商业 银行机构之间因办理资金调拨、 资金清算、资金汇划等业务而引 起的资金账务往来。
特点
系统内往来具有金额大、笔数多 、时间紧、责任明确等特点，需 要严格按照相关规定和操作规程 进行核算和管理。
系统内往来的重要性
01
02
03
保障资金安全
系统内往来是商业银行资 金调拨、清算和汇划的重 要渠道，保障资金安全是 首要任务。
详细描述
市场风险主要表现在利率、汇率、股票价格等市场因素的波动上，这些波动可能 导致商业银行持有的资产和负债的价值发生变化，从而影响其经营成果和市场竞 争力。
信用风险
总结词
信用风险是指因借款人或交易对手违约而导致的商业银行系 统内往来业务损失的风险。
详细描述
信用风险通常与信贷业务、债券投资、同业交易等业务相关 ，当客户或交易对手无法履行合约义务时，商业银行可能面 临资金损失和声誉风险。
商业银行往来业务核算
商业银行往来业务核算商业银行是经营金融业务的机构，其核心业务之一就是往来业务。
往来业务是指商业银行与其他金融机构、企业以及个人之间的资金往来和交易活动。
合理的往来业务核算对于商业银行的经营管理至关重要。
本文将重点探讨商业银行往来业务核算的相关内容。
一、往来业务的分类商业银行的往来业务涵盖了多种类型的资金往来和交易活动，主要分为对公往来业务和个人往来业务两大类。
1. 对公往来业务对公往来业务即商业银行与企事业单位之间的资金往来和交易活动，包括企业存款、贷款、代理结算等。
2. 个人往来业务个人往来业务是指商业银行与个人客户之间的资金往来和交易活动，包括个人储蓄存款、个人贷款、信用卡业务等。
二、往来业务核算的重要性商业银行往来业务核算的准确性和规范性直接影响到其资产负债表的真实性和财务报表的可靠性。
合理的往来业务核算可以为商业银行提供准确的财务信息和经营数据，以便决策者进行科学的管理和决策。
1. 保证财务报表的准确性商业银行作为金融机构，其资产负债表和利润表是评估其经营状况和性能的重要依据。
往来业务核算的准确性可以保证财务报表数据的真实、完整和可比性。
2. 支持经营决策商业银行通过往来业务与客户建立紧密的关系，可以通过核算数据分析客户的资金状况、信用情况和经营状况等，为风险评估、信贷决策和产品设计等提供重要依据。
三、往来业务核算的基本原则商业银行在进行往来业务核算时，需要遵循一定的原则，以确保核算结果的准确性和可靠性。
1. 交易实质原则商业银行在核算往来业务时，应当根据交易的实质进行核算，确保核算结果与实际交易活动相符。
2. 公允价值原则商业银行在核算往来业务时，应当根据市场价格或者公允价值进行核算，确保核算结果客观、公正。
3. 费用分配原则商业银行在核算往来业务相关费用时，应当根据费用产生的实际关联性进行分配，确保费用核算的合理性和准确性。
四、往来业务核算的步骤和方法商业银行在进行往来业务核算时，通常需要按照以下步骤进行操作，并且可以借助现代化的金融软件来实现自动化的核算。
第4章 商业银行系统内往来的核算
4.2
系统内资金汇划与清算的核算
4.2.1 业务范围与处理流程
1．资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇 划业务。
具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行
卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清 算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、 查复业务。
（3）日终清算的处理
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为 贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应增 加该经办行在本行的备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：辖内款项存放——××行 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算 时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（2）集中式
集中管理模式下，收报业务均由收报清算行代理记账， 收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭 证及清单，用于账务核对。集中模式下收报经办行日终清算 的会计分录与分散模式相同。
★汇划款项与资金清算核算实例 见教材例4－1
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
金融企业会计
ห้องสมุดไป่ตู้
第二篇 商业银行会计
“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行 之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。
“上存辖内款项”
资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的 备付金存款。 “辖内款项存放”
负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点 上存的备付金存款。
发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权 后实时或批量发送至发报清算行。 如为贷报业务，则会计分录为： 借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则 为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算 时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
行业会计教学第四章-银行往来的核算(系统内往来)2018
是办理联行业务的专 用印鉴，也是由总行核 发。凡是填发邮划报单， 都应加盖联行专用章， 它是收报行鉴别联行报 单真伪的工具之一。
（二）分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理， 适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及 同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往 来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联 行行号和联行专用章。
（二）系统内往来资金清算的基本凭证
联行报单
借方报单 贷方报单
四、系统内往来资金清算的核算
（一）联行备付金上存及调整的核算
1、向上级行上存备付金的核算
借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项
清算行接到总行清算中心借记信息后，会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
第四章 银行往来的核算 -系统内往来的核算
结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现 在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必 然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来 双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支 机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。
一、联行往来的管理体制
我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内 核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平 行运作。
借：清算资金往来——××行处（应付汇差行） 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 清算资金往来——××行处（应收汇差行）
2、清算行的处理 清算行根据资金汇划系统自动生成的本行汇差金额及所辖 各经办行的汇差金额，对所辖各经办行资金清算。若清算行为 应收会差行，则会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户 清算资金往来——××行处（应付汇差行）
商业银行系统内往来业务的核算23页PPT
有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
商业银行系统内往来业务的核算
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
商业银行系统内往来业务的核算
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
第4章 商业银行系统内往来业务核算
借：存放中央银行款项——备付金存款户 贷：系统内存放款项——××分行备付金户
（二）各支行或网点在上级管辖分行开立备付金存款 户核算
通过中国人民银行将款项汇入上级管辖分行，其具体的处理手续同上。 ■支行的会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——备付金存款户 待上级管辖分行收到后，系统自动进行账务处理，会计分录为： 借：存放系统内款项——上存分行备付金户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
二、备付金存款账户开立的核算
电子系统内资金电子汇划清算系统是以清算行为单位在总 行清算中心开立备付金存款账户，以便用于汇划款项时的 资金清算。各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账 户，是实际资金划拨和清算的基础，各清算行必须保证该 备付金存款户有足额的存款。同样，各支行或网点也应该 在上级管辖分行开立备付金存款账户，完成发报行与收报 行之间的资金清算。
（三）总行清算中心的账务处理
每日营业终了，清算系统停办汇划业务后，总行清算中心 对当天的汇划业务汇总轧差，将款项从净应付银行的备付 金存款账户转入净应收银行的备付金存款账户。如为贷报 业务，会计分录为： 借：系统内存放款项——发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项——收报清算行备付金户
■如为借方报单业务，则会计分录相反。
一、商业银行系统内往来业务的含义
商业银行系统内往来业务，又称联行往来业务，是指同一 银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业 务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。 具体来说，系统内往来就是由一笔转帐结算及其信息的传 递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记 或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本 质就是联行间的资金应收应付关系。
（二）各支行或网点在上级管辖分行开立备付金存款 户核算
通过中国人民银行将款项汇入上级管辖分行，其具体的处理手续同上。 ■支行的会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——备付金存款户 待上级管辖分行收到后，系统自动进行账务处理，会计分录为： 借：存放系统内款项——上存分行备付金户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
二、备付金存款账户开立的核算
电子系统内资金电子汇划清算系统是以清算行为单位在总 行清算中心开立备付金存款账户，以便用于汇划款项时的 资金清算。各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账 户，是实际资金划拨和清算的基础，各清算行必须保证该 备付金存款户有足额的存款。同样，各支行或网点也应该 在上级管辖分行开立备付金存款账户，完成发报行与收报 行之间的资金清算。
（三）总行清算中心的账务处理
每日营业终了，清算系统停办汇划业务后，总行清算中心 对当天的汇划业务汇总轧差，将款项从净应付银行的备付 金存款账户转入净应收银行的备付金存款账户。如为贷报 业务，会计分录为： 借：系统内存放款项——发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项——收报清算行备付金户
■如为借方报单业务，则会计分录相反。
一、商业银行系统内往来业务的含义
商业银行系统内往来业务，又称联行往来业务，是指同一 银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业 务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。 具体来说，系统内往来就是由一笔转帐结算及其信息的传 递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记 或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本 质就是联行间的资金应收应付关系。
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
第4章 商业银行系统内往来的核算
第二篇 商业银行会计
4.1
商业银行系统内往来核算概述
中国人民银行系统内往来（第6章）
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代 收、代付而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（2）管辖清算行通过中国人民银行调回备付金时
管辖清算行以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录 为： 借：辖内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 支行接到管辖清算行发来的信息后， 会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存辖内款项——存××行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
4.2.3 汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
划收款业务
发报经办行 发起的汇划 业务划付款业务◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇
划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算 业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来” 科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业 务）。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2.通过中国人民银行调回备付金的处理
（1）总行清算中心通过中国人民银行调回备付金时 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时，会计分 录为： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，会 计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
系统内往来的核算ppt课件
来 级行的备付金存款。 的
核
“辖内款项存放”
算
负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、
8
网点上存的备付金存款。
第 （三）汇划款项与资金清算的核算
一
节 商 划收款业务
发报经办行 发起的汇划
划付款业务
业
业务
银
行
划收款业务
系
统 ◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的
内 往
汇划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等
算 终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会
计分录相反。 23
第
二、系统内资金汇划与清算的核算
一
节
5．收报经办行的处理
商
业 银
（1）分散式
行 系
收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动
统
记账，打印资金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会
内
往
计分录为：
来
的 核
借：待清算辖内往来——××行
算
贷：吸收存款或其他科目
6
第
二、系统内资金汇划与清算的核算
一
节
“系统内款项存放”
商
业 银 行
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款
系
和调拨资金。
统
内
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××
往 来
行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的
的
备付金存款的增减变动情况。
统 内
贷：其他应付款——待处理汇划款项
往
来 的
如为借报业务，则会计分录为：
核 算
借：其他应收款一待处理汇划款项
银行往来业务的核算
(二)商业银行之间的往来
商业银行跨系统的结算和汇划业务，通过“跨 行汇划款项，相互转汇”核算处理的，即为同 业往来。另外，各商业银行在经营过程中，由 于资金临时性的短缺发生资金周转困难，向其 他商业银行借入短期资金进行调剂的，即为同 业拆借。
(三)商业银行与中国人民银行之间的往来
商业银行在中国人民银行开立存款账户，作为 商业银行与中国人民银行进行资金流通的渠道， 也是中国人民银行管理和调控信贷资金的工具。
3.支行辖内往来
支行辖内往来适用于同一市内各行处之间的资 金账务往来。由管辖支行发给支行辖内行号和 支行辖内联行往来专用章的各行处才能办理支 行辖内往来，由支行负责监督清算。
(二)联行往来核算的基本方法
(1)直接填发报单，往来分别核算。
(2)往来双向报告，分行录磁传输。 (3)总行集中监督，逐笔配对核销。 (4)年度查清未达账项，结平上年账务。
第二节 商业银行内部的联行往来业务核算
一、商业银行内部的联行往来业务概述 二、联行往来核算的会计科目与会计凭证 三、联行往来的核算 四、电子联行往来的核算
五、资金汇划与清算业务的核算
一、商业银行内部的联行往来业务概述
(一)联行往来的管理
(二)联行往来核算的基本方法
(一)联行往来的管理
1.全国联行往来
(1)邮划借、贷方报单。
(2)电划借、贷方报单。 (பைடு நூலகம்)电划借、贷方补充报单。
(1)邮划借、贷方报单。
邮划借、贷方报单一式四联，发报行签发后将 第一联寄收报行作来账卡片；第二联寄收报行 作来账报告卡，由其于每日营业终了随联行来 账报告表寄总行电子计算中心；第三联留发报 行作往账报告卡，每日营业终了随联行报告表 寄总行电子计算中心；第四联由发报行留存作 往账卡片。
第四章银行往来业务的核算
–缴存时间：除第一次按规定时间外，城市分支行每旬调整一 次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整1次， 于月后8日内办理。
8
3.调整缴存财政性存款的核算
（1）首次缴存、调增补缴和调减退回 首次缴存和调增补缴： 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——准备金存款
调减退回：
•中国农业银行北京市分行于20*3年5月12日持已向云海公司贴现尚 未到期的商业承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票面值100000元 ，再贴现率为2.97%，8月5日到期，人民银行到期收回票款。附追 索权。 再贴现利息=100000*85*2.97%/360=701.25元 再贴现额=100000-701.25=99298.75元 20*3年5月12日再贴现： 借：存放中央银行款项——准备金存款 99298.75 贴现负债——交易费用 701.25 贷：贴现负债——面值 100000 5月31日摊销：701.25/85*20=165元 借：利息支出——再贴现利息支出 165 贷：贴现负债——交易费用 165 6月30日摊销交易费用：701.25/85*30=247.5元 借：利息支出——再贴现利息支出 247.5 贷：贴现负债——交易费用 247.5
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• A企业持有一张于20*3年11月17日签发面值为500000元，90天 到期的带息银行承兑汇票，利率为8%。企业由于急需资金，于 12月5日向某工商银行申请贴现，贴现率为10%。直线法摊销 利息。 • 假设工商银行20*4年1月1日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票 向人民银行申请办理再贴现，再贴现利率8%。不带追索权。 • 到期日：2月15日 • 贴现天数：72天 • 到期值： 50+50*8%*90/360=51万元 • 贴现息： 51*72*10%/360=10200元 • 借：贴现资产——面值 500000 • 贷：活期存款 499800 • 贴现资产——交易费用 200 • 12月31日：利息摊销：200/72*27=75 • 借：贴现资产——交易费用 75 • 贷：利息收入 75
第四章-系统内往来的核算
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
二、系统内资金汇划与清算的核算
“系统内款项存放”
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金 存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置 “××行备付金”，用以核算各清算行和省区分 行在总行的备付金存款的增减变动情况。
第4章 系统内往来的核算
中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调 拨等业务，相互代收、代付 而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来
一、商业银行系统内往来业务的含义
商业银行系统内往来业务，又称联行往来业务， 是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结 算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的 资金账务往来。
• 每家钱庄都有各自的“神奇账本”（核心系统），总庄和 各家分号的账本，只要在一本上写字，其余账本都会神奇 的出现相同的内容。
• 于是德州养鸡场的伙计开心的走了。短短的时间，就完成 了一笔“行内异地划汇”。
二、系统内资金电子汇划系统的构成
系统内资金电子汇划系统一般由汇划业务经办行（简称经办行）、清算 行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接 。
二、系统内资金汇划与清算的核算
（二）会计科目的设置
• 系统内款项存放 • 上存系统内款项 • 待清算辖内往来 • 上存辖内款项 • 辖内款项存放
二、系统内资金汇划与清算的核算
（二）会计科目的设置
“上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在 上级行的资金。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、 二级分行）和省区分行在总行开立的备付金账 户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账 户均使用该科目进行核算。
二、系统内资金汇划与清算的核算
“系统内款项存放”
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金 存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置 “××行备付金”，用以核算各清算行和省区分 行在总行的备付金存款的增减变动情况。
第4章 系统内往来的核算
中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调 拨等业务，相互代收、代付 而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来
一、商业银行系统内往来业务的含义
商业银行系统内往来业务，又称联行往来业务， 是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结 算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的 资金账务往来。
• 每家钱庄都有各自的“神奇账本”（核心系统），总庄和 各家分号的账本，只要在一本上写字，其余账本都会神奇 的出现相同的内容。
• 于是德州养鸡场的伙计开心的走了。短短的时间，就完成 了一笔“行内异地划汇”。
二、系统内资金电子汇划系统的构成
系统内资金电子汇划系统一般由汇划业务经办行（简称经办行）、清算 行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接 。
二、系统内资金汇划与清算的核算
（二）会计科目的设置
• 系统内款项存放 • 上存系统内款项 • 待清算辖内往来 • 上存辖内款项 • 辖内款项存放
二、系统内资金汇划与清算的核算
（二）会计科目的设置
“上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在 上级行的资金。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、 二级分行）和省区分行在总行开立的备付金账 户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账 户均使用该科目进行核算。
第4章 系统内往来业务的核算
.
联行电子汇划通过计算机网络系统，采取“汇划 数据实时发送，各清算行控制进出，总行清算中 心即时处理，汇划资金按时到达”的办加密处理后，形成加 密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中 心；总中心将整理后的加密数据，再通过通讯专 用线路传输至分中心，转收报行。
.
联行往来因往来的区域范围、基本做法、系统内 外的不同而不同。
我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划清 算系统（商业银行系统的电子联行往来）取代了 原来的联行往来（手工联行往来）制度。
非电子联行往来
本系统联行往来
联行 往来
境内联行往来
电子联行往来
港澳及国外联行往来
人民银行电子联行往来 系统内电子联行往来
系统CNAPS） 4、银行卡清算系统 5、外币清算系统
.
一、商业银行系统内往来业务的含义
同一银行系统各行、处之间彼此互称联行。 联行往来是同一银行系统内各行处之间由于办
理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付 而发生的资金账务往来。 我国联行管理模式是各家银行自成系统，各联 行系统内资金往来与清算、电子联行系统的建 设、联行往来操作程序及其联行往来核算方法 等，均由各系统自行制定执行。
目前，我国已初步建成以中国现代化支付 系统为核 心，以商业银行行内电子汇划系统为基础，票据交 换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付 系统并存的支付清算体系。
.
我国商业银行的资金清算主要由以下几个部分组成： 1、商业银行系统内联行电子汇划系统（内部清算系统） 2、同城票据交换清算系统和全国支票影像交换系统 3、中国人民银行跨行支付清算系统（中国现代化支付
第四章 商业银行系统内往来业务的核算
商业银行系统内往来业务概述 系统内资金电子汇划业务的核算 系统内资金拆借及利息的核算
联行电子汇划通过计算机网络系统，采取“汇划 数据实时发送，各清算行控制进出，总行清算中 心即时处理，汇划资金按时到达”的办加密处理后，形成加 密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中 心；总中心将整理后的加密数据，再通过通讯专 用线路传输至分中心，转收报行。
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联行往来因往来的区域范围、基本做法、系统内 外的不同而不同。
我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划清 算系统（商业银行系统的电子联行往来）取代了 原来的联行往来（手工联行往来）制度。
非电子联行往来
本系统联行往来
联行 往来
境内联行往来
电子联行往来
港澳及国外联行往来
人民银行电子联行往来 系统内电子联行往来
系统CNAPS） 4、银行卡清算系统 5、外币清算系统
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一、商业银行系统内往来业务的含义
同一银行系统各行、处之间彼此互称联行。 联行往来是同一银行系统内各行处之间由于办
理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付 而发生的资金账务往来。 我国联行管理模式是各家银行自成系统，各联 行系统内资金往来与清算、电子联行系统的建 设、联行往来操作程序及其联行往来核算方法 等，均由各系统自行制定执行。
目前，我国已初步建成以中国现代化支付 系统为核 心，以商业银行行内电子汇划系统为基础，票据交 换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付 系统并存的支付清算体系。
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我国商业银行的资金清算主要由以下几个部分组成： 1、商业银行系统内联行电子汇划系统（内部清算系统） 2、同城票据交换清算系统和全国支票影像交换系统 3、中国人民银行跨行支付清算系统（中国现代化支付
第四章 商业银行系统内往来业务的核算
商业银行系统内往来业务概述 系统内资金电子汇划业务的核算 系统内资金拆借及利息的核算
金融企业会计第4章商业银行系统内往来业务的核算
第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划 转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采 用“先横后直”、“先直后横” 的方式，对开账户， 相互转汇。
整理ppt
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（二）联行往来的核算
1、概念
联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处
之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。
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1
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算?
结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
割。
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4
2）出于自身的需要
一家银行会与其他银行或非银行金融机构发 生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨、 同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向 人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银 行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而 产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一 定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与 接受、对债权和债务关系。
总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
整理ppt
14
2）资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种 类
汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收 款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代 收学费等款项的汇划及其资金清算；储蓄、 灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡ATM 取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨 行支付业务的资金清算，同时办理有关的查 询查复业务及差错补账和冲账处理。
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（二）联行往来的核算
1、概念
联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处
之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。
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一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算?
结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
割。
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2）出于自身的需要
一家银行会与其他银行或非银行金融机构发 生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨、 同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向 人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银 行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而 产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一 定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与 接受、对债权和债务关系。
总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
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2）资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种 类
汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收 款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代 收学费等款项的汇划及其资金清算；储蓄、 灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡ATM 取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨 行支付业务的资金清算，同时办理有关的查 询查复业务及差错补账和冲账处理。
第四章系统内往来业务的核算
一、系统内往来与系统内资金清算
（二）系统内资金清算 系统内资金清算是指对由系统内资金调拨、划拨支付结算
款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清 算模式进行实际资金划转的过程。系统内资金清算通过各 级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户办理。 系统内资金清算使用各行自行开发的系统内资金汇划清算 系统，未建立系统的商业银行及其他金融机构通过人民银 行的现代化支付系统或建有系统的商业银行转汇办理。
（四）系统内资金调拨与利息的核算 3、利息的核算：总行清算中心按季计付（计收）各清算行和省区分
行备付金存款（借款）利息。 系统内备付金存款利息的核算：
总行清算中心： 借：利息支出—系统内往来 贷：系统内存放—x分行备付金
清算行或省区分行： 借：上存系统内款项—总行备付金 贷：利息收入—系统内往来
系统内借款利息的核算：各分行备付金不足付息，作强行借款处理 总行清算中心： 借：系统内存放—x分行备付金 贷：利息收入—系统内往来 清算行或省区分行： 借：利息支出—系统内往来 贷：上存系统内款项—总行备付金
②批量处理：收报清算行当日进行挂账处理，同“集中式批量处理”
日终清算处理：对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借 差（贷差），作为清算行应收（应付）汇差，应减少（增加）经 办行在清算行的备付金。打印、核对汇总凭证及资金汇划清单。
应付汇差
应收汇差
借：待清算辖内往来 借：辖内款项存放
贷：辖内款项存放
本行应付（应收）汇差，清算时应减少（增加）本行在上级行的
备付金存款。打印辖内往来汇总凭证，资金汇划清单。
应付汇差
应收汇差
借：待清算辖内往来 借：上存辖内款项
贷：上存辖内款项
贷：待清算辖内往来
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随着计算机网络技术和现代通讯技术的发展，各银行联行往来的核算系 统不断更新，电子联行往来得到普及，其资金汇划速度不断提高，传统 的三级管理体制（全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三级， 分别由各总行、分行、支行进行管理）转向总行集中处理方式。本节主 要讲解以电子联行往来为基础的系统内资金汇划业务的核算。
一、商业银行系统内往来业务的含义
目前我国形成了六大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农 业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。
现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系 统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。各联行系统内的分 支机构应由总行批准，统一编制系统内联行行号，纳入联行往来业务网 络管理体系，才可具备联行资格 。
清算行：就是在总行清算中心开立备付金存款账户的豌，各 直辖市分行和二级分行（包括省区分行营业部）均为清算行， 清算行负责办理辖属行、处汇划款项的清算。 省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇 划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息 的汇划。 清算行及经办行的设立、撤销，应由主管分行向总行提 出书面申请，总行核准同意后颁发或撤销电子汇划联行号。 电子汇划联行号是参加电子汇划系统的专用标识，经办行凭 依电子汇划联行号办理资金发报和收报。
汇划资金按时到达：是指实时业务即时到达，批量业务次日到达 收报经办行。
四、系统内资金电子汇划业务的基本程序
电子汇划系统的运作流程是：发报行将汇划信息经计算机加密
处理后，形成加密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中心； 总中心将整理后的加密数据，再通过通讯专用线路传输至分中心，转 收报行。 发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时
二、系统内资金电子汇划系统的构成
系统内资金电子汇划系统一般由汇划业务经办行（简称经办行）、清 算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接 。
总行清算中心
发报清算行（分中心）
收报清算行（分中金电子汇划系统的构成
经办行：就是办理结算和资金汇划业务的行、处。汇划业务 的发生行为发报经办行，汇划业务的接收行为收报经办行。
“系统内存放款项”科目。本科目属于负债类科目，用来核算系统内 的其他行、处存放于本行、处的款项。本科目可按存放单位设置“备 付金存款户”、“调拨资金存款户”等明细科目。系统之外的其他金 融机构存放于本行、处的存款在“同业存放”科目中核算。
“清算资金往来’科目。本科目属于共同类科目，用来核算企业 （银行）间业务往来的资金清算款项。本科目可按资金往来单位等进 行明细核算。
总行清算中心:主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、 各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核 算与管理。
三、系统内资金电子汇划业务的基本做法
联行电子汇划业务的基本做法
实存资金：是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账 户，用于汇划款项时资金清算。
同步清算：是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇 划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算， 清算行办理经办行之间的资金清算。
第四章 商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务概述 系统内资金电子汇划业务的核算 系统内资金拆借及利息的核算
第一节 商业银行系统内往来业务概述
商业银行系统内往来业务的含义 系统内资金电子汇划系统的构成 系统内资金电子汇划业务的基本做法 系统内资金电子汇划业务的基本程序
一、商业银行系统内往来业务的含义
发送至发报清算行。 发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算
中心；所有经办行的资金汇划，查询查复全部通过清算行进出， 清算行管理监督辖属经办行的资金清算。 总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清 算行；并当日更新各分中心清算账户备付金存款。 收报清算行当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付。
头寸控制：是指各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款账户， 必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清 算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省 区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。
集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备 付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
第二节 系统内资金电子汇划业务的核算
系统内资金电子汇划业务核算应设置的会计科目 备付金存款账户开立的核算 系统内资金电子汇划业务的具体核算
一、系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
“存放系统内款项”科目。本科目为资产类科目，用来核算本行、处 存放于同系统内的其他行、处的款项。本科目可按款项所存放的单位 设置“上存总行备付金户”、“上存省区分行调拨资金户”、“上存 分行备付金户”等明细科目。本行存放于系统之外的其他金融机构的 存款在“存放同业”科目中核算。
商业银行系统内往来业务，又称联行往来业务，是指同一 银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业 务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。
具体来说，系统内往来就是由一笔转帐结算及其信息的传 递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记 或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本 质就是联行间的资金应收应付关系。
三、系统内资金电子汇划业务的基本做法
联行电子汇划通过计算机网络系统，采取下列办法：
汇划数据实时发送：是指发报经办行录入汇划数据后，全部即时 发送到发报清算行。
各清算行控制进出：是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查 询查复等事宜全部通过清算行进出，清算行控制所属经办行内资 金清算。
总行清算中心即时处理：是指总行清算中心对发报清算行传输来 的汇划数据即时传输到收报清算行。实时业务由收报清算行即时 传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办 行，总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。
一、商业银行系统内往来业务的含义
目前我国形成了六大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农 业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。
现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系 统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。各联行系统内的分 支机构应由总行批准，统一编制系统内联行行号，纳入联行往来业务网 络管理体系，才可具备联行资格 。
清算行：就是在总行清算中心开立备付金存款账户的豌，各 直辖市分行和二级分行（包括省区分行营业部）均为清算行， 清算行负责办理辖属行、处汇划款项的清算。 省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇 划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息 的汇划。 清算行及经办行的设立、撤销，应由主管分行向总行提 出书面申请，总行核准同意后颁发或撤销电子汇划联行号。 电子汇划联行号是参加电子汇划系统的专用标识，经办行凭 依电子汇划联行号办理资金发报和收报。
汇划资金按时到达：是指实时业务即时到达，批量业务次日到达 收报经办行。
四、系统内资金电子汇划业务的基本程序
电子汇划系统的运作流程是：发报行将汇划信息经计算机加密
处理后，形成加密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中心； 总中心将整理后的加密数据，再通过通讯专用线路传输至分中心，转 收报行。 发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时
二、系统内资金电子汇划系统的构成
系统内资金电子汇划系统一般由汇划业务经办行（简称经办行）、清 算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接 。
总行清算中心
发报清算行（分中心）
收报清算行（分中金电子汇划系统的构成
经办行：就是办理结算和资金汇划业务的行、处。汇划业务 的发生行为发报经办行，汇划业务的接收行为收报经办行。
“系统内存放款项”科目。本科目属于负债类科目，用来核算系统内 的其他行、处存放于本行、处的款项。本科目可按存放单位设置“备 付金存款户”、“调拨资金存款户”等明细科目。系统之外的其他金 融机构存放于本行、处的存款在“同业存放”科目中核算。
“清算资金往来’科目。本科目属于共同类科目，用来核算企业 （银行）间业务往来的资金清算款项。本科目可按资金往来单位等进 行明细核算。
总行清算中心:主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、 各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核 算与管理。
三、系统内资金电子汇划业务的基本做法
联行电子汇划业务的基本做法
实存资金：是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账 户，用于汇划款项时资金清算。
同步清算：是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇 划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算， 清算行办理经办行之间的资金清算。
第四章 商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务概述 系统内资金电子汇划业务的核算 系统内资金拆借及利息的核算
第一节 商业银行系统内往来业务概述
商业银行系统内往来业务的含义 系统内资金电子汇划系统的构成 系统内资金电子汇划业务的基本做法 系统内资金电子汇划业务的基本程序
一、商业银行系统内往来业务的含义
发送至发报清算行。 发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算
中心；所有经办行的资金汇划，查询查复全部通过清算行进出， 清算行管理监督辖属经办行的资金清算。 总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清 算行；并当日更新各分中心清算账户备付金存款。 收报清算行当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付。
头寸控制：是指各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款账户， 必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清 算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省 区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。
集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备 付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
第二节 系统内资金电子汇划业务的核算
系统内资金电子汇划业务核算应设置的会计科目 备付金存款账户开立的核算 系统内资金电子汇划业务的具体核算
一、系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
“存放系统内款项”科目。本科目为资产类科目，用来核算本行、处 存放于同系统内的其他行、处的款项。本科目可按款项所存放的单位 设置“上存总行备付金户”、“上存省区分行调拨资金户”、“上存 分行备付金户”等明细科目。本行存放于系统之外的其他金融机构的 存款在“存放同业”科目中核算。
商业银行系统内往来业务，又称联行往来业务，是指同一 银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业 务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。
具体来说，系统内往来就是由一笔转帐结算及其信息的传 递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记 或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本 质就是联行间的资金应收应付关系。
三、系统内资金电子汇划业务的基本做法
联行电子汇划通过计算机网络系统，采取下列办法：
汇划数据实时发送：是指发报经办行录入汇划数据后，全部即时 发送到发报清算行。
各清算行控制进出：是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查 询查复等事宜全部通过清算行进出，清算行控制所属经办行内资 金清算。
总行清算中心即时处理：是指总行清算中心对发报清算行传输来 的汇划数据即时传输到收报清算行。实时业务由收报清算行即时 传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办 行，总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。