审计业务流程图

审计业务流程图
主要审计工作
一、初步业务活动阶段
1
与客户初步会谈
首次接受委托
客户基本情况表
连续接受委托
2
初步风险评估
与客户会谈、了解 客户情况
3 与前任注册会计师沟通
与前任注册会计师 沟通
与客户会谈、了解 客户情况
4
独立性检查
5 专业胜任能力初步评价
专业胜任能力初步 评价
按照本所质量控制 政策决定不承接
与被审计单位沟通
针对发现的错报 风险需要修改总
体审计策略
4 了解被审计单位情况
签订审计业务约定 书
总体审计策略
与治理层沟通
独立性和审计范围 及时间等
总体计划项目组内 部讨论记录
与管理层沟通
独立性和审计范围 及时间等
了解被审计单位性 质
了解行业状况、法律环境与监 管环境及其他外部因素
了解目标战略及相 关经营风险
与客户会谈、了解 客户情况
与前任注册会计师 沟通
与客户会谈、了解 客户情况
4
独立性检查
5 专业胜任能力初步评价
专业胜任能力初步 评价
按照本所质量控制 政策决定不承接
独立性检查
按照本所质量控制 政策决定不承接
中止
初步评估确定可以接受委托
中止
6
确定接受委托
二、审计计划阶段
1
总体审计策略
2
项目组内部讨论
3
部控制
了解生 产与仓 储循环 内部控
制
了解销 售与收 款循环 内部控
制
了解采 购与付 款循环 内部控
制
了解筹 资与投 资循环 内部控
制
了解工 薪与人 事循环 内部控
制
了解固 定资产 循环内
部控制
6
风险评估
项目组讨论
风险评估汇总 表等
如果要利用内审 结果执行此程序
对内部审计了 解与评价
关联方 舞弊 环境事项
四、审计完成阶段
1
总体分析性复核
2
审计完成核对工作
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
审计完成阶段的分析性程序 审计完成工作核对表
对调整后会计报表进行分 析，判断总体合理性，如还 有风险点进行补充审计程序
按总体审计策略和进一步审计 程序确定的审计程序进行核 对，如有没有执行计划的程序 分析对报表的影响确定实施计 划还是调整计划
6
出具报告
7
整理装订档案
8
Hale Waihona Puke Baidu
归档办理交接手续
打印、送达
编制档案目录 整理工作底稿
电子档案存档和 纸质档案存档
现场复核记录
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
按照讨论确认并经过现场复 核确认的错报进行汇总,分析判 断对报告的影响程,度确定调整事 项和非调整事项及披露事项
主要审计工作 三、审计实施阶段
5
汇总错报等
汇总错报及需要沟通的问题
按照讨论确认并经过现场复 核确认的错报进行汇总,分析判 断对报告的影响程度,确定调整事 项和非调整事项披及露事项
编制审计报告、管理建议 3 书、复核财务报表附注
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
4
审计总结
编制审计报告、管理建议 书、复核财务报表附注
审计工作总结 重大事项概要
5
复核审批
7
试算平衡
项目负责复核经理、项目经 理、项目合伙人复核
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
业务复核核对表等
质量监管部核准 （含项目质量控制复核人）
施实质性测试
不需要调整进一步审计程序， 按原计划程序实施
细节测试
针对实质性测试发现的重大 错报风险追加审计程 序，修订进一步审计程序 并实施实质性测试
实质性分析 程序
舞弊、持续经营、期初余 额、法律法规等特定事项
审计
复核发现的问题 补充和修改相关底稿
在实质性测试发现的特殊 事项应编制相关底稿。在特 殊整改审计发现对实质测 试有重大影响的事项应特殊。关注
汇总错报及需要沟通的问题
与被审计单位沟通并获取管
6
理当局声明书
就重大问题与治理层沟通
就重大问题与管理层沟通并 获取管理当局声明书
7
试算平衡
被审计单位同意调整,的在试算 平衡表进行调整,不同意调整 考虑对报告的影响,发表恰当的审 计意见
复核、编制试算平衡表、审 计现金流量表、审计合并财
务报表等
被审计单位同意调整,的在试算 平衡表进行调整,不同意调整 考虑对报告的影响,发表恰当的审 计意见
与被审计单位沟通并获取管
6
理当局声明书
就重大问题与治理层沟通
就重大问题与管理层沟通并 获取管理当局声明书
7
试算平衡
被审计单位同意调整的,在试算 平衡表进行调整,不同意调整 考虑对报告的影响,发表恰当的审 计意见
复核、编制试算平衡表、审 计现金流量表、审计合并财
务报表等
被审计单位同意调整的,在试算 平衡表进行调整,不同意调整 考虑对报告的影响,发表恰当的审 计意见
实质性分析 程序
舞弊、持续经营、期初余 额、法律法规等特定事项
审计
复核发现的问题 补充和修改相关底稿
项目组内部讨论发现的问题 和解决建议并做记录
在实质性测试发现的特殊 事项应编制相关底稿。在特 殊整改审计发现对实质测 试有重大影响的事项应特殊。关注
4
完成现场复核
必要时主管项目合 伙人应参加会议
特殊事项存在的问题和影 响一并参加讨论
项目组内部讨论发现的问题 和解决建议并做记录
4
完成现场复核
三、审计实施阶段
5
汇总错报等
必要时主管项目合 伙人应参加会议
特殊事项存在的问题和影 响一并参加讨论
现场复核记录
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
按照讨论确认并经过现场复 核确认的错报进行汇总,分析判 断对报告的影响程,度确定调整事 项和非调整事项及披露事项
主要审计工作 二、审计计划阶段 7 计划的进一步审计程序
三、审计实施阶段
1
控制测试
2
实质性程序
3
项目组讨论
按照修订后的总体审计策略修 订进一步审计程序
计划的进一步审计程序
针对控制测试发现的问题 调整进一 步审计程序
根据不同情况对内 部控制可实施全部 测试、选择测试、 间隔二年轮换测试
货币资金循 生产与仓储循 环内部控制 环内部控制
独立性检查
按照本所质量控制 政策决定不承接
中止
初步评估确定可以接受委托
中止
6
确定接受委托
签订审计业务约定 书
主要审计工作
二、审计计划阶段
1
总体审计策略
2
项目组内部讨论
3
与被审计单位沟通
针对发现的错报 风险需要修改总
体审计策略
4 了解被审计单位情况
总体审计策略
按照修订后的总体审 计策略修订进一步审 计程序
四、审计完成阶段
1
总体分析性复核
2
审计完成核对工作
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
审计完成阶段的分析性程序 审计完成工作核对表
对调整后会计报表进行分 析，判断总体合理性，如还 有风险点进行补充审计程序
按总体审计策略和进一步审计 程序确定的审计程序进行核 对，如有没有执行计划的程序 分析对报表影的响确定实施计 划还是调整计划
编制审计报告、管理建议 3 书、复核财务报表附注
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
编制审计报告、管理建议 书、复核财务报表附注
主要审计工作 四、审计完成阶段
4
审计总结
5
复核审批
7
试算平衡
审计工作总结 重大事项概要
项目负责复核经理、项目经 理、项目合伙人复核
复核发现问题 修改报告和相关审 计底稿
业务复核核对表等
质量监管部核准 （含项目质量控制复核人）
6
出具报告
7
整理装订档案
8
归档办理交接手续
打印、送达
编制档案目录 整理工作底稿
电子档案存档和 纸质档案存档
审计业务流程图
主要审计工作
一、初步业务活动阶段
1
与客户初步会谈
首次接受委托
客户基本情况表
连续接受委托
2
初步风险评估
3 与前任注册会计师沟通
销售与收款循 环内部控制
采购与付款循 环内部控制
筹资与投资循 环内部控制
工薪与人事循 环内部控制
固定资产循 环内部控制
利用其他会计 师工作
利用专家工作
针对控制测试发现的问题 调整后的进一步审计程序实
施实质性测试
不需要调整进一步审计程序， 按原计划程序实施
细节测试
针对实质性测试发现的重大 错报风险追加审计程 序，修订进一步审计程序 并实施实质性测试
根据不同情况对内 部控制可实施全部 测试、选择测试、 间隔二年轮换测试
货币资金循 生产与仓储循 环内部控制 环内部控制
销售与收款循 环内部控制
采购与付款循 环内部控制
筹资与投资循 环内部控制
工薪与人事循 环内部控制
固定资产循 环内部控制
利用其他会计 师工作
利用专家工作
针对控制测试发现的问题 调整后的进一步审计程序实
了解会计政策选择 和运用
了解财务业务衡量 和评价
5 了解被审计单位内部控制
了解整 体层面 内部控
制
了解货 币资金 循环内
部控制
了解生 产与仓 储循环 内部控
制
了解销 售与收 款循环 内部控
制
了解采 购与付 款循环 内部控
制
了解筹 资与投 资循环 内部控
制
了解工 薪与人 事循环 内部控
制
了解固 定资产 循环内
与治理层沟通
独立性和审计范围 及时间等
总体计划项目组内 部讨论记录
与管理层沟通
独立性和审计范围 及时间等
了解被审计单位性 质
了解行业状况、法律环境与监 管环境及其他外部因素
了解目标战略及相 关经营风险
了解会计政策选择 和运用
了解财务业务衡量 和评价
5 了解被审计单位内部控制
了解整 体层面 内部控
制
了解货 币资金 循环内
部控制
6
风险评估
主要审计工作 二、审计计划阶段 7 计划的进一步审计程序
三、审计实施阶段
1
控制测试
2
实质性程序
3
项目组讨论
项目组讨论
风险评估汇总 表等
如果要利用内审 结果执行此程序
对内部审计了 解与评价
关联方 舞弊 环境事项
按照修订后的总体审计策略修 订进一步审计程序
计划的进一步审计程序
针对控制测试发现的问题 调整进一步审计程序